Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (5), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics
Zhdan_90
Zhdan_9012 March 2013

Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (5), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics

PDF (289.3 KB)
37 страница
339количество посещений
Описание
Задачи по предмету финансы. Экономические специальности. Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовой отчетности. Задачи с решением и ответами. Разные варианты. Практические задания
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 37
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Контрольная работа - Финансы (2.5)

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ

ОТЧЕТНОСТИ

Вариант 2

Омск 2009

2

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансовой отчетности – один из главных видов

экономического анализа – представляет собой систему исследования

финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в

процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в

условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих

отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых

характеристик финансового состояния и финансовых результатов

организации для принятия оптимальных управленческих решений

различными пользователями информации. Пользователи информации

подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры,

учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы).

Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя

их своих интересов.

Выполнение контрольной работы направлено на развитие

теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу

данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения

и достоверной оценки финансового положения организации, ее

платежеспособности и финансовой устойчивости.

В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:

• провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности, сделать проверку согласованности показателей;

• проанализировать и оценить динамику состава и структуры

активов и пассивов организации;

• проанализировать динамику состояния текущих обязательств

организации;

3

• по данным отчета о движении денежных средств

охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам

деятельности;

• по данным отчета о прибылях у убытках проанализировать

состав, структуру и динамику доходов и расходов в организации;

• рассчитать эффективность использования оборотных активов;

• по данным приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать

коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных

средств.

Информационной базой для проведения анализа являются

бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях

капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к

бухгалтерскому балансу.

Предметом исследования является финансовая деятельность

действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.

Методы, применяемые в процессе выполнения контрольной работы:

чтение отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный и

вертикальный анализ, структурно-динамический анализ, коэффициентный

анализ.

Практическая значимость выполнения данной работы заключается в

умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и

научиться ей пользоваться.

4

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать

качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и

установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных

формах отчетности.

Результаты проверки оформить в таблице 1

Таблица 1 Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

(по данным форм №1-5)

Показатель

Проверяемая форма Согласуемая форма

номер формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс.руб

номер формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс.руб

1 2 3 4 5 6 7

Основные средства:

На начало года На конец года

1 I

120 1299892 1782110

5 1299892 1782110

Денежные средства:

На начало года На конец года

1 II

260 15230 22036

4 60 15230 22036

Уставный капитал: На начало года На конец года

1 III

410 100 100

3 100 100

Дебиторская задолженность: На начало года На конец года

1 II

230 + 240

449200 518100 5

449200 518100

Долгосрочные займы и кредиты: На начало года На конец года

1 IV

510 624262 799426

5 624262 799426

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток):

На начало года На конец года

1 III

470 425951 768843

3 425951 768843

Краткосрочные финансовые вложения:

На начало года На конец года

1 II

250 52150 47044

5 52150 47044

5

1 2 3 4 5 6 7

Нематериальные активы:

На начало года На конец года

1 I

110 14294 22960

5 14294 22960

Добавочный капитал:

На начало года На конец года

1 III

420 564783 564783

3 564783 564783

Кредиторская задолженность: На начало года На конец года

1 V

620 448833 431354

5 448833 431354

Долгосрочные финансовые вложения:

На начало года На конец года

1 I 140

5

Краткосрочные кредиты и займы: На начало года На конец года

1 V

610 5

Вывод

1. Счетная проверка не выявила отклонений показателей бухгалтерской

отчетности в формах №1,2,3,4,5.

2. Бухгалтерская отчетность достоверна, составлена качественно, все

показатели соответствуют проверяемой и согласуемым формам.

3. Проведя взаимоувязку, установили соответствие аналогичным

показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской

отчетности:

- денежные средства формы №1 (15230 тыс. руб. - на начало года и 22036

тыс. руб. - на конец года) соответствуют сумме в форме №4 (15230 тыс. руб. -

на начало года и 22036 тыс. руб. - на конец года);

- суммы уставного капитала формы №1 и формы №3 аналогично

соответствуют;

- дебиторская задолженность формы №1 и формы №5 соответствуют

(449200 тыс. руб. - на начало года и 518100 тыс. руб. - на конец года).

Аналогичное соответствие наблюдается по показателям:

- долгосрочные займы и кредиты

6

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

- краткосрочные финансовые вложения и д.р.

Проводя взаимоувязку, отметем, что расхождения по значениям

показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в

форме – 1 и форме – 5, связаны с принципами оценки, указанных объектов в

данных формах отчетности, т.е. в форме-1 отражается по остаточной

стоимости:

- основные средства (1299892 тыс. руб. – на начало года и

1782110 тыс. руб. - на конец года);

- нематериальные активы (14294 тыс. руб. – на начало года и

22960 тыс. руб. - на конец года);

а в форме - 5 по первоначальной стоимости:

- основные средства (2096600 тыс. руб. – на начало года и 2620750 тыс.

руб. - на конец года);

- нематериальные активы (32630 т.р. – на начало года и 44250т.р. -на

конец года);

Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая

соответствует показателям, отражающихся в форме – 5.

7

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить

динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования

активов организации отразить в таблице 2

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

(по данным формы №1)

Показатель

Остатки по балансу, тыс.руб. Темп роста (снижения),

%

Структура активов и пассивов, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

На начало года

На конец года

Измене ние (+,-)

1 2 3 4 5 6 7 8 1. Внеоборотные активы - всего В том числе:

1314186 1805070 490884 37,35 63,66 70,37 6,71

1.1. Нематериальные активы

14294 22960 8666 60,63 0,69 0,90 0,21

1.2. Основные средства 1299892 1782110 482218 37,10 62,97 69,48 6,51

1.3. Незавершенное строительство

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

1.6. Отложенные налоговые активы

1.7. Прочие внеоборотные активы

2. Оборотные активы - всего В том числе:

750164 759880 9716 1,30 36,34 29,63 -6,71

2.1. Запасы 233457 172594 -60863 -26,07 11,31 6,73 -4,58

2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

127 106 -21 -16,54 0,01 0,004 -0,006

8

1 2 3 4 5 6 7 8

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем 12 месяцев)

238076 233145 -4931 -2,07 11,53 9,09 -2,44

2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течении 12 месяцев)

211124 284955 73831 34,97 10,23 11,11 0,88

2.5. Краткосрочные финансовые вложения

52150 47044 -5106 -9,79 2,53 1,83 -0,70

2.6. Денежные средства

15230 22036 6806 44,69 0,74 0,86 0,12

2.7. Прочие оборотные активы

Итого активов 2064350 2564950 500600 24,25 100 100

Пассивы

1. Капитал и резервы - всего В том числе:

990888 1333774 342886 34,60 48,00 52,00 4,00

1.1. Уставный капитал

100 100 0 0,00 0,005 0,003 -0,002

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

1.3. Добавочный капитал

564783 564783 0 27,36 22,02 -5,34

1.4. Резервный капитал

54 48 -6 -11,11 0,003 0,002 -0,001

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425951 768843 342892 80,50 20,63 29,97 9,34

2. Обязательства - всего В том числе

1073462 1231176 157714 14,69 52,00 48,00 -4,00

2.1. Долгосрочные обязательства

624262 799426 175164 28,06 30,24 31,17 0,93

2.2. Краткосрочные обязательства

449200 431750 -17450 -3,88 21,76 16,83 -4,93

2.2.1. Займы и кредиты

2.2.2. Кредиторская задолженность

448833 431354 -17479 -3,89 21,74 16,82 -4,92

9

1 2 3 4 5 6 7 8

2.2.3.Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 72 6 9,09 0,003 0,003 0

2.2.4. Доходы будущих периодов

301 324 23 7,64 0,01 0,01 0

2.2.5. Резервы предстоящих расходов

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

Итого пассивов 2064350 2564950 500600 24,25 100 100 0

Остатки на начало и на конец года берем из приложения из формы №1.

1) Изменение = Показатель на начало года– Показатель на конец года;

2) Темп роста (снижения) = %;100* ãîäàíà÷àëîíàáàëàíñóïîÎñòàòêè

Èçìåíåíèå

3) Структура актива и пассива = %100* Èòîãî

áàëàíñóïîÎñòàòêè

Вывод

Стоимость имущественного потенциала по сравнению с прошлым

годом выросла на 500 600 т.р. или на 24,25%, что превышает темпы

инфляции и указывает на реальное увеличение имущества за счет

внеоборотных активов (490 884 т.р., или на 37,35%), а также за счет

оборотных активов (9 716 т.р., или 1,3%).

Прирост внеоборотных активов вызван увеличением стоимости

нематериальных активов (на 8 666 т.р., или на 60,63%) и увеличением

стоимости основных средств (на 482 218 т.р., или на 37,10%)

Положительная динамика в составе мобильных активов являются

остатки основных средств, рост которых на 6 806 т.р. или на 44,69%

способствует укреплению платежеспособности предприятия, а также

уменьшение дебиторской задолженности на 4 931 т.р. (2,07%).

10

Также увеличились краткосрочная дебиторская задолженность (на

73 831 т.р., или на 34,97%) за счет авансов выданных, что негативно

характеризует позиции предприятия на рынке сырья.

Уменьшение запасов (на 60 863 т.р., или 26,07%) вызвано

уменьшением сырья и материалов, а также готовой продукции.

Структурный анализ отражает производственную направленность в

деятельности предприятия, так как на внеоборотные активы приходится 70%

имущества, а на оборотные активы 30%.

Относительные показатели структуры актива баланса отражают

повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и

аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой

величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 т.р., или на 34,6%).

Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела

«Капитал и резервы» с 48% в начале года до 52% в конце года является

положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой

независимости организации от заемного финансирования, что снижает

уровень финансовых рисков.

Расширение финансирования бизнеса происходило как за счет

собственного капитала, так и за счет заемного. Источником этого является

существенный прирост нераспределенной прибыли (на 342 892 т.р., или

80,50%). Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности

организации и высоком динамизме коммерческой деятельности, а также

увеличились долгосрочные обязательства (на 175 164 т.р., или на 28,06%).

Величина краткосрочных обязательств уменьшилась за отчетный

период на 17 450 т.р. (или на 3,88%) и составила на отчетную дату 431 750

т.р.

Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская

задолженность (431 354 т.р.), которая за отчетный год уменьшилась на

11

17 479т.р. (или на 3,89%). Это связано с существенным снижением

задолженности поставщикам и подрядчикам.

Относительные показатели структуры актива баланса отражают

повышение доли собственного капитала на 4% на отчетную дату и

аналогичное снижение доли заемного капитала (-4%).

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и

проанализировать динамику состояния текущих обязательств организации

Таблица 3

Состав и динамика кредиторской задолженности (по данным формы № 1 и формы № 5)

Показатель На начало года На конец года Темп

роста, % тыс. руб % тыс. руб %

1 2 3 4 5 6 1. Обязательства, всего 1 073 462 100,00 1 231 176 100,00 14,69 1.1. Краткосрочные, всего 449 200 41,85 431 750 35,07 -3,88 1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы

1.1.2. Кредиторская задолженность

448 833 41,81 431 354 35,04 -3,89

1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 0,01 72 0,01 9,09

1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства

301 0,07 324 0,03 7,64

1.2. Долгосрочные, всего 624 262 58,15 799 426 64,93 28,06 1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы

624 262 58,15 799 426 64,93 28,06

1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

Вывод

Анализ обязательств показал, что по сравнению с началом года

задолженность предприятия возросла на 157 714 т.р. (или на 14,69%).

Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 175 164 т.р. (или

28,06%) за счет увеличения долгосрочных кредитов и займов.

12

Величина краткосрочных обязательств уменьшилась на 17 450 т.р. (или

3,88%) за счет уменьшения кредиторской задолженности на 17 479 т.р.

Наряду с этим увеличились задолженность перед учредителями по

выплате доходов на 6 т.р. (или 9,09%) и прочие краткосрочные обязательства

на 23 т.р. (или 7,64%).

Задание 4

По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать

распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в

абсолютных и относительных показателях).

Результаты расчетов за предыдущий период представить в таблице 4.

Таблица 4

Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности (по данным формы № 4)

( в тыс. руб.)

Показатель Остаток Приток (+) Отток (-) Изменение

(+,-) 1 2 3 4 5

1. Остаток денежных средств на начало года

9 840 х х х

2. Текущая деятельность х 5 183 273 4 771 427 411 846

3. Инвестиционная деятельность

х 565 420 -565 420

4. Финансовая деятельность

х 158 964 158 964

5. Итого х 5 342 237 5 336 847 5 390 6. Остаток денежных средств на конец года

15 230 х х х

7. Изменение остатка денежных средств (+,-)

5 390 х х х

Вывод

Анализ денежных потоков показал, что в целом остаток денежных

средств вырос на 5 390 т.р., что было вызвано доходной текущей

деятельностью, генерирующей основные потоки на предприятии и

обеспечила положительный денежный поток в сумме 411 846 т.р.

13

За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила

5342237 руб. (100%). Из Формы №4 видно, что существенная доля

поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров

свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как

это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.

Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за

отчетный год 5336847 руб. Анализ текущей деятельности говорит о

достаточности притока на покрытие затрат от текущей деятельности, данное

отклонения составляет 411846 тыс. руб. Данную ситуацию можно считать

положительным фактом, т.к. приток денежных средств от текущей

деятельности покрывает отток по текущей деятельности и обеспечивает

достаточность денежных средств, для осуществления операций по

инвестиционной и финансовой деятельности.

По инвестиционной деятельности наблюдается отрицательный денежный

поток, равный - 565420 тыс. руб. Данный факт следует оценивать

положительно, т.к. это свидетельствует о том, что организация не распродает

свое имущество.

Приток денежных средств от финансовой деятельности достаточен для

покрытия оттока денежных средств от финансовой деятельности.

14

Задание 5

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов и расходов в организации.

Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5.

Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации (по данным формы №2)

Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение

тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %

1 2 3 4 5 6 7 1. Доходы организации - всего В том числе

6 391 200 100,00 6 604 150 100,00 212 950 3,33

1.1. Выручка (нетто) от продожи товаров, продукции, работ, услуг

5 432 520 85,00 5 811 655 88,00 379 135 6,89

1.2. Проценты к получению 485 630 7,60 264 166 4,00 -221 464 -3,47 1.3. Доходы от участия в других организациях

1.4. Прочие доходы 473 050 7,40 528 329 8,00 55 279 45,60

2. Расходы организации - всего В том числе

6 119 574 100,00 6 261 186 100,00 141 612 2,31

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

4 817 160 78,72 5 097 352 81,41 280 192 5,82

2.2. Коммерческие расходы 114 642 1,87 122 580 1,96 7 938 6,92 2.3. Управленческие расходы

384 110 6,28 320 940 5,13 -63 170 -16,45

2.4. Проценты к уплате 101 232 1,65 84 296 1,35 -16 936 -16,73 2.5. Прочие расходы 616 654 10,08 527 714 8,43 -88 940 -14,42 2.6. Текущий налог на прибыль

85 776 1,40 108 304 1,73 22 528 26,26

Вывод

Анализ данных формы №2 показал, что против уровня прошлого года

наблюдается как рост доходов (212 950 т.р.), так и рост расходов (141 612

т.р.). Сложившаяся структура и динамика вызвана следующими

изменениями: доходы выросли за счет увеличения выручки на 379 135 т.р.

(или на 6,98%), доля которых в сумме доходов составляет 88%.

Также влияние на рост доходов оказал рост прочих доходов на 55 279

т.р. (или на 45,60%), доля которых в сумме доходов составляет 8%.

15

Лишь проценты к получению имели негативную тенденцию (-221 464

т.р.).

Расходы организации также возросли. Их общая величина составила в

отчетном году 6 261 186 т.р., что на 141 612 т.р. (или на 2,31%) больше, чем

в предыдущем году.

Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным

в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп

роста совокупных доходов (3,33%).

Негативную тенденцию имело увеличение себестоимости проданной

продукции по сравнению с предыдущим периодом на 280 192 т.р. (или на

5,82%). Такое увеличение расходов связано прежде всего с увеличением

относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых

ресурсов.

Коммерческие расходы превысили показатели предыдущего года на

7 938 т.р. (или на 6,92%). Это оценивается отрицательно, поскольку рост

данного вида расходов приводит к уменьшению прибыли, а также

увеличились расходы, связанные с налогообложением прибыли (на 20 258

т.р. или 26,26%).

Однако наблюдаются и позитивные сдвиги в изменении уровня

расходов, так управленческие расходы снизились на 63 170 т.р. (или 16,45%),

проценты к уплате на 16 936 т.р. (или 16,73%), прочие расходы на 88 940 т.р.

(или 14,42%).

16

Задание 6

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать

оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их

кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический

результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.

Результаты расчетов представить в таблице 6.

Таблица 6

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

(по данным формы № 1 и формы № 2)

Показатель Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+;-)

1 2 3 4

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

5 432 520 5 811 655 379 135

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб.

679 065 755 022 75 957

3. Продолжительность оборота, дни

45 46,77 1,77

4. Однодневный оборот, тыс.руб.

х 16 143,49 х

5. Экономический эффект: а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней

х х 1,77

б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс.руб.

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оьорачиваемости (+), тыс.руб.

28 573,98

6. Влияние факторов на экономический эффект (+;- ), тыс.руб. - всего В том числе

х х 1,77

а) выручки от продаж х х -3,26

б) среднегодовых остатков оборотных активов

5,03

17

Среднегодовые остатки ОА = (ОА н.г. + ОА к.г.)/2

Среднегодовые остатки ОА = (750164+759880)/2=755 022 тыс. руб.

Коб(ОА) = ОАВр /

К 0об(ОА) = 5 432 520/697 065 = 7,79

К 1об(ОА) = 5 811 655/755 022 = 7,70

Продолжительность оборота оборотных активов (Т дн) показывает

прямую зависимость продолжительности одного оборота и количеством

оборотных активов, т.е. чем меньше продолжительность оборота, тем меньше

требуется организации оборотных активов.

Данный показатель определяется по формуле:

Т дн = (ОА х 360)/Выручка

Предыдущий год: Т дн0 = (679 065х360)/5 432 520 = 45 дней

Отчетный год: Т дн1 = (755 022х360)/5 811 655 = 46,77 дней

Коэффициент оборачиваемости (К об):

К об = Выр /ОА

Предыдущий год: К об0 = 5 432 520/679 065 = 8 оборотов

Отчетный год: К об1 = 5 811 655/755 022 = 7,7 оборотов

Однодневный оборот определяется, как частное выручки и количества дней

в году. Отчетный год: 5811655/360 = 16 143,49 тыс. руб.

Экономический эффект:

а) Замедление (+) оборачиваемости, дни: 46,77-45 = + 1,77 дней

б) Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения

оборачиваемости (-), тыс. руб.: в данном случае не определяется, т.к.

произошло замедление оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом

на 1,77 дней.

б) Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением

оборачиваемости (+), тыс. руб.:

Однодневный оборот*(Продолжительность оборота нач.-

Продолжительность оборота отч.)

16 143,49*1,77=28 573,98

18

Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб.:

а) изменение выручки от продаж:

26,3 5432520

360*755022

5811655

360*755022 −=−

б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов:

03,5 5432520

360*679065

5432520

360*755022 =−

в) баланс отклонений: - 3,26 дня + 5,03 дня = 1,77 дня

Вывод

За отчетный период организация осуществила дополнительные

вложения в оборотные активы на сумму 75 957 т.р., среднегодовой остаток

которой составил 755 022 т.р.

О замедлении оборачиваемости свидетельствует увеличение

продолжительности оборота в отчетном году (46,77 дней) по сравнению с

предыдущим (45 дней).

В целом период оборота возрос на 1,77. Это ситуация негативно

характеризует деятельность организации в отношении использования

оборотных средств.

Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование

оборотных средств подтверждается абсолютным показателем условного (

относительного) перерасхода. За отчетный год его величина составила

28 573,98 т.р. То есть организация эту дополнительную сумму средств

использовала неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив

дохода.

Если рассмотреть эту проблему с точки зрения использования

источников финансирования оборотных активов, то можно утверждать, что

организация несла прямые убытки по обслуживанию дополнительного

привлеченного капитала для финансирования излишних оборотных средств.

19

Влияние среднегодовых остатков оборотных активов на

продолжительность оборота составляет 5,03 дня.

Это означает, что если бы выручка от продаж осталась неизменной, на

уровне предыдущего периода, рост вложений в оборотные активы в отчетном

периоде по сравнению с предыдущим на 75 957 т.р. замедлил бы скорость

оборота на 5,03 дня.

Влияние изменения выручки от продаж на продолжительность одного

оборота составляет -3,26 дня.

Это означает, что положительная динамика показателя выручки,

которая в отчетном году возросла на 379 135 т.р., способствовала ускорению

оборачиваемости оборотных активов на 3,26 дня, то есть влияние фактора

выручки от продаж на экономический эффект отчасти уменьшило

негативное влияние фактора роста оборотных активов.

20

Задание 7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать

коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных

средств.

Результаты расчетов представить в таблице 7

Таблица 7

Наличие, движение и структура основных средств (по данным формы №5)

Показатель

Движение средств за отчетный год Наличие на начало

отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец

отчетного года

тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %

1 2 3 4 5 6 7 8 9 Здания 733 810 35,00 733 810 28,00

Сооружения и передаточные устройства

545 116 26,00 108 810 12,00 -24 946 6,51 628 980 24,00

Машины и оборудование

251 592 12,00 471 510 51,98 -198 952 51,95 524 150 20,00

Транспортные средства

377 388 18,00 126 945 13,99 -85 013 22,20 419 320 16,00

Производственный и хозяйственный инвентарь

188 694 9,00 199 845 22,03 -74 049 19,34 314 490 12,00

Другие виды основных средств

Итого 2 096 600

100,00 907 110 100,0

0 382 960 100,00

2 620 750

100,00

Расчетные коэффициенты Коэффициент обновления основных средств

42,22

Коэффициент выбытия основных средств

18,27

Коэффициент прироста основных средств

34,61

Коэффициент износа основных средств

38 х 32

Коэффициент годности основных средств

62 х 68

21

%100*

%100*

61,34100* 907110

382960

%100*

27,18100* 2096600

382960

%100*

22,42100* 2620750

907110

%100*

.

.

.

.

ÎÑñòîèìîñòüüíàÿÏåðâîíà÷àë

ÎÑñòîèìîñòüÎñòàòî÷íàÿ Ê

ÎÑñòîèìîñòüüíàÿÏåðâîíà÷àë

ÿàìîðòèçàöèÿÍàêîïëåííà Ê

Ê

ÎÑõïîñòóïèâøèÑòîèìîñòü

ÎÑïåðèîäçàâûáûâøèõÑòîèìîñòü Ê

Ê

ãîäàíà÷àëîíàÎÑÑòîèìîñòü

ÎÑâûáûâøèõÑòîèìîñòü Ê

Ê

ïåèîäàêîíåöíàÎÑÑòîèìîñòü

ÎÑïåðèîäçàõïîñòóïèâøèÑòîèìîñòü Ê

ãîäíîñòè

èçíîñà

ïðèðîñòà

ïðèðîñòà

âûá

âûá

îáí

îáí

=

==

=

==

=

==

=

Кизн на н.г. = (796 708/2 096 600) х 100% = 38%

Кизн на к.г. = (838 640/2 620 660) х 100% = 32 %

Кгодн на н.г. = (1 299 892/2 096 600) х 100% = 62%

Кгодн на к.г. = (1 782 110/2 620 660) х 100% = 68%

Вывод

Анализ наличия, движения с структуры основных средств показал, что

первоначальная стоимость всех основных средств возросла на 524 150 т.р.

(или на 25%), что произошло за счет поступления в основном активной части

основных средств, но это означает не изменение их структуры, так как

наибольший удельный вес составляет пассивная ее часть – 64%, а на

активную приходится 36%, из этого следует, что предприятие относится к

промышленному капиталоемкому производству.

Выбытие всех основных средств было покрыто поступлением

основных средств.

Выполненные расчеты коэффициентов показывают опережающий рост

поступления основных средств по сравнению с их выбытием.

22

Доля стоимости основных средств, списанная на затраты в

предшествующих периодах( коэффициент износа основных средств) на

начало отчетного года составила 38, на конец отчетного периода снизилась

на 6 и составила 32, а это означает, что у организации возрастает

возможность использовать основные средства в качестве залога при

получении кредита.

Положительная динамика коэффициента годности (62 на начало

отчетного года и 68 на конец отчетного периода) свидетельствует о

снижении доли изношенной части основных средств.

23

Приложения

Форма №1 Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2008 г. (в тыс. руб.)

АКТИВ Код показателя

На начало

отчетного года

На конец отчетного

года

1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 110 14 294 22 960 Основные средства 120 1 299 892 1 782 110 Незавершенное строительство 130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 1 314 186 1 805 070

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 233 457 172 594 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

108 132 84 170

животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве

229 86

готовая продукция и товары для перепродажи

125 096 88 338

товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220 127 106

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 238 076 233 145

В том числе покупатели и заказчики 194 708 189 777

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

240 211 124 284 955

В том числе покупатели и заказчики 167 181 205 316

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

Краткосрочные финансовые вложения 250 52 150 47 044 Денежные средства 260 15 230 22 036 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 750 164 759 880 БАЛАНС 300 2 064 350 2 564 950

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного

года

На конец отчетного

года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

24

1 2 3 4 Уставный капитал 410 100 100 Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал 420 564 783 564 783 Резервный капитал 430 54 48 В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

54 48

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470 425 951 768 843

Итого по разделу III 490 990 888 1 333 774

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 624 262 799 426 Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 624 262 799 426

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 448 833 431 354 В том числе: поставщики и подрядчики 360 131 324 138 задолженность перед персоналом организации

62 840 71 604

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

16 508 20 762

задолженность по налогам и сборам 9 354 14 850 прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630

66 72

Доходы будущих периодов 640 301 324 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 449 200 431 750 БАЛАНС 700 2 064 350 2 564 950

25

Приложение 2

Форма №2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (в тыс. руб.)

Показатель За

отчетный период

За аналогичный

период предыдущего

года

Наименование Код

1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

5 811 655 5 432 520

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

-5 097 352 -4 817 160

Валовая прибыль 714 303 615 360 Коммерческие расходы -122 580 -114 642 Управленческие расходы -320 940 -384 110 Прибыль (убыток) от продаж 270 783 116 608

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 264 166 485 630 Проценты к уплате -84 296 -101 232 Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы 528 329 473 050 Прочие расходы -527 714 -616 654 Прибыль (убыток) до налогообложения

451 268 357 402

Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль -108 304 -85 776 Чистая прибыль (убыток) отчетного 342 964 271 626 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию

26

Приложение 3

Форма №3

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ЗА 2008 г. (в тыс. руб.)

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резерв ный

капитал

Нераспреде ленная прибыль

(непокрыты й убыток)

Итого

Наименование Код 1 2 3 4 5 6 7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010 500 340 176 42 245 265 585 583

2007 г. (предыдущий год) Изменение в учетной политике

020 х х х

Результат от переоценики объектов основных средств

030 х 98 114 х -37 142 60 972

040 х Остаток на 1 января предыдущего года

050 100 438 290 42 208 123 646 555

Результат от пересчета иностранных валют

х х х

Чистая прибыль х х х 271 626 271 626 Дивиденды х х х -66 -66 Отчисления в резервный фонд

х х 12 -12

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

070 х х х

за счет увеличения номинальной стоимости акций

х х х

за счет реорганизации юридического лица

х х

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

() х х х ()

за счет уменьшения количества акций

() х х х ()

реорганизации юридического лица

() х х () ()

Остаток на 31 декабря предыдущего года

100 438 290 54 479 671 918 115

2008 г. (отчетный год) Изменения в учетной политике х х х

Результат от переоценки объектов основных средств

х 126 493 х -53 720 72 773

Остаток на 1 января отчетного года

100 100 564 783 54 425 951 990 888

27

1 2 3 4 5 6 7 Результат от пересчета иностранных валют

х х х

Чистая прибыль 102 х х х 342 964 342 964 Дивиденды 103 х х х -72 -72 Отчисления в резервный фонд

110 х х -6 х -6

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

121 х х х

увеличения номинальной стоимости акций

122 х х х

реорганизации юридического лица

123 х х

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

131 () х х х ()

за счет уменьшения количества акций

132 () х х х ()

За счет реорганизации юридического лица

133 () х х () ()

135 Остаток на 31 декабря отчетного года

140 100 564 783 48 768 843 1 333 774

СПРАВКИ

Показатель Остаток на начало отчетного

периода

Остаток на конец отчетного периода

Наименование Код 1 2 3 4

Чистые активы 991 189 1 334 097

28

Приложение 4

Форма №4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ за 2008 г. (в тыс. руб.)

Показатель

За отчетный период

За аналогичный

период предыдущего

года

Наименование Код

1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 010 15 230 9 840

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

5 935 240 5 086 423

Авансы, полученные от покупателей, заказчиков

Целевое финансирование Кредиты и займы полученные 282 600 96 850 Прочие доходы Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

-2 527 098 -1 795 630

на оплату труда -1 543 686 -1 438 458 на выплату дивидендов, процентов и основной суммы по кредитам

-191 912 -104 845

на расчеты по налогам и сборам -296 845 -218 673 на выдачу подотчетных сумм -394 370 -296 384 на выдачу авансов на п