Задачи по налогам - упражнение - Налоги и налогообложение (5), Упражнения из . Finance Academy
klava_88
klava_8820 March 2013

Задачи по налогам - упражнение - Налоги и налогообложение (5), Упражнения из . Finance Academy

PDF (74.0 KB)
7 страница
560количество посещений
Описание
Задачи по финансам. По предмету налоги и налогообложение. Разные варианты. Решения с ответами. Задачи по налогам. Часть 5.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 7
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Задачи по налогам, вариант 6 - задачи - Налоги и налогообложение

Задача 1

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с

максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной

фабрикой.

Решение. В соответствии с главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса

Российской Федерации (НК РФ) акцизами облагаются следующие табачные

изделия: табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный,

нюхательный, кальянный, сигары, сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты

без фильтра, папиросы.

Объект обложения акцизами, то есть перечень операций, при

совершении которых необходимо начислять акциз, определен ст. 182 НК РФ.

В частности, акциз должен начисляться при реализации на территории

Российской Федерации произведенных табачных изделий.

Комбинированные, или смешанные, ставки акциза применяются при

исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и

папиросы.

В частности, на сигареты с фильтром предусмотрена специфическая

составляющая комбинированной ставки в размере 150 руб. за 1 тысячу

сигарет. Адвалорная составляющая комбинированной ставки установлена в

размере 6 % от расчетной стоимости этих сигарет. При этом определено, что

сумма акциза в расчете на 1000 сигарет не должна быть меньше 177 руб.

Иными словами, 177 руб. за 1000 сигарет с фильтром - это минимальная

ставка акциза.

В соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ "О

внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской

Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской

Федерации" п. 2 ст. 187 НК РФ дополнен подпунктом 4, согласно которому

налоговая база при реализации (передаче) сигарет с фильтром,

произведенных налогоплательщиком, определяется как объем реализованных

2

(переданных) сигарет в натуральном выражении (в тысячах штук) и как

расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из максимальных

розничных цен.

Максимальная розничная цена табачных изделий - это верхний предел

цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной

торговле. Максимальная розничная цена устанавливается за каждую пачку

сигарет отдельно по каждой марке.

Рассчитаем сумму акциза в нашем случае:

1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей

комбинированной ставки при фасовке сигарет по 20 шт. в одну пачку,

составит 15 000 руб. (150 руб. х 100 000 штук : 1000 штук);

2) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей

комбинированной ставки, составит: 30 руб. х 5000 пачек = 150 000 руб.

- общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах; 150 000

руб. х 6 % = 9 000 руб. - сумма акциза по адвалорной ставке;

3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 24 000 руб.

(15 000 руб. + 9 000 руб.);

4) сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 17 700 руб. (177

руб. х 100 000 штук : 1000 штук);

5) так как сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке больше

суммы акциза по минимальной ставке, то уплате в бюджет подлежит

сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, то есть 24 000

руб.

Ответ: 24 000 рублей подлежит уплате в бюджет.

3

Задача 2

1. У организации, занимающейся игорным бизнесом на 1 февраля

текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой

автомат.

2. 10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из

эксплуатации 2 игровых столов.

3. 4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.

4. Региональным законом ставки налога не установлены.

Задание: определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый

период.

Решение.

Согласно статье 366 НК РФ «Объекты налогообложения» налога на

игорный бизнес, объектами налогообложения признаются: игровой стол;

игровой автомат.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты

представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о

регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения

считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в

налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений)

количества объектов налогообложения.

Согласно Статье 368 НК РФ налоговым периодом признается

календарный месяц.

В случае, если налоговые ставки не установлены законами субъектов

Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих

размерах (ст. 369 НК):

1. за один игровой стол – 25000 рублей,

2. за один игровой автомат – 1500 рублей.

Налоговая база, согласно статье 367 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее НК РФ), по каждому из объектов налогообложения

4

определяется как общее количество соответствующих объектов

налогообложения.

В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму

налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего

количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на

налоговую ставку, соответствующую данному объекту. Наша организация

имеет игровые столы и игровые автоматы, значит необходимо определить

сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты

нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес.

Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес при установлении

новых объектов налогообложения определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ.

Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то

есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как

произведение общего количества объектов налогообложения, включая

установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов

налогообложения. В нашем случае 4 игровых автомата приобретены и

зарегистрированы 4 февраля, значит, сумма налога по игровым автоматам

составит:

(21 + 4) * 1 500 рублей = 37 500 рублей.

Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком

заявления об изменении количества объектов, значит у нас 10 февраля

выбыло 2 игровых стола.

В случае выбытия объекта до 15 числа текущего календарного месяца

сумма налога определяется как произведение количества данных объектов

налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих

объектов налогообложения. Значит по выбывшим игровым столам имеем:

2 * 12 500 рублей = 25 000 рублей.

5

Кроме того, в течение месяца непрерывно работали 14 игровых столов.

Предположим, что все они имели одно игровое поле, тогда:

12 * 25 000 = 300 000 рублей.

Общая сумма налога на игорный бизнес составит:

37 500 + 25 000 + 300 000 = 362 500 рублей.

Ответ: сумма налога на игорный бизнес за налоговый период – март –

составила 362 500 рублей.

6

Задача 3

1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры.

2. Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры – 250 000 руб., 2-й

квартиры – 250 000 руб., 3-й квартиры – 450 000 руб., 4-й квартиры –

600 000 руб.

3. Все квартиры находятся на территории одного представительного

органа муниципального образования, который установил

дифференцированные ставки налога в зависимости от

инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах:

при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до

500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: определить сумму налога на имущество физического лица за

налоговый период.

Решение. Плательщиками налога на имущество физических лиц

признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого

объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и

сооружения.

Налоговой базой является инвентаризационная стоимость строений,

помещений и сооружений.

Налоговый период. Платежные извещения об уплате налога вручаются

плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не

позднее 15 сентября и 15 ноября.

Найдем сумму налога на имущество по квартирам с инвентаризационной

стоимостью менее 300 тыс. руб.:

(250 000 + 250 000) * 0,1% = 500 рублей.

7

Сумма налога на имущество на квартиру с инвентаризационной

стоимостью от 300 до 500 тыс. руб. (у нас 450 000 рублей) составит:

450 000 * 0,3% = 1 350 рублей.

Сумма налога на имущество по квартире с инвентаризационной

стоимость более 500 тыс. руб. (у нас 600 000 рублей) будет:

600 000 * 2,0% = 12 000 рублей.

Общая сумма налога на имущество составит:

500 + 1 350 + 12 000 = 13 850 рублей.

Ответ: сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период

составит 13 850 рублей.

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome