Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (12), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics
Zhdan_90
Zhdan_9012 March 2013

Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (12), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics

PDF (278.6 KB)
33 страница
400количество посещений
Описание
Задачи по предмету финансы. Экономические специальности. Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовой отчетности. Задачи с решением и ответами.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 33
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Контрольная работа - Финансы (2.12)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ ЯРОСЛАВСКИЙ ФИЛИАЛ

Контрольная работа

по анализу финансовой отчетности

Вариант №2

Ярославль 2008

-2-

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Оценка достоверности и правильности составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5

2. Анализ состава, структуры, динамики показателей

бухгалтерского баланса.

8

3. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской

задолженности.

13

4. Анализ информации, содержащийся в отчете о движении

денежных средств

15

5. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

организации

17

6. Расчет и анализ показателей оборачиваемости. 19

7. Анализ основных средств 22

Заключение 25

Список использованной литературы 27

Приложения 29

-3-

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансовой отчетности – один из главных видов

экономического анализа – представляет собой систему исследования

финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в

процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в

условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих

отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых

характеристик финансового состояния и финансовых результатов

организации для принятия оптимальных управленческих решений

различными пользователями информации. Пользователи информации

подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры,

учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы).

Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя

их своих интересов.

Цель данной работы – анализ деятельности приведенной организации

по данным финансовой отчетности.

В процессе решения заданий контрольной работы необходимо

выполнить следующие задачи:

• провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности, дать оценку состава, структуры и динами статей бухгалтерского

баланса;

• проанализировать и оценить динамику состава и структуры

активов и пассивов организации;

• проанализировать состав, структуру и динамику кредиторской

задолженности;

• оценить информацию о движении денежных средств по видам

деятельности;

• рассчитать изменения оборачиваемости оборотных средств и

оценить влияние факторов;

-4-

• проанализировать состав, структуру и динамику основных

средств, рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, износа и годности

основных средств;

• обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать

выводы и разобрать рекомендации, направленные на вовлечение в

производство выявленных резервов.

Информационной базой для проведения анализа являются

бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях

капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к

бухгалтерскому балансу.

Методы, применяемые в процессе выполнения контрольной работы:

чтение отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный и

вертикальный анализ, структурно-динамический анализ, коэффициентный

анализ, метод цепных подстановок.

Практическая значимость выполнения данной работы заключается в

умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и

научиться ей пользоваться.

При написании работы использовались такие нормативные документы,

как Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99,

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99,

Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. N 475/102н, а

также литература таких авторов как Вахрушина М.А., Гиляровская Л.Т.,

Селезнева Н.Н.. Также были использованы материалы справочно-правовой

системы «Консультант-Плюс».

-5-

1.Оценка достоверности и правильности составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Задание №1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать

качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и

установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных

формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных

в бухгалтерской отчетности (по данным формы №1-5)

Показатель

Проверяемая форма Согласуемая форма

формы

№(код)

строки,

графы

Сумма,

тыс. руб.

формы

№(код)

строки,

графы

Сумма,

тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7

Основные средства: Форма

№1

120 Форма

№5

на начало года графа 3 1 299 892 графа 3 1 299 892

на конец года графа 4 1 782 110 графа 6 1 782 110

Денежные средства: Форма

№1

260 Форма

№4

графа 3

на начало года графа 3 15 230 010 15 230

на конец года графа 4 22 036 060 22 036

Уставный капитал: Форма

№1

410 Форма

№3

графа 3

на начало года графа 3 100 100 100

на конец года графа 4 100 140 100

Дебиторская задолженность: Форма

№1

230 + 240 Форма

№5

600

на начало года графа 3 449 200 графа 3 449 200

на конец года графа 4 518 100 графа 4 518 100

Долгосрочные займы и кредиты: Форма

№1

510 Форма

№5

на начало года графа 3 624 262 графа 3 624 262

-6-

на конец года графа 4 799 426 графа 4 799 426

Нераспределенная

прибыль(непокрытый убыток):

Форма

№1

470 Форма

№3

графа 7

на начало года графа 3 425 951 425 951

на конец года графа 4 768 843 768 843

Краткосрочные финансовые

вложения:

Форма

№1

250 Форма

№5

на начало года графа 3 52 150 графа 5 52 150

на конец года графа 4 47 044 графа 6 47 044

Нематериальные активы: Форма

№1

110 Форма

№5

на начало года графа 3 14 294 графа 3-

3

14 294

на конец года графа 4 22 960 графа 6-

4

22 960

Добавочный капитал: Форма

№1

420 Форма

№3

на начало года графа 3 564 783 графа 5 564 783

на конец года графа 4 564 783 графа 5 564 783

Кредиторская задолженность: Форма

№1

620 Форма

№5

на начало года графа 3 448 833 графа 3 448 833

на конец года графа 4 431 354 графа 4 431 354

Долгосрочные финансовые

вложения:

Форма

№1

140 Форма

№5

на начало года графа 3 - графа 3 -

на конец года графа 4 - графа 4 -

Краткосрочные кредиты и

займы:

Форма

№1

610 Форма

№5

на начало года графа 3 - графа 3 -

на конец года графа 4 - графа 4 -

Выводы:

Итак, взаимоувязка отдельных показателей, отраженных в различных

формах №1-5 годовой отчетности показала:

1) Основные средства, нематериальные активы, дебиторская и

кредиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения,

отражаемые в форме №1 и форме №5, показаны в данной финансовой

отчетности с одинаковыми значениями. Основные средства на начало года

-7-

равны 1299892 тыс. руб., на конец года 1782110тыс. руб.; нематериальные

активы на начало года 14294 тыс. руб., на конец года 22960 тыс. руб.,

дебиторская задолженность на начало года 449200 тыс. руб., на конец года

518100 тыс. руб., кредиторская задолженность на начало года 448833 тыс.

руб., на конец года 431354 тыс. руб., краткосрочные финансовые вложения

на начало года 52150 тыс. руб., на конец года 47044 тыс. руб.

2) Уставный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль,

отраженные в форме №1 и форме №3 и имеют одно и то же значение

показателя: соответственно на начало года 100 тыс. руб., на конец года 100

тыс. руб.; 564783 тыс. руб. и 564783 тыс. руб.; 425951 тыс. руб. и 768843 тыс.

руб.

3) Денежные средства показаны в формах №1 и №4 в одинаковых

суммах: 15230 тыс. руб. на начало года и 22036 тыс. руб. на конец года.

Проведя взаимоувязку, я установила, что аналогичные показатели

соответствуют друг другу, следовательно, представленные формы

отчетности достоверны и качественны.

-8-

2. Анализ состава, структуры, динамики показателей

бухгалтерского баланса.

Задание №2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить

динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования

активов организации отразить в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов

организации (по данным ф.1)

Показатели

Остатки по балансу Темп роста

(снижения),

%

Структура активов и пассивов,

%

на

начало

года

на

конец

года

Изменение

(+, -)

на

начало

года

на

конец

года

Изменение

(+, -)

1 2 3 4 5 6 7 8

АКТИВЫ

1. Внеоборотные

активы - всего

В том числе 1314186 1805070 490884 137,35 63,6610 70,3745 6,7135

1.1. Нематериальные

активы 14294 22960 8666 160,63 0,6924 0,8951 0,2027

1.2. Основные средства 1299892 1782110 482218 137,10 62,9686 69,4793 6,5107

1.3 Незавершенное

строительство - - - - - - -

1.4. Долгосрочные

вложения в

материальные ценности - - - - - - -

1.5. Долгосрочные

финансовые вложения - - - - - - -

1.6. Отложенные

налоговые активы - - - - - - -

1.7. Прочие

внеоборотные активы - - - - - - -

2. Оборотные активы -

всего

В том числе: 750164 759880 9716 101,30 36,3390 29,6255 -6,7135

-9-

2.1. Запасы 233457 172594 -60863 73,93 11,3090 6,7289 -4,5800

2.2. Налог на

добавленную стоимость

по приобретенным

ценностям 127 106 -21 83,46 0,0062 0,0041 -0,0020

2.3. Дебиторская

задолженность (со

сроком погашения более

чем через 12 месяцев) 238076 233145 -4931 97,93 11,5327 9,0897 -2,4431

2.4. Дебиторская

задолженность (со

сроком погашения в

течение 12 месяцев) 211124 284955 73 831 134,97 10,2271 11,11 0,88

2.5. Краткосрочные

финансовые вложения 52150 47044 -5106 90,21 2,5262 1,8341 -0,6921

2.6. Денежные средства 15230 22036 6806 144,69 0,7378 0,8591 0,1214

2.7. Прочие оборотные

активы - - - - - - -

Итого активов 2064350 2564950 500600 124,25 100 100 X

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы -

всего

В том числе 990888 1333774 342886 134,60 48,00 52,00 4,00

1.1. Уставный капитал 100 100 0 100,00 0,0048 0,0039 -0,0009

1.2. Собственные акции,

выкупленные у

акционеров - - - - - - -

1.3. Добавочный капитал 564783 564783 0 100,00 27,3589 22,0193 -5,3396

1.4. Резервный капитал 54 48 -6 88,89 0,0026 0,0019 -0,0007

1.5. Нераспределенная

прибыль (непокрытый

убыток) 425951 768843 342892 180,50 20,6337 29,9750 9,3413

2. Обязательства -

всего

В том числе 1073462 1231176 157714 114,69 52,00 48,00 -4,00

2.1. Долгосрочные

обязательства 624262 799426 175164 128,06 30,2401 31,1673 0,9272

2.2.Краткосрочные

обязательства 449200 431750 -17479 96,12 21,7599 16,8327 -4,9372

2.2.1. Займы и кредиты - - - - - - -

2.2.2. Кредиторская 448833 431354 -17479 96,11 21,7421 16,8172 -4,9249

-10-

задолженность

2.2.3. Задолженность

перед участниками

(учредителями) по

выплате доходов 66 72 6 109,09 0,0032 0,0028 -0,0004

2.2.4. Доходы будущих

периодов 301 324 23 107,64 0,0146 0,0126 -0,0019

2.2.5. Резервы

предстоящих расходов - - - - - - -

2.2.6. Прочие

краткосрочные

обязательства - - - - - - -

Итого пассивов 2064350 2564950 500600 124,25 100 100 Х

Расчеты:

Гр. 4 Изменение (остатки по балансу)=остатки по балансу на нач. года-

остатки по балансу на кон. года

Гр. 5 Темп роста (снижения)= (остатки по балансу на кон. года/остатки по

балансу на нач. года)*100%

Гр. 6 Структура активов и пассивов на нач. года=(остатки по балансу на нач.

года/Итого активов (пассивов) на нач. года)*100%

Гр. 7 Структура активов и пассивов на кон. года=(остатки по балансу на кон.

года/Итого активов (пассивов) на кон. года)*100%

Гр. 8 Изменение ( структура активов и пассивов)=структура А и П на кон.

года - структура А и П на нач. года

Выводы:

1) Анализ актива баланса

В 2007 г. организация значительно увеличила вложения средств в

осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины

валюты баланса на 500600 тыс. руб., а также относительный показатель темп

роста, который составил 124,25%. Что говорит об увеличении

хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является

признаком улучшения финансового положения организации.

-11-

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9716

тыс. руб., или на 1,30 %), так и во внеоборотные (на 490884 тыс. руб., или на

37,35%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают

повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и

аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).

Удельный вес ВА (70,37%) превышает удельный вес ОА (29,63%) на

конец отчетного периода. Оценить положительно такую структуру

имущества нельзя, так как большую часть в его составе занимают

внеоборотные активы – трудно реализуемые.

Анализируя состав ВА, отметим, что наибольшую долю занимают

основные средства – 69,48 %, нематериальные активы – 0,90%.

В составе ВА произошло увеличение основных средств (на 482218 тыс.

руб. или на 6,51%) и нематериальных активов (на 8666 тыс. руб. или на

0,20%). Тенденцию увеличения основных средств можно оценить как

положительную, можно сделать вывод о том, что организация увеличивает

свое имущество, приобретает новое оборудование. Увеличение

нематериальных активов также оценивается как положительное, так как

прослеживается инновационная деятельность.

За отчетный период оборотные активы увеличились на 9716 тыс. руб.

Этому способствовало увеличение статьи «Денежные средства» (на 6806 тыс.

руб.). Доля денежных средств увеличилась на 0,12% и составляет на конец

отчетного периода 0,86%, что увеличивает ликвидность и

платежеспособность.

Долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась по сравнению

с предшествующим годом почти на 2%, что можно охарактеризовать

положительно, это значит, что должники расплачиваются с нами. А вот

краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась значительно (на

34,97%), это отрицательная тентенция.

Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные

активы, их уменьшение (на 5106 тыс. руб. или почти на 10%) можно считать

-12-

отрицательным моментом, так как дополнительный доход организации

сократится.

2) Анализ пассива баланса

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой

величины раздела «Капитал и резервы» (на 342886 тыс. руб., или на 34,60%).

Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела

«Капитал и резервы» с 48,00% до 52% в конце года является положительным

фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить

финансовое положение.

Расширение финансирования бизнеса происходило за счет

собственного капитала. Источником этого является прирост

нераспределенной прибыли (на 342892 тыс. руб. или на 80,5%). Такая

ситуация говорит об укрупнении финансовой стабильности организации и

высоком динамизме коммерческой деятельности.

Доля обязательств уменьшилась на 4,00%

Уменьшение произошло:

-за счет уменьшения кредиторской задолженности на 4,92%;

-за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 4,93%

Произошло увеличение доли долгосрочных обязательств на 0,93%.Это

говорит о том, что предприятие в качестве источника финансирования

деятельности использует долгосрочные кредиты и займы. Наличие

долгосрочных кредиторских средств является положительным моментом, так

как в основном они берутся на какую-либо инвестиционную деятельность, то

есть на расширение производства. Но использование дорогостоящих

кредитов и займов, выплаты процентов увеличивают величину расходов, что

негативно влияет на финансовые результаты.

Дополнения:

Анализируя запасы, мы наблюдаем их снижение с 233457 тыс. руб. на

начало года до 172594 тыс. руб. на конец года, изменилась их доля, она

снизилась на 4,58%. С одной стороны, это можно охарактеризовать

-13-

положительно, т.к. текущие активы не вкладываются в запасы, ликвидность

которых невысока. С другой стороны это может служить признаком

снижения производственного потенциала организации. Необходимо

дополнительное исследование динамики запасов во взаимосвязи с

изменением объемов производства, цен и масштабов потребления отдельных

видов материальных ценностей.

В структуре пассивов мы видим изменение: увеличение собственного и

снижение заемного капитала на 4%. Это положительные сдвиги в источниках

финансирования бизнеса. Риск минимален. Однако использование заемных

средств может оказаться более эффективным.

-14-

3. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности.

Задание №3

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и

проанализировать динамику состояния обязательств организации.

Таблица 3

Состав и динамика кредиторской задолженности (по данным ф. №1, и ф. №5)

Показатель На начало года На конец года Темп роста, % Сумма, тыс.

руб Уд. вес, % Сумма, тыс.

руб Уд. вес, %

1 2 3 4 5 6 1. Обязательства - всего

1 073 462 100 1 231 176 100 114,69

1.1. Краткосрочные - всего

449 200 41,85 431 750 35,07 96,12

1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы

- - - - -

1.1.2. Кредиторская задолженность

448 833 41,81 431 354 35,04 96,11

1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 0,01 72 0,01 109,09

1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства

301 0,03 324 0,03 107,64

1.2. Долгосрочные, всего

624 262 58,15 799 426 64,93 128,06

1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы

624 262 58,15 799 426 64,93 128,06

1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

- - - - -

Расчеты:

Гр. 3, 5 Удельный вес на нач. (кон.) года=(сумма на нач. (кон.)

года/Обязательства всего)*100%

Гр. 6 Темп роста=Сумма на кон. года/сумма на нач. года

Выводы:

В структуре обязательств организации произошли довольно

существенные изменения. При общем увеличении к концу года обязательств

(на 15%), существенно возросли долгосрочные обязательства (кредиты и

-15-

займы увеличились на 28%), а краткосрочные уменьшились за счет

погашения кредиторской задолженности (уменьшилась на 4%).

Незначительный удельный вес в составе обязательств задолженности перед

учредителями и прочих краткосрочных обязательств позволяет не принимать

в расчет их увеличение (на 9% и 8% соответственно).

Следовательно, основную долю (65%) в структуре обязательств

составляет долгосрочная задолженность по кредитам и займам, удельный вес

которой увеличился по сравнению с началом года на 7%. Этого говорит о

привлечении заемного капитала для формирования активов организации.

Дополнения:

На начало года больший удельный вес в структуре кредиторской

задолженности составляют долгосрочные обязательства – 58,15%.

Краткосрочные обязательства, удельный вес которых составляет на

начало года – 41,85%, состоят из:

-Кредиторской задолженности – 448 833 тыс.руб. (41,81%)

-Задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов – 66

тыс.руб. (0,006%)

-Прочие краткосрочные обязательства – 301 тыс.руб. (0,028%)

На конец года обязательства увеличились до 1 231 176 тыс.руб. с

1 073 462 тыс.руб. Темп роста остатка составил 114,69%

На данное увеличение повлияло увеличение долгосрочных

обязательств с 624 262 тыс.руб. до 799 426 тыс.руб., прирост составил

28,059%, что привело к увеличению удельного веса в общей структуре

кредиторской задолженности до 64,93%.

Это увеличение перекрывает уменьшение краткосрочной

задолженности с 449 200 тыс.руб. до 431 750 тыс.руб., уменьшение

происходит за счет снижения кредиторской задолженности с 448 833

тыс.руб. до 431 354 тыс.руб.

Необходимо также проанализировать просроченную кредиторскую

задолженность: определить её сумму; оценить факторы, повлиявших на ее

-16-

образование; определить суммы штрафных санкций, возникших в результате

образования просроченной кредиторской задолженности.

В условиях инфляции выгодно иметь превышение кредиторской

задолженности над дебиторской, однако это превышение вызывает

необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов.

-17-

4. Анализ информации, содержащийся в отчете о движении денежных

средств

Задание №4

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте

распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в

абсолютных и относительных показателях).

Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 4.

Таблица 4

Соотношение притока и оттока денежных средств по видам

деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)

Показатель Остаток Приток (+) Отток (-) Отклонение (+,-)

1 2 3 4 5

1. Остаток денежных средств на

начало года

9840 Х Х Х

2. Текущая деятельность Х 5 183 273 4 771 427 411 846

3. Инвестиционная деятельность Х - 565 420 -565 420

4. Финансовая деятельность Х 158 964 Х 158 964

5. Итого (п.2+п.3+п.4) Х 5 342 237 5 336 847 5 390

6. Остаток денежных средств на

конец года

15 230 Х Х Х

7. Изменение остатка денежных

средств (+,-)

5390 Х Х Х

Выводы:

Анализируя полученные данные за предыдущий период, можно

увидеть:

- По текущей деятельности чистый денежный поток равный 411 846 тыс.

руб., является положительным фактом, т.к. именно текущая деятельность

должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления

операций по прочим видам деятельности. В относительных показателях

приток по текущей деятельности составляет 97% от всего притока денежных

средств организации;

- По инвестиционной деятельности, наоборот, чистый денежный поток с

минусом (-565 420 тыс. руб.), что свидетельствует о вложении средств во

-18-

внеоборотные активы. Хотя это и уменьшает ликвидность баланса, расчет

идет на увеличение масштабов производства и, в перспективе притока

средств от этих вложений. По-видимому, организация, не имея

достаточного высвобождения денежных средств от текущей деятельности и

привлекая полученные дивиденды и проценты (финансовая деятельность),

активно формировала свою материально-техническую базу и осуществляла

иные вложения долгосрочного характера, рассчитывая на получение отдачи

по этим вложениям в относительно отдаленной перспективе, что вполне

может соответствовать коммерческим целям предприятия.;

- По финансовой деятельности оттока не было, а приток (158 964 тыс. руб.)

говорит о привлечении заемных средств, что позволило организации

нарастить избыточный денежный поток для направления его в инвестиции.

Хотя в относительных единицах его значение незначительно (всего 2,9% от

общей массы притока денежных средств)

- В целом фирма имеет положительный чистый денежный поток, из чего

можно сделать вывод, что организация вела рациональное управление

денежными потоками.

-19-

5. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

организации

Задание №5

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5

Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

(по данным ф. №2)

Показатель Предыдущий период Отчетный период Изменение (+,-)

тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %

1 2 3 4 5 6 7

1. Доходы организации - всего 6 391 200 100 6 604 150 100 212 950 103,33

В том числе:

1.1. Выручка (нетто) от продажи

товаров, продукции, работ,

услуг 5 432 520 85,00 5 811 655 88,00 379 135 3,00

1.2. Проценты к получению 485 630 7,6 264 166 4,00 - 221 464 -3,60

1.3. Доходы от участия в других

организациях

1.4. Прочие доходы 473 050 7,40 528 329 8,00 55 279 0,60

2. Расходы организации - всего 6 119 574 100 6 261 186 100% 141 612 102,31

В том числе:

2.1. Себестоимость проданных

товаров, работ, услуг 4 817 160 78,72 5 097 352 81,41 280 192 2,69

2.2. Коммерческие расходы 114 642 1,87 122 580 1,96 7 938 0,08

2.3. Управленческие расходы 384 110 6,28 320 940 5,13 - 63 170 -1,15

2.4. Проценты к уплате 101 232 1,65 84 296 1,35 - 16 936 -0,31

2.5. Прочие расходы 616 654 10,08 527 714 8,43 - 88 940 -1,65

2.6. Текущий налог на прибыль 85 776 1,40 108 304 1,73 22 528 0,33

Расчеты:

Гр. 3, 5 Предыдущий (отчетный) период, %=(Предыдущий (отчетный)

период, тыс. руб./Доходы (Расходы) организации всего)*100%

Гр. 6 Изменение тыс. руб = Отчетный период, тыс. руб - предыдущий период,

тыс. руб.

-20-

Гр. 7 Изменение, % = Отчетный период, % - предыдущий период, %

Выводы:

В 2007 году общая величина доходов организации составила 6 604 150

тыс. руб., что на 212 950 тыс. руб. больше общей величины доходов 2006

года. Преобладающим источником доходов предприятия по прежнему

остается выручка от продаж, удельный вес которой увеличился на 3% и в

отчетном году составил 88%. Значительное изменение удельного веса имеют

проценты к получению - практически уменьшились в 2 раза с 7,6% до 4%,

что не способствует росту прибыли организации. Удельный же вес прочих

доходов организации в общей структуре доходов увеличился незначительно

(с 7,4% до 8%).

Расходы организации в 2007 году также возросли. Их общая величина

составила 6 119 574 тыс. руб., что на 141 612 тыс. руб. больше, чем в 2006

году. Рассматривая состав расходов, следует отметить, что величина

себестоимости проданной продукции увеличилась по сравнению с 2006

годом на 280 192 тыс. руб. Это связано с увеличением производственных

затрат, что является последствием увеличения расходоемкости материальных

и трудовых ресурсов. Как правило, фактором таких негативных тенденций

является отсутствие жесткой политики экономии производственных

ресурсов. Негативная тенденция роста наблюдалась и по таким видам

расходов, как текущий налог на прибыль (на 22 528 тыс. руб.) и

коммерческие расходы (на 7 938 тыс. руб.). Но за 2007 год организации

удалось сократить управленческие расходы (на 63 170 тыс. руб.), что

приводит к такому же увеличению прибыли, а также позитивная тенденция

наблюдается по таким видам расходов, как проценты к уплате (снизились на

16936 тыс. руб.) и прочие расходы, величина которых уменьшилась на 88 940

тыс. руб.

Дополнения:

Рост коммерческих расходов можно охарактеризовать отрицательно.

Однако необходимо провести дополнительные расчеты, необходима

-21-

дополнительная информация. Возможно, на их рост повлияли такие факторы,

как реклама, маркетинговые исследования, целью которых является

продвижение продукции в будущем, поэтому такие расходы экономически

оправданны.

Сокращение управленческих расходов является в целом положительной

тенденцией. Возможно, предприятие проанализировало и сократило те

расходы, в которых не было необходимости, либо нашло других

поставщиков, предлагающих ту же продукцию или услуги по более низкой

цене.

-22-

6. Расчет и анализ показателей оборачиваемости.

Задание №6

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать

оборачиваемость оборотных активов организации, а также их эффективность

кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический

результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.

Результаты расчетов представить в табл. 6

Таблица 6

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости

оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф. №1 и ф.

№2)

Показатель Предыдущий

период

Отчетный

период

Изменение

(+,-)

1 2 3 4

1. Выручка (нетто) от продажи товаров,

выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. N 5 432 520 5 811 655 379 135

2. Среднегодовые остатки оборотных активов,

тыс. руб. E 679 065 755 022 75 957

3. Продолжительность оборота, дн. L 45 46,769 1,769

4. Однодневный оборот, тыс. руб. х 16 143,486 х

5. Экономический эффект:

а) ускорение (-), замедление (+)

оборачиваемости, дней х х

1,769

б) сумма высвобожденных из оборота средств

за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс.

руб.

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи

с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. 28 565,125

6. Влияние факторов на экономический эффект

(+,-), тыс. руб. - всего х х 28 565,125

В том числе:

а) выручки от продаж х х - 52 692,906

б) среднегодовых остатков оборотных активов х х 81 258,031

-23-

Расчеты:

Продолжительность оборота:

L = (E *360)\N, где:

L - продолжительность оборота

Е – Среднегодовые остатки ОА

N- Выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ,

оказание услуг.

Однодневный оборот=N\360

5811655/360=16143,486 тыс. руб.

L = 679065*360/5432520 =45 дн.

L = 755022*360/5811655 = 46,769 дн.

46,769-45=1,769 дн.

Рассчитаем сумму вовлеченных в оборот средств:

101 *)( однобоб nttE −=∆

−01 , обоб tt длительность одного оборота оборотных средств в днях

−1однn однодневный объем реализации продукции

(46,769-45)*16143,486=28565,125 тыс. руб.

Также рассчитаем сумму вовлеченных в оборот средств, выполненные

методом цепных подстановок:

а) влияние изменения выручки от продаж на экономический эффект:

∆Э N ОА= ((755022/5811655*360)-(755022/5432520*360))*16143,486=

-52692,906 тыс. руб.

Это означает, что если бы среднегодовая балансовая величина оборотных

активов осталась неизменной - на уровне 2006 года, рост выручки от продаж

которая в 2007 году возросла на 379 135 тыс. руб., увеличил бы скорость

оборачиваемости и, как следствие, уменьшил сумму вовлеченных в оборот

средств на 52692,906 тыс. руб. То есть влияние первого фактора отчасти

уменьшило негативное влияние фактора роста оборотных активов;

б) влияние изменения среднегодовой балансовой величины оборотных

активов на экономический эффект:

-24-

∆Э OA

ОА= ((755022/5432520*360)-(679065/5432520*360))*16143,486=81258,031

тыс. руб.

Это означает, что рост вложений в оборотные активы за 2007 год на

81258,031 тыс. руб. способствовал увеличению суммы экономического

эффекта на эту же сумму, что крайне негативно сказывается на предприятии.

Проверка (баланс отклонений):

∆Э N ОА + ∆Э

OA ОА = – 52692,906 + 81258,031 = 28565,125 тыс. руб., что

соответствует общему экономическому эффекту в 2007 году

За отчетный период организация осуществила дополнительные

вложения в оборотные активы на сумму 81258 тыс. руб., среднегодовая

величина которых составила в 2007 году 755 022 тыс. руб. Увеличение

средней продолжительности одного оборота в 2007 году по сравнению с 2006

свидетельствует о замедлении оборачиваемости. В целом период оборота

оборотных активов возрос на 1,77 дня. Эта ситуация негативно характеризует

деятельность предприятия в отношении использования оборотных средств.

Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование

оборотных средств подтверждается абсолютным показателем условного их

перерасхода. За 2007 год его величина составила 28 565 тыс. руб. То есть

организация эту дополнительную сумму средств использовало

неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода.

-25-

7. Анализ основных средств

Задание №7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать

коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных

средств.

Результаты расчетов представить в табл. 7.

Таблица 7

Наличие, движение и структура основных средств (по данным ф. №5)

Показатель

Движение средств за отчетный год

Наличие на начало года

Поступило Выбыло Наличие на конец года

сумма, тыс. руб.

УД. Вес, %

сумма, тыс. руб.

УД. Вес, %

сумма, тыс. руб.

УД. Вес, %

сумма, тыс. руб.

УД. Вес, %

1. Здания 733 810 35 733 810 28 2. Сооружения и переда-точные устройства 545 116 26 108 810 12 24 946 7 628 980 24 3. Машины и оборудова-ние 251 592 12 471 510 52 198 952 52 524 150 20 4. Транспортные средства 377 388 18 126 945 14 85 013 22 419 320 16 5. Производственный и хо-зяйственный инвентарь 188 694 9 199 845 22 74 049 19 314 490 12 6. Другие виды основных средств - - - - - 7. Итого 2 096 600 100 907 110 100 382 960 100 2 620 750 100 Коэффициент обновления основных средств 34,6% Коэффициент выбытия основных средств 18,27% Коэффициент прироста основных средств 20% Коэффициент износа основных средств 38,00% х 32,00% Коэффициент годности основных средств 62,00% х 68,00%

Расчеты:

Коэффициент обновления основных средств = Стоимость поступивших за

период основных средств / Стоимость основных средств на конец периода=

906750/2620750 *100%= 34,6%

-26-

Коэффициент выбытия основных средств = Стоимость выбывших за период

основных средств / Стоимость основных средств на начало периода = 382

960 / 2 096 600 *100%= 18,27%

Коэффициент прироста основных средств = Стоимость прироста основных

средств / Стоимость основных средств на начало периода = 2 620 750 - 2 096

600 / 2 096 600*100% = 25%

Кроме анализа движения основных средств необходимо оценить их

техническое состояние, для чего используются коэффициент износа и

коэффициент годности.

Коэффициент износа на начало года = Накопленная амортизация на начало

года/ Стоимость основных средств на начало периода = 796 708 / 2 096 600

*100% = 38,00%

Коэффициент износа на конец года = Накопленная амортизация на конец

года/ Стоимость основных средств на конец периода = 838 640 / 2 620 750 *

100%= 32,00%

Коэффициент годности на начало года = Остаточная стоимость на начало

года/ Стоимость основных средств на начало периода = (2 096 600 - 796 708)

/ 2 096 600* 100%= 62,00%

Коэффициент годности на конец года = Остаточная стоимость на конец года/

Стоимость основных средств на конец периода =(2 620 750 - 838 640) / 2 620

750 * 100%= 68,00%

Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о

снижении доли изношенной части основных средств.

Выполненные расчеты показывают, что поступление основных средств более

чем в 2 раза превышает выбытие, в данной организации идет процесс

наращивания основных средств. Т.к. коэффициент износа низкий, то

организация имеет возможность использовать основные средства в качестве

залога при получении кредита. Положительная динамика коэффициента

годности свидетельствует о снижении доли изношенности части основных

средств.

-27-

Коэффициент прироста основных средств = Стоимость прироста основных

средств / Стоимость основных средств на начало периода = 2 620 750 - 2 096

600 / 2 096 600*100% = 25%

Дополнения:

Как видно из данных таблицы 7, структура основных средств

характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых

составляет 35% на начало периода и 28% на конец периода, и сооружения и

передаточные устройства, доля которых составляет 26% на начало периода и

24% на конец периода.

В течение года произошло поступление основных средств на сумму

906 750 тыс.руб. и выбытие основных средств на сумму 382 600 тыс.руб., при

этом: машины и оборудования поступило на сумму 471 510 тыс.руб. и

выбыло на сумму 198 952 тыс.руб.; производственный и хозяйственный

инвентарь поступило на сумму 199 845 тыс.руб. и выбыло на сумму 74 049

тыс.руб.; транспортные средства поступило на сумму 126 945 тыс.руб. и

выбыло на сумму 85 013 тыс.руб.; сооружения и передаточные устройства

поступило на сумму 108 450 тыс.руб. и выбыло на сумму 24 586 тыс.руб.

В целом произошло увеличение основных средств на конец года

вследствие поступления новых объектов основных средств в основном из-за

машин и оборудования (471 510 тыс.руб.) и производственного и

хозяйственного инвентарь (199 845 тыс.руб.).

Тенденция структуры основных средств постоянна и существенно не

изменилась.

Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления

основных средств – 0,346 по сравнению с их выбытием – 0,182.

Коэффициент прирост основных средств средний = 0,250.

Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о

снижении доли изношенной части основных средств.

-28-

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение проделанной работы подведем итоги.

В ходе выполнения контрольной работы было выявлено, что за

отчетный период финансовое положение анализируемой организации

улучшилось, о чем свидетельствует рост величины валюты баланса на 500

600 тыс. руб., темп роста которой составил 124%. Это говорит об увеличении

хозяйственного оборота предприятия.

Удельный вес внеоборотных активов (70,37%) значительно превышает

удельный вес оборотных активов (29,63%) на конец отчетного периода, что

свидетельствует об иммобилизации капитала организации. В дальнейшем

предприятию рекомендуется увеличить вложения в оборотные активы.

Происходит увеличение основных средств следовательно, предприятие

увеличивает свое имущество.

За отчетный период в организации произошло увеличение денежных

средств, что увеличило ликвидность и платежеспособность.

В рассматриваемой организации произошло сокращение доли

краткосрочных финансовых вложений. Рекомендуется увеличить

краткосрочные финансовое вложения в будущем периоде, так как они

способствуют получению дополнительного дохода.

Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины

«Капитал и резервы» с 48% до 52% является положительным фактором. Это

свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.

Структуру предприятия целесообразно признать

неудовлетворительной, так как доля уставного капитала составляет всего

0,0039% (100 тыс. руб.), и прослеживается отрицательная динамика этого

показателя (-0,0009%).

Предприятию следует отказаться от долгосрочных кредитов и займов и

использовать краткосрочные, т.к. выплаты дорогостоящих кредитов и

выплаты процентов увеличивают величину расходов, что негативно влияет

на финансовые результаты.

-29-

В целом предприятие является рентабельным, достаточно ликвидным и

финансово устойчивым, но чтобы укрепить свое положение ему необходимо

увеличить размер собственного капитала.

Целесообразно будет увеличить резервный капитал за счет

нераспределенной прибыли.

-30-

Дополнения:

Рекомендации:

* Необходимо разработать пути уменьшения краткосрочной

дебиторской задолженности. Возможно это будут скидки, бонусы,

направленные на скорейшее погашение задолженности дебиторами.

* Рекомендуется провести анализ запасов организации, определить

причину их снижения, так как это может свидетельствовать о снижении

производственного потенциала организации.

* Возможно привлечение заемных средств как источников

финансирования имущества организации. Хоть риск более велик, чем при

использовании собственных средств, однако экономический эффект может

оказаться намного выше. Возможно, это будут кредиты на развитие

производства.

* Необходимо также проанализировать просроченную кредиторскую

задолженность: определить её сумму; оценить факторы, повлиявших на ее

образование; определить суммы штрафных санкций, возникших в результате

образования просроченной кредиторской задолженности.

В условиях инфляции выгодно иметь превышение кредиторской

задолженности над дебиторской, однако это превышение вызывает

необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов.

* Рекомендуется реализовать жесткую политику экономии

производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье,

материалов, минимизация производственных отходов, устранение потерь

рабочего времени для снижения расходов организации.

* Рекомендуется проводить рекламные компании, маркетинговые

исследования, целью которых является продвижение продукции на рынке. Не

смотря на то, что это увеличит коммерческие и управленческие расходы,

рост эффективности затрат может быть получен в будущем.

* Необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости капитала, а

также к максимальной его отдаче, которая выражается в увеличении суммы

-31-

прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала может

быть достигнуто за счет рационального и экономного использования всех

ресурсов, недопущения их перерасхода, потерь.

* Рекомендуется увеличить краткосрочные финансовые вложения. Это

может способствовать получению дополнительного дохода.

-32-

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

2. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99

(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)

2. Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. N 475/102н

3. Бернcтайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: “Финансы и

статистика”, 2005.

4. Вакуленко Т.Г., Л.Ф. Фимина Анализ бухгалтерской (финансовой)

отчетности для предприятия управленческих решений. – СПб.:

«Издательский дом Герда»,2003.

5. Вахрушина М.А., Пласткова Н.С. Анализ финансовой отчетности:

Учебник.-М.: Вузовский учебник, 2007.

6. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие для

студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит»\Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. –

М.: ЮНИТИ-ДИАНА,2007.

7. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – 2-е изд.,М.:ИНФРА –

М,2008

8. Куттер И.М., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.

пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность

организации: Учеб.пособие. – 2-е изд., перераб.и доп. – М.: Изд-во

«Бухгалтерский учет», 2003.

10. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: Учеб.

пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

11. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. –

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

12. СПС «Консультант Плюс»

-33-

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ