Reprezentacja i reklama a koszty podatkowe - Notatki - Prawo, Notatki z Prawoznawstwo

Pobierz Reprezentacja i reklama a koszty podatkowe - Notatki - Prawo i więcej Notatki w PDF z Prawoznawstwo tylko na Docsity! Reprezentacja i reklama a koszty podatkowe Reprezentacja i reklama odgrywają bardzo ważną rolę w biznesie. Tego rodzaju działania promocyjne mogą przyczynić się do pozyskania nowych klientów, zwiększenia sprzedaży a w efekcie umocnienia pozycji firmy na rynku. W praktyce podatkowej utrwalił się pogląd, że reprezentacją są takie działania, które polegają na kontaktach oficjalnych i handlowych z innymi podmiotami gospodarczymi, związane w szczególności z przyjmowaniem i utrzymywaniem delegacji lub kontrahentów, uczestnictwem w przyjęciach związanych z pobytem tych podmiotów, zakupy kwiatów i upominków wręczanych z okazji uroczystości itp. Reklama to działanie celowo kształtujące popyt na dane towary lub usługi poprzez upowszechnianie wiedzy o ich celach i przeznaczeniu mające na celu zachęcenie potencjalnych nabywców tych towarów lub usług do zakupu produktu lub usługi tego właśnie podmiotu gospodarczego. 1 Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiują tych pojęć. Obowiązująca do końca 2006r. ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie uznawała za koszt uzyskania przychodu kosztów reprezentacji i reklamy, gdy przekraczał on 0,25% przychodów, chyba że reklama była prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób 2 . 1 stycznia 2007 r. przyniósł istotne zmiany zasad rozliczania wydatków na reprezentację i reklamę, zgodnie z którymi, wydatki na reklamę są uwzględniane w kosztach podatkowych w pełnej wysokości bez względu na jej charakter, a wydatki na reprezentację nie są kosztem podatkowym 3 . Obecnie nie uznaje się za koszt uzyskania przychodu kosztów poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów 4 . Po nowelizacji ustawy wydatki na reklamę pocztową przesyłaną do konkretnych osób, wręczone materiały reklamowe przy pomocy baz danych o indywidualnych odbiorcach oraz upominki reklamowe wręczane określonym imiennie osobom uznawane są za koszty podatkowe. Kwalifikowanie określonego wydatku jako reprezentacji lub reklamy powinno być dokonywane z uwzględnieniem wszystkich okoliczności i działań podejmowanych przez firmę. Aby dany wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów i nie może być wymieniony w ustawowym katalogu wydatków nie uznawanych za koszt uzyskania przychodu. O charakterze danego wydatku, decyduje ocena konkretnej sytuacji. Moim zdaniem, część wydatków ponoszonych przez podatników może być, w zależności od sytuacji, kwalifikowana raz jako reprezentacja, a innym razem jako reklama. Uważam, iż taka zmiana przepisów w zakresie wydatków na reprezentację i reklamę mija się z celem, jakiemu mają służyć koszty podatkowe. Nieuznawanie wydatków na reprezentację za koszty podatkowe może dziwić, gdyż reprezentacja służy m.in. rozpowszechnianiu wizerunku o firmie czy danym produkcie, a w konsekwencji może przekładać się na wzrost przychodów. 1 Interpretacja IS w Gdańsku z dn. 7 grudnia 2006r., BI/4117-0040/06 2 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. nr 54 poz. 654 ze zm.), art. 16 ust. 1 pkt 28 3 Dłuska R., Reprezentacja i reklama a koszty uzyskania przychodu w 2007r., „Prawo i Podatki”, 2007, Nr 2 4 Dauter B., Nowe zasady ustalania kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, „Jurysdykcja Podatkowa”, 2007, Nr 1