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Iva, Apuntes de Legislación Tributária

Tema del iva

Tipo: Apuntes

2014/2015

Subido el 30/10/2015

Marien14
Marien14 🇪🇸

2 documentos

Vista previa parcial del texto

¡Descarga Iva y más Apuntes en PDF de Legislación Tributária solo en Docsity! IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. 1. NORMATIVA.- Ley 37/1992 de 18 de diciembre. Modificada por la ley 28/2014 el reglamento está regulado 1624/1992. Es un reglamento viene por la directiva 112 de 2006 de comisión europea, relativa al sistema común de IVA. 2. AMBITO DE APLICACION.- Territorio peninsular, Islas Baleares, Aguas jurisdiccionales, hasta 12 millas y el espacio aéreo. Quedan excluidos: • Ceuta y Melilla • Canarias. van a tener un impuesto análogo IGIC. 3. LA SISTEMÁTICA DE IVA.- es diferente de todos los impuestos estudiados. • Es un impuesto plurifasico, dado que grava todas las entregas de bienes y prestaciones de servicio que se organizan a lo largo de la cadena de producción desde la fabricación hasta la entrega final al consumidor. • Es un impuesto neutro.- para los empresarios o profesionales, dado que por línea general estos van a tener el derecho a la deducción integra de las cuotas soportadas. Podemos concluir lo siguiente: el IVA grava el consumo y es un impuesto indirecto de capacidad económica y la segunda consecuencia, es que el verdadero pagador o la persona que lo soporta va a ser el consumidor final, por tanto el sujeto pasivo del impuesto va a funcionar como un mero recaudador. 4. EL SUJETO PASIVO es el profesional o empresario. Grava cada uno de los incrementos de valor. El IVA general es de 21%.- El consumidor que recibe el servicio es lo que va a ser es soportar y el empresario va a ser obligado a repercutir. Ejemplo.- Fabricante fabrica un bien por 1000 euros más IVA entonces la iva sera 210 euros. Entonces lo que ingresa es lo que soporta es 0 y repercutido es 210 -> luego el mayorista vende por 2000 mas iva, la iva de esto caso es de 420 euros - > lo vende a un titular de una tienda por 3000 euros mas iva -> 630 euros. Este bien se venda al consumidor compra por 4000 mas iva va a ser 840euros. 5. HECHO IMPONIBLE. Co la intención de gravar el consumo de forma generalizada, la LIVA configura tres hechos imponibles diferenciados, que atendiendo a su elemento materia u objetivo se agrupan en tres vertientes: • objetiva. a. Prestaciones de servicios y entrega de bienes. El hecho imponible se constituye por las entregas de bienes y servicios realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual de desarrollo de la actividad. Se entiende por la entrega de bienes la trasmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante la cesión de títulos representativos de dichos bienes. b. Adquisiciones intracomunitarias. La creación de un mercado interior ha supuesto la abolición de las fronteras fiscales y las supresiones de los controles. Ello exige la tributación en origen. La adquisición intracomunitaria se define como obtención en poder de disposición sobre bienes corporales expedidos o trasportados al territorio del aplicación del impuesto. c. Importaciones. Es la entrada de productos de los estados que se encuentran fuera de UE. Está constituido por las prestaciones de servicios o entregas de bienes realizadas por empresarios o profesionales. Por tanto, el IVA tiene dos vertientes: • subjetiva.- son sujetos pasivos del impuesto los empresarios, las personas o entidades que llevan a cabo las actividades empresariales o profesionales. Identificamos con la actividad empresarial, ordenación por la cuenta propia de factores de producción de materiales humanos o ambos con la finalidad de intervenir en la producción de bienes o servicios. La Ley establece que salvo la prueba en contrario son sujetos pasivos las sociedades mercantiles. Hace 4 años se establecía que las sociedades eran sujetos pasivos en todo caso. Se establecen determinadas especialidades a determinados actividades, se considera empresario a quienes realicen la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener los ingresos continuados en el tiempo.- los arrendadores de bienes. La Ley establece especificaciones en determinados actividades. En el ambito .. tambien quien realiza organización de terrenos, construcción o edificación de, art. 5 IVA DETERMINACION DEL HI. 3.- Servicio de mediación en nombre de un particular se entiende prestado en localizado donde se lleve a cabo la mediación. 4.- En caso de servicio de telecomunicaciones prestados a particulares, el servicio se entiende prestado, es en el lugar donde se lleve a cabo el servicio. Siempre que el prestador sea establecido fuera de UE. El empresario en principio no se encuentra en España. El empresario debe darse de alta (a partir de 1 de enero 2015, se establece la ventanilla única, solicitas una sola prestación para varias países). 8. EXENCIONES: • Servicios sanitarios y médicos, están exentos los servicios de hospitalización siempre y cuando estos servicios se presten por una entidad pública o privada que realiza la prestación con precios regularizados. • Asistencia a las personas fisicas por profesionals médicos y sanitarios. (Fisioterapia no paga iva, quieropractico si paga iva). • Educación.- están exentos los servicios educativos que constituyan centros educativos. • Las clases particulares prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en planes de estudios del sistema educativo. • Operaciones financieras.- todas las operaciones financieras, salvo la gestion de carteras de valores. • Servicios de seguro • Operaciones inmobiliarias. Arrendamiento de usufructo cuando el inmueble que se utilice para vivienda. • Los básicos servicios postales. • deteminadosservicios con caracter social, con entidades privadas de caracter social que van a ser fundaciones . • Exenciones internacionales: • Las entregas intracomunitarias de bienes. Esta exención se da cuando concurren varias requisitos: • Sin transporte y el destino sea de UE • El adquiriente tiene que ser un profesional o empresario. • Tiene que tener un nuemero de identificación de IVA comentario. Las exportaciones están exentas y cumplan los requisitos de que comiencen en un territorio TAI (territorio de aplicación del IVA), y terminan en un país extranjero. Zona franca es un territorio que son zonas que no se tienen en cuenta a la hora de exportar. Los sitios donde se puede dejar la mercancía y eso n significa que haya entrado en el territorio. (Ceuta, Melilla). 8. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO. La ley configura al sujeto pasivo no al consumidor final sino al empresario o profesional que realiza la entrega de bienes. En las prestaciones de servicio o entrega de bienes es el empresario profesional. La regla especial de inversión del sujeto pasivo se justifica porque, de acuerdo con las normas relativas al lugar de realización del hecho imponible, determinadas operaciones se locaclizan en el destino. Sujeto pasivo inverso tienen que ser un profesional o empresario. La inversión del sujeto pasivo, al eliminar la repercusión de un tercero, elimina también el riesgo de impago de la cuota deducida por el empresario receptor de bienes. En el supuesto que se utiliza es para operaciones intracomunitarias. A parte se han establecido para evitar el fraude: en procedimientos concursales, se produce la inversión de sujeto pasivo. En las adquisiciones intracomunitarias de bienes los sujetos pasivos son quienes las realicen. 9. DEVENGO. El IVA es un impuesto instantáneo, produciendo el devengo cada vez que se realiza una operación sujeta, ya sea una entrega de bienes una prestación de servicio. En caso de transporte - en el momento que inicia el transporte. En las prestaciones de servicios es cuando se presta el servicio. De tracto sucesivo. El arrendamiento es una prestación de servicio a efecto de IVA. 10. REGLA ESPECIAL. Los supuestos de pagos anticipados el IVA se devenga en el momento que se realiza el pago anticipado, en este momento, y siempre en la base de dicho pago.
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