Задачи по НИН - упражнение - Налоги и налогообложение (4), Упражнения из . Finance Academy
klava_88
klava_8820 March 2013

Задачи по НИН - упражнение - Налоги и налогообложение (4), Упражнения из . Finance Academy

PDF (110.1 KB)
9 страница
235количество посещений
Описание
Задачи по финансам. По предмету налоги и налогообложение. Разные варианты. Решения с ответами. Задачи по НИН. Вариант 4.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 9
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Задачи по НИН, вариант 3 - задачи - Налоги и налогообложение

-1-

Задача 1.

1. Организация оплатила в мае две туристические путевки

стоимостью

30 000,00 рублей каждая для своего сотрудника — резидента РФ и его

супруги, не работающей в этой организации.

2. Зарплата сотрудника составляет 10 000,00 в месяц.

3. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию

организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет

в размере 400 руб.

Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

НДФЛ — федеральный налог.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской

Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в

Российской Федерации (п.1 ст.207, гл. 23, ч. 2 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относится

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную

работу, оказанную услугу (под п. 6, п.1, ст. 208, ч. 2 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами

нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца

применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный

период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового

периода суммы налога (п. 3, ст. 226, ч. 2 НК РФ)

Налоговая база за январь-апрель составила:

10 000,00 * 4 — 400,00 *2 = 39 200,00 руб.

-2-

Заработная плата сотрудника составляет 10 000,00 руб. в месяц, поэтому с

марта он больше не имеет право воспользоваться стандартным налоговым

вычетом в размере 400 руб. в месяц, т.к. его доход нарастающим итогом с

начала года превысил 20 000,00 руб. (под п.3, п.1, ст. 216, ч. 2 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ст. 224, ч. 2

НК РФ).

Тогда сумма удержанного налога за январь-апрель:

39 200,00 * 13% = 5 096,00 руб.

Доходы работника могут быть получены в натуральной форме, к которой

в частности относятся оплата организацией отдыха сотрудника (под п.1, п.2, ст.

211, ч. 2 НК РФ).

В мае работнику и его супруге была оплачена путевка в сумме 30 000 руб.

за каждую. Следовательно, сумма налога к уплате с каждого из них составит:

30 000 * 13% = 3 900 руб.

Но супруга не является сотрудником данной фирмы, поэтому не возможно

удержать с нее сумму налога, т.к. она не получает никакого дохода на

предприятии. Поэтому налог на доходы в размере 3 900,00 руб. передается на

взыскание в налоговый орган. Для этого организация в течение месяца со дня

выдачи путевки письменно сообщает в налоговый орган о сумме полученного

дохода (30 000,00 руб.) и сумме задолженности по налогу - 3 900,00 руб.

(п.5, ст. 226, ч. 2 НК РФ).

Налоговый орган по месту жительства супруги сотрудника вручает ей

уведомление об уплате налога, на основании которого она обязана

самостоятельно уплатить налог равными долями в два платежа:

первый — не позже 30 дней с даты вручения налогового уведомления,

второй — не позднее 30 дней с первого срока уплаты (Приказ МНС РФ от

27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату

налога на доходы физических лиц», зарегистрировано в Минюсте РФ

11.08.2004 N 5967).

-3-

Совокупный доход сотрудника за январь-май составит:

10 000,00 * 5 + 30 000,00 = 80 000,00 руб.

Тогда налоговая база за январь-май:

80 000,00 - 400,00 *2 = 79 200,00 руб.

А сумма налога:

79 200,00 * 13% = 10 296,00 руб.

С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика

причитается к удержанию:

10 296,00 - 5 096,00 = 5 200,00 руб.

Но, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы

любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом

налогоплательщику (п.4, ст.226, ч. 2 НК РФ).

Получается, что сумма налога с работника не должна превышать

половины от его оклада, т.е.

10 000,00 / 2 = 5 000,00 руб.

Т.е. в мае с сотрудника можно удержать только 5 000,00 руб.

Тогда 200,00 руб. (5 200,00 — 5 000,00) переносится на следующий месяц,

т.е. на июнь.

Таким образом, за период январь - июнь:

Совокупный доход:

10 000,00 * 6 + 30 000,00 = 90 000,00 руб.

Налоговая база:

90 000,00 - 400,00 *2 = 89 200,00 руб.

Сумма налога:

89 200,00 * 13% = 11 596,00 руб.

С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика

причитается к удержанию:

11 596,00 - 5 096,00 - 5 000,00 = 1 500 руб.

-4-

Задача 2.

1. Организация игорного бизнеса является владельцем

семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в

регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес,

а букмекерская контора — в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Налог на игорный бизнес является региональным налогом.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с

извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями

доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или)

пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или

услуг (ст. 364, гл. 29, ч. 2 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей

главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели,

осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного

бизнеса.

По ст. 366 НК РФ объектом налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

В данной задаче организация имеет 17 игровых автоматов и 1

букмекерскую контору.

-5-

По этой же статье каждый объект налогообложения подлежит

регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее,

чем за два дня до даты его установки.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц. (ст. 368, ч. 2

НК РФ). Налог исчисляется плательщиком ежемесячно, самостоятельно в срок

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения

как общее количество соответствующих объектов (ст. 367, ч. 2 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах

(ст. 369, ч. 2 НК РФ):

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от

25000 до 125000 рублей.

По условиям задачи игровые автоматы зарегистрированы в регионе с

минимальными ставками (1500,00 руб./автомат в месяц), т.е. сумма налога за

автоматы в месяц составит:

17 * 1 500,00 = 25 500,00 руб.

Букмекерская контора зарегистрирована в регионе с максимальными

ставками (125 000,00 руб./контора в месяц), т.е. сумма налога за контору в месяц

составит:

1 * 125 000,00 = 125 000,00 руб.

Итоговая сумма налога в месяц составит:

25 500,00 + 125 000,00 = 150 500,00 руб.

Чтобы определить сумму налога за год, умножим месячную сумму налога

на 12 месяцев:

150 500,00 * 12 = 1 806 000,00 руб.

-6-

Задача 3.

1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в

собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре

прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства — 240 000,00

руб.

3. Срок полезного использования основного средства составляет

2 года.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Налог на имущество организации — региональный налог.

Налогоплательщиками являются российские организации (п.1, ст. 373, ч.

2 НК РФ).

Согласно ст. 374 объектом налогообложения признается движимое и

недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве

объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,

признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы

имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его

остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным

порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике

организации. (ст. 375, ч. 2 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между

их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации

амортизации (п. 1, ст. 257, ч. 2 НК РФ).

-7-

В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ при применении линейного метода

сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта

амортизируемого имущества определяется как произведение его

первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного

объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому

объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) * 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной

(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого

имущества, выраженный в месяцах.

Рассчитаем норму амортизации в месяц:

K= 1/ 24 * 100 = 4,166%

Сумма амортизации в месяц = 240 000,00 * 4,166/100 = 10 000,00 руб.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества

начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект

был введен в эксплуатацию (п.2, ст. 259, ч. 2 НК РФ).

В данном примере амортизацию следует начислять с января, т.к. объект

основных средств был введен в эксплуатацию в декабре.

Таким образом, остаточная стоимость объекта на начало каждого месяца

составит:

Январь

Февраль - = Март - = Апрель - = Май - = Июнь - = Июль - = Август - = Сентябрь - = Октябрь - = Ноябрь - = Декабрь - = Январь - =

240 000,00руб. 240 000,00 10 000,00 230 000,00руб. 230 000,00 10 000,00 220 000,00руб. 220 000,00 10 000,00 210 000,00руб. 210 000,00 10 000,00 200 000,00руб. 200 000,00 10 000,00 190 000,00руб. 190 000,00 10 000,00 180 000,00руб. 180 000,00 10 000,00 170 000,00руб. 170 000,00 10 000,00 160 000,00руб. 160 000,00 10 000,00 150 000,00руб. 150 000,00 10 000,00 140 000,00руб. 140 000,00 10 000,00 130 000,00руб. 130 000,00 10 000,00 120 000,00руб.

-8-

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом

налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления

суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости

имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца,

следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде,

увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными

периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

календарного года (ст. 379, ч. 2 НК РФ ).

Рассчитаем среднюю стоимость имущества за отчетные периоды и

размеры авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого

отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей

налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный

период (п. 4, ст. 382, гл. 30, ч. 2 НК РФ).

В соответствии со статьей 2 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года

N 64 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 14.11.2007) налоговая

ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

1 квартал:

Y = (240 000,00 + 230 000,00 + 220 000,00 + 210 000,00) / (3+1) = 225

000,00 руб.

Авансовый платеж=1/4 * 225 000,00 * 2,2% = 1 238,00 руб.

Полугодие:

Y=(240 000,00 +230 000,00 +220 000,00 +210 000,00 +200 000,00 +

+ 190 000,00 +180 000,00) / (6+1) = 210 000,00 руб.

Авансовый платеж= 1/4 * 210 000,00 * 2,2% = 1 155,00 руб.

9 месяцев:

Y=(240 000,00 +230 000,00 +220 000,00 +210 000,00 +200 000,00 +190

000,00 +

-9-

+ 180 000,00 + 170 000,00 + 160 000,00 + 150 000,00) / (9+1) = 195 000,00 руб.

Авансовый платеж= 1/4 * 195 000,00 * 2,2% = 1 073,00 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом

налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления

суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости

имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число

налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на

единицу (п. 4, ст. 376, ч. 2 НК РФ).

Налоговый период (год):

Y=(240 000,00 +230 000,00 +220 000,00 +210 000,00 +200 000,00 +190

000,00 +

+ 180 000,00 + 170 000,00 + 160 000,00 + 150 000,00 +140 000,00 +130 000,00 +

+ 120 000,00) / (12+1) = 180 000,00 руб.

Налог= 180 000,00 * 2,2% = 3 960,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового

периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых

платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (п. 2, ст. 382,

ч. 2 НК РФ).

Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за год:

Н= 3 960,00 - (1 238,00 + 1 155,00 + 1 073,00) = 495,00 руб.

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome