Docsity
Docsity

Подготовься к экзаменам
Подготовься к экзаменам

Учись благодаря многочисленным ресурсам, которые есть на Docsity


Получи баллы для скачивания
Получи баллы для скачивания

Заработай баллы, помогая другим студентам, или приобретай их по тарифом Премиум


Руководства и советы
Руководства и советы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - конспект - Анализ хозяйственной деятельности, Конспекты лекций из Анализ, совершенствование и управление бизнес-процессами

Конспект лекций по дисциплине Анализ хозяйственной деятельности. Тема Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Введение. Анализ ресурсного потенциала организации. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Заключение. Список используемой литературы

Вид: Конспекты лекций

2012/2013

Загружен 20.03.2013

pauk_86
pauk_86 🇷🇺

4.1

(29)

594 документы

1 / 59

Сопутствующие документы


Частичный предварительный просмотр текста

Скачай Анализ финансово-хозяйственной деятельности - конспект - Анализ хозяйственной деятельности и еще Конспекты лекций в формате PDF Анализ, совершенствование и управление бизнес-процессами только на Docsity! Министерство образования Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт филиал в г. Барнауле Факультет: «Учетно-статистический» Курсовая работа Предмет: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» Тема: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» Барнаул 2008 Ведение В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это один из главных элементов менеджмента любой организации. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно анализируются факторы изменений результатов деятельности, обосновываются бизнес- планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, внутренним пользователям (руководству, учредителям, экономическим службам), а также внешним пользователям (кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам) для выработки рациональных управленческих решений. Данная тема является актуально потому, что устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Предметом исследования курсовой работы является анализ хозяйственной деятельности предприятия. Объектом исследования является ОАО «Агат». Целью курсовой работы является: • закрепление теоретических знаний; • развитие практических навыков проведения экономического анализа • обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплектной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть № Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение (+, -) А Б 1 2 3 1 Объем продаж (без НДС), тыс. руб. 5494860 6044220 549360 2 Число рабочих 11214 12285 1071 3 Число отработанных человеко- дней 2747430 3071250 323820 4 Число отработанных человеко- часов, тыс. 21979440 25184250 3204810 5 Среднечасовая выработка одного рабочего 0,25 0,24 -0,01 6 Средняя продолжительность рабочего дня 8 8,2 0,2 7 Среднее число дней, отработанных одним рабочим 245 250 5 Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение того показателя, который останется, если вычесть предыдущий. Y = a×b×c×d; а – изменение числа рабочих; b – изменение среднего числа дней, отработанных одним рабочим; c – изменение средней продолжительности рабочего дня; d – изменение среднечасовой выработки одного рабочего. 1) Влияние изменения числа рабочих на объём продаж ∆ Va = ∆ a × b0 × c0 × d0 = 1071*245*8*0,25=524790 тыс. руб. 2) Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим ∆ Vb = a1 ×∆b × c0 × d0 = 12285*5*8*0,25=122850 тыс. руб. 3) Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня ∆ Vc = a1 ×b1 × ∆c × d0 = 12285*250*0,2*0,25=153562,5тыс. руб. 4) Влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим ∆ Vd = a1 ×b1 × c1 × ∆d = 12285*250*8,2*(-0,01)=-251842,5 тыс. руб. На основании расчётов можем сделать следующие выводы: За счёт изменения числа рабочих на 1071 объём продаж увеличился на 524790 тыс. руб. Из-за изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим на 5 дней объём продаж увеличился на 122850 тыс. руб. За счёт изменения средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа объём продаж увеличился на 153562,5 тыс. руб. При уменьшении среднечасовой выработки одним рабочим на 0,01 выручка от продаж уменьшилась на 251842,5 тыс. руб. В общем можем сделать вывод, что на объём продаж положительно повлияли все изменения, кроме изменения среднечасовой выработки одного рабочего. 2. Определить степень влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов №п/п Показатель условное обозначение Прошлый год Отчётный год Отклонения (+;-) А Б В 1 2 3 1 Объём продаж (без НДС), тыс. руб. V 5494860 6044220 549360 2 стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. М3 1221080 1439100 218020 3 Материалоотдача проданой продукции (рассчистать), коэфф М0 4,5 4,2 -0,3 4 степень влияния следующих факторов: x x x 5 изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать), тыс. руб. x x 981090 6 изменение материалоотдачи продаж (рассчитать), ты. Руб). x x -431730 Материалоотдача= объём продаж / стоимость материалов Объём продаж = стоимость материалов * материалоотдача Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж: ∆V(Мз) = ∆Мз * Мо0 ∆V(Мз) =218020*4,5=981090 За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж на 218020 тыс.руб. произошло увеличение объема продаж на 981090 тыс.руб. Рассчитаем степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж: ∆V(Мо) = Мз1 * ∆Мо ∆V(Мо) = 1439100*(-0,3)=-431730 За счет уменьшения материалоотдачи проданной продукции на 0,3 произошло уменьшение объема продаж на 431730 тыс.руб. 3. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объём продаж, а также резерв роста объёма продаж за счёт ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств №п/п Показатель условное обозначение Прошлый год Отчётный год Отклонения (+;-) А Б В 1 2 3 1 Объём продаж (без НДС), тыс. руб. V 5494860 6044220 549360 2 среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, ты. Руб. Оспр 1984800 2014000 29200 3 количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. Чд 245 250 5 4 Коэффициент сменности работы оборудования, кофф. Ксм 1,5 1,8 0,3 5 Средняя продолжительность смены,ч. Чч 8 8,2 0,2 6 Объём продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. Руб. Вч 0,9417 0,8133 -0,1283 7 степень влияния следующих факторов (рассчитать) х х х х 8 а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. ∆ОСпр х х 80839,335 9 б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. ∆Чд х х 113789,782 10 в) изменения Ксм, тыс. руб. ∆Ксм х х 1137897,823 11 г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб. ∆Чч х х 170684,674 12 д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимость активной части основных средств за 1 машиночас работы, тыс. руб. ∆Вч х х -953851,614 Выполненные в таблице расчёты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно затратным, экстенсивным путём. Прирост выручки от продаж достигнут за счёт вовлечения в производство дополнительных ресурсов. 5. Определите комплектный резерв увеличения объёма продаж за счёт лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.) № п/п Показатель Резерв увеличения объёма продаж, выявленный в процессе анализа Резерв увеличения объёма продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов 1 2 3 4 1 возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования трудовых ресурсов 251842,500 251842,500 2 возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования материальных ресурсов 431730 251842,500 3 возможность увеличения стоимости продаж за счёт лучшего использования основных производственных средств 953851,614 251842,500 4 Итого комплексный ресурс х 251842,500 Максимальная величина резервов выявлена по основным производственным средствам – 953851,614 тыс. руб., минимальная – по трудовым ресурсам – 251842,5 тыс. руб. Комплектным резервом будет минимальный резерв, так как именно в этом размере рост производства будет обеспечен всеми группами ресурсов. В данном случае комплектный резерв (объем продукции) составит 251842,5 тыс. руб. Максимальный резерв по основным производственным фондам в 953851,614 тыс. руб. не может быть использован до тех пор, пока не будут выявлены возможности увеличения объема производства в том же размере и по двум другим группам ресурсов, то есть пока он не будет укомплектован. Анализ производства и объёма продаж 6. Определите влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен на неё. Дайте оценку экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов. Приложение 1 №п/п Наименование проданой продукции количество проданой продукции, шт. цены на реализованную продукцию, тыс. руб. Выручка за прошлый год, тыс.руб. Расчётный показатель выручки за отчётный год, тыс.руб. Выручка за отчётный год в ценах отчётного года, тыс.руб. За прошлый год За отчётный год За прошлый год За отчётный год При структуре прошлого года и в ценах прошлого года, тыс.руб. При структуре отчётного года и ценах прошлого года, тыс.руб. А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Изделие А 11700 13800 193,4 195 2262780 2487419,515 2668920 2691000 2 Изделие В 4120 4024 261 260 1075320 1182347,539 1050264 1050920 3 ИзделиеС 10800 11440 199,7 201,25 2156760 2370919,239 2284568 2302300 4 Итого 26620 29264 х х 5494860 6040686,293 6003752 6044220 Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре прошлого года и в ценах прошлого года: Количество проданной продукции за отчётный год (итого)*структура прошлого года*цены прошлого года Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года: Количество проданной продукции за отчётный год * цена прошлого года Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции: Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре прошлого года в ценах прошлого (итого) - выручка за прошлый год (итого) ∆V(количество) = 6040686,293 - 5494860= 545826,293 тыс.руб. из указанных групп предлагается следующая градация: к группе I рекомендуется отнести показатели рентабельности 25 % и выше, к группе II - от10 до 25 %, к группе III - ниже 10 %. Оценим результаты, отраженные в Приложении 4. Стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, рентабельность которого составляет 12,99 %, то есть с каждого рубля, вложенного в производство данной единицы, ООО «Агат» будет получать почти 12,99 % прибыли. Далее по привлекательности для производства и дальнейшей реализации следует изделие В, С и Е. Для выпуска изделия D нет соответствующих условий. 8. Определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчётный год и на планируемый период. Результаты расчётов оформите в таблице 6. Таблица 6 Критический объём продаж за отчётный год и на планируемый объём продаж, обеспеченный спросом. № п/п Показатель За отчётный год На планируемый период, обеспеченный спросом 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 6044220 6357100 2 Переменные затраты, тыс. руб. 4593607 4864392 3 Постоянные затраты, тыс. руб. 885008 885008 4 прибыль от продаж, тыс. руб 565605 607700 5 Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. 1450613 1492708 6 уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. 0,2400 0,2348 7 "критическая точка" объёма продаж, тыс. руб. 3687532,82 3769045,491 8 запас финансовой прочности, тыс. руб. 2356687,18 2588054,509 9 Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, % 38,9908 40,7112 Переменные затраты на планируемый период находим как: себестоимость - постоянные расходы Прибыль от продаж = выручка от продаж- переменные затраты - постоянные затраты Маржинальный доход = выручка от продаж - переменные расходы Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка от продаж Критическая точка = постоянные затраты / доля маржинального дохода Запас финансовой прочности = выручка от продаж - критическая точка объёма продаж Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж = (запас финансовой прочности / выручка от продаж) * 100 Точка безубыточности- точка, в которой затраты равны выручке от реализации продукции. Запас финансовой прочности -разность между фактическим и безубыточным объёмом продаж. Следует иметь ввиду, что запас финансовой прочности желательно поддерживать на нормативном уровне (60-70 %) на случай хозяйственных затруднений ухудшения конъюнктуры рынка. Уровень запаса финансовой прочности на планируемый период выше на 1,7204 % (40,7112-38,9908) , однако ниже оптимального значения (60-70 % от объёма продаж ), поэтому любые хозяйственные затруднения и ухудшения конъюнктуры рынка могут причинить существенный вред финансовому положению организации. Точка безубыточности на планируемый период выше на 81512,671 тыс. руб. и ее величина больше объема реализации, следовательно, деятельность предприятия прибыльна. Анализ затрат и себестоимости продукции 9. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат. Таблица 7 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчётный и прошлый годы № п/п Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности За отчётный перод За прошлый год Отклонение тыс.руб. % тыс. руб % тыс. руб. % 1 Материальные затраты 1439100 26,267 1221080 24,440 218020 45,201 2 Затраты на оплату труда 2403200 43,865 2279940 45,632 123260 25,555 3 Отчисления на социальные нужды 610490 11,143 584760 11,704 25730 5,334 4 Амортизация 147550 2,693 144280 2,888 3270 0,678 5 прочие затраты 878305 16,031 766250 15,336 112055 23,232 6 Итого 5478645 100 4996310 100 482335 100 Всего расходы по обычным видам деятельности за прошлый год составили 4996310 тыс.руб., за отчетный год - 5478645 тыс.руб., т.е. увеличились на 482335 тыс.руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда 43,865 % .В прошлом году материальные затраты составляли 1221080 тыс.руб., в отчетном - 2403200 тыс.руб., а в относительном выражении 24,44% - за прошлый год и 26,267% за отчетный. В организации наблюдается рост затрат по сравнению с прошлым годом. Возможно, вводятся новые рабочие места или увеличивается доля более трудоемкой продукции. В связи с этим и повышаются затраты на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды. 10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на её изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных её видов цен на неё. 11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в приложении №3. Приложение 3 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат Стоимость израсходованного материала представляет собой мультипликативную модель: QZ = Q * Z Определим влияние изменения отдельных факторов на общую стоимость материалов. Найдем влияние изменения количества израсходованного материала на общую стоимость: ∆QZ(Q) = Q1Z0 - Q0Z0 Материал вида Х: 3530*158-2730*158=126400 тыс.руб. Материал вида Y: 2250*167,5-1840*167,5= 68675тыс.руб. Материал вида Z: 1340*121-1610*121=-32670 тыс.руб. Материал вида W: 3120*108,2-2650*108,2=50854 тыс.руб. Итого: 126400+68675-32670+50854=213259 № п/п Наименование материалов Количество израсходованн ых Материалов (q) Цена тыс.руб.(z) Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (qz) Отклон ение (∆qz) Отчёт ный год Прошл ый год Отчёт ный год Прош- лый год Отчёт-ный год Прош- лый год 1 Материал вида Х 3530 2730 155 158 547150 431340 115810 2 Материал вида Y 2250 1840 171,92 167,5 386820 308200 78620 3 Материал вида Z 1340 1610 125,5 121 168170 194810 -26640 4 Материал вида W 3120 2650 108 108,2 336960 286730 50230 итого Х Х Х Х 1439100 1221080 218020 Таким образом, за счет изменения количества израсходованного материала произошло увеличение общей стоимости материалов на 213259 тыс.руб. Определим влияние изменения цены на общую стоимость израсходованного материала: ∆QZ(Z) = Q1Z1 - Q1Z0 Материал вида Х: 3530*155-3530*158=-10590 тыс.руб. Материал вида Y: 2250*171,92-2250*167,5=9945 тыс.руб. Материал вида Z: 1340*125,5-1340*121=6030 тыс.руб. Материал вида W: 3120*108-3120*108,2= -624тыс.руб. Итого: -10590+9945+6030-624=4761 тыс.руб. За счет изменения цены произошло увеличение общей стоимости материалов на 4761 тыс.руб. Стоимость израсходованного материала Х увеличилась в отчетном году на 115810 тыс. руб. за счет увеличения количества израсходованных материалов. Стоимость израсходованного материала Y уменьшилась на 78620 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов. Стоимость израсходованного материала Z уменьшилась на 26640 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов и уменьшения их цены. Стоимость израсходованного материала W увеличилась на 50230 тыс. руб. 12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учёта. Для того, чтобы упростить расчёты составим таблицу: Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда Показатель Условные обозначения Прошлый год Отчётный год Отклонения Затраты на оплату труда ОТ 2279940 2403200 123260 Численность работников, чел. Ч 29230 30040 810 Средняя заработная плата работников, тыс. руб. ЗП 78 80 2 Влияние факторов: Х Х Х а) численности Х Х б) средней заработной платы Х Х Затраты на оплату труда представляют собой мультипликативную модель: ОТ = Ч * ЗП Влияние факторов определим способом абсолютных разниц: Определим влияние численности работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(Ч) = ∆Ч * ЗП0 ∆ОТ(Ч) =810*78=63180 За счет увеличения численности работников на 810 человек произошло увеличение затрат по оплате труда на 63180 тыс.руб. Определим влияние средней заработной платы работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(ЗП) = Ч1 * ∆ЗП ∆ОТ(ЗП)=30040*2=60080 За счет роста средней заработной платы на 2 тыс.руб. произошло увеличение затрат по оплате труда на 60080 тыс.руб. Анализ финансовых результатов организации 14. Укажите наиболее полный состав показателей. Характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчёта и область применения. Прибыль – абсолютный показатель эффективности деятельности организации, который формируется из сопоставления доходов и расходов предприятия. Основным источником информации для анализа финансовых результатов является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», содержащая в себе основные показатели прибыли:  валовая прибыль – разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг;  прибыль от продаж – разница между валовой прибылью суммой коммерческих и управленческих расходов;  прибыль до налогообложения – разница между прибылью от продаж и суммой прочих результатов деятельности;  чистая прибыль – разница между прибылью до налогообложения и суммой отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и текущим налогом на прибыль;  базовая прибыль на акцию – отношение базовой прибыли отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода;  разводненная прибыль на акцию – показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на одну обыкновенную акцию. Наибольшую часть прибыли организации получают от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Относительным показателем уровня доходности бизнеса является рентабельность. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Условно их можно объединить в следующие основные группы: 1. показатели рентабельности капитала – характеризуют отношение прибыли (прибыли до налогообложения или чистой прибыли) к различным видам средств (капитала) организации; 2. показатели рентабельности производства – отражают прибыльность использования производственных ресурсов; 3. показатели рентабельности продаж – отношение различных видов прибыли к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Для показателей рентабельности не существует критериальных значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет и при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих предприятий. 15. На основании показателей отчёта ф.2 « Отчёт о прибылях и убытках» проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия. Таблица 9 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль. №п/п Показатель прошлый год, тыс. руб. Отчётный год, тыс.руб. Отклонение (+;-) тыс. руб. А Б 1 2 3 1 Валовая прибыль 1780666 2025425 244759 2 Прибыль от продаж 498596 565605 67009 3 Прибыль (убыток) по прочим операциям -361225 -406547 -45322 4 Прибыль (убыток) до налогообложения 137371 159058 21687 5 Налог на прибыль 32969 38174 5205 6 Чистая прибыль (убыток) 104402 120884 16482 7 Изменения чистой прибыли отчётного периода за счёт: х х х а. изменение прибыли до налогообложения х х 21687 б. изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей х х -5205 Прибыль (убыток) по прочим операциям = проценты к получению + прочие доходы-проценты к уплате - прочие расходы. Чистая прибыль организации за прошлый год составляла 104402 тыс.руб., за отчетный год она составила 120884 тыс.руб., т.е. увеличилась на 16482 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом. Факторами формирования прибыли до налогообложения являются: прибыль от продаж, проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы. Факторами формирования чистой прибыли организации являются: прибыль до налогообложения, отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль. Прибыль формируется в большей степени за счет валовой прибыли и составляет 2025425 тыс.руб. на прошлый год и 1780666 тыс.руб. на отчетный год. Для удобства расчётов составим дополнительную таблицу: Показатель Прошлый год Отчётный год Отклонение Темп роста Выручка т.р. 5494860 6004220 509360 109,27 Переменные расходы 4121145 4593607 472462 111,46 Прибыль от производственной деятельности 1373715 1410613 36898 102,69 Рентабельность производствен- ной деятельности 0,25 0,23 -0,02 Х Коэффициент эксплуатацион- ных затрат 0,75 0,77 0,02 Х Прибыль от производственной деятельности = выручка от продаж - переменные расходы. Коэффициент эксплуатационных затрат (Кэз) рассчитаем по формуле: переменные расходы / выручка от продаж. Рассчитаем рентабельность производственной деятельности (Рпд) по формуле: Валовая прибыль / выручка от продаж. Оба коэффициента дополняют друг друга, т.е. в сумме составляют единицу. Кэз+ Рпд=1 Рентабельность производственной деятельности показывает, что в отчетном году предприятие имеет 0,23 рибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В прошлом году предприятие имело 0,25 прибыли с каждого рубля. Рентабельность производственной деятельности уменьшилась. 18. Определите рентабельность производственной деятельности (на основании маржинальной прибыли) и факторов, повлиявших на её динамику. Результаты расчётов оформите в таблице 11. Таблица 11 Анализ рентабельности производственной деятельности №п/п Показатель За отчётный год За предшествующий год Изменение (+;-) 1 Выручка (нетто), тыс. руб. 6004220 5494860 509360 2 Переменные расходы, тыс. руб. 4593607 4121145 472462 3 Маржинальная прибыль, тыс. руб. 1410613 1373715 36898 4 Рентабельность производственной деятельности (коэфф) 0,3071 0,3333 -0,0263 5 Доход от продажи приходящийся на 1 руб. переменных расходов 1,3071 1,3333 -0,0263 6 Рентабельность продаж, рассчитаная на основании маржинальной прибыли, коэфф. 0,2349 0,2500 -0,0151 Влияние факторов: 7 Доход от продажи, приходящийся на 1 руб. переменных расходов х х -0,0066 8 Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. х х -0,0197 Маржинальная прибыль = выручка от продаж - переменные расходы расходыпеременные продажотвыручка продажотвыручка прибыльаямаржинальн продажотвыручка продажотвыручка расходыпеременные прибыльаямаржинальн расходыпеременные прибыльаямаржинальн R деятпроизв _ __ * __ _ __ __ * _ _ _ _ .. = == − продажотвыручка прибыльаямаржинальн __ _ рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли расходыпеременные продажотвыручка _ __ - доходы на 1 руб.переменных расходов На основании этого рентабельность производственной деятельности можем найти по формуле: рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли * доходы на 1 руб. переменных расходов. Для определения влияния факторов на динамику рентабельности производственной деятельности воспользуемся способом абсолютных разниц. ∆Rпроизв. деят-ти= (-0,0151)*1,3333=-0,0201 - влияние рентабельности продаж рассчитанной на основании маржинальной прибыли ∆Rпроизв. деят-ти=0,2349*(-0,0263)= -0,0061- влияние доходов на 1 руб переменных расходов Все факторы отрицательно повлияли на рентабельность производственной деятельности. 19. Определите рентабельность активов и факторы, повлиявшие на её изменение. Обобщите результаты расчётов в таблице 12. Таблица 12 Анализ рентабельности активов и факторов, влиявших на рентабельность активов №п/п Показатель Отчётный год Предыдущий год Изменение (+;-) 1 Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 159058 137371 21687 2 Активы, тыс.руб. 3121120 2967380 153740 3 Рентабельность активов 0,0510 0,0463 0,0047 4 Выручка от продаж 6044220 5494860 549360 5 Доходы 6084102 5537912 546190 6 Выручка от продаж на 1 рубль доходов 0,9934 0,9922 0,0001 7 Доходы на 1 рубль активов 1,9493 1,8663 0,0831 8 Прибыль до налогообложения на 1 рубль выручки от продаж 0,0263 0,0250 0,0013 9 Влияние факторов: х х х а выручки от продаж на 1 руб. доходов х х 0,000005 б доходов на 1 руб активов х х 0,002063 в показателя чистой прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж х х 0,002548 способом абсолютных разниц. 1. Влияние коэффициента финансового рычага на рентабельность собственного капитала: ∆Rсоб.кап= ∆а*b0*c0=(-0,0068)*4,6854*0,019=-0,0006 2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости заёмного капитала на рентабельность собственного капитала ∆Rсоб.кап = а1*∆b* c0= 0,6467*0,2457*0,019=0,003 3. Влияние изменения показателя чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж на рентабельность собственного капитала ∆Rсоб.кап = а1*b1* ∆c=0,6467*4,9334*0,001=0,0032 Факторами положительно повлиявшими на изменение рентабельности собственного капитала, являются коэффициент оборачиваемости заёмного капитала (0,003) и показатель чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж (0,0032).Изменение коэффициента финансового рычага отрицательно повлияло на рентабельность собственного капитала (-0,006). Таким образом, резервами повышения эффективности использования собственного капитала организации является соотношение заёмного и собственного капитала. Анализ финансового положения организации 21. Определите экономический эффект операционного, финансового и операционно-финансовго рычага. Сделайте выводы о целесообразности произведённых затрат и использования заёмных средств. Определим уровень операционного левериджа: V ВП Т Т ЭОР ∆ ∆= , где ЭОР – эффект операционного рычага; ВПТ∆ – темп прироста валовой прибыли; VТ∆ – темп прироста выручки от продаж продукции, работ, услуг. В нашем случае эффект операционного рычаг будет равен: ЭОР= 38,1 100)100*)5494860/6044220(( 100)100*)1780666/2025425(( = − − Операционный леверидж – это потенциальная возможность влиять на валовой доход путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска. Каждый процент прироста объема продаж при сложившейся структуре издержек обеспечивает увеличение валовой прибыли на 1,38 % Определим уровень финансового левериджа: ВП ЧП Т Т ЭФР ∆ ∆= , где ЭФР – финансовый рычаг; ЧПТ∆ – темп прироста чистой прибыли. В нашем случае эффект финансового рычага будет равен: ЭФР= 58,1 100)100*)5494860/6044220(( 100)100*)104202/120884(( = − − Финансовый леверидж – это потенциальная возможность влиять на прибыль и рентабельность предприятия путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. Каждый процент прироста валовой прибыли обеспечивает увеличение чистой прибыли на 1,58 %. Определим уровень операционно-финансового левериджа: ЭФРЭОРОФР ×= ОФР= 1,38*1,58=2,1804 Операционно-финансовый рычаг определяет оптимальную структуру и расчет необходимых заемных средств с учетом их платности. 22. Определите коэффициенты ликвидности. Оцените их преимущества и недостатки. На основании анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов дайте оценку платёжеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации. Объясните методику расчёта этих показателей, сделайте выводы об устойчивости финансового положения. Анализ платежеспособности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания долгов. Баланс считается абсолютно ликвидным, а организация платежеспособной, если выполняется следующие условия: 1) А1 ≥ П1; 2) А2 ≥ П2; 3) А3 ≥ П3; 4) А4 ≤ П4-. Сгруппируем активы и пассивы для оценки ликвидности баланса организации. Группа А1-Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Группа А2- Быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. Группа А3- Медленно реализуемые активы: запасы с НДС. Группа А4- Труднореализуемые активы: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность Группа П1- Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, просроченная задолженность по кредитам и займам. дебиторами. Нормативной считается величина >0,8. Коэффициент промежуточной ликвидности ниже теоретически допустимого уровня, т.е. организация платежеспособна только на 40 % при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. 3. коэффициент абсолютной ликвидности: тваобязательснекраткосрочвнешние вложенияфинансовыеныекраткосрочсредстваденежные __ ___ + Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на начало года: Кал= 155,0 27144715197144562 5731075975 = +++ + Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на конец года: Кал= 14,0 22157756860168721 6211867485 = +++ + Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных заёмных обязательств может быть при необходимости немедленно погашена за счёт денежных средств. Нормативное значение > 0,2. В нашем случае он ниже и отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимают маленькую долю в текущих активах, поэтому и доля их участия в покрытии текущих обязательств на низком уровне. Организация в срочном порядке может погасить свои обязательства только на 14 %. Ликвидность - это способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам. Рассчитав коэффициенты ликвидности данной организации мы можем сделать вывод о том, что организация не может платить по своим краткосрочным обязательствам в срок. Самым простым способом оценки финансовой устойчивости является соответствие величины средств, направленных организацией на формирование материально-производственных запасов (МПЗ), финансовым источникам этих средств: 1. Абсолютная финансовая устойчивость: СОСМПЗ ≤ (собственные оборотные средства) 2. Нормальная финансовая устойчивость: КрКиЗСОСМПЗ +≤ (краткосрочные кредиты и займы) 3. неустойчивое, предкризисное финансовое состояние: ппиКЗКрКиЗСОСМПЗ ++≤ (кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков) 4. Кризисное финансовое состояние: ппиКЗКрКиЗСОСМПЗ ++< Для удобства расчётов составим таблицу: Показатель На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Материально-производственные запасы 902898 897966 Собственные оборотные средства 712770 709239 Краткосрочные кредиты и займы 144562 168721 Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков 540602 573596 Исходя из расчётов в таблице можем сделать вывод о том, что финансовое состояние ООО « Агат» на начало года неустойчивое, предкризисное ппиКЗКрКиЗСОСМПЗ ++≤ (902898<1397934). На конец отчётного года ситуация не изменилась, предприятия в предкризисном состоянии ппиКЗКрКиЗСОСМПЗ ++≤ (897966<1451556). При предкризисном финансовом состоянии нарушается платёжеспособный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платёжных средств и платёжных обязательств за счёт привлечения временно свободных средств в оборот предприятия. Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость характеризует относительные показатели- коэффициенты финансовой независимости: 1. Коэффициент автономии = баллансавалюта капиталйсобственны _ _ Коэффициент автономии за отчётный год = 6,0 3121120 1895390 = Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в формировании активов организации. Норматив ≥0,5. Из этого можем сделать вывод, что доля собственного капитала в активах организации достаточна для формирования активов организации. 2. Коэффициент финансовой устойчивости: Коэффициент финансовой устойчивости = балансавалюта тваобязательсыедолгосрочнкапиталйСобственны _ __ + Коэффициент финансовой устойчивости за отчётный год = 7,0 3121120 2999701859390 =+ Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств. Финансовая устойчивость признается нормальной, если величина показателя принимает значение ≥0,7. 3. Коэффициент финансового левериджа: Коэффициент финансового левериджа = капиталйсобственны капиталзаёмный _ _ Коэффициент финансового левериджа за отчётный год = 64,0 1895390 22157756860168720299970 =++++ Коэффициент финансового левериджа показывает сколько заёмных средств привлекла организация на 1 рубль собственных. Норматив ≤0,5. Это знаит, что на 1 рубль собственных средств организация привлекла 0,65 руб. заёмных средств. 4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами: Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = активыоборотные активыыевнеоборотнтваобязательсыедолгосрочнкапиталйсобственны _ ___ −+ Комплексная оценка деятельности организации 25. Используя комплексные показатели дайте сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз», «Рубин» и «Агат». Предварительные расчёты оформите в таблице 14. Результаты расчётов и ранжирования мест, занимаемых ООО, обобщите в таблице 15. Таблица 14 Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО №п/п Стандартизированный комплексный показатель ООО Наибольшее значение показателя (эталон) А л м а з Р у б и н А га т А Б 1 2 3 4 1 Рентабельность продаж 0,089 0,093 0,094 0,094 2 Рентабельность активов 0,525 0,529 0,039 0,529 3 Рентабельность собственного капитала 0,659 0,657 0,064 0,659 4 Рентабельность доходов 0,024 0,029 0,020 0,029 5 Рентабельность расходов 0,03 0,024 0,020 0,03 6 коэффициент финансовой независимости 0,607 0,603 0,607 0,607 Составим матрицу стандартизированных коэффициентов по алгоритму xij= аij /max аij т.е. каждый показатель матрицы делим на наибольшее значение относительно соответствующего показателя. Составим таблицу квадратов стандартизированных показателей. Для этого возводим показатели (xij ) в квадрат и умножаем на коэффициент значимости (kj) по каждому показателю. Из суммы квадратов показателей, выбранных для комплексной оценки, извлекается квадратный корень для получения обобщающей рейтинговой оценки (R). Организации ранжируются в порядке возрастания рейтинговой оценки, т.е. наибольшее значение соответствует первому месту. Расчёты представим в таблице 15. Таблица 15 Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО №п/п Стандартизированный комплексный показатель ООО Коэффициент значимости показателя А л м а з Р у б и н А га т А Б 1 2 3 4 1 Рентабельность продаж 1,6136 1,7619 1,7839 1,8 2 Рентабельность активов 1,4 1,4000 0,0075 1,4 3 Рентабельность собственного капитала 2,0 1,9879 0,0187 2 4 Рентабельность доходов 1,0958 1,6 0,7510 1,6 5 Рентабельность расходов 1,5 0,9600 0,6938 1,5 6 Коэффициент финансовой независимости 1,7000 1,7 1,7016 1,7 7 Итого (∑ стр. 1,2,3,4,5,6) 9,2883 9,3875 4,9565 х 8 Рейтинговая оценка с учётом значимости показателя 3,0477 3,0639 2,2263 х 9 Ранжирование мест акционерных обществ 2 1 3 х На основе расчёта рейтинговой оценки , можно увидеть, что наилучшее, с экономической точки зрения, показатели имеет ООО «Рубин». Рассмотренная в курсовой работе организация ООО «Агат» занимает последнее место. Заключение В данной курсовой работе был рассмотрен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Агат». По результатам анализа сделаем следующие выводы: Анализируя ресурсный потенциал организации показал, что анализируя степень влияния отдельных факторов связанных с использованием трудовых ресурсов на прирост выручки повлияли положительно все показатели, кроме изменения среднечасовой выработки одного рабочего. При определении степени влияния на объём продаж факторов связанных с использованием материалов, отрицательно повлияло только уменьшение материалоотдачи проданной продукции. Использование ресурсного потенциала организации осуществляется преимущественно экстенсивным путём. Из факторов связанных с использованием основных средств на объём продаж отрицательно подействовал только объём продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за машино-час работы. Анализ производства и объёма продаж. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, стратегически более выгодным для ООО «Агат» является изделие А, для выпуска изделия D нет условий. Анализ затрат и себестоимости показал, что расходы в организации возросли на 482335 тыс. руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда. Доходы организации также возрасли на 546190 тыс. руб. Анализ финансовых результатов показал следующее: чистая прибыль организации составляет 120884 тыс. руб. и по сравнению с прошлым годом увеличилась; рентабельность производственной деятельности уменьшилась, в ходе её анализа было выявлено, что все рассмотренные факторы ( рентабельность продаж рассчитанная на основании маржинальной прибыли, влияние доходов на 1 руб. переменных расходов) повлияли отрицательно; рентабельноть активов увеличилась; рентабельность собственного капитала Список литературы: 1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с. 2. Анализ финансовой отчетности. Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2006. – 352с. 3. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 366 с. 4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учебное пособие / под ред. С.А. Бороненкова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 384 с. 5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / под ред. Л.Т. Гиляровской. М.: Велби: Проспект, 2006. – 360 с. 6. Чугаева Т.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / Т.Д. Чугаева. – Барнаул: Изд- во Алтайской академии экономики и права, 2007. – 128 с. 7. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование). 8. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. Н.В. Войтловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006. – 513 с. 9. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с. Приложения 1. Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Агат» АКТИВ Код пока- зателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 - - Основные средства 120 1134031 1159975 Незавершенное строительство 130 260449 326146 Доходные вложения в материальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - ИТОГО по разделу I 190 1394480 1486121 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 902776 897840 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 337659 332659 затраты в незавершенном производстве 247799 247823 готовая продукция и товары для перепродажи 316236 316242 расходы будущих периодов 1082 1080 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 122 126 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 111065 153818 в том числе покупатели и заказчики 97543 136219 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 425652 453512 в том числе покупатели и заказчики 385601 401870 Краткосрочные финансовые вложения 250 57810 62118 Денежные средства 260 75975 67485 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу II 290 1572900 1634999 БАЛАНС 300 2967380 3121120 Выписка из приложения к бухгалтерскому балансу ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Показатель Наличие на начало отчетного года Посту- пило Выбыл о Наличие на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Здания 070 634400 - - 634400 Машины и оборудование 080 1001590 196380 (183040 ) 1014930 Транспортные средства 085 348810 89390 (75350 ) 364670 Производственный и хо- зяйственный инвентарь 090 97250 14680 (5000 ) 106930 Итого 130 2082050 300450 (261570 ) 2120930 Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация основных средств - всего 140 948019 960955 в том числе: зданий и сооружений 141 246370 267190 машин, оборудования, транспортных средств 142 618499 601595 других 143 83150 92170 ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ Показатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчетно- го пери- ода на начало отчетного года на конец отчетно- го пери- ода 1 2 3 4 5 6 Ценные бумаги дру- гих организаций - всего - - 57310 62118 Итого - - 57310 62118 ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего 610 425652 453612 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 611 385601 401870 авансы выданные 612 - - прочая 613 40051 51742 долгосрочная - всего 620 111065 153818 Итого 536717 607430 Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего 640 859930 952760 в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчика- ми 641 540602 573596 авансы полученные 642 - - расчеты по налогам и сборам 643 49630 51814 кредиты 644 144562 168721 займы 645 - - прочая 646 125136 131629 долгосрочная - всего 650 312840 299970 в том числе: кредиты 651 - - займы 652 312840 299970 Итого 660 1172770 1225730 РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ) Показатель За отчетный год За предыдущий год наименование код 1 2 3 4 Материальные затраты 710 1221080 1439100 Затраты на оплату труда 720 2279940 2403200 Отчисления на социальные нужды 730 584760 610490 Амортизация 740 144280 147550 Прочие затраты 750 766250 878305 Итого по элементам затрат 760 4996310 5478645 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства 765 +14 +24 расходов будущих периодов 766 +8 -2 резервов предстоящих расходов 767 - - Справка №1 Данные статистических и оперативных отчётов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала Показатель Прошлый год Отчётный год 1. численность рабочих, чел. 11214 12285 2. количество отработанных дней 245 250 3. количество отработанных человеко-дней в отчётном периоде, чел.дн. 2747430 3071250 4. Продолжительность одной смены 8 8,2 5. количество отработанных человеко-часов в отчётном периоде, чел-ч. 21979440 25184250 6. численность работников, чел. 29230 30040 7. Коэффициент сменности, коэфф. 1,5 1,8 Справка №2 Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию (тыс.руб.) Показатели За отчётный год Переменные расходы 4593607 Постоянные расходы 885008 Справка №3 Коэффициенты комплексных показателей, входящих в рейтинговую оценку организации, конкурирующих с ООО «Агат» № п/п Комплексный показатель ООО «Алмаз» ООО «Рубин» А Б 1 2 1 Рентабельность продаж 0,089 0,093 2 Рентабельность активов 0,525 0,529 3 Рентабельность собственного капитала 0,659 0,657 4 Рентабельность доходов 0,024 0,029 5 Рентабельность расходов 0,03 0,024 6 Коэффициент финансовой независимости 0,607 0,603
Docsity logo