Контрольная работа по финансам - упражнения - Анализ финансовой отчётности (2), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics
Zhdan_90
Zhdan_9012 March 2013

Контрольная работа по финансам - упражнения - Анализ финансовой отчётности (2), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics

PDF (261.5 KB)
39 страница
459количество посещений
Описание
Задачи и упражнения по финансам. Для экономических специальностей. Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовой отчетности. Задачи с решением и ответами.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 39
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Контрольная работа - Финансы (1.2)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Вариант №1

Челябинск, 2009

2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1.Проверка согласованности показателей, отраженных в

бухгалтерской отчетности 5

2.Анализ и оценка динамики состава и структуры активов

и пассивов организации 7

3.Анализ состава и динамики дебиторской задолженности 11

4.Анализ распределения денежных потоков по видам деятельности 13

5.Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

организации 16

6.Расчет эффективности использования оборотных активов

организации 18

7.Анализ состояния и движения основных средств организации 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

ПРИЛОЖЕНИЯ 27

3

ВВЕДЕНИЕ

Выполнение контрольной работы направлено на развитие

теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу

финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и

достоверной оценки финансового положения организации, ее

платежеспособности и финансовой устойчивости.

Предметом исследования является финансовая деятельность

действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.

Информационной базой для проведения всех расчетов являются пять

форм финансовой отчетности организации за отчетный год (Приложения).

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых

характеристик финансового состояния и финансовых результатов

организации для принятия оптимальных управленческих решений

различными пользователями информации.

В процессе решения заданий контрольной работы и для достижения

поставленной цели прежде всего необходимо:

-провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, а

затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского

баланса;

-по данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику

состава и структуры активов и пассивов организации;

-по данным бухгалтерского баланса проанализировать динамику состояния

текущих расчетов с дебиторами;

-по данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать

распределение денежных потоков организации по видам деятельности;

-по данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов и расходов организации;

-дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав

показатели их оборачиваемости

4

-по данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать

структуру и движение основных средств;

-обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и

разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство

выявленных резервов.

5

1.Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской

отчетности

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать

качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и

установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных

формах отчетности (табл. 1).

Таблица 1

Таблица взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности

Показатель

Проверяемая форма Согласуемая форма

ф ор м ы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб. №

ф ор м ы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7

Основные средства

1 120

5 130-140

на начало года 1 299 892 1 299 892

на конец года 1 782 110 1 782 110

Денежные средства:

1 260

4

на начало года 15 230 010 15 230

на конец года 22 036 060 22 036

Уставный капитал:

1 410

3

на начало года 100 100 100

на конец года 100 140 100

Дебиторская задолженность:

1 230+240

5 630

на начало года 449 200 449 200

на конец года 518 100 518 100

Долгосрочные кредиты и займы: 1 510

5 650

на начало года 624 262 624 262

на конец года 799 426 799 426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

1 470

3

на начало года 425 951 100 425 951

на конец года 768 843 140 768 843

Краткосрочные финансовые вложения:

1 250 5 540

6

на начало года 52 150 52 150

на конец года 47 044 47 044

Нематериальные активы:

1 110

5 010-050

на начало года 14 294 14 294

на конец года 22 960 22 960

Добавочный капитал:

1 420

3

на начало года 564 783 100 564 783

на конец года 564 783 140 564 783

Кредиторская задолженность:

1 620

5 640

на начало года 448 833 448 833

на конец года 431 354 431 354

Долгосрочные финансовые вложения:

1 140

5 570

на начало года - -

на конец года - -

Краткосрочные кредиты и займы: 1 610

5 644+645

на начало года - -

на конец года - -

В таблице 1 была проведена взаимоувязка показателей форм

бухгалтерской отчетности. Тем самым установлено их соответствие, а,

следовательно, достоверность предоставляемой бухгалтерской информации,

что отвечает требованиям необходимым для проведения анализа и оценки

финансового положения предприятия.

7

2.Анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов

организации

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить

динамику состава и структуры активов и пассивов организации (табл.2).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб. Темп

роста (снижени я), %

Структура активов и пассивов, %

на начало года

на конец года

изменен ие (+,-)

на начало года

на конец года

измен ение (+,-)

1 2 3 4 5 6 7 7

АКТИВЫ 1. Внеоборотные активы -всего

1 314 186

1 805 070 490 884 37,4% 63,7% 70,4% 6,7%

в том числе: 1.1. Нематериальные активы 14 294 22 960 8 666 60,6% 1,1% 1,3% 0,2% 1.2. Основные средства

1 299 892

1 782 110 482 218 37,1% 98,9% 98,7% -0,2%

1.3. Незавершенное строительство 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.5. Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.6. Отложенные внеоборотные активы 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.7. Прочие внеоборотные активы 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 2. Оборотные активы - всего 750 164 759 880 9 716 1,3% 36,3% 29,6% -6,7%

в том числе:

2.1. Запасы 233 457 172 594 -60 863 -26,1% 17,8% 9,6% -8,2% 2.2. НДС по приобретенным ценностям 127 106 -21 -16,5% 0,0% 0,0% 0,0%

8

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) 238 076 233 145 -4 931 -2,1% 18,1% 12,9% -5,2% 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) 211 124 284 955 73 831 35,0% 16,1% 15,8% -0,3% 2.5. Краткосрочные финансовые вложения 52 150 47 044 -5 106 -9,8% 4,0% 2,6% -1,4% 2.6. Денежные средства 15 230 22 036 6 806 44,7% 1,2% 1,2% 0,1% 2.7. Прочие оборотные активы - - - - - - -

Итого активов 2 064 350

2 564 950 500 600 24,2% 100,0% 100,0% x

ПАССИВЫ 1. Капитал и резервы - всего 990 888

1 333 774 342 886 34,6% 48,0% 52,0% 4,0%

в том числе: 1.1. Уставный капитал 100 100 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.3. Добавочный капитал 564 783 564 783 0 0,0% 57,0% 42,3%

- 14,7%

1.4. Резервный капитал 54 48 -6 -11,1% 0,0% 0,0% 0,0% 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 425 951 768 843 342 892 80,5% 43,0% 57,6% 14,7% 2. Обязательства - всего

1 073 462

1 231 176 157 714 14,7% 52,0% 48,0% -4,0%

2.1. Долгосрочные обязательства 624 262 799 426 175 164 28,1% 58,2% 64,9% 6,8% 2.2. Краткосрочные обязательства 449 200 431 750 -17 450 -3,9% 41,8% 35,1% -6,8% 2.2.1. Займы и кредиты - - 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 2.2.2. Кредиторская задолженность 448 833 431 354 -17 479 -3,9% 41,8% 35,0% -6,8% 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 66 72 6 9,1% 0,0% 0,0% 0,0%

9

2.2.4. Доходы будущих периодов 301 324 23 7,6% 0,0% 0,0% 0,0% 2.2.5. Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%

Итого пассивов 2 064 350

2 564 950 500 600 24,2% 100,0% 100,0% x

В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств

в осуществление своей деятельности. Совокупная величина активов

организации на конец отчетного года составила 2 564 950 тыс. руб., что на

500 600 тыс. руб. или 24,2% больше, чем на начало года.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные активы

(на 9 716 тыс. руб. или на 1,3%), так и во внеоборотные активы (на 490 884

тыс. руб. или на 37,4%). Относительные показатели структуры актива

баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,7% на конец

года, и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,7%).

Как видно из табл.2 за отчетный период общая величина внеоборотных

активов существенно возросла за счет основных средств. Основные средства

возросли на 482 218 тыс. руб. и составили на конец года 1 782 110 тыс. руб.

Наибольший удельный вес во всех оборотных активах имеет

дебиторская задолженность (долгосрочная- 18,1% и 12,9%, краткосрочная-

16,1% и 15,8%), запасы (17,8% в начале года и 9,6% в конце года). Запасы

снизились на 26,1% и доля их снизилась на 8,2%.

Можно сделать вывод о том, что произошло перераспределение

имущества в сторону увеличение внеоборотных активов. Это может быть

вызвано вложением материалов или денежные средств во внеоборотные

активы предприятия.

Темп прироста собственного капитала за год составил 34,6%, а

абсолютное значение увеличилось на 342 886 тыс. руб. Темп прироста

10

заемного капитала составил 15%, и его увеличение составило 157 714 тыс.

руб.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 80,5% или 342 892 тыс.

руб., это свидетельствует об укреплении финансовой стабильности

организации. Доля собственного капитала увеличилась с 48 до 52%, а доля

обязательств уменьшилась с 52 до 48%. Увеличилась величина долгосрочных

обязательств на 175 164 тыс. руб., а краткосрочные обязательства снизились

на 17 450 тыс. руб., в основном, за счет уменьшения кредиторской

задолженности на 17 479 тыс. руб.

11

3.Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

По данным бухгалтерского баланса необходимо заполнить таблицу 3 и

проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и

обязательства организации.

Таблица 3

Состав и динамика дебиторской задолженности (по данным ф.№1 и

ф.№2)

Показатель

На начало года На конец года Изменения сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

доли, %

Темп роста (снижения ) , %

1 2 3 4 5 6 7 8

1. Дебиторская задолженность — всего

449 200 100,0% 518 100 100,0 %

68 900 х 15,3%

1.1. Краткосрочная, всего

211 124 47,0% 284 955 55,0% 73 831 8,0% 35,0%

1.1.1. Расчеты с покупателями и заказчиками

167 181 79,2% 205 316 72,1% 38 135 -7,1% 22,8%

1.1.2. Авансы выданные 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%

1.1.3. Прочая краткосрочная задолженность

43 943 20,8% 79 639 27,9% 35 696 7,1% 81,2%

1.2. Долгосрочная, всего

238 076 53,0% 233 145 45,0% -4 931 -8,0% -2,1%

1.2.1. Расчеты с покупателями и заказчиками

194 708 81,8% 189777 81,4% -4 931 -0,4% -2,5%

1.2.2. Авансы выданные 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%

1.2.3. Прочая долгосрочная задолженность

43 368 18,2% 43 368 18,6% 0 0,4% 0,0%

Данные табл.3 характеризуют увеличение дебиторской задолженности

на 68 900 тыс. руб. (с 449 200 тыс. руб. до 518 100 тыс. руб.), темп прироста

которой составил 15,3%. Данное повышение произошло главным образом за

счет увеличения краткосрочной задолженности с 211 124 тыс. руб. до 284 955

тыс. руб., в том числе расчеты с покупателями и заказчиками – с 167 181 тыс.

12

руб. до 205 316 тыс. руб. и прочая краткосрочная задолженность – с 43 943

тыс. руб. до 79 639 тыс. руб.

При этом темп прироста краткосрочной задолженности составил 35%,

удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности увеличился на

8%, и составил на конец года 55%. На конец года наблюдается небольшое

снижение долгосрочной дебиторской задолженности при расчетах с

покупателями (на 2,5% или 4931 тыс. руб.). Это может характеризовать

уменьшение и просроченной дебиторской задолженности.

Долгосрочная задолженность уменьшилась на 4931 тыс. руб. и на

коней года составила 233 145 тыс. руб. (или 45% в общей структуре

задолженности).

Рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств

организации и как следствие - увеличивает потребность в привлечении

дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных

обязательств. Если не принимать меры по снижению дебиторской

задолженности, ее увеличение ведет к снижению ликвидности организации, в

данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника

формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации,

убытки.

13

4.Анализ распределения денежных потоков по видам деятельности

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте

распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в

абсолютных и относительных показателях).

Таблица 4

Распределение денежных потоков по видам деятельности

Показатель Итого В том числе по видам деятельности

текущей инвестиционной финансовой 1 2 3 4 5

1. Остаток денежных средств на начало года

15 230 х х х

2. Приток (+} 6 472 751 6 217 840 36 148 218 763 3. Удельный вес притока, %

100,0% 96,1% 0,6% 3,4%

4. Отток (-) -6 465 945 -5 559 195 -906 750 0 5. Удельный вес оттока, % 100,0% 86,0% 14,0%

6. Остаток денежных средств на конец года

22 036 х х х

В отчете о движении денежных средств выделяется три вида

деятельности организации: текущая, инвестиционная, финансовая.

Под текущей понимается деятельность, связанная с извлечением

прибыли от производства и реализации товаров (работ, услуг).

Инвестиционная деятельность – это приобретение долгосрочных

активов, приносящих доход. Сюда относятся: приобретение основных

средств, долгосрочные финансовые вложения в другие организации путем

покупки акций, долей, паев, иные аналогичные операции.

Финансовая деятельность связана с куплей-продажей ценных бумаг,

валюты на организованном и неорганизованном рынке, предоставление

краткосрочных кредитов, займов и т.д.

14

Остаток денежных средств на начало года составило 15 230 тыс. руб.

Приток денежных средств составил 6 472 751 тыс. руб., в том числе:

-по текущей деятельности 6 217 840 тыс. руб., что составляет 96,1% от

общего притока денежных средств;

-по инвестиционной деятельности 36 148 тыс. руб., что составляет 0,6% от

общего притока денежных средств;

-по финансовой деятельности 218 763 тыс. руб., что составляет 3,4% от

общего притока денежных средств.

Отток денежных средств составил в целом по организации 6 465 945

тыс. руб., в том числе:

-по текущей деятельности 5 559 195 тыс. руб., что составляет 86% от общего

оттока денежных средств;

-по инвестиционной деятельности 906 750 тыс. руб., что составляет 14% от

общего оттока денежных средств;

-по финансовой деятельности оттока денежных средств не произошло.

Чистый денежный поток в целом по организации составил 6 806 тыс.

руб., в том числе:

-по текущей деятельности + 658 645 тыс. руб.;

-по инвестиционной деятельности - 870 602 тыс. руб.;

-по финансовой деятельности + 218763 тыс. руб.

Остаток денежных средств на конец года составил 22 036 тыс. руб.

Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей

деятельности свидетельствует об имеющимся превышением притока над

оттоком на сумму 658 645 тыс. руб. Из формы №4 видно, что существенная

доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров

свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, в

первую очередь от своей основной деятельности.

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по

инвестиционной деятельности показало превышение оттока над притоком на

870 602 тыс. руб. Организация активно иммобилизирует средства, развивая

15

свою производственную базу и осуществляя долгосрочные вложения

денежных средств

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по финансовой

деятельности показало превышение притока денежных средств на 218763

тыс. руб.

16

5.Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

организации

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов организации.

Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

Показатель Предыдущий период

Отчетный период Изменение

тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб.

% темп роста, %

1 2 3 4 5 6 7 8 1. Доходы организации — всего в том числе

6 391 200

100,0% 6 604 150

100,0% 212 950

х 3,3%

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5 432 520

85,0% 5 811655 88,0% 379 135

3,0% 7,0%

1.2. Проценты к получению

485 630 7,6% 264 166 4,0% -221 464

-3,6% -45,6%

1.3. Доходы от участия в других организациях 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%

1.4. Прочие доходы 473 050 7,4% 528 329 8,0% 55 279 0,6% 11,7% 2, Расходы организации — всего в том числе

6 119 574

100,0% 6 261 186

100,0% 141 612

х 2,3%

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

4 817 160

78,7% 5 097 352

81,4% 280 192

2,7% 5,8%

2.2. Коммерческие расходы

114 642 1,9% 122 580 2,0% 7 938 0,1% 6,9%

2.3. Управленческие расходы

384 110 6,3% 320 940 5,1% -63 170 -1,2% -16,4%

2.4. Проценты к уплате 101 232 1,7% 84 296 1,3% -16 936 -0,3% -16,7% 2.5. Прочие расходы 616 654 10,1% 527 714 8,4% -88 940 -1,6% -14,4% 2.5. Текущий налог на прибыль

85 776 1,4% 108 304 1,7% 22 528 0,3% 26,3%

В отчетном году общая величина доходов составила 6 604 150 тыс.

руб., что на 212 950 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим годом,

или на 3,3%.

17

Наибольшее влияние на рост доходов оказала выручка от продаж,

которая увеличилась на 379 135 тыс. руб. или на 7%. Негативную тенденцию

на доходы оказали проценты к получению, которые снизились на 221 464

тыс. руб. Доля их сократилась на 3,6%. Прочие доходы немного увеличились

на 55 279 тыс. руб. Их доля практически не изменилась (0,6%).

Расходы в текущем году увеличились на 141 612 тыс. руб. или на

2,3%. Себестоимость увеличилась на 280 192 тыс. руб. или на 5,8%. В этой

ситуации необходима небольшая экономия производственных ресурсов за

счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизации

производственных отходов, экономии энергоресурсов и т.д. Хотя

себестоимость росла меньшими темпами, чем выручка, значит можно

предположить, что предприятие работало эффективно.

Возросли коммерческие расходы на 7 938 тыс. руб., можно

предположить, что они могли быть направлены на рекламу или на

представительские расходы. Налог на прибыль увеличился на 22 258 тыс.

руб. или на 0,3%, потому что произошло увеличение налоговой базы.

Существенно снизились по сравнению с предыдущим периодом такие

показатели как управленческие расходы на 63 170 тыс. руб. (на 16,4%);

проценты к уплате – на 16 936 тыс. руб. (16,7%); прочие расходы – на 88 940

тыс. руб. (14,4%), что является положительным признаком, так как это

приводит к значительному увеличению прибыли организации.

18

6.Расчет эффективности использования оборотных активов организации

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности

использования оборотных активов, рассчитав показатели их

оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и

среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента

оборачиваемости.

Таблица 6

Расчет эффективности использования оборотных активов организации

Показатель Предыдущий период

Отчетный период

Изменение (+,-) (∆)

1 2 3 4 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. (N)

5 432 520 5 811655 379 135

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. (ОА) 679 065 755 022 75 957

3. Коэффициент оборачиваемости Коб 8,00 7,70 -0,30

4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода

X 8,6 X

5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости — всего в том числе:

X X -0,30

а) объема продаж X X -0,25

б) среднегодовых остатков оборотных активов X X -0,05

От эффективности использования оборотных средств зависят не только

размер оптимально необходимых для хозяйственной деятельности

оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением

запасов, что отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге – на

финансовых результатах.

19

Оборачиваемость оборотных средств представляет собой длительность

одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных

средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой

продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением

выручки от продаж на счет организации.

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг за предшествующий

год составила 5 432 520 тыс. руб. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ,

услуг за отчетный год составила 5 811 655 тыс. руб. В течение отчетного

года выручка увеличилась на 379 135 тыс. руб. или на 7% по сравнению с

предыдущим периодом (табл. 5). В течении отчетного года среднегодовые

остатки оборотных активов увеличились на 75 957 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости (Коб) показывает, насколько

эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это

влияет на рост продаж, а так же характеризует скорость оборота оборотных

средств экономического субъекта – она показывает величину реализованной

продукции, приходящуюся на 1 руб. оборотных средств. Рассчитывается по

формуле:

Коб= N/ OA ,

где Коб- коэффициент оборачиваемости;

N- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ,

оказания услуг;

ОА- среднегодовые остатки оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости за предшествующий год составил 8,0

(5432520/679065), за отчетный год 7,7 (5811655/755022). Он уменьшился за

отчетный период на -0,3. Из этого можно сделать вывод о том что, в

анализируемом периоде произошло замедление оборачиваемости оборотных

активов. Это замедление привело к увеличению их остатков. Таким образом,

у рассматриваемого предприятия не происходит высвобождение средств из

оборота в связи с замедлением их оборачиваемости.

20

На изменение коэффициента оборачиваемости влияет два фактора:

объем продаж и среднегодовые остатки оборотных активов.

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

-сокращение образования излишних и ненужных запасов;

-изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по

взысканию дебиторской задолженности;

-сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств;

-правильная организация работы по материально-техническому обеспечению

производства;

-сокращение продолжительности производственного цикла.

Так же в данной таблице 6 представлены результаты расчета влияния

факторов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Влияние выручки (или объёма продаж):

∆Коб(N) = (∆N/(∆N+∆ОА))*∆Коб = (379 135/(379 135+75 957))* (-0,30) =

= -0,25

Влияние среднегодовых остатков оборотных активов:

∆Коб(ОА) = (∆ОА /(∆N+∆ОА))* ∆Коб =

=((75 957)/( 379 135+75 957))* (-0,30)=

= - 0,05

Общее влияние факторов:

(-0,25)+(-0,05)= - 0,30

21

7.Анализ состояния и движения основных средств организации

По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализируйте

структуру и движение основных средств за отчетный год.

Таблица 7

Анализ состояния основных средств

Показатель

Движение средств за отчетный год

Наличие на начало года

Поступило Выбыло Наличие на конец года

Сумма , тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма , тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Зданий 733 810

35,0% 0 0,0% 0 0,0% 733 810 28,0 %

2. Сооружения и передаточные устройства

545116 26,0% 108 810

12,0% 24 946 6,5% 628 980 24,0 %

3. Машины и оборудование

251 592

12,0% 471 510

52,0% 198 952 52,0% 524 150 20,0 %

4. Транспортные средства

377 388

18,0% 126 945

14,0% 85 013 22,2% 419 320 16,0 %

5. Производственны й и хозяйственный инвентарь

188 694

9,0% 199 845

22,0% 74 049 19,3% 314 490 12,0 %

6. Другие виды основных средств

0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

7. Итого 2 096 600 100,0% 907 110

100,0% 382 960 100,0

% 2 620 750

100, 0%

Таблица 8

Анализ движения основных средств

Показатель Абсолютное изменение, тыс. руб.

Изменение уд. веса остатков,

(+,-) %

Темп роста (снижения),

%

1 10 11 12

1. Зданий 0 -7,0% 0,0%

2. Сооружения и передаточные устройства

83 864 -2,0% 15,4%

3. Машины и оборудование 272 558 8,0% 108,3% 4. Транспортные средства 41 932 -2,0% 11,1%

22

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

125 796 3,0% 66,7%

6. Другие виды основных средств

0 0,0% 0,0%

7. Итого 524 150 х 25,0%

Основные средства – один из главных компонентов производственной

деятельности любой организации. Они определяют ее технический и

технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции.

Анализ основных средств начинают с изучения объема основных средств, их

динамики, в целом по всем основным средствам и по промышленно-

производственным средствам, и структуры. Данные в таблице позволяют

оценить изменения, происходящие в состоянии основных средств.

Положительной оценки заслуживают опережающие темпы роста

промышленно-производственных основных средств по сравнению с ростом

других групп основных средств; опережающие темпы роста активно

действующей части основных средств по сравнению с темпами роста всех

промышленно производственных средств.

Зданий на начало года- 733 810 тыс. руб. удельный вес в общем объеме

35%, на конец- 733 810 тыс. руб., удельный вес 28%.

Сооружений на начало года- 545 116 тыс. руб., на конец года – 628 980

тыс. руб. Эта статья увеличилась на сумму 83 864 тыс. руб. За текущий год

прирост составил 15,4% (табл.8).

Машины и оборудования на начало года составляли 251 592 тыс. руб.,

на конец- 524 150 тыс. руб. Данная статья основных средств увеличилась за

счет ввода в эксплуатацию новых машин и оборудования на сумму 471 510

тыс. руб. Прирост составил 108,3%.

Транспортные средства на начало года составляли 377 388 тыс. руб., на

конец – 419 320 тыс. руб. Произошло увеличение данной статьи на 41 932

тыс. руб. Прирост 11,1%.

23

Производственный и хозяйственный инвентарь на начало года

составлял 188 694 тысяч рублей, на конец года 314 490 тысячи рублей.

Увеличение произошло или на 125 796 тысяч рублей или на 66,7%.

Итого основных средств по организации на начало года было 2 096 600

тысяч рублей, поступило в течение года – 907 110 тысяч рублей, выбыло –

382 960 тысяч рублей, остаток на конец отчетного года составил 2 620 750

тысяч рублей. Рост основных средств обусловлен вводом новых машин и

оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря.

Здания на начало года составляли 35%, в конце года их доля снизилась

до 26%, доля транспортных средств снизилась на 2% ( с 18% до 16%), доля

машин и оборудования возросла на 8%, а производственного и

хозяйственного инвентаря- 3%.

В течение текущего года обновлялись в основном машины и

оборудование – 52% и производственный и хозяйственный инвентарь- 22%,

также вводились новые транспортные средства – 14% и сооружения и

передаточные устройства – 12%. В результате износа выбыли транспортные

средства (22,2%), сооружения и передаточные устройства (6,5%), машины и

оборудование (52%), производственный и хозяйственный инвентарь (19,3%).

На конец года здания составляют наибольший удельный вес- 28%,

сооружения и передаточные устройства – 24%. Структура основных средств

за год существенно не изменилась. Наименьший удельный вес составляет

производственный и хозяйственный инвентарь (12%).

Объем поступивших основных средств превысил выбытие на 524 150

тыс. рублей.

Как видно из таблиц 7 и 8, в целом серьезных изменений в динамики

основных средств не наблюдается. Деятельность предприятия вполне

стабильна.

24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отчетном году данная организация в целом расширила свои

возможности и увеличила количество чистой прибыли в результате

проведенных изменений, таких как, например, вложения средств во

внеоборотные активы.

Увеличение доли нераспределенной прибыли повлияло на рост

собственного капитала, а значит, укрепление финансовой независимости,

снижение уровня финансовых рисков, следовательно, укреплению

финансовой стабильности.

В целом по видам деятельности основным источником прибыли

является текущая деятельность организации (658 645 тыс. руб.) и в меньшей

степени финансовая (218 763 тыс. руб.).

Как показал анализ состояния и движения основных средств, доля

активной части основных средств имеет хоть и небольшую, но

положительную динамику. Наблюдается рост поступления основных средств

над выбытием.

При всей видимости положительного состояния финансовой

отчетности организации, у нее все же есть отрицательные моменты:

- увеличение краткосрочной дебиторской задолженности (47% на начало и

55% на конец периода) и уменьшение долгосрочной (53 % и 45%

соответственно).

-небольшое увеличение себестоимости проданной продукции, связанное с

увеличением производственных затрат;

Рекомендациями в сложившемся положении организации могут быть:

- привлечение дополнительных кредитов на долгосрочную перспективу,

чтобы уравновесить долю краткосрочной и долгосрочной дебиторской

задолженности;

25

-экономия производственных ресурсов, минимизации производственных

отходов, экономию энергоресурсов и т.п., для снижения себестоимости

продукции, в целях увеличения спроса на выпускаемую продукцию;

-проведение активной политики рекламы и улучшения сбыта продукции.

26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности. Уч.

пособие — М.: Вузовский учебник, 2007.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.

Практикум. - М.: Дело и сервис, 2005.

3. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. Уч.

пособие 2-е изд., - М.: Омега-Л, 2006.

4. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Уч. пособие - М.:

Проспект, 2006.

5. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности

(основы балансоведения): Уч. пособие - 2-е изд., - М.: Проспект, 2006.

6. Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс. - 5-е изд., -

М.: Финансы и статистика, 2006.

27

ПРИЛОЖЕНИЯ

Бухгалтерский баланс тыс. руб.

АКТИВ КОД показателя

На начало

отчетного года

На конец отчетного периода

1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 110 14 294 22 960 Основные средства 120 1 299 892 1 782 110 Незавершенное строительство 130 - - Доходные вложения в материальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - Отложенные налоговые активы 145 - - Прочие внеоборотные активы 150 - - ИТОГО по разделу I 190 1 314 186 1 805 070

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 233 457 172 594 В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные

ценности 108132 84170

Животные на выращивании и откорме - - Затраты в незавершенном производстве 229 86

Готовая продукция и товары для перепродажи 125 096 88 338 Товары отгруженные - - Расходы будущих периодов - - Прочие запасы и затраты - -

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220 127 106

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 238 076 233 145

В том числе покупатели и заказчики 194 708 189 777 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240 211 124 284 955

В том числе покупатели и заказчики 167181 205 316 Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

- -

Авансы выданные - - Прочие дебиторы 43 943 79 639 Краткосрочные финансовые вложения 250 52 150 47 044 Денежные средства 260 15 230 22 036 Прочие оборотные активы 270 - -

28

ИТОГО по разделу II 290 750 164 759 880 БАЛАНС 300 2 064 350 2 564 950

ПАССИВ Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 410 100 100 Собственные акции, выкупленные у акционеров - - Добавочный капитал 420 564 783 564 783 Резервный капитал 430 54 48 В том числе: Резервы, образованные в соответствии с

законодательством - -

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документам

54 48

(Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470 425 951 768 843

ИТОГО по разделу III 490 990 888 1 333 774 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты 510 624 262 799 426 Отложенные налоговые обязательства 515 - - Прочие долгосрочные обязательства 520 - - ИТОГО по разделу IV 590 624 262 799 426

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 - - Кредиторская задолженность 620 448 833 431 354 В том числе: Поставщики и подрядчики 360 131 324 138 Векселя к уплате - - Задолженность перед персоналом организации 62 840 71 604 (Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

16 508 20 762

Задолженность по налогам и сборам 9 354 14 850

Авансы полученные - - Прочие кредиторы - Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630 66 72

Доходы будущих периодов 640 301 324 Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - ИТОГО по разделу V 690 449 200 431 750 БАЛАНС 700 2 064 350 2 564 950

29

Отчет о прибылях и убытках тыс. руб.

Показатель За отчетный период

За аналогичный период

предыдущего года

Наименование Код

1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

5 811655 5 432 520

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(5 097 352) (4 817160)

Валовая прибыль 714 303 615 360 Коммерческие расходы (122 580) (114 642) Управленческие расходы (320 940) (384 110) Прибыль (убыток) от продаж 270 783 116 608 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 264 166 485 630 Проценты к уплате (84 296) (101 232) Доходы от участия в других организациях - - Прочие доходы 528 329 473 050 Прочие расходы (527 714) (616 654) Приб