Задачи по НИН - упражнение - Налоги и налогообложение (5), Упражнения из . Finance Academy
klava_88
klava_8820 March 2013

Задачи по НИН - упражнение - Налоги и налогообложение (5), Упражнения из . Finance Academy

PDF (115.1 KB)
5 страница
357количество посещений
Описание
Задачи по финансам. По предмету налоги и налогообложение. Разные варианты. Решения с ответами. Задачи по НИН. Вариант 5.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 5
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Задачи по НИН, вариант 4 - задачи - Налоги и налогообложение

1

Задача 1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной орга- низацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний ме- сяц амортизации.

Решение: 1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа без учёта НДС: 118 000 – 18 000 = 100 000 руб. 2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС: 5 900 – 900 = 5 000 руб. 3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС: 17 700 – 2 700 = 15 000 руб. 4) Найдем полную стоимость оборудования без учёта НДС, согласно ст.257

п.1 Стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его при- обретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно при- годно для использования, за исключением налогов:

100 000 + 5 000 + 15 000 =120 000 руб. 5) Согласно ст.259 п.5 При применении нелинейного метода норма аморти-

зации объекта определяется по формуле: K=[2/n] × 100%, где

К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости; n - срок полезного использования, выраженный в месяцах.

В данной задаче n = 16 месяцев. К = [2/16] ×100 = 12,5%. 6) Начисляем амортизацию по месяцам: 120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц; (120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц; (120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V ме-

сяц; (120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049 – 8 793) × 12,5% = 7 694 руб. – в

VІ месяц;

2

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049 – 8 793 – 7 694) × 12,5% = 6 732 руб. – в VІІ месяц;

5 890 руб. – в VІІІ месяц; 5 154 руб. – в ІХ месяц и т.д.: 4 510 руб. – в Х месяц; 3 946 руб. – в ХІ месяц; 3 453 руб. – в ХІІ месяц; 3 021 руб. – в ХІІІ месяц; 7) Согласно ст.259 п.5 если остаточная стоимость объекта достигнет 20 % от

первоначальной стоимости (в нашей задаче: В ХІІІ месяце остаточная сумма: 21 149 (120 000 – 98 851) < 24 000 руб.( 120 000 × 20%)), амортизация исчисляется в следующем порядке: 1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта определя- ется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.

До конца срока осталось три месяца (14,15,16), тогда амортизация составит: 21 149 / 3 = 7 050 руб.

Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчисле- ний составит 7 050 руб.

Задача 2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год. Показатели 01.01. 01.02. 01.03. 01.04. 01.05. 01.06. 01.07. 01.08. 01.09. 01.10.

Основные сред- ства

90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000

Износ основных средств

1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000

Арендованное имущество

20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000

Готовая про- дукция

16 000 21 000 23 000 18 000 27 000 25 000 19 000 32 000 28 000 330 000

Товары 18 000 27 000 17 000 23 000 19 000 22 000 16 000 29 000 25 000 280 000 Складские за- пасы

22 000 25 000 19 000 32 000 17 000 21 000 18 000 27 000 16 000 230 000

Расчётный счёт 12 820 13 450 16 700 15 200 11 350 17 100 14 240 13 860 18 000 12 400

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых пла- тежей по налогу на имущество организации.

Решение: 1. Согласно ст.374 объектом налогообложения признается движимое и не-

движимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение

3

или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитыва- емое на балансе организации в качестве объектов основных.

2. Согласно ст.375 п.1 налоговая база определяется как среднегодовая стои- мость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учиты- вается по остаточной стоимости. Найдем остаточную стоимость основных средств:

Показатели 01.01. 01.02. 01.03. 01.04. 01.05. 01.06. 01.07. 01.08. 01.09. 01.10.

Основные сред- ства

90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000

Арендованное имущество

20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000

Итого амортизи- руемого имуще- ства

110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000

Износ основных средств

1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000

Остаточная сто- имость основ- ных средств

109 000 108 000 107 000 106 000 105 000 104 000 103 000 102 000 101 000 100 000

3. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств по кварталам согласно

ст.376: Средняя стоимость основных средств за І кв.: (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб. Средняя стоимость основных средств за ІІ кв.: (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 =

106 000 руб. Средняя стоимость основных средств за ІІІ кв.: (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 +

102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб. Согласно ст.382 п.4 сумма авансового платежа исчисляется по итогам каж- дого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Максимальной является ставка 2,2 % . Сумма планового авансового платежа за І кв.: 107 500 × 2,2% × 0,25 = 591,25 руб. Сумма планового авансового платежа за 6 месяцев: 106 000 × 2,2% × 0,25 = 583 руб. Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев: 104 500 × 2,2% × 0,25 = 574,75 руб. Ответ: плановые размеры авансовых платежей за І кв. равен 591,25 руб.,

за 6 месяцев – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

4

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы о реализации – 14000000; • получены проценты по депозитному счёту – 25000; • взят банковский кредит – 500000; • внесено учредителем в уставной капитал – 300000; • выплачена заработная плата – 1500000; • заплатили за аренду – 30000; • оплачено коммунальных услуг – 21000; • приобретено основное средство – 4000000; • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему нало-

гообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000; • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему нало-

гообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000. Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложе-

ния. Решение (см.главу 26.2): 1) Необходимо определить какие из представленных показателей являются

доходами, а какие расходами. Кдоходамотносятсясогласност.346.15:

• доходы о реализации – 14000000; • получены проценты по депозитному счёту – 25000; Итого доходов: 14000000 + 25000 = 14025000руб. Красходамотносятсясогласност.346.16:

• выплачена заработная плата – 1500000; • заплатили за аренду – 30000; • оплачено коммунальных услуг – 21000; • приобретено основное средство – 4000000; • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему нало-

гообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3000000; • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему нало-

гообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000. Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно

ст.146.16 п.3 включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех

до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком

5

полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×0,5).

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения рав- ными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

Всего расходов: 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 =7 851 000 руб.2) Объект налогообложения согласно ст.346.14 п.1 – это величина дохода,

уменьшенная на расходы: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000руб.

3) Сумма единого налога при УСН равна: 6 174 000 × 0,15 = 926 100руб. Согласно ст.346.20 п.2 если объектом налогообложения являются доходы, умень- шенные на расходов, налоговая ставка устанавливается 15%.

Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения составляет 926 100руб.

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome