Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (9), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics
Zhdan_90
Zhdan_9012 March 2013

Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (9), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics

PDF (202.5 KB)
22 страница
274количество посещений
Описание
Задачи по предмету финансы. Экономические специальности. Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовой отчетности. Задачи с решением и ответами. Разные варианты. Практические задания
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 22
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Контрольная работа - Финансы (2.9)

Анализ финансовой отчетности Контрольная работа

Задание1.

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах

отчетности. Проверка согласованности показателей, отраженных в

бухгалтерской отчетности ( по данным формы № 1-5)

Таблица 1

Показатель

Проверяемая форма Согласуемая форма

формы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

формы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 4 5 6 7 Основные средства: На начало года На конец года

1

(120) 3 4

1304950 1206923

5

3 6

3027112 3033677

Денежные средства: На начало года На конец года

1

(260)

3 4

17749 12604

4

4 4

17749 12604

Уставный капитал: На начало года На конец года

1

(410) 3 4

958 958

3

3 4

958 958

Дебиторская задолжен. На начало года На конец года

1

(240) 3 4

646220 585801

5

3 4

646220 585801

Долгосрочные займы и кредиты

На начало года На конец года

1

(510)

3 4

239859 20710

5

3 4

239859 207100

Нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток) На начало года На конец года

1

(470)

3 4

406526 375539

3

7 7

406526 375539

Краткосрочные

финансовые вложения: На начало года На конец года

1

(250)

3 4

4933 34022

5

5 6

4933 34022

2

Нематериальные активы: На начало года На конец года

1

(110) 3 4

9364

23421

5

2 5

13324 29482

Добавочный капитал: На начало года На конец года

1

(420) 3 4

2233777 2234783

3

5 5

2233777 2234783

Кредиторская задолженность На начало года

На конец

1

(620)

3 4

370194 220111

5

3 4

370194 220111

Долгосрочные финансовые вложения

На начало года На конец года

1

(140)

3 4

339983 398041

5

3 4

339983 398041

Краткосрочные кредиты и займы:

На конец года На начало года

1

(610)

3 4

71210 226646

5

3 4

71210 226646

Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуем качественный уровень представленной отчетности. Проведем взаимоувязку и установим соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

В результате проверки было установлено, что отчетность является достоверной и качественной. Проведя взаимоувязку, установили их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:

- денежные средства формы №1 (17749 т.р. -на начало года и 12604 т.р. -на конец года) соответствуют сумме в форме №4 (17749 т.р. -на начало года и 12604 т.р. -на конец года)

- суммы уставного капитала формы №1 и формы №3 аналогично соответствуют

- дебиторская задолжность формы №1 и формы №5 соответствуют (646220 т.р. -на начало года и 585801 т.р. -на конец года).

Аналогичное соответствие наблюдается по показателям: - долгосрочные займы и кредиты - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - краткосрочные финансовые вложения и д.р. Проводя взаимоувяку отметем, что расхождения по значениям

показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в форме – 1 и форме – 5, связаны с принципами оценки, указанных объектов в

3

данных формах отчетности, т.е. в форме-1 отражается по остаточной стоимости:

- основные средства (1304950 т.р. – на начало года и 1206923т.р. -на конец года)

- нематериальные активы (9364 т.р. – на начало года и 23421т.р. - на конец года),

а в форме - 5 по первоначальной стоимости: - основные средства (3027112 т.р. – на начало года и 3033677 т.р. – на

конец года) - нематериальные активы (13324 т.р. – на начало года и 29482 т.р. – на

конец года). Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая

соответствует показателям, отражающихся в форме – 5.

4

Задание 2.

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.Данные об

имущественном положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

( по данным ф.№1) Таблица 2

Остатки по балансу, Тыс.руб

Темп Роста

(снижения ), %

Структура активов и пассивов, %

На

начало года

На

конец года

Измене- ние

(+ ,-)

На

начало года

На

конец года

Изменения

(+,-)

1 2 3 4 5 6 7 8

АКТИВЫ

1.Внеоборотные активы– Всего В том числе:

1822309 1758905 -63404 96,5% 69,311 %

69,346% 0,035

1.1. Нематериальны е

активы

9364 23421 14057 250,10% 0,3% 1,3% 0,8%

1.2. Основные средства

1304950 1206923 -98027 92,5% 71,6% 68,6% -3%

1.3. Незавершенное строительство

168012 120000 -48012 71,4% 9,2% 6,8% -2,1%

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

- - - - - - -

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

339983 398041 58058 117,10% 18,7% 22,6% 3,9%

1.6. Отложенные налоговые активы

- 10320 10520 - - 0,6% 0,6%

5

1.7. Прочие внеоборотные активы

- - - - - - -

2. Оборотные активы-

Всего В том числе:

806850 777501 -29349 96,4% 30,689 %

30,654% -0,035

2.1. Запасы 114004 141652 27648 124,3% 14,1% 18,2% 4,1%

2.2. НДС по приобретенным ценностям

23944 3429 -20522 14,3% 3% 0,4% -2,6%

2.3.Дебиторская задолженность (со срокам погашения более через 12 месяцев)

- - - - - - -

2.4.Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)

646220 585801 -60419 90,7% 80,1% 75,3% -4,8%

2.5.Краткосрочные финансовые вложения

4933 34022 29089 689,7% 0,6% 4,4% 3,8%

2.6. Денежные средства

17749 12604 -5145 71% 2,2% 1,6% -0,6%

2.7. Прочие оборотные активы

- - - - - - -

Итого активов 2629159 253646 6

-92753 96,5% 100 100 -

ПАССИВЫ

1.Капитал и резервы- всего в том числе:

1828090 186020 2

32112 101,85 69,5% 73,3% 3,8%

1.1. Уставный капитал

958 958 - - 0,052 %

0,051% -

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

119 - -119 - 0,007 %

- -0,007%

1.3. Добавочный капитал

2233777 223478 3

1006 100% 122,2 %

120,14% -0,06%

1.4.Резервный капитал

- - - - - - -

6

1.5.Нераспределенн ая прибыль (непокрытый убыток)

406526 375539 -30987 92,4% 22,24 %

20,19% -2,05%

2.Обязательства – всего В том числе:

801069 676204 -124865 84,4% 30,47 %

26,66% -3,81%

2.1. Долгосрочные обязательства

358757 227403 -131354 63,4%: 14,78 %

33,63% -11,15%

2.2. Краткосрочные обязательства

442312 448801 6489 101,5% 55,21 %

66,37% 11,16%

2.2.1. Займы и кредиты

71210 226646 155436 318,3% 16,10 %

50,50% 34,4%

2.2.2. Кредиторская задолженность

370194 220111 -150083 59,5% 83,7% 49,04% -34,66%

2.2.3. Задолженность перед участником (учредителям) по выплате доходов

0,06% 1740 834 192,1% 0,2% 0,39% 0,19%

2.2.4. Доходы будущих периодов

2 304 302 13200% 0,0005 %

0,07% 0,07%

2.2.5.Доходы предстоящих расходов

- - - - - - -

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

- - - - - - --

Итого пассивов 2629159 253640 6

-92753 96,5% 100% 100% -

На основании данных бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации.

АКТИВ Проанализируем состав активов организации. В течение анализируемого периода произошло уменьшение активов на

сумму –92753 т. р., составит к концу года 96,5%. Произошло уменьшение внеоборотных активов -63404 и уменьшение

оборотных активов -29349. К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали

занимать 69,346%, и, оборотные активы занимают 30,654%. Резкое снижение оборотных активов, несомненно, негативно скажется на производственно- финансовой деятельности.

7

Анализируя состав внеоборотных активов отметим, что наибольшую долю занимают основные средства – 68,6%, незавершенное строительство – 6,8%.

В составе внеоборотных активов произошло уменьшение основных средств – -98027 т.р. и уменьшение незавершенного строительства – -48012 т.р.

В тоже время произошло увеличение: - нематериальных активов – +14057 т.р. - долгосрочных финансовых вложений – +58058 т.р. - отложенных налоговых активов – +10520 т.р. Тенденцию уменьшения основных средств следует оценить

отрицательно, можно сделать вывод о том, что организация распродает свое имущество или степень изношенности находится на плохом уровне, организация списывает устаревшее оборудование.

Уменьшение суммы незавершенного строительства следует, что организация не осуществляет никакую инвестиционную деятельность.

Увеличение в долгосрочных финансовых вложениях оценивается как положительный эффект. Это значит, что организация отвлекает средства на обороты, с целью получения дохода в течение длительного промежутка времени.

Увеличение нематериальных активов также оценивается положительно, т.к. прослеживается инновационная деятельность.

А вот увеличение отложенных налоговых обязательств это отрицательное обстоятельство, т.к. их уменьшение бы, в будущем привело бы к уменьшению уплаты в бюджет налога на прибыль, а прибыль организации в будущем увеличилась бы.

За отчетный период оборотные активы уменьшились (на 29 349 руб.). В большей степени этому способствовало уменьшение статей «Дебиторская задолженность » (на 60 419 руб.), «НДС по приобретенным ценностям» (на 20 522 руб.) и «Денежные средства» (на 5145 руб.). Уменьшение дебиторской задолженности можно охарактеризовать с двух сторон: с одной стороны оно означает, что наши должники рассчитываются с нами, тогда денежные средства должны увеличиться, а у нас они уменьшаются, следовательно, уменьшение дебиторской задолженности связано с уменьшением объема продаж. Уменьшение НДС скорее всего связано с тем, что организация меньше приобретает ценностей. Денежные средства – наиболее ликвидные активы, а значит их уменьшение может характеризоваться только отрицательно.

В составе оборотных активов произошло увеличение: - запасов – +27648 т.р. - краткосрочных финансовых вложений – +29089 т.р. Возможно увеличение запасов было связано с увеличением остатков

незавершенного производства. Оценить это положительно нельзя, т.к. это свидетельствует об удлинении производственного цикла.

8

Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы, их увеличение оценивается положительно, т.е. они способствуют получению дохода, следовательно организация будет иметь дополнительный доход.

Проанализировав структуру активов организации, можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в составе имущества занимают внеоборотные активы, а доля оборотных активов занимает всего лишь 30,689-на начало года и 30,654-на конец года).

Данное распределение соответствует тому, что организация стабильна. Но оборотные активы должно быть больше (в нашем примере ВА>ОА),

т.к. они более стабильны, но это зависит от организации. Анализируя структуру активов организации, можно сделать вывод:

наибольший удельный вес составляют внеоборотные активы (69.311%), доля оборотных активов меньше (30.689 %). Оценить положительно структуру имущества нельзя, так как большую часть в его составе занимают внеоборотные средства – трудно реализуемые

Анализ структуры внеоборотных активов. Наибольший удельный вес занимают основные средства – 71,6% – на

начало года и 68,6% – на конец года. Значительные изменения претерпели долгосрочные финансовые

вложения, они увеличились на 3,9%. В основном структура внеоборотных активов стабильна, изменения

незначительные. Анализ структуры оборотных активов. Преобладающую долю занимает дебиторская задолженность (со

сроком погашения в течение 12 месяцев) – 80,1% - на начало года и 75,3% - на конец года.

Наибольшие изменения произошли в запасах - +4,1%. В общем показатели стабильны.

Общие выводы по активу: 1. Итог баланса уменьшается, следовательно, состав и структура

имущества оценивается отрицательно. 2. Структура имущества сформирована не верно, так как в их составе

преобладают внеоборотные активы.

9

ПАССИВ Проанализируем состав пассива организации. В течение анализируемых периодов произошло снижение источников

формирования имущества на сумму –92753 т.р. Этому способствовало уменьшение обязательств на –124865т.р., что является положительным фактором, подтверждение этому есть увеличение собственного капитала +32112т.р.

Анализ капитала и резервов. Проанализировав показатель, выявили увеличение капитала и резервов

на +32112 т.р., этому способствовало: 1. Увеличение добавочного капитала +1006 т.р. 2. Уменьшение убытка 30987 т.р. В целом «Капитал и резервы» оцениваются отрицательно, т.к. в

организации присутствуют убытки (406526 т.р. – на начало года и 375539 т.р. – на конец года), но и положительно, то что к концу периода убытки уменьшаются на 30987 т.р.

Основу собственного капитала составляет добавочный капитал (2233777 т.р. – на начало года и 2234783 т.р. – на конец года), который в основном связан с переоценкой имущества. Данный факт положительно охарактеризовать нельзя. В целом в данном предприятии практически отсутствует собственные средства.

В подтверждение этому анализ структуры показывает, что в основном более 100% добавочного капитала (122,2%-на начало года и 120,14%-на конец года), а не собственных средств (0,052% – на начало года и 0,051% – на конец года).

Анализируя «Обязательства», в целом произошло их абсолютное уменьшение на 124865 т.р..

На уменьшение обязательств повлияло: 1. Уменьшение долгосрочных обязательств - -131354 т.р. 2. Увеличение краткосрочные обязательств - +6489 т.р., в следствии

увеличения краткосрочных займов и кредитов – +155436 т.р.. 3. произошло резкое уменьшение кредиторской задолженности -

-150083 т.р. Проанализируем структуру пассива организации. Анализируя структуру заметим, что наибольший удельный вес в

составе обязательств занимает краткосрочные обязательства 55,21% - на начало года и 66,37% – на конец года, а доля долгосрочных обязательств 44,78% - на начало года и 33,63% – на конец года.

Вероятнее всего это связано, с тем что организация имеет право переводить долгосрочные кредиты и займы в состав краткосрочных кредитов и займов, т.е. когда до срока погашения остается 1 год.

10

Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным моментом, т.к. в основном они берутся на какую – либо инвестиционную деятельность, т.е. на расширение производства.

А вот краткосрочная кредиторская задолжность уменьшилась в 2 раза (370194 т.р. – на начало года и 220111т.р. – на конец года), и это не нормально.

Общий вывод по пассиву: 1. Собственный капитал больше заемного. 2. Убытки есть, но они уменьшаются. 3. Темп роста собственного капитала больше заемного.

Не смотря на то, что наибольшую долю в пассиве занимают собственные средства, оценить состав и структуру пассива положительно нельзя, так как в целом происходит уменьшение источников, присутствуют убытки и собственный капитал сформирован за счет добавочного.

11

Задание 3. По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и

проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами. Интерпритировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Состав и динамика дебиторской задолженности ( по данным ф.№1)

Таблица 3 Показатель На начало года На конец года Изменения (+,-)

1. Краткосрочная дебиторская

задолженность - всего, тыс.руб. В том числе

646220 165660

585801 171457

-60419 5797

2.Доля дебиторской задолженности в общем объеме

оборотных активов. коэф.

0,80

0,75

-0,05

3. Доля покупателей и заказчиков в дебиторской задолженности

0,26

0,29

0,03

4.Краткосрочная кредиторская задолженность- всего, тыс.руб

370194

220111

-150083

5.Соотношение краткосрочной кредиторской и дебиторской

задолженности, коэф.

1,75

2,66

0,92

Данные таблицы характеризуют снижение дебиторской задолженности на 60 419 тыс., что по отношению к ее величине на начало года составляет 9,35% (585801/646220*100-100). На конец года наблюдается прирост дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками на 5797 тыс., что может характеризовать увеличение и просроченной дебиторской задолженности.

Для уменьшения просроченной дебиторской задолженности необходимо вести внутренний контроль за своевременным возвратом: выданных под отчет авансов, погашением долгов покупателями и заказчиками и прочими кредиторами в соответствии с установленными каждому из них сроков.

12

Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок. Если не принимать меры по снижению дебиторской задолженности, ееувеличение ведет к снижению ликвидности организации, в данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации, убытки. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возращения.

Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность снизилась по отношению к началу года на 150 083 тыс., а в сравнении с дебиторской задолженностью это снижение в 2,48 раза (150083/60419) больше. Кредиторская задолженность на конец года в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности составляет 27,31% (220 111 *100 /(585801+220111)), а дебиторская 72,68%. Данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.

Коэффициент доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, который рассчитывается как отношение ДЗ/ОА, и характеризует влияние дебиторской задолженности на мобильность имущества организации. По данным таблицы 3. видно, что: 1. На начало года удельный вес дебиторской задолженности в составе

оборотных активов составляет 0,80 или 80% и занимает большую долю, что говорит о снижении уровня мобильности имущества организации и увеличении объема сомнительной задолженности.

2. На конец года наблюдается снижение данного коэффициента на 0,047 и составляет 0,75 или 75%. Однако снижение данного показателя незначительно и по прежнему занимает большой удельный вес в составе оборотных активов, ситуация в организации по сравнению с началом года не изменилась. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

определяется по формуле ДЗ/КЗ, который характеризует устойчивость развития организации, чем выше данный показатель, тем менее устойчива организация в своем развитии. Из таблицы 3. видно следующее: 1. На начало года данный коэффициент составил 1,75, что приводит к

неустойчивости развития организации. 2. На конец года данный коэффициент составил 2,66 и увеличился по

сравнению с началом года на 0,92, что характеризует ухудшение данной ситуации на 52% (2,66*100/1,75-100).

13

Задание 4.

По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности.

Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс.руб. (по данным ф. №4)

Таблица 4 Показатель Остаток Приток(+) Отток(-) Отклонение

(+,-) 1. Остаток денежных средств на начало года

26751 Х Х Х

2.Текущая деятельность

Х 3674841 4388937 -714096

3.Инвестиционная деятельность

Х 729510 26253 703257

4. Финансовая деятельность

Х 1850 13 1837

5. Итого (п.2+п.3+п.4)

Х 4406201 4415203 -9002

6.Остаток денежных средств на конец года

17749 Х Х Х

7. Изменение остатка денежных средств (+,-)

-9002 Х Х Х

За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила

4 406 201,00 руб. (100%). При этом 83,4% общего валового денежного притока приходится на текущую деятельность, 16,56% - на инвестиционную и 0,04% - на финансовую. Из Формы №4 видно, что существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.

Приток денежных средств от инвестиционной деятельности обеспечен в виде выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов.

Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен прочими поступлениями, а именно Дивидендами, процентами по финансовым вложениями. Из Формы 4 видно, что заемные средства не привлекались.

Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за отчетный год 4 415203,00 руб. (100%). Из них на текущие выплаты

14

приходилась большая часть 99,4%, на инвестиционную и финансовую деятельность соответственно 0,59% и 0,0002%.

Анализ текущей деятельности говорит о недостаточности притока на покрытие затрат от текущей деятельности, данное отклонения составляет -714096 тыс. руб. Данную ситуацию можно считать отрицательным фактом, т.к. приток денежных средств от текущей деятельности не покрывает отток по текущей деятельности, и не обеспечивает достаточность денежных средств, для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

По инвестиционной деятельности наблюдается положительный чистый денежный поток , равный 703257 тыс. руб. Данный факт следует оценивать отрицательно, т.к. это свидетельствует о том, что организация распродает свое имущество.

Приток денежных средств от финансовой деятельности недостаточен для покрытия оттока денежных средств от финансовой деятельности.

15

Задание 5. По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов организации Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

( по данным Ф№ 2) Таблица 5

Показатель

Состав,сруктура, динамика доходов

Отчетный период

Предшествующий период

Изменения (+,-)

тыс.руб % тыс.руб. % тыс.руб. %

1. Доходы организации- всего

в том числе:

2068622 100 2067624 100 998 -

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров,

продукции,работ, услуг

1842192 89,05 1750165 84,65 92027 4,4

1.2. Проценты к получению

102 0,005 182 0,009 -80 -0,04

1.3.Доходы от участия в других организациях

1144 0,06 2031 0,10 -887 -0,04

1.4. Прочие операционные доходы

59802 2,89 58214 2,82 1588 0,07

1.5. Внереализационные доходы

165382 7,99 257032 12,43 -91650 -4,44

Проанализируем общий состав доходов. В течение анализируемого периода доходы организации увеличились +

998 т.р. Большей степени увеличению доходов способствовало:

- выручка от продаж - +92027 т.р. - прочие операционные доходы – 1588 т.р.

В целом доходы увеличились, но в тоже время негативное влияние на их увеличение оказало:

- уменьшение внереализационных доходов - -91650 т.р.

16

- уменьшение доходов от участия в других организациях - -887 т.р.

- уменьшение процентов к получению - -80 т.р. Организации следует уделять внимание внереализационным доходам,

т.к. их уменьшение сильно сказалось на выручке организации (увеличение выручки = уменьшение внереализационных доходов: +92027т.р.=- 91650т.р.). В результате чего выручка от продажи практически поглащена внереализационными доходами.

Проанализируем структуру доходов. Наибольший удельный вес занимает выручка (89,05% - отчетный год и

84,65% - предшествующий год). Не менее важным видом являются внереализационные доходы (7,99%

отчетный год и 12,43% - предшествующий год), которые уменьшились к концу периода.

Прочие операционные доходы составляют 2,89%- в отчетном году и 2,82% – в предшествующем году.

Доля процентов к получению и доходов от участия в других организациях минимальны и она не оказывает большого влияния.

В общем все доходы сформированы верно, за исключением внереализационных доходов, т.к. они менее управляемы.

Структура стабильна - в общем повысилась на 5%.

17

Задание 6. По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффек5тивность их кругооборота,

произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

(по данным ф.№1 и №2) Таблица 6

Показатель Предшествующий год

Отчетный год Изменения (+,-)

1 2 3 4 1.Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс.руб.

1750165 1842192 92027

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб

899399 792175,5 -107223

3. Продолжительность оборота, дней

184,99 154,84 -30,15

4. Однодневный оборот, тыс.руб.

Х 5117,2 Х

5. Экономический эффект: а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней

Х Х -30,15

б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-). тыс.руб

Х Х -154283

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости

Х Х Х

18

(+), тыс.руб. 6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс.руб. а) изменение выручки от продаж

Х Х -41705

б)изменеие среднегодовых остатков оборотных активов

Х Х -112578

в) баланс отклонений

Х Х -154283

Продолжительность оборота оборотных активов:

Показывает прямую зависимость продолжительности одного оборота и

количеством оборотных активов, т.е. чем меньше продолжительность

оборота, тем меньше требуется организации оборотных активов.

Данный показатель определяется по формуле:

LОАо = Продолжительность периода, дн/ К оборачиваемости оборотных

активов, обороты.

ОА

В = выручка от продаж/ средняя величина оборотных активов

Предыдущий год: 0

0

ОА

В = 1 750 165/899 399=1,946 оборота

LОАо = 360/1,946 = 184,99 дней

Отчетный год: 1

1

ОА

В = 1 842 192/792 175,5=2,325 оборота

LОА1 = 360/2,325 = 154,84 дней

Однодневный оборот определяется, как частное выручки и количества дней

в году.

Отчетный год: 1842192/360= 5117,20 тыс.

Экономический эффект:

а) Ускорение (-) оборачиваемости, дни: 154,84-184,99 = -30,15 дней

19

б) Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения

оборачиваемости (-), тыс. руб.: определяется как произведение однодневного

оборота на изменение (+,-) продолжительности оборота: 5117,20*(-30,15) = -

154 283 тыс.

в) Сумма высвобожденных из оборота средств за счет замедления

оборачиваемости (+), тыс. руб.: в данном случае не определяется, т.к.

произошло ускорение оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом

на 30,15 дней.

Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб.:

а) изменение выручки от продаж:

(792176/1842192*360-792175,5/1750165*360)*5117.20=-41705тыс.

б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов:

(792175,5/1750165*360-899399/1750165*360)*5117.20=-112578

тыс.

в) баланс отклонения:

-112578+(-41705)=-154283

На основе произведенных расчетов сделаем следующие выводы:

Как следует из таблицы, в анализируемом периоде произошло ускорение

оборачиваемости оборотных активов. Так, коэффициент оборачиваемости

оборотных активов возрос с 1,946 до 2,325 раза и, соответственно, период

оборота оборотных активов сократился на 30,15 дней.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов привело к сокращению их

остатков. Таким образом, у предприятия происходит высвобождение средств

из оборота в связи с ускорением их оборачиваемости, 154 283 тыс. руб.

(сумма высвобождения).

Совокупное влияние двух факторов, выручки и среднегодовых остатков

оборотных средств, на изменение экономического результата:

- За счет уменьшения оборотных активов на 107 223 тыс. из оборота

высвободилось 112 578 тыс. оборотных активов.

20

- А вот по причине увеличения объема продаж на 92027 тыс. из оборота

высвободилось 41 705 тыс. оборотных активов.

Задание 7 По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент

обновления, выбытия , прироста, износа и годности основных средств. Наличие, движение и структура основных средств

( по данным ф.№5) Таблица 7

Показатель

На начало года Поступления Выбытия На конец года

Тыс.руб. % Тыс.руб % Тыс.руб % Тыс.руб %

1. Здания 190600 6,30 8413 19,02 14760 39,18 184253 6,07

2.Сооружения 28240 0,93 - - 297 0,79 27943 0,92

3. Машины и оборудование

82769 2,73 19706 44,55 -4071 10,81 98404 3,24

4. Транспортные средства

2697506 89,1 3943 8,91 16871 44,78 2684578 88,49

5. Производственный и хозяйственный

инвентарь

27201 0,90 11678 26,4 1636 4,34 37243 1,23

6.Другие виды основных средств

796 0,03 498 1,13 38 0,10 1256 0,04

Итого основных средств

3027112 - - 3763 - 3033677 -

Коэффициент обновления

основных средств

0,015

Коэффициент выбытия основных

средств

0,012

Коэффициент прироста основных

средств

0,002

Коэффициент износа основных

средств

0,57 Х 0,60

21

Коэффициент обновления

основных средств

Х

Коэффициент годности основных

средств

0,43 Х 0,40

Основу основных средств составляют транспортные средства как на

начало так и на конец года, 2697506 т.р. и 2684578 т.р. соответственно. В течение анализируемых периодов произошло поступление ОС на

сумму 44238т.р. и выбытие ОС 37673т.р. Этому способствовало увеличение машин и оборудования на 19706т.р. и выбытие транспортных средств 16871т.р. и зданий 14760т.р.

Практически выбытие транспортных средств (16871т.р.) = поступлению машин и оборудования (19706т.р.), т.е. организация занимается сменой деятельности.

В целом произошло увеличение основных средств на конец года вследствие поступления новых объектов основных средств в основном из-за машин и оборудования (19706т.р.) .

Проанализируем структуру основных средств. Наибольший удельный вес занимают транспортные средства – 89,11%

– на начало года и 88,49% – на конец года. В основном структура основных средств стабильна, изменения

незначительные: удельный вес зданий 6,30%-на начало года и 6,07%-на конец года. удельный вес машин и оборудований 2,73% на начало года и 3,24% на

конец года. В связи со сменой специфики деятельности транспортные средства

лидеры по выбытию (44,78%). Тенденция структуры основных средств постоянна и существенно не

изменилась. Формулы расчетов коэффициентов:

4,06,01.1.

43,057,01.1.

6,0 3033677

1826754 .

57,0 3027112

1722162 .

002,0 3027112

30271123033677 .

012,0 3027112

37673 .

015,0 3027112

44238 ..

.

..

.

.

=−=−= =−=−=

== −

=

== −

=

=−= −

=

===

===

конкон

начнач

кон

кон кон

нач

нач нач

пернач

перначперкон

перкон

выбыт

пернач

пост

износаКоэфгодностиКоэф

износаКоэфгодностиКоэф

тьтпервичнаяс

яамортизаци износаКоэф

тьтпервичнаяс

яамортизаци износаКоэф

ОС

ОСОС приростаКоэф

ОС

ОС выбытияКоэф

ОС

ОС обновлКоэф

22

Т.к. К пост. > К выб., то в основном средства поступают. Прирост основных средств минимален = 0,015. Т.к. К годности начало > К годности конец и К износа начало < К

износа конец, следовательно оборудование изнашивается быстро. Список литературы

1.Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности : теория, практика и

интерпретация / пер. с англ, под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и

статистика, 1996

2. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / под.ред. О.В.

Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л,2004

3. Донцова, Л.В., Никифирова, Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской

отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб, и доп. – М.:

Дело и сервис, 2001

4. Ковалев, В.В. Финансовый анализ : методы и процедуры / В.В. Ковалев. –

М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Маркарьян Э.А., Гераименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ :

Учебное пособие. // Э.А. Маркарьян, Г.П. Гераименко, С.Э. Маркарьян. – 4-е

изд., испр. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003

6. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд.,

испр. И доп. – М.: Новое знание , 2005 . -651 с.

7. Хелферт Э. Техника финансового анализа // Э. Хелферт – М .: ЮНИТИ ,

1996

8. Чернышев, Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной

деятельности / Ю.Г. Чернышев, В.А. Гузей – Ростов на Дону : Феникс, 2005. -

156с.

9. Экономический анализ : учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. –

2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome