Задачи по предмету анализ финансовой отчётности - упражнения - Анализ финансовой отчетности (4), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics
Zhdan_90
Zhdan_9012 March 2013

Задачи по предмету анализ финансовой отчётности - упражнения - Анализ финансовой отчетности (4), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics

PDF (205.1 KB)
13 страница
497количество посещений
Описание
Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовой отчетности. Задачи с решением и ответами. Разные варианты. Практические задания
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 13
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Контрольная работа - Финансы (3.4)

Анализ финансовой отчётности Вариант №3 Задание 1 Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в табл. 1. Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф.№1-5)

Показатель

ПроверяемаяформаСогласуемаяформа

фор- мы

(код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

фор- мы

(код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7 Основныесредства:

1 120

5 ————

на начало года 1299892 1299892 на конец когда 1782110 1782110 Денежныесредства:

1 260

4 ————

на начало года 15230 15230 на конец когда 22036 22036 Уставныйкапитал:

1 410

3 ————

на начало года 100 100 на конец когда 100 100 Дебиторскаязадолженность:

1 230+240

5 ————

на начало года 449200 449200 на конец когда 518100 518100 Долгосрочныезаймыикредиты:

1 510

5 ————

на начало года 624262 624262 на конец когда 799426 799426 Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток): 1 470 3 ———— на начало года 425951 425951 на конец когда 768843 768843 Краткосрочныефинансовыевложения: 1 250 5 ———— на начало года 52150 52150 на конец когда 47044 47044

Нематериальныеактивы: 1 110 5 ———— на начало года 14294 14294

на конец когда 22960 22960 Добавочныйкапитал:

1 420

3 ————

на начало года 564783 564783 на конец когда 564783 564783 Кредиторскаязадолженность:

1 620

5 ————

на начало года 448833 448833 на конец когда 431354 431354

Долгосрочныефинансовыевложения: 1 140 ———— 5 ———— ———— на начало года на конец когда

Краткосрочныекредитыизаймы:

1 610 ———— 5 ———— ———— на начало года на конец когда

По результатам счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности и проведения взаимоувязки показателей, отраженных в разных формах отчетности, предоставленная бухгалтерская отчетность является согласованной во всех формах. Бухгалтерская отчетность является полной, существенной, уместной, понятной, своевременной, правдивой и применимой для целей прогнозирования, что свидетельствует о её качестве.

Задание 2. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.2 Таблица 2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

(по данным ф.№1)

Показатели

Остаткипобалансу, тыс. руб. Темп

роста (сниже- ния), %

Структураактивовипассивов, %

наначалогода

наконецгода

изме- нение (+,-)

наначалогода

наконецгода

измен- ение (+,-)

1 2 3 4 5 6 7 8 АКТИВЫ

1.Внеоборотные активы - всего В том числе: 1314186 1805070 +490884 137,4 63,7 70,4 +6,7 1.1Нематериальные активы 14294 22960 +8666 160,6 0,7 0,9 +0,2 1.2 Основные средства 1299892 1782110 +482218 137,1 63,0 69,5 +6,5 1.3 Незавершенное строительство ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— 1.4 Долгосрочные вложения в материальные ценности ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— 1.5.Долгосрочные финансовые вложения ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— 1.6 Отложенные налоговые активы ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— 1.7 Прочие внеоборотные активы ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— 2. Оборотные активы - всего В том числе: 750164 759880 +9716 101,3 36,3 29,6 -6,7 2.1 Запасы 233457 172594 -60863 73,9 11,3 6,7 -4,6 2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 127 106 -21 83,5 0,01 0,004 -0,006 2.3 Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) 238076 233145 -4931 97,9 11,5 9,1 -2,4

2.4 Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) 211124 284955 +73831 135,0 10,2 11,1 +0,9 2.5 Краткосрочные финансовые вложения 52150 47044 -5106 90,2 2,5 1,8 -0,7 2.6 Денежные средства 15230 22036 +6806 144,7 0,7 0,9 +0,2 2.7 Прочие оборотные активы Итогоактивов 2064350 2564950 +500699 124,2 100 100 Х

ПАССИВЫ 1.Капитал и резервы - всего В том числе: 990888 1333774 +342886 134,6 48,0 52,0 +4 1.1 Уставный капитал 100 100 ——— ——— 0,005 0,004 -0,001 1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— 1.3 Добавочный капитал 564783 564783 ——— ——— 27,4 22,0 -5,4 1.4 Резервный капитал 54 48 -6 88,9 0,003 0,002 -0,001 1.5 Нераспреде- ленная прибыль (непокрытый убыток) 425951 768843 +342892 180,5 20,6 30,0 +9,4 2. Обязательства - всего В том числе: 1073462 1231176 +157714 114,7 52,0 48,0 -4 2.1 Долгосрочные обязательства 624262 799426 +175164 128,1 30,2 31,2 +1 2.2 Краткосрочные обязательства 449200 431750 -17450 96,1 21,8 16,8 -5 2.2.1 Займы и кредиты 2.2.2 Кредиторская задолженность 448833 431354 -17479 96,1 21,7 16,8 -4,9 2.2.3 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 66 72 +6 109,1 0,003 0,003 ——— 2.2.4 Доходы будущих периодов 301 324 +23 107,6 0,01 0,01 ——— 2.2.5 Резервы предстоящих расходов ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— 2.2.6 Прочие краткосрочные обязательства ——— ——— ——— ——— ——— ——— ——— Итогопассивов 2064350 2564950 +500600 124,2 100 100 Х

В 2006 году предприятие значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины

валюты баланса с 2064350 тыс. руб. на начало года до 2564950 тыс. руб. на конец года, а так же относительный показатель – темп роста, который составил 124,2 %. Наибольший удельный вес активов организации занимают внеоборотные активы (63,7% на начало года и 70,4% на конец года). На их величину оказывает наибольшее влияние – вложения в основные средства (63% на начало года и 69,5% на конец года). Наибольший темп роста во внеоборотных активах имеет показатель нематериальных активов, который составил 160,6%. Доля оборотных активов в отчетном году уменьшилась (36,3% на начало года и 29,6% на конец года, изменение на -6,7%). Наибольшее влияние на величину оборотных активов в 2006 году оказали запасы (11,3% на начало года и 6,7% на конец года, изменение на -4,6%) и величина дебиторской задолженности (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) (11,5% на начало года и 9,1% на конец года, изменение на -2,4%). Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные активы (на 9716 тыс. руб., или на 1,3%), так и во внеоборотные активы (на 490884 тыс. руб., или на 37,4%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,7% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов на -6,7%. Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины разделов «Капитал и резервы» (на 342886 тыс. руб., или на 34,6%) и раздела «Обязательства» (на 157714 тыс. руб. или на 14,7%). Раздел «Обязательства» характеризуется положительной динамикой итоговой величины долгосрочных обязательств (на 17164 тыс. руб. или на 28,1%) и отрицательной динамикой итоговой величины краткосрочных обязательств (на -17450 тыс. руб. или на 3,9%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48%, в начале года, до 52%, в конце года, является положительным фактором, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что уровень финансовых рисков. Существенный прирост нераспределённой прибыли ( на 342892 тыс. руб. или на 80,5%) по сравнению с изменением краткосрочных (на 175164 тыс. руб. или на 28,1%) и долгосрочных (на -17450 тыс. руб. или на 3,9%)обязательств свидетельствует о том , что расширение финансирования бизнеса происходило в основном за счет собственного капитала, источником этого является существенный прирост нераспределённой прибыли. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабилизации организации и высоком динамизме коммерческой деятельности. Наличие задолженности по долгосрочным и краткосрочным обязательствам свидетельствует о привлечении заёмных средств.

Величина долгосрочных обязательств увеличилась за отчётный период на 175164 тыс. руб., или на 28,1% и составило на отчетную дату 799426 тыс. руб. Она составляет наибольшую сумму всех обязательств. Величина краткосрочных обязательств незначительно уменьшилась за отчетный период на 17450 тыс. руб., или на 4,9% и составила 431750 тыс. руб. Наибольшую сумму краткосрочных обязательств составляет кредиторская задолженность – 431354 тыс. руб., которая за отчетный год уменьшилась на 17479 тыс. руб., или на 4,9%. Незначительный рост задолженности наблюдается по разделам «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (66 тыс. руб. на начало года и 72 тыс. руб. на конец года, изменение – 9,1%) и «Доходы будущих периодов» (301 тыс. руб. на начало года и 324 тыс. руб. на конец года, изменение – 23%). Существенных структурных сдвигов в составе краткосрочных обязательств не наблюдалось.

Задание 3 По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Расчеты представить в таблице 3. Таблица 3

Динамика показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации (по данным ф.№1)

оказатель

Нанача- логода

Наконецгода

Измене- ние (+,-)

1.Коэффициент абсолютной ликвидности 0,15 0,16 +0,01 2.Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 0,62 0,82 +0,2 3.Коэффициент текущей (общей) ликвидности 1,14 1,22 +0,08 4.Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение "+", непокрытие "-"), тыс. руб. +1,67 +1,76 +0,09

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности как на начало года (0,15), так и на конец года (0,16) не достигают оптимального значения (› 0,2). За отчетный период значение коэффициента ликвидности увеличился (на 0,01). В отечественной практике фактические средние значения данного коэффициента, как правило, не достигают нормативного значения. Коэффициент промежуточной (критической ликвидности) показывает прогнозируемую платёжеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Коэффициент промежуточной (критической ликвидности) на начало года (0,62) не достигает оптимального значения (› 0,8), однако за счет увеличения (на 0,2), его показатель на конец года (0,82) достиг оптимального значения. Коэффициент текущей (общей) ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств. Так как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных активов, то если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, теоретически организация может погасить свои обязательства.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности как на начало года (1,14), так и на конец года (1,22) не достигает оптимального значения (› 2). За отчетный период коэффициент текущей (общей) ликвидности увеличился (на 0,08). Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств на начало года оборотные активы превышают краткосрочные обязательства на 1615150 тыс. руб., а на конец года превышение составило 2133200 тыс. руб., изменение составило +518050 тыс. руб. В международной финансово- аналитической практике и краткосрочными обязательствами называют чистыми оборотными активами или рабочим капиталом. Вывод: проведенный анализ свидетельствует о не высоком уровне гарантий в части погашения долгов организации, о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития призводственно-финансовой деятельности.

Задание 4 По данным ф. №3 «Отчет об изменении капитала» охарактеризовать состав и движение капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия. Результаты расчетов за предыдущий период представить в таблице 4. Таблица 4

Анализ движения собственного капитала, тыс. руб.

ПоказательУстав- ный

капитал

Собствен- ныеакции,

выкупленныеуакционеров

Добавоч- ный

капитал

Резерв- ный

капитал

Нераспределеннаяприбыль

(непокрытыйубыток)

Итого

Остаток на начало года 100 ———— 438290 42 208123 646555 Поступило ———— ———— 126493 12 271626 398131 Использовано ———— ———— ———— ———— 53738 53738 Остаток на конец года 100 ———— 564783 54 425951 990888

Абсолютное изменение остатка ———— ———— +126493 +12 +217828 +344333 Темп роста,% ———— ———— 128,9 128,6 204,7 153,3

Коэффициент поступления ———— ———— 0,2 0,2 0,6 0,4 Коэффициент выбытия ———— ———— ———— ———— 0,3 0,1

Общая сумма собственного капитала увеличилась на 344333 тыс. руб., или на 53,3%. Причем значительно возросла нераспределенная прибыль - на 217828 тыс. руб., или на 104,7% , возросли так же резервный (на 12 тыс.руб., или на 28,6%) и добавочный капитал (на 128,9 тыс. руб., или на 28,9 тыс. руб.). Таким образом, прирост собственного капитала произошел за счет увеличения нераспределённой прибыли на 217828 тыс. руб., добавочного капитала на 126493 тыс. руб. и резервного капитала на 12 тыс. руб. Значения коэффициентов поступления превышает значения коэффициентов выбытия, это означает, что в организации идет процесс наращивания собственного капитала.

Задание 5 По данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на начало и на конец отчетного года и оценить динамику показателя. Результаты расчетов представить в таблице 5. Таблица 5

Расчет чистых активов организации (по данным ф.№1)

ПоказательКодстр.

баланса

Наначалогода

Наконецгода

Активы 1.1. Нематериальные активы 110 14294 22960 1.2. Основные средства 120 1299892 1782110 1.3. Незавершенное производство 130 ——— ——— 1.4.Доходные вложения в материальные ценности 135 ——— ———

1.5.Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 140+250 52150 47044 1.6.Прочие внеоборотные активы 150 1.7.Запасы 210 233457 172594

1.8.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 127 106 1.9.Дебиторская задолженность 230+240 449200 518100 1.10.Денежные средства 260 15230 22036 1.11.Прочие оборотные активы 270 1.12.Итого активы ——— 2064350 2564950

Обязательства

2.1.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 510 624262 799426 2.2.Прочие долгосрочные обязательства 515+520 ——— ———

2.3.Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 610 ——— ——— 2.4.Кредиторская задолженность 620 448833 431354

2.5.Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 66 72 2.6.Резервы предстоящих расходов 650 ——— ——— 2.7.Прочие краткосрочные обязательства 660 ——— ———

2.8.Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов ——— 1073161 1230852 Стоимость чистых активов ——— 991189 1334098

На начало отчетного года величина чистых активов составляла 991189 тыс. руб., на конец года величина чистых активов возросла до 1334098 тыс. руб.

Рост чистых активов свидетельствует о наращении собственного капитала организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет капитализации нераспределённой прибыли, добавочного и резервного капитала. Положительная динамика величины чистых активов является важным оценочным показателем роста инвестиционной привлекательности организации, рыночным индикатором её финансовой стабильности, что, в свою очередь, повышает активность и котировки сделок с её ценными бумагами на финансовом рынке.

Задание 6 По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, её определяющих. Результаты расчетов представить в таблице 6. Таблица 6

Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным ф.№1 и Ф№2)

ПоказательПредшеству- ющийгод

Отчетныйгод

Изменение (+,-)

1 2 3 4 1.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. 342964 271626 +71338 2.Среднегодовые остатки активов, тыс. руб. 1741192 2314650 +573458 3.Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. 905420 1162331 +256911 4.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. 5811655 5432520 +379135 5.Рентабельность активов, % 15,6 14,82 -0,78 6.Коэффициент автономии (независимости) 0,52 0,502 -0,018

7.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 5 6 +1 8.Рентабельность продаж, % 5,9 5 -0,9 9.Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего В том числе: Х Х -0,78 а) коэффициент автономии (независимости) Х Х -0,54 б) коэффициент оборачиваемости собственного капитала Х Х -2,51 в) рентабельности продаж, % Х Х +2,27

В отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, рентабельность активов уменьшилась на 0,78%. В том числе:

- за счет изменения 1 фактора на -0,54%; - за счет изменения 2 фактора на -2,51%; - за счет изменения 3 фактора на +2,27%. Задание 7По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в таблице 7. Таблица 7

Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (по данным ф. №5)

Показатели

Абсолютныевеличины, тыс. руб.

Относительныевеличины, %

Пред- шеству- ющийгод

Отчет- ныйгод

Из- мене- ние (+,-)

Пред- шеству- ющийгод

Отчет- ныйгод

Из- мене- ние (+,-)

1.Материальные затраты 2649350 2551060 -98290 49,8 46,0 -3,8 2.Затраты на оплату труда 1446840 1552450 +105610 27,2 28,0 +0,8 3.Отчисления на социальные нужды 375824 398624 +22800 7,1 7,2 +0,1 4.Амортизация 344850 362464 +17614 6,5 6,5 ——— 5.Прочие затраты 499048 676274 +177226 9,4 12,2 +2,8 6.Итого по элементам затрат 5315912 5540872 +224960 100 100 ———

Расходы организации в 2006 г. возросли. Их общая величина составила 5540872 тыс. руб., что на 224960 тыс. руб. больше, чем в 2005 г. Показатели практически всех статей увеличились в 2006 г. как в абсолютном, так и в относительном выражении. Исключение составляет статья «Материальные затраты». Такая экономия расходов связана со снижением относительного уровня затрат материальных ресурсов. Как правило, фактором таких позитивных тенденций является реализации политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов, экономия энергоресурсов. Негативная тенденция роста наблюдается по статье «Прочие затраты», их величина составила 676274 тыс. руб., что на 177226 тыс. руб. больше, чем в 2005 г.

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome