Аудит. Контрольная работа - упражнения - Основы аудита (2), Упражнения из Основы аудита. St. Petersburg State Academy for Engineering Economics (ENGECON)
Nana85
Nana8513 March 2013

Аудит. Контрольная работа - упражнения - Основы аудита (2), Упражнения из Основы аудита. St. Petersburg State Academy for Engineering Economics (ENGECON)

PDF (232.8 KB)
28 страница
876количество посещений
Описание
Контрольная работа по дисциплине аудит. Основы аудита. Вопросы с ответами. Разные варианты.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 28
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Аудит - Контрольная работа - Финансы (16.2)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА АУДИТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита» Вариант №16

2

Содержание

Вопрос №1_______________________________________________________3

Вопрос №2_______________________________________________________13

Тест №1_________________________________________________________26

Тест №2_________________________________________________________27

Список используемой литературы___________________________________28

3

1. Какие документы должен составить аудитор на

заключительной стадии аудиторской проверки. Приведите

их сущность и структуру.

В ходе обязательного аудита все действия аудиторов направлены нa

достижение главной цели аудиторской проверки - формирование

объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности

экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание

аудиторского заключения.

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» (ст. 10) отмечено:

1. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный

для пользователей финансовой ( бухгалтерской ) отчетности аудируемых

лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами

(стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в

установленной форме мнение аудиторской организации или

индивидуального аудитора о достоверности финансовой ( бухгалтерской )

отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его

бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

2. Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского

заключения определяются федеральными правилами (стандартами)

аудиторской деятельности.

При составлении аудиторского заключения аудитор руководствуется

положениями: федерального правила (стандарта) «Аудиторское

заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности» и российскими

правилами (стандартами) «Порядок составления аудиторского заключения

о бухгалтерской отчетности», «Прочая информация в документах,

содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность», «Письменная

информация аудитора руководству экономического субъекта по

результатам проведения аудита», «Заключение аудиторской организации

4

по специальным аудиторским заданиям». Именно в этих стандартах

имеются сведения о форме заключения, видах аудиторских заключений и др.

Естественно, аудиторы при подготовке заключения используют и другие

правила (стандарты).

Выделяют следующие виды аудита: обязательный, инициативный, аудит

по специальным аудиторским заданиям. Опыт показывает, что для всех трех

видов аудита целесообразно использовать единую форму аудиторского

заключения.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке,

стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации

(руб.). Исправления не допускаются.

Аудиторская организация обязана представить аудиторское заключение

только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и

в обусловленные сторонами сроки.

В аудиторской организации (у аудитора) аудиторское заключение

хранится обычно в специальном файле и представляет точный аналог

документации, переданной заказчику.

Основным нормативным документом для составления аудиторского

заключения по результатам обязательного аудита является федеральное правило

(стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторское заключение о финансовой

(бухгалтерской) отчетности» (утверждено Постановлением Правительства РФ

от 23 сентября 2002 г. № 696).

Это федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности,

разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает

единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое

составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской)

отчетности. Большая часть этих требований может быть использована для

подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской информации, которая

не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью.

5

Аудиторское заключение является официальным документом о

достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и

соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству

Российской Федерации.

Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается

степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая

позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о

результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном

положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах

обоснованные решения. Для оценки степени соответствия финансовой

(бухгалтерской) отчетности законодательству Российской Федерации аудитор

должен установить максимально допустимые размеры отклонений путем

определения в целях проводимого аудита существенности показателей

бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в

соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской

деятельности «Существенность в аудите».

До принятия Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

требования по составлению аудиторского заключения содержались во

Временных правилах аудиторской деятельности и российском правиле

(стандарте) «Порядок составления аудиторского заключения о

бухгалтерской отчетности».

В соответствии с этими двумя документами аудиторское заключение

состояло из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Вводная и

аналитическая части носили конфиденциальный характер, а итоговая часть

носила публичный характер, в ней давалась оценка аудиторской фирмы

соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности

нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в

Российской Федерации.

6

В соответствии с федеральным стандартом заключение представляет

единый документ, который включает вводную и итоговую части и дает

оценку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Что касается аналитической части (отчета аудитора), то она также

составляется аудитором и представляется заказчику. Основанием для этого

служат российские правила (стандарты): «Письменная информация аудитора

руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита», «

Прочая информация в документах, содержащих проаудированную

бухгалтерскую отчетность» и др. Аналитическая часть представляет собой

отчет аудиторской организации экономическому субъекту об общих

результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета

и отчетности экономического субъекта; а также соблюдения экономическим

субъектом законодательства при совершении финансово - хозяйственных

операций.

Аналитическая часть должна включать: название данной части; кому

адресована аналитическая часть; наименование экономического субъекта;

объект аудита; общие результаты проверки состояния внутреннего контроля

у экономического субъекта; общие результаты проверки состояния

бухгалтерского учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения

законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций

(см. подробнее 13.3).

Аналитическая часть адресуется администрации экономического субъекта. В

ней должны быть изложены результаты проверки состояния внутреннего

контроля, организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности, данных

о проверке соблюдения экономическим субъектом законодательных и

нормативных актов при ведении производственно-хозяйственной

деятельности.

Результаты проверки системы внутреннего контроля у экономического

субъекта включают ответственность администрации экономического субъекта

за организацию и состояние внутреннего контроля; цель и характер

7

рассмотрения состояния внутреннего контроля при проведении аудита;

общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и

характеру деятельности экономического субъекта; описание выявленных в

ходе аудита существенных несоответствий системы внутреннего контроля

масштабам и характеру деятельности экономического субъекта.

Результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности

экономического субъекта отражают общую оценку соблюдения

установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки

бухгалтерской отчетности; описание выявленных в ходе аудита существенных

нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и

подготовки бухгалтерской отчетности.

Результаты проверки соблюдения экономическим субъектом законодательства

при совершении финансово-хозяйственных операций отражают цель и характер

рассмотрения соответствия ряда совершенных экономическим субъектом

финансово-хозяйственных операций законодательству и нормативным актам;

оценивают соответствие во всех существенных отношениях совершенных

экономическим субъектом финансово - хозяйственных операций законодательству;

свидетельствуют о выявленных в ходе аудита существенных несоответствиях в

совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операциях

законодательству; ответственность исполнительного органа экономического

субъекта за несоблюдение законодательства Российской Федерации при

совершении финансово-хозяйственных операций.

Оценка общих результатов проверки состояния внутреннего контроля,

бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также

соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении

финансово-хозяйственных операций может быть выражена в произвольной

форме. Однако для облегчения работы аудиторов и аудиторов-ассистентов для

этой цели целесообразно разработать внутреннее правило (стандарт)

аудиторской организации, в котором конкретизировать рассмотренные

8

положения и привести примерную форму аналитического отчета аудиторской

фирмы.

Рассмотрим содержание и структуру аудиторских заключений.

Аудиторское заключение включает в себя:

а) наименование;

б) адресата;

в) следующие сведения об аудиторской организации (аудиторе):

организационно-правовая форма и наименование (для индивидуального

аудитора — фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей

деятельности без образования юридического лица);

место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной

регистрации; номер, дата предоставления лицензии на осуществление

аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего

лицензию, срок её действия; членство в аккредитованном профессиональном

аудиторском объединении;

г) следующие сведения об аудируемом лице: организационно-

правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата

свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на

осуществляемые виды деятельности;

д) вводную часть;

е) часть, описывающую объем аудита;

ж) часть, содержащую мнение аудитора;

з) дату аудиторского заключения;

и) подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского

заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь

обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

Аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское

заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» для того, чтобы

отличить аудиторское заключение от заключений, составленных другими

9

лицами, например, должностными лицами аудируемого лица, советом

директоров.

Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному

законодательством Российской Федерации и (или) договором о проведении

аудита. Как правило, аудиторское заключение адресуется собственнику

аудируемого лица (акционерам), совету директоров и т.п.

Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной

финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием

отчетного периода и ее состава.

Аудиторское заключение должно включать заявление о том, что

ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление

финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, и

заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в

выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой

финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и

соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству

Российской Федерации.

В вводной части аудиторского заключения отмечается следующее.

«Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности

организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г.

включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» состоит из:

бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложения к

бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; пояснительной

записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой

(бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «YYY».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности

во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка

10

ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на

основе проведенного аудита».

В части, описывающей объем аудита, указывается, что аудит был проведен в

соответствии с федеральными законами, федеральными правилами

(стандартами) аудиторской деятельности, действующими в

профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является

аудитор, либо в соответствии с иными документами. Под объемом аудита

понимается способность аудитора выполнить процедуры аудита, которые

считаются необходимыми в данных обстоятельствах, исходя из приемлемого

уровня существенности. Это необходимо для получения пользователем

уверенности в том, что аудит был проведен в соответствии с нормативными

правовыми актами Российской Федерации, правилами и стандартами.

Аудиторское заключение должно содержать заявление о том, что аудит

был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в

том, что финансовая ( бухгалтерская ) отчетность не содержит существенных

искажений.

При описании объема необходимо отметить, что аудит проводился путем

сплошной проверки документов и системы внутреннего контроля или на

выборочной основе. Если аудит проводился на выборочной основе, то он

включал в себя:

• изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих

значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности

информации о финансово-хозяйственной деятельности

аудируемого лица;

• оценку принципов и методов бухгалтерского учета, а также

правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• определение главных оценочных значений, полученных руководством

аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской)

отчетности;

11

• оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской)

отчетности.

В части, содержащей мнение аудитора, должно быть отмечено, что аудит

предоставляет достаточные основания для выражения мнения о

достоверности во всех существенных отношениях финансовой

(бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского

учета законодательству Российской Федерации.

Помимо мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

может возникнуть необходимость выразить в аудиторском заключении

мнение по поводу соответствия этой отчетности другим требованиям, а также

относительно иных документов и сделок, относящихся к финансово-

хозяйственной деятельности аудируемого лица, если они подлежат

обязательной аудиторской проверке в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

Изложение информации в части, содержащей аудиторское мнение, может

быть примерно следующим:

«По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации

«YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое

положение на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты финансово-хозяйственной

деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно».

Аудитор должен указать в аудиторском заключении дату, когда был

завершен аудит, так как данное обстоятельство предоставляет пользователю

основания полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на

финансовую (бухгалтерскую) отчетность события и операции, имевшие место

с даты окончания проведения аудита до Даты подписания аудиторского

заключения.

Поскольку аудитор должен составить аудиторское заключение о

финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной и представленной

руководством аудируемого лица, аудитор не должен Указывать в заключении

дату, предшествующую дате подписания или утверждения финансовой

12

(бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица. Аудиторское

заключение должно быть подписано руководителем аудитора или

уполномоченным руководителем лицом и лицом, продлившим аудит (лицом,

возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия его

квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью.

В случае если аудит осуществлен индивидуальным аудитором, который

самостоятельно проводил аудиторскую проверку, аудиторское заключение

может быть подписано только этим аудитором.

К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская)

отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована,

подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с

требованиями законодательства Российской Федерации относительно

подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная

отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы

пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием

общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в

количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом,

но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному

экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой

(бухгалтерской) отчетности.

13

2. Назовите основные различия аудиторских заключений.

Аудиторское заключение в соответствии с федеральным правилом

(стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской)

отчетности» с точки зрения оценки достоверности бухгалтерской

(финансовой) отчетности может быть безоговорочно положительным или

модифицированным.

В свою очередь модифицированное аудиторское заключение может

быть:

• не влияющим на достоверность финансовой (бухгалтерской)

отчетности;

• с оговоркой;

• отказ от выражения мнения;

• отрицательное.

Безоговорочно положительное заключение. Такое заключение означает,

что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное

представление о финансовом положении и результатах финансово-

хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с

установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и

подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской

Федерации.

Ниже приводится пример аудиторского заключения с выражением

безоговорочно положительного мнения:

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Адресат ____________________________________

Аудитор ___________________________________

14

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «XXX»

Место нахождения:

(индекс, город, улица, номер дома и др.)

Государственная регистрация:

(номер и дата регистрационного свидетельства)

Лицензия:

(номер, дата, наименование органов, предоставивших аудируемому

лицу лицензии на осуществление лицензируемых видов

деятельности, срок их действия)

Являе