Задачи по НИН - упражнение - Налоги и налогообложение (6), Упражнения из . Finance Academy
klava_88
klava_8820 March 2013

Задачи по НИН - упражнение - Налоги и налогообложение (6), Упражнения из . Finance Academy

PDF (121.6 KB)
8 страница
358количество посещений
Описание
Задачи по финансам. По предмету налоги и налогообложение. Разные варианты. Решения с ответами. Задачи по НИН. Вариант 6.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 8
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Задачи по НИН, вариант 5 - задачи - Налоги и налогообложение

ЗАДАЧА № 1 1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход. 2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности. 3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140 000 руб., в оптовой – 50 000 руб., управляющему персоналу – 60 000 руб. 4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10 000 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 3 500 000 руб., в оптовой – 6 500 000 руб.

Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.

Решение:

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 235 НК РФ является:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,

занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признается первый квартал,

полугодие и девять месяцев календарного года. ЕСН уплачивается по так называемой регрессивной шкале ставок. Это

значит, что чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога. На 2007 год установлены следующие суммарные ставки ЕСН (таблица

№1).

Таблица № 1

Налоговая база на каждое

физическое лица

нарастающим итогом с

начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страховая РФ

Фонд обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд

обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды

обязательного медицинского страхования

До 280 000 руб

20,0% 2,9% 1,1% 2,0% 26,0%

От 280 001 до 600 000 руб.

56 000 руб. + 7,9% с суммы превышающей

280 000 руб.

8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей

280 000 руб.

3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей

280 000 руб.

5 600 руб. + 0,5% с суммы,

превышающей 280 000 руб.

72 800 руб. + 10,0% с суммы,

превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей

600 000 руб.

11 320 руб. 5 000 руб. 7 200 руб. 104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей

600 000 руб. Также в нашей задаче был упомянут специальный режим

налогообложения – Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который применяется в отношении доходов от определенных видов деятельности ( ст. 346 НК РФ).

Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет: ● налог на прибыль; ● НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров

на таможенную территорию РФ); ● налог на имущество организаций; ● ЕСН.

Розничная торговля (специальный налоговый режим ЕНВД).

Сотрудники – 8 Заработная плата – 140 000 руб. Выручка от реализации товаров за 6 месяцев – 3 500 000 руб.

Оптовая торговля. Сотрудники – 5 Заработная плата – 50 000 руб. Выручка от реализации товаров за 6 месяцев – 6 500 000 руб.

Директор и бухгалтер заняты в обоих видах деятельности (заработная плата управляющего персонала – 60 000 руб.)

Так как розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, то платить ЕСН нужно только с доходов работников оптовой торговли и управленцев.

Определим часть заработной платы управленцев, относящуюся к оптовой торговле. Ее рассчитывают пропорционально выручке от реализации товаров.

1) 60 000 * (6 500 000 : 10 000 000) = 39 000 – сумма заработной платы на которую нужно начислить ЕСН.

2) 50 000 + 39 000 = 89 000 - общая сумма для начисления ЕСН. 3) 89 000 * 26 % = 23 140 – сумма ЕСН за 6 месяцев.

ЗАДАЧА № 2 1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве: Наименование объекта налогообложения

Мощность двигателя, л.с.

Количество, ед.

Легковые автомобили 190 5 Грузовые автомобили 220 3

240 1 2. В середине марта снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с. Задание: определить сумму транспортного налога за год. Решение: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, т.е.:

- организации; - физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели). Перечень транспортных средств, облагаемых налогом, приведен в ст.

358 НК РФ. Среди них указаны: - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие

самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- самолеты, вертолеты; - теплоходы, яхты, парусные суда, катера; - снегоходы; - мотосани; - моторные лодки, гидроциклы и др.

Транспортные средства, которые не облагаются транспортным налогом, перечислены в ст. 358 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспорта: - для обычных транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой

базой является мощность двигателя в лошадиных силах; - для воздушных транспортных средств, для которых определяется

тяга реактивного двигателя, налоговая база – это суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей данного средства и т.д.;

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшать эти ставки, но не более чем в 5 раз.

Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиков в течение всего календарного года.

В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, который рассчитывается по формуле:

Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика

12

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы. Если регистрация и снятие с нее произошли в одном месяце, то этот месяц для расчетов принимается за один полный месяц. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются I, II и III кварталы.

Уплата транспортных платежей по транспортному налогу предусмотрена ст. 362 НК РФ.

Суммы авансового платежа рассчитываются по следующей формуле: Квартальный авансовый платеж = налоговая база х ставка

налога х 4 1

Определим сумму транспортного налога за налоговый период.

Мощность транспортных средств Ставка налога Легковой а/м № 1 – 190 л.с. 10 Легковой а/м № 2 – 190 л.с. 10 Легковой а/м № 3 – 190 л.с. 10 Легковой а/м № 4 – 190 л.с. 10 Легковой а/м № 5 – 190 л.с. 10 Грузовой а/м № 1 – 220 л.с. 13 Грузовой а/м № 2 – 220 л.с. 13 Грузовой а/м № 3 – 220 л.с. 13 Грузовой а/м № 1 – 240 л.с. 13

Легковые автомобили №1,2,3,4,5: 190 л.с.* 10 руб./л.с.* 5 (кол-во а/м) = 9500 рублей. Грузовые автомобили № 1,2,3: 220 л.с. * 13 руб./л.с. * 3 (кол-во а/м) = 8580 рублей. Грузовой автомобиль №1 (снят с учета в середине марта):

240 л.с. * 13 руб./л.с. * 12

3 = 780 рублей.

Общая сумма транспортного налога за год составит 18860 рублей. (9500 + 8580 + 780 = 18860)

ЗАДАЧА № 3

1. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый

период составила по данным бухгалтерского учета:

Дата Сумма, руб. 01.01.2007 200 000 01.02.2007 210 000 01.03.2007 220 000 01.04.2007 230 000 01.05.2007 240 000 01.06.2007 230 000 01.07.2007 180 000 01.08.2007 175 000 01.09.2007 170 000 01.10.2007 200 000 01.11.2007 205 000 01.12.2007 210 000 01.01.2008 205 000

2. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период.

Решение: Плательщиками налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ являются:

- российские организации; - иностранные организации, осуществляющие деятельность в

Российской Федерации через постоянные представительства; - иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое

имущество на территории Российской Федерации. Согласно ст. 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое

имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования). Стоимость указанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть для расчета налога берется остаточная стоимость основных средств по данных бухгалтерского учета. Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом: ● за I квартал (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля) : 4;

● за II квартал (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля) : 7; ● за III квартал (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября) : 10; ● за год (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 1 января следующего года) : 13. Максимальная ставка налога не может превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации

устанавливают конкретные ставки налога на региональных с учетом вышеуказанного ограничения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Расчеты по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Определим среднюю стоимость имущества, облагаемую налогом: ● за I квартал (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) : 4 = 215 000; ● за II квартал (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) : 7 = = 215 714; ● за III квартал (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000) : 10 = 205 500; ● за год (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) : 13 = 205 769.

Расчет авансовых платежей за первые три квартала: Квартальный авансовый платеж = средняя стоимость имущества за конкретный квартал х 41 х ставку налога. Расчет суммы налога в целом за год: Годовой платеж = среднегодовая стоимость имущества х ставку налога – авансовые платежи за первые три квартала.

Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество:● за I квартал 215 000 х 4

1 х 2,2 % = 1183;

● за II квартал

215 714,29 х 4 1 х 2,2 % = 1186;

● за III квартал 205 500 х 4

1 х 2,2 % = 1130;

Платеж налога на имущество за год составит: 205 769 х 2,2 % - 1183 – 1186 – 1130 = 1028. Общая сумма налога на имущество за налоговый период равна 4527 рублей.

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome