Задачи по налогам - упражнение - Налоги и налогообложение (8), Упражнения из . Finance Academy
klava_88
klava_8820 March 2013

Задачи по налогам - упражнение - Налоги и налогообложение (8), Упражнения из . Finance Academy

PDF (126.3 KB)
13 страница
295количество посещений
Описание
Задачи по финансам. По предмету налоги и налогообложение. Разные варианты. Решения с ответами. Задачи по налогам. Часть 8.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 13
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Задачи по налогам, вариант 9 - задачи - Налоги и налогообложение

Задача 1

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за

118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной

организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением

подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том

числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16

месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний

месяц амортизации.

Решение:

В ст. 259 НК РФ определена методология применения линейного и

нелинейного методов и порядок расчета нормы амортизации.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один

месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества

определяется как произведение остаточной стоимости объекта

амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для

данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта

амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

2

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости,

применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого

имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная

стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от

первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация

по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях

начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для

дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного

объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой

стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения

срока полезного использования данного объекта (п. 5 ст. 259 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств, введенных в

эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как

разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за

период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как

сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство

получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую

оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего

Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в

котором оно пригодно для использования, за исключением налога на

добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных

настоящим Кодексом (п. 1 ст. 257 НК РФ).

3

1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта

НДС:

118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:

17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость

приобретенного оборудования равна 120 000 руб. (100 000 руб. + 5000 руб. +

15 000 руб.).

4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК

РФ:

K = (2/n) x 100%,

в данной задаче n = 16 месяцев,

К = (2/16) ×100 = 12,5%.

Следовательно, сумма начисленной амортизации будет рассчитываться

следующим образом:

120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц;

(120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц;

(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V

месяц и т.д.

Результаты расчетов амортизационных отчислений представим в

таблице 1.

4

Таблица 1

Период срока полезного

использования

Остаточная стоимость

оборудования на начало

месяца, руб.

Сумма амортизации,

руб.

І месяц 120 000 15 000

ІІ месяц 105 000 13 125

ІІІ месяц 91 875 11 484

ІV месяц 80 391 10 049

V месяц 70 342 8 793

VІ месяц 61 549 7 694

VІІ месяц 53 855 6 732

VІІІ месяц 47 123 5 890

ІХ месяц 41 233 5 154

Х месяц 36 079 4 510

ХІ месяц 31 569 3 946

ХІІ месяц 27 623 3 453

ХІІІ месяц 24 170 3 021

С ХІV по XVI месяц 21 149 7 050

(21 149/3 мес.) <*>

--------------------------------

<*> Согласно п. 5 ст.259 НК РФ, если остаточная стоимость объекта

амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости ,

амортизация исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для

дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта

определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на

5

количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного

использования.

В данной задаче в ХІІІ месяце остаточная стоимость оборудования

достигнет 21 149 руб. (120 000 – 98 851),

21 149 руб. < 24 000 руб.( 120 000 × 20%).

До конца срока полезного использования осталось три месяца

(14,15,16), следовательно, амортизация составит: 21 149 / 3 = 7 050 руб.

Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных

отчислений составит 7 050 руб.

6

Задача 2

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на

имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 2

Показатели 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10

Основные

средства 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000

Износ основных

средств 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000

Арендованное

имущество

(счет 03)

20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000

Готовая

продукция 16 000 21 000 23 000 18 000 27 000 25 000 19 000 32 000 28 000 330 000

Товары 18 000 27 000 17 000 23 000 19 000 22 000 16 000 29 000 25 000 280 000

Складские

запасы 22 000 25 000 19 000 32 000 17 000 21 000 18 000 27 000 16 000 230 000

Расчётный счёт 12 820 13 450 16 700 15 200 11 350 17 100 14 240 13 860 18 000 12 400

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых

платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение:

Согласно п. 1ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на

имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое

имущество (включая имущество, переданное во временное владение,

пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в

совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве

объектов основных средств в соответствии с установленным порядком

7

ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378

настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как

среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом

налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом

налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,

сформированной в соответствии с установленным порядком ведения

бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1

ст. 375 НК РФ).

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Таблица 3

Показатели 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10

Основные

средства 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000

Арендованное

имущество

(счет 03)<*>

20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000

Итого стоимость

основных

средств

110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000

Износ основных

средств 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000

Остаточная

стоимость

основных

средств

109 000 108 000 107 000 106 000 105 000 104 000 103 000 102 000 101 000 100 000

--------------------------------

<*> По условию задачи имущество, предоставленное в аренду,

стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03

в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1ст. 374

8

НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу

на имущество организаций.

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды

согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7

= 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 +

102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на

имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в

размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и

средней стоимости имущества, определенной за отчетный периодв

соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 × 2,2% × ¼ = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 × 2,2% × ¼ = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% × ¼ = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на

имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9

месяцев – 574,75 руб.

9

<*> Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым

платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты

окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по

итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не

позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.

386 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК

РФ). К примеру, в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге

авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются не позднее 30

дней по окончании отчетного периода (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от

05.11.2003 N 64; п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 N

150/2003-ОЗ; п. 3 ст. 3, ст. 4 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-

96).

10

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы

налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная

на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены

следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации – 14 000 000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

• взят банковский кредит – 500 000;

• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

• выплачена заработная плата – 1 500 000;

• заплатили за аренду – 30 000;

• оплачено коммунальных услуг – 21 000;

• приобретено основное средство – 4 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему

налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила

3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему

налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила

8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе

налогообложения.

Решение:

11

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе

налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из

представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

• доходы о реализации – 14 000 000;

• полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

• выплаченная заработная плата – 1 500 000;

• арендная плата – 30 000;

• оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

• приобретенное основное средство – 4 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему

налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему

налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН

согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования от

трех до 15 лет включительно в течение первого года применения

упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость

основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав

расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).

в отношении основных средств со сроком полезного использования

свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы

налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е.

12

стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в

состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 =7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18НК РФ и условию задачи, налоговой базой

признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину

расходов:

14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом

налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов,

налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе

налогообложения составляет 926 100 руб.

<*> Налоговые декларации по итогам налогового периода

представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не

позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного

периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В соотв. с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по

истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока,

установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий

налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

13

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа

первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome