Produkty końcowe, badania - Notatki - Rachunkowość - Część 1, Notatki z Rachunkowość finansowa

Pobierz Produkty końcowe, badania - Notatki - Rachunkowość - Część 1 i więcej Notatki w PDF z Rachunkowość finansowa tylko na Docsity! OPRACOWANIE PRODUKTÓW KOŃCOWYCH BADANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH Prace zakończeniowe w opracowaniu produktów końcowych badania sprawozdań finansowych PRACE ZAKOŃCZENIOWE ETAP I przegląd wątpliwych zobowiązań i należności ETAP II badanie zdarzeń po dniu bilansowym ETAP III pozyskiwanie ostatecznych danych finansowych ETAP IV ocena wyników przeprowadzonych badań ETAP V komunikacja z kierownictwem badanej jednostki 2 ETAP 1 W celu wykrycia niepewnych zobowiązań używa się określonych procedur rewizji jak na przykład:  zapytania kierowane do zarządu (zarówno ustnie jak i pisemnie) odnośnie możliwości istnienia nieudokumentowanych niepewnych zobowiązań,  przegląd raportów ze sprawozdań podatkowych bieżącego i przeszłych lat,  przegląd zapisków ze spotkań kierowników oraz akcjonariuszy w poszukiwaniu wyjaśnień niepewności,  analiza wydatków okresu badanego oraz przegląd faktur oraz opinii adwokatów w poszukiwaniu niepewnych zobowiązań, głównie opłat sądowych,  zyskanie opinii od prawników,  przegląd dokumentów w celu uzyskania informacji wskazujących potencjalne wątpliwości. ETAP 2 Istnieją dwa rodzaje zdarzeń pozabilansowych: 1. zdarzenia korygujące:  ogłoszenie upadłości głównych odbiorców jednostki,  sprzedaż wyposażenia nie wykorzystanego w działalności operacyjnej po cenach niższych od wartości księgowej,  sprzedaż inwestycji poniżej zaksięgowanego kosztu, 2. zdarzenia nie korygujące:  obniżenie wartości rynkowej papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu,  emisję akcji lub innych papierów wartościowych,  spadek wartości rynkowej środków trwałych jako konsekwencji działania rządu w przypadku zaprzestania dalszej sprzedaży,  nie ubezpieczoną stratę środków trwałych w wyniku pożaru,  pozyskanie nowych technologii. 5 Bez względu na formę i zakres sprawozdania sporządzanego przez biegłego rewidenta:  dotyczy ono wyłącznie ostatecznej wersji sprawozdania finansowego,  jest ono formułowane według zasady wyjątków, tzn. podkreśla się w nim to, co odbiega od stanu poprawnego,  ogólnie przedstawia się w nim metody i zakres przeprowadzonych przez biegłego rewidenta badań,  jest ono przedstawione w języku polskim, a każda strona opinii powinna być przez biegłego rewidenta w rogu cyfrowana, aby uniemożliwić ewentualne podmiany stron. W Polsce przyjęto rozwiązanie pośrednie: biegły rewident sporządza krótką opinię i oddzielnie raport zawierający informacje podobne do zasad przyjętych w Niemczech. Biegły rewident formułuje rezultaty dokonanej oceny w pisemnej opinii i uzasadniającym ją raporcie, a opinia i raport powinny być przedstawiane łącznie. Norma nr 1 wyraźnie określa, iż sprawozdanie z badania powinno w sposób bezstronny, kompletny, rzetelny i jasny przedstawiać wyniki badania sprawozdania finansowego. Wymóg bezstronności oznacza obiektywne naświetlenie w opinii i raporcie stanu faktycznego, przy uwzględnieniu wszystkich dostępnych biegłemu rewidentowi informacji. Wymóg kompletności jest spełniony, gdy opinia i raport zawierają stwierdzenia przewidziane ustawą o rachunkowości oraz normami wykonywania zawodu biegłego rewidenta. Natomiast wymóg rzetelności jest spełniony, gdy treść opinii i raportu odzwierciedla - w przekonaniu biegłego rewidenta - stan rzeczywisty. Wymóg jasności jest uwzględniony, jeżeli sposób przedstawienia zagadnień jest zrozumiały i jednoznaczny. 6 BUDOWA SPRAWOZDANIA BIEGŁEGO REWIDENTA Sprawozdanie wg MSRF 700 ( zawiera poniższe podstawowe elementy) Opinia wg Normy nr 1 (zawiera co najmniej poniższe elementy) a) tytuł a) tytuł wraz z adresatem b) adresat b) nazwa, określenie formy prawnej oraz siedziby jednostki c) akapit wstępny lub wprowadzający c) akapit określający przedmiot d) akapit określający odpowiedzialność podmiotu sporządzającego sprawozdanie finansowe d) akapit określający zakres e) określenie zasad według których przeprowadzono badanie e) akapit opiniujący f) opinia właściwa f) data sprawozdania g) podpis biegłego rewidenta g) adres biegłego rewidenta h) podpis biegłego rewidenta h) data sprawozdania i adres biegłego rewidenta 7 Na opinię składają się, co najmniej w poniższej kolejności: tytuł wraz z adresatem, tytuł wskazuje na odpowiedzialność audytora za wyrażenie opinii, natomiast adresatem jest organ powołujący podmiot uprawniony do badania; określenie nazwy jednostki badanej, formy prawnej oraz siedziby; wstęp identyfikujący elementy sprawozdania finansowego, datę na którą bilans sporządzono i okres trwania roku obrotowego, jak również stwierdzenie o odpowiedzialności kierownika jednostki za sprawozdanie finansowe, a biegłego rewidenta za wyrażenie opinii o rzetelności i prawidłowości i jasności tego sprawozdania finansowego oraz prawidłowości ksiąg rachunkowych; określenie zasad według których przeprowadzono badanie, po zaplanowaniu obejmującym zbadanie poprawności przyjętych i stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, ocenę szacunków, sprawdzenie dowodów i zapisów księgowych w sposób wyrywkowy, całościową ocenę sprawozdania finansowego; opinia właściwa określająca przyjęte do oceny kryteria, jednoznacznie stwierdzająca czy badane sprawozdanie finansowe obejmuje dane liczbowe oraz czy: przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie istotne dla oceny jednostki informacje, sporządzono je zgodnie z określonymi w Ustawie o rachunkowości i przepisach szczególnych zasad, sporządzono na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, jest zgodne z przepisami prawa, statutem lub umową spółki; kończące opinię podpisy osób upoważnionych do reprezentowania podmiotu uprawnionego, osób przeprowadzających badanie wraz z ich numerem ewidencyjnym biegłego rewidenta, miejscowość oraz datę.