Анализ финансового состояния предприятия связи - конспект - Экономика , Конспекты лекций из Экономика

Скачай Анализ финансового состояния предприятия связи - конспект - Экономика и еще Конспекты лекций в формате PDF Экономика только на Docsity! Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи) Диплом подготовила Бойко Наталия Анатолиевна СибГуТИ, кафедра бух.учета и аудита Новосибирск, 2004 г. Введение. Благополучное финансовое состояние организации - это важное условие ее непрерывной и эффективной деятельности. Для ее достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость. Действующая рыночная экономика требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе применения эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой деятельности организации. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, ее подразделений и работников. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. Для управления производством руководителям нужно иметь полную и достоверную информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Информация достигается с помощью финансово-экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы . Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению лишних затрат. Анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Целью данной дипломной работы является анализ финансового состояния организации, и выявления резервов по улучшению финансового состояния. Финансовый анализ рассмотрен на примере Алданского улусного узла почтовой связи. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния организации . Под анализом понимают - способ комплексного системного изучения финансового состояния организации и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности и капитала. Анализом финансового состояния организации занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов, банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей организации. В анализ финансового состояния входит анализ бухгалтерского баланса; анализ использования капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности организации и т.д. Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования , целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние организации зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и ее платежеспособности. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства организации, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как рентабельность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, финансовая устойчивость, а также методику их анализа. Содержание финансового анализа организации. Содержание анализа вытекает из его задач. Основными задачами являются : 1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния организации, выявление «болевых точек» и изучение причин их образования. Поиск резервов улучшения финансового состояния организации, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов . Финансовый анализ – является составной частью комплексного анализа деятельности организации и представляет собой сбор, обработку, систематизацию и использование необходимой информации для оценки финансового состояния организации . Финансовый анализ делится на 2 вида : внутренний и внешний. финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс). Баланс организации составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. До его составления обязательно должны быть выверены обороты и остатки на конец года по всем синтетическим учетам (субсчетам). При этом должны быть произведены бухгалтерские записи по всем совершившимся операциям, закрыты все операционные счета, выявлены финансовые результаты и оформлены проводки по налогам. Общая характеристика структуры актива баланса содержит сведения, на определенную дату, о размещении имеющихся в распоряжении организации капиталов, т.е. об их вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, необходимые для производства. О расходах, обеспечивающих организации соответствующие условия для экономического процветания и продажи его продукции, о вложениях капитала, связанных с финансовыми операциями, и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья актива баланса. Актив баланса состоит из двух разделов; внеоборотные активы; оборотные активы. В первом разделе приводятся разнородные по своей природе активы: материально-вещественные, ценные бумаги, средства в расчетах. Объединяет их длительный характер использования. К нематериальным активам (стр.110) организации относятся, согласно ПБУ 14/2000 исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т.д.) ; организационные расходы ( затраты, которые связаны с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставный капитал) ; деловая репутация организации ; результаты научно- исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ. Основные средства (стр.120), важнейшим элементом производственного процесса являются основные средства как совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени и утрачивающих свою стоимость по частям. Согласно ПБУ 6/01 к ним относятся здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инвентарь, многолетние насаждения. К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и земельные участки, объекты природопользования ( вода, недра и т.д.) В балансе указывается остаточная стоимость основных средств. По статье «Незавершенное строительство» (стр.130) отражаются расходы по любым строительно-монтажным работам, а кроме того, сумму вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не переведенного в монтаж. Сумму авансов, выданных подрядчику на капитальное строительство. По статье « Доходные вложения в материальные ценности » (стр.135) приводят остаточную стоимость имущества, которое собираются сдавать в аренду, лизинг, прокат и учитываемом на счете 03, а не 01. Эти нововведения применили к годовому балансу 2003 г. В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» (стр.140) согласно ПБУ 19/02 показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (векселя, акции, облигации и другие долговые обязательства) и т.д., а также предоставленные другим организациям займы . Еще одно нововведение по строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражаются согласно ПБУ 18/02 с 1 января 2003 года суммы отложенных налоговых активов , которые получают, умножив величину вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. А вычитаемые временные разницы образуются, когда: сумма амортизации, которая начислена в бухучете, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета; коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по - разному; переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах; переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а зачитывается в счет будущих платежей; организации, использующее кассовый метод, в бухучете включает затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены, и т.д. По статье «Прочие внеоборотные активы» (стр.150) отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих статьях раздела I. В частности, по данной статье отражается задолженность организации за проданные им в рассрочку основные средства и нематериальные активы, а также долги арендаторов по основным, средствам, переданным в долгосрочную аренду. Во втором разделе «Оборотные активы» показываются данные об оборотных средствах, находящихся в материально-производственных запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчетах с дебиторами. В подразделе «Запасы» отражается основная часть оборотных активов организации, а точнее активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно-технологический процесс. В составе материально-производственных запасов (стр.211-217) в отчетности отражаются: готовая продукция, товары для перепродажи, незавершенное производство, сырье и материалы, и товары отгруженные. Материально-производственные запасы (за исключением товаров отгруженных) являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных средств. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию. Данная статья может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе организации . Что свидетельствует о том, как организация испытывают затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня материально- производственных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку, во-первых, увеличивает финансовые затраты по хранению этих запасов; во-вторых, усиливает опасность обесценения этих товаров и их потребительских свойств; в-третьих (если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров), приводит к потере потребителя. По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр.220), отражаются суммы «входного» НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам идругим ценностям, работам и услугам, которые еще не приняты к вычету из бюджета. И подлежащие отнесению, в установленном порядке, в следующих отчетных периодах, в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия финансирования. Согласно ст. 171,172 Налогового кодекса РФ, организация имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если выполняются четыре условия : Товары, купленные организацией должны быть оплачены; Товары, должны быть оприходованы; Товары приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, либо для перепродажи; От поставщика получена счет- фактура, в котором выделена сумма НДС. Следующие статьи баланса — это «дебиторская задолженность», т.е. причитающиеся организации, но еще не полученные ею средства. Дебиторская задолженность — это требования организации по отношению к другим организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или услуг. Дебиторская задолженность, в зависимости от сроков ожидаемых платежей, представлена в балансе двумя группами статей. В первой группе - «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) »(стр. 230), во второй группе - «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) » (стр. 240) Дебиторская задолженность условно делится на два вида: нормальная и «неоправданная». Нормальная дебиторская задолженность не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги: при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другими организациями и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении. В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (стр.250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые общества, в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные другим организациям займы. Кроме того, «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются теперь по строке 411. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой легкореализуемые ценные бумаги, приносящие доход в виде процента или дивиденда. Эти бумаги в случае необходимости могут быть легко реализованы на рынке ценных бумаг и превращены в наличные ценности. Покупка государственных или частных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие организации, а она осуществляется в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Легкореализуемые ценные бумаги приобретаются на тот период времени, в течение которого не потребуются наличные денежные средства для погашения своих краткосрочных обязательств. В группе статей «Денежные средства» (стр.260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. К ним также причисляются денежные документы: почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты и другое. В состав денежных средств дополнительно входят денежные средства, внесенные добавленную стоимость и других обязательных платежей. Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ услуг» (стр. 020) содержит информацию, согласно ПБУ 10/99, о сумме расходов, понесенных на производство продукции (работ, услуг). И без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы». Показатель « Валовая прибыль» (стр. 029), показывает сумму валовой прибыли . Она равна разнице между выручкой и себестоимостью. По статье «Коммерческие расходы» (стр.030) отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счет 44 «Расходы на продажу » и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам). Это затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции. Торговые фирмы по этой же строке приводят издержки обращения. По статье «Управленческие расходы» (стр.040), отражаются суммы учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываются на себестоимость реализованной продукции. По статье « Прибыль ( убыток) от продаж» (стр.050) отражается финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ или услуг. Как разница «Валовой прибыли» и «Коммерческих и управленческих расходов». Раздел «Прочие доходы и расходы» включает строки 060 – 130: Статью « Проценты к получению» (стр. 060), показывает сумму процентов к получению по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также предоставленным займам. По статье «Проценты к уплате» (стр.070) отражаются проценты, которые уплачивает организация по облигациям, акциям, кредитам и займам. По статье «Доходы от участия в других организациях» (стр. 080) отражаются доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям и т.д.) В статье «Прочие операционные доходы » (стр. 090) приводят доходы, которые не отражены в предыдущих показателях ф.2 «Отчет о финансовых результатах». Это доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы организация получает нерегулярно), продажа основных средств без НДС, нематериальных активов, материалов и др. В статье «Прочие операционные расходы » (стр.100), указываются суммы остаточной стоимости проданных основных средств, суммы уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, куплю - продажу валюты), начисленный налог на имущество, налог на рекламу и т.п. По статье « Внереализационные доходы» (стр. 120) согласно ПБУ 9/99 отражаются: штрафы, пени, неустойки по решению суда; суммы задолженности списанной в убыток; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; кредиторская и депонентская задолженность, по которым истек срок исковой давности или которые невозможно взыскать; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных) событий; курсовые разницы образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; стоимость безвозмездно полученного имущества. По статье «Внереализационные расходы» (стр.130) согласно п.12 ПБУ 10/99 показываются штрафы, пени, неустойки, причитающиеся с организаций; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; просроченная дебиторская задолженность; отрицательные курсовые разницы; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий (в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий); ущерб, который приходится возмещать . Раздел прибыль и убыток до налогообложения стр.140 : Здесь отражается финансовый результат или «бухгалтерская» прибыль (убыток) деятельности организации за отчетный год. Его рассчитывают по данным предыдущих строк ф.2 «Отчета о прибылях и убытках». К «Прибыли (убыток от продаж)» стр.050 плюс «Прочие доходы» стр.060,080,090,120 минус «Прочие расходы» стр. 070,100 ,130 . Статья « Отложенные налоговые активы» (стр.141) предназначена для сумм налоговых активов, которые образовались в учете за 2003 год. Согласно ПБУ 18/02 здесь отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09. Активы могут положительными, тогда разницу прибавляют к прибыли (стр. 140). Если же сумма отрицательная, то величину активов вычитают из прибыли. В 2002 году требования ПБУ 18/02 организациями не выполнялись, поэтому никаких активов в учете не отражается. Статья « Отложенные налоговые обязательства» (стр.142) отражается разница между оборотами счета 77 . В 2003 году сумма начисленных налоговых обязательств будет больше списанных, так как ПБУ 18/02 стали применять только с 2003 года. Значит, и прибыль будет уменьшаться. Если результат по счету 77 положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют. Статья « Текущий налог на прибыль» (стр.150) Налог на прибыль – это сумма, которая рассчитывается по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Однако чтобы проверить, правильно ли она отражена в бухгалтерском учете необходимо проверить формулой , приведенной в п.21 ПБУ 18/02 : + условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + Постоянно е налоговое обязательст во (- актив) + Отложенн ый налоговы й актив - Отложенно е налоговое обязательст во = Текущий расход (доход) по налогу на прибыль Условный расход (доход) – это бухгалтерская прибыль (или убыток) из строки 140 ф.2, умноженная на ставку налога на прибыль. При этом условный доход, то есть налог с бухгалтерского убытка, начисляется только в том случае, если в налоговом учете организация получила прибыль. Постоянное налоговое обязательство, рассчитываются путем умножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются когда расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Это расходы сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ – суточные, компенсации за использование личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование. Постоянные налоговые активы, возникают также из-за постоянных разниц. В том случае если «налоговые расходы не принимаются для целей бухгалтерского учета. Налоговые активы, в отличии от обязательств уменьшают начисленный налог на прибыль. По статье «Чистая прибыль ( убыток) отчетного периода ( стр.190) отражается чистая прибыль (убыток) . Она рассчитывается по данным строк ф.2 «Отчета о прибылях и убытках» . К «Прибыли ( убытку) до налообложения» (стр.140) плюс «Отложенные налоговые активы» (стр.141) минус «Отложенные налоговые обязательства» (стр.142) минус « Текущий налог на прибыль» ( стр.150). Справочные данные (стр.200) организация должна отразить постоянные налоговые обязательства (активы), базовую прибыль ( убыток) на акцию и расшифровки отдельных прибылей и убытков (наиболее значительные внереализационные доходы и расходы). Отчет об изменении капитала ф. З - состоит из двух разделов. Эта форма изменилась с 2003 года. Все данные отражаются за 2002 и 2003 годы раздельно. В первом разделе «Изменения капитала» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накопления и чистой прибыли, результат от переоценки объектов основных средств, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли. В статье «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» (стр.010 и 060) и «остаток на 1 января предыдущего» (стр. 020 и 100) отражаются изменения капитала за предыдущий 2002 год и отчетный 2003 год по каждому виду капитала в графах 3,4,5,6 (стр. 010). Статья «Изменения в учетной политике» (стр. 011 и 061), в этой части отражают изменения, повлиявшие на размер капитала в учетной политике. Если организация создала резерв на ремонт основных средств, а в следующем году прекратило это делать, то сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли, отражают по этой строке. Статья «Результат от переоценки основных средств » (стр. 012 и 062) отражает сумму дооценки основных средств, в составе добавочного капитала по графе 4, согласно п.15 ПБУ 6/01. В статье «Результат от пересчета иностранных валют» (стр.023 и 103) отражается сумма от пересчета иностранных валют, у организаций уставный капитал которых выражен в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, согласно ПБУ 3/2000. В статью « Чистая прибыль» (стр.025 и 105) относится сумма кредитового сальдо счета 84, если организация получила прибыль, и берется дебетовое сальдо по счету 84 в случае полученного убытка от деятельности организации. Показатель убытка показывается в круглых скобках. По статьям « Дивиденды» (стр.026 и 106) и «Отчисления в резервный фонд» (стр. 030 и 110) следует отражать в круглых скобках по графе 6. При направлении нераспределенной прибыли на выплату доходов и в резервный фонд используется дебет счета 84, в корреспонденции со счетами 75 и 82 . А при отчислении в резервный фонд общая величина собственного капитала не меняется, поэтому по графе 5 отражается та же сумма, но уже без круглых скобок. Статьи «Увеличение величины уставного капитала» (стр.041-043 и 121-123) и « Уменьшение величины капитала» (стр.051-053 и 131-133) отражается сумма по дебету счета 80, если уменьшился уставный капитал или кредиту счета 80, если увеличился уставный капитал. Во втором разделе « Резервы» отражаются данные о резервах, которые создает организация: в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами, оценочные резервы и резервы предстоящих расходов. Резервы, образованные с законодательством создают акционерные общества, размер резервного фонда должен составлять 5 процентов от суммы уставного капитала общества. Причем в этот фонд каждый год общество перечисляет не менее 5 процентов чистой прибыли. Оценочные резервы создают под обеспечение вложений в ценные бумаги. В справочном материале по строке 200 организация отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в приказе Минфина России и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года. В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о расходах организации по их элементам, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке учета затрат на производство и реализацию, формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. В разделе «Обеспечения» приводятся данные полученных и выданных сумм за отчетный год, в том числе необходимо выделять суммы векселей, полученных от третьих лиц. Здесь же отражается имущество, находящееся в залоге и переданное в залог: объекты основных средств, ценные бумаги и финансовые вложения, и прочие. В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства за 2002 и 2003 годы. Для организации почтовой связи установлена специализированная отчетность о движении переводных средств ф. 3 – Связь « Отчет по переводным средствам ». Форма 3 - связь «Отчет по переводным операциям» представляется в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н (ПБУ 4/99), вместе с формами публичной квартальной бухгалтерской отчетности. Огромные обороты переводных сумм требуют осуществления строжайшего и систематического контроля денежных операций и денежного обращения по сети. Система последующего контроля организована в Центре автоматизированного оперативно- технического управления связью (ЦАОТУС) г. Москвы, в котором осуществляется документальный контроль приема и оплаты переводов на основе оперативной и бухгалтерской отчетности организаций связи. Переводные средства - эта денежные средства, поступающие в организации почтовой связи в результате осуществления переводных операций. К переводным операциям относятся несколько видов услуг связи : переводные средства (прием и оплата денежных переводов для граждан, предприятий); расчеты с отделениями сбербанков по инкассированным денежным суммам и подкреплениям наличности; расчеты с организациями по суммам, зачисленным в переводные средства ( прием коммунальных услуг, электроэнергия, услуги Электросвязи, прием торговой выручки, оплата пособий и пенсий, и т.д.); доходы по услугам связи + НДС + налог с продаж; прочие почтовые доходы + НДС + налог с продаж; выручка от реализации коммерческих товаров (покупная стоимость + товарная наценка + НДС + налог с продаж); каталожные суммы по подписке; доходы будущих периодов по подписке (услуги связи + НДС, если издание не подпадает под льготу, + налог с продаж). Для зачисления переводных средств в отделении обслуживающего банка открывается переводной счет. На переводной счет поступают денежные средства из узлов почтовой связи, отделений почтовой связи, торговых точек почтовых организаций путем инкассации. На переводном счете должны оставаться денежные средства, учитываемые на счете 76 «Операции по переводным средствам». Эти денежные средства : доходы по услугам связи, прочие доходы, НДС, налог с продаж, выручка от реализации коммерческих товаров, книг, газет и т.д., поступают наличными в кассы отделений связи и сдаются в главную кассу узла почтовой связи, для дальнейшего зачисления на переводной счет банка. После обработки дневника ф. 130 по пятидневкам, не реже 1 раза в пятидневку перечисляются со счета по переводным операциям на расчетный счет организации. Средства по переводным операциям не принадлежат организации и выступают в форме расчетов и денежных средств. Расчеты по переводным операциям, отражаемые в пассиве исходного баланса, не являются собственными, заемными или привлеченными источниками. Они представляют собой транзитные средства или источники, которые проходят через организации связи, не сливаясь с ее финансовой системой. Организациям же почтовой связи принадлежат только доходы за выполнение работ (услуг), относящимся к переводным операциям. В форме 3 - Связь показаны остатки наличия средств и обязательств по переводным операциям на конец отчетного периода. В активе ф.3 «Средства по переводным операциям» представлены оборотные средства (денежные средства в кассе , на расчетных счетах, дебиторская задолженность), предназначенные для оплаты денежных переводов, выплаты пенсий и пособий по поручениям органов социального обеспечения, а также погашения задолженности организациям и сбербанку. В пассиве формы 3-связь «Обязательства по переводным операциям» показаны средства, принадлежащие клиентуре, привлеченные для выполнения переводных операций. Эти суммы, принятые к переводу, задолженность перед органами, финансирующими выплату пенсий и пособий, образовавшиеся в процессе выплат, задолженности организациям по прочим видам услуг, задолженности по подписке, и других услуг. Если в ф.3 - Связь оборот по пассиву превышает оборот актива, возникает позаимствование переводных сумм при недостатке оборотных средств, т.е. превышение обязательств над их средствами. Отвлечение денежных средств, предназначенных для выплаты переводов на выплаты расходов основной деятельности, является грубым финансовым нарушением. Таким образом, на основе вышеизложенного, можно сказать что финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния организации на основе его бухгалтерской отчетности. В ходе проведения анализа дается оценка реального финансового положения организации, выявляются возможные резервы его улучшения , разрабатываются мероприятия по использованию этих резервов. Характеристика и отраслевые особенности анализируемого узла почтовой связи. Почтовая связь является неотъемлемым элементом социальной инфраструктуры общества и одним из важнейших механизмов обеспечения экономических, социальных и политических отношений в Российской Федерации. Услуги почтовой связи оказывают организации федеральной почтовой связи. Государство регулирует тарифы на универсальные услуги по приему, обработке, перевозке и доставке письменной корреспонденции, оказываемые федеральной почтой . Сегодня сеть федеральной почтовой связи организована по географическому принципу и включает в себя 83 управления федеральной почтовой связи. Одним из них является управление федеральной почтовой связи Республики Саха (Якутия) , в состав которого входит Алданский улусный (районный) узел почтовой связи. Улусный узел почтовой связи находится в административном центре Алданского района, г. Алдан Республики Саха (Якутия). Численность населения района 30 тыс. человек. Число поселков городского типа - 10, сельских населенных пунктов - 8. Всего предприятия всех форм собственности - 350. Улусный узел почтовой связи является составной частью хозяйственной и социальной инфраструктуры района, предназначением которого является удовлетворение потребностей населения, органов государственного управления, хозяйствующих субъектов в услугах почтовой связи на всей территории Алданского района. Алданский улусный узел почтовой связи - филиал УФПС РС(Я), государственного предприятия с федеральной формой собственности Министерства РФ по связи и информатизации. Предприятие основано 1 июля 1993 года, после разделения Алданского районного узла связи на две самостоятельные организации, по видам деятельности : почтовую и электрическую связь. Алданский филиал в своем составе имеет 21 отделение почтовой связи. Управление филиалом осуществляется начальником филиала, действующего по доверенности Управления Федеральной почтовой связи Республики Саха (Якутия), в соответствии с законодательством Российской Федерации. Филиал имеет отдельный баланс, а его имущество и средства учитываются в общем балансе УФПС. Численность работающих в узле почтовой связи 108 человек. Услуги почтовой связи подразделяются на виды: основной (традиционной) деятельности и нетрадиционной (непрофильной) деятельности. Основной вид деятельности – предоставление услуг почтовой связи населению, органам государственной власти, учреждениям и организациям. К услугам основной деятельности относятся универсальные услуги, договорные, дополнительные. К универсальным услугам относится прием, обработка, перевозка и доставка письменной корреспонденции. К договорным относятся прием, обработка, перевозка и вручение ценных писем и бандеролей, посылок, денежных переводов; доставка пенсий и пособий, прием и доставка периодических изданий . К дополнительным услугам относится все сопутствующие услуги по упаковке, написанию бланков, хранению почтовых отправлений и т.д. Нетрадиционная деятельность включает в себя : реализацию товаров народного потребления, книжной продукции, периодических изданий, реализацию лотерейных билетов, услуги ускоренной «Экспресс почты», фотоуслуги, ксерокопирование и ламинирование, услуги «Товары почтой», услуги «Электронной почты», аренду помещений, ремонт автомобилей, перевозку грузов. Для обеспечения бесперебойной работы УУПС создана производственная структура изображенная на рисунке - 1. Финансово- экономический отдел Начальник улусного (районного) узла почтовой связи Отдел информатизации и эксплуатации почтовой связи Отдел кадров Замести тель начальника Отдел сортировки, обработки и доставки почты Коммерчес кий отдел Отдел перевозки почты Хозяйстве нный отдел Транспортны й участок 1 Нематериальные активы 110 0 0 0 0 2 Основные средства 12 0 6479 5485 -994 84,7 100, 0 10 0,0 0 3 Незавершенное строительство 13 0 0 0 0 0 4 Долгосрочные финансовые вложения 14 0 0 0 0 0 5 ИТОГО по I разделу190 6479 5485 -994 84,7 100 10 0 0 II. Оборотные активы 6 Запасы 21 0 844 943 99 111,7 20,3 19, 2 -1,08 7 НДС 22 0 265 122 -143 46,0 6,4 2,5 -3,89 8 Дебиторская зад-ть (платежи более 12 мес.) 23 0 1329 1483 154 111,6 31,9 30, 2 -1,74 9 Дебиторская зад-ть (платежи менее 12 мес.) 24 0 1173 816 -357 69,6 28,2 16, 6 -11,58 10 Краткосрочные финансовые вложения 25 0 0 0 0 0 11 Денежные средства 26 0 547 1517 970 277,3 13,1 30, 9 17,75 12 Прочие оборотные активы (Переводные) 27 0 2 29 27 1450, 0 0,0 0,6 0,54 13 ИТОГО по II разделу 29 0 4160 4910 750 118,0 100 10 0 0 БАЛАНС 30 0 10639 10395 -244 97,7 Удельный вес Начал о года Конец года Внеоборотных активов 60,9% 52,8% Оборотных активов 39,1% 47,2% В активе баланса присутствует статья «Средства по переводным операциям» строка 270. Здесь учитываются денежные средства по приему и оплате денежных переводов, а также выплаченные суммы пенсионных средств. Узлу почтовой связи принадлежат доходы от этих услуг. По данным таблицы 2.2. наблюдается уменьшение валюты баланса на 2,3% за счет уменьшения внеоборотных активов на 15,3 % по сравнению конца отчетного периода с его началом, за счет основных средств. В то же время оборотные активы увеличились за счет роста запасов на 11,7 %, дебиторской задолженности ( платежи которой более 12 месяцев) на 54%, денежных средств в 2,8 раза и прочих активов, в данном анализе это переводные средства в 14,5 раза. В валюте баланса наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, который на конец года уменьшился . На начало года На конец года (6479: 10639) х 100% = 60,9 % (5485 : 10395) х100%= 52,8%Доля оборотных активов в структуре имущества составляет: На начало года На конец года (4160: 10639) х 100% = 39,1 % (4910 : 10395) х 100%= 47,2% при сравнительном анализе видно, что доля внеоборотных активов снизилась на 8 пунктов на конец года, а доля оборотных активов увеличена на 8 пунктов. Рис. 2.2 Диаграмма структуры активов баланса. Анализ показал, что оборотные средства увеличились на 18 % при уменьшении внеоборотных активов на 15,3 %, что говорит о не полной оборачиваемости имущества узла. Внеоборотные активы уменьшились за счет выбытия основных средств . В структуре оборотных активов основной удельный вес занимают денежные средства и составляют 30,9 %, что выше на 4 пункта к началу года. Темп их изменения показал рост на 17,8 %. Приток денежных средств обеспечивает покрытие текущих обязательств предприятия. Дебиторская задолженность составляет 46,8 % участия в оборотных средствах и снижена на 13 пунктов, но темп изменения абсолютной величины дебиторской задолженности , платежи которой более 12 месяцев показывает рост на 11,6 %. Увеличение дебиторской задолженности приводит к дефициту денежных средств, что является отрицательным увеличением в финансовом состоянии предприятия. Удельный вес запасов составляет 19,2 % и снижен на 1 пункт, но темп изменения абсолютных величин показывает увеличение, т.е. на 11,7 % к началу года. Увеличение запасов отрицательно сказывается на финансовом результате предприятия. Налог на добавленную стоимость занимает 2,5 % удельного веса в структуре оборотных средств, и уменьшен на 54%. НДС отражает сумму налога по приобретенным материалам, основным средствам, работам и услугам, подлежащим отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшении сумм налога для перечисления в бюджет. Для дальнейшего проведения анализа финансового состояния узла почтовой связи, рассмотрим пассив баланса, сведения которого позволяют определить изменения заемного и собственного капитала, какие средства привлекаются в оборот. Собственный капитал является основой самостоятельности и независимости предприятия. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. При недостаточности собственного капитала или оборотных средств, привлекаются займы и кредиты банков. Заемный капитал повышает рентабельность собственного капитала также оборотные средства (запасы, товары для перепродажи и т.д.) могут создаваться за счет кредиторской задолженности. Анализ пассива баланса приведен в таблице 2.3. Таблица 2.3. - Анализ пассива баланса за 2003 год. (тыс. руб.) № п./ п Наименование статей баланса Ст рок а Величина Изменения Удельный вес Измене ние удельног о веса Начало года Конец года Абс олю тны е (+,-) Относ итель ые % На чал о год а Ко не ц год а +, - ПАССИВ III. Капитал и резервы 14 Уставный капитал 41 0 13 13 0 100,0 0,2 0,6 0,4 15 Добавочный капитал 42 0 6466 5472 -994 84,6 10 6,9 25 6,5 149,6 16 Резервный капитал 43 0 0 0,0 0,0 0,0 17 Фонд соц.сферы 44 0 0 0,0 0,0 0,0 18 Целевые финансовые поступления 45 0 0 0,0 0,0 0,0 19 Нераспределен ная прибыль прошлых лет 46 0 0 0,0 0,0 20 Убыток отчетного года 47 0 -431 -3352 -292 1 -7, 1 -15 7,1 -150,0 21 ИТОГО по III разделу 49 0 6048 2133 -391 5 35,3 10 0 10 0 0 IV. Долгосрочные обязательства 22 Заемные средства 51 0 0 0 23 Прочие долгосрочные пассивы 52 0 0 0 24 ИТОГО по IV разделу 59 0 0 0 0 0 0 0 0 V . Краткосрочные пассивы 25 Заемные средства 61 0 0 0 0 0 26 Кредиторская задолженность 62 0 1240 1451 211 117,0 27, 0 17, 56 -9,45 27 Задолженность участников по выплате доходов 63 0 0 0 0 0 28 Доходы будущих периодов 64 0 573 616 43 107,5 12, 48 7,4 6 -5,03 29 Резервы предстоящих расходов 65 0 0 0 0 0 30 Прочие краткосрочные обязательства (Переводные) 66 0 2778 6195 3417 223 60, 51 74, 98 14,47 31 ИТОГО по V разделу 69 0 4591 8262 3671 180,0 10 0 10 0 0 БАЛАНС 70 0 10639 10395 -244 97,7 Активы делятся на четыре группы. Первая группа A1 включает в себя наиболее ликвидные активы, такие как : - денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения A 1 = Cтp.250 + Cтp.260 (баланса ф.1) Ко второй группе А 2 относятся быстрореализуемые активы: - готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от оборачиваемости реализуемых товаров и услуг, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на товары и услуги, их конкурентоспособности, платежеспособности потребителей, форм расчетов и т.д. А 2 = стр. 240 (баланс ф.1) К третьей группе Аз относятся медленно реализуемые активы: - запасы, НДС, дебиторскую задолженность ,платежи по которой ожидается более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы. Аз = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 ( баланса ф. 1) Четвертая группа А 4 - это труднореализуемые активы, куда входят: - основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, т.е. статьи I раздела баланса - внеоборотные активы. А 4 = стр. 190 (баланса ф.1) Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. Группа П. 1 наиболее срочные обязательства - к ним относятся: - кредиторская задолженность. П.1= стр. 620 (баланса ф.1) Группа П. 2 краткосрочные пассивы, это: - краткосрочные заемные средства, расчеты дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы. П2 = стр. 610 + стр. 670 (баланса ф.1) Группа Пз - долгосрочные пассивы: - статьи баланса относящиеся к V и VI разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов и платежей, а также доходы будущих периодов, фонды потребления. Пз = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 Группа П. 4 - постоянные пассивы или устойчивые, это: - собственный капитал. П. 4 = стр. 490 (баланса ф.1.) Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги группы по активу и пассиву. Оценка ликвидности баланса рассматривается на примере баланса узла почтовой связи в таблице 2.4 Таблица 2.4. - Анализ ликвидности баланса, за 2003 год (тыс.руб.) Актив Значение показателей Пассив Значение показателей Начало года Конец года Начало года Конец года Наиболее ликвидные активы A1 = стр. 250 + стр. 260 547 1517 Наиболее срочные обязательства П1 = стp.620 4018 7646 Быстрореализуе мые активы A2 = стp.240 1173 816 Краткосрочные пассивы П.2 = стр. 610 + стр. 670 - - Медленно реализуемые активы Аз=стр.210+стр. 220+ стр.230 + стр. 270 2440 2577 Долгосрочные пассивы Пз = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр.660 573 616 Труднореализуем ые активы А4 =стр. 190 6479 5485 Постоянные пассивы П4 = стр. 490 6048 2133 Баланс 10639 10395 Баланс 10639 10395 Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: А1>П1 ; А2 >П2 ; Аз >Пз ; А4<П4. Исходя из данных таблицы 2.4. - наблюдаются следующие соотношения: На начало года : На конец года : А1 < П1 А1 < П1 А2 > П2 А2 > П2 А3 > П3 А3 > П3 А4 > П4 А4 > П4 Вывод: Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются 1 и 3 условие на конец года. При сопоставлении ликвидных средств и общих обязательств вычисляются показатели - текущей ликвидности (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший период к рассматриваемому промежутку времени. TЛ =(A1+A2) - ( П1+ П2) На начало года (547+1173) - (4018+0) = - 2298 тыс. руб. На конец года (1517+816) –(7646+0) = - 5313 тыс. руб. Перспективная ликвидность (ПЛ) рассчитывается на основе сравнения будущих поступлений и платежей. И определяется на конец года. ПЛ = (Аз - Пз )= (2577-616) = 1961 тыс.руб. Вывод: На начало и на конец года узел почтовой связи не платежеспособен. Отрицательный результат говорит об этом. Предприятие не способно финансировать свою деятельность, активов не хватает для того, чтобы покрыть обязательства. Расчеты показали, что платежеспособность анализируемого узла почтовой связи в будущем будет обеспечена, т. к значение перспективной платежеспособности положительное. 2.4. Анализ коэффициентов ликвидности. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают также и относительные показатели - коэффициенты ликвидности, представляющие интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов. Коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков, коэффициент быстрой ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов. 1. Коэффициент абсолютной ликвидности L1 определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности в ближайшее время. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности L1 > 0,2-0,7 L 1 = А1 П1 + П2 ; На начало года : На конец года : L 1 = 547 = 0,1 L 1 = 1517 = 0,2 4018+0 7646+0 2. Коэффициент быстрой ликвидности L2 - это отношение денежных средств, краткосрочный финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств , показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за денежных счет средств, поступлений по расчетам. Нормативное значение L2 > 0,7 – 1,0 L2 = А1+А2 П1+ П2 ; На начало года : На конец года : L 2 = 547+1173 = 0,4 L 2 = 1517+816 = 0,3 4018+0 7646+0 3. Коэффициент текущей ликвидности Lз - это отношение всей суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств, показывает какую часть средств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все оборотные средства. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидности оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены: В нашем случае рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности : L восст. Плат. = 0,6 +6/12 (0,6-1,0) = 0,2 2 Из расчета коэффициента восстановления платежеспособности следует, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как значение его меньше 1. 2.5. Анализ соотношений абсолютных показателей финансовой устойчивости. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность финансировать свою деятельность. В процессе деятельности предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источники их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Если платежеспособность внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования. Финансовая устойчивость предприятия - это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующего его постоянную платежеспособность. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности, стабильных доходах и привлечения заемных средств. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движения таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Следующей важной задачей финансового анализа за отчетный период является исследования показателей финансовой устойчивости предприятия. С этой целью рассмотрим баланс узла почтовой связи в агрегированном виде используя балансовую модель: F+ Z+ R а = U c +K t +K0, (1) где, F - основные средства (внеоборотные активы); Z - запасы и затраты; R а - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность), прочие активы; U с - источники собственных средств, долгосрочные кредиты и заемные средства; К t - краткосрочные кредиты и заемные средства; К ° - расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы. Таблица 2.б. – Баланс предприятия в агрегированном виде за 2003 год.( тыс. руб) АКТИВ Величина ПАССИВ Величина Начало года Конец года Начало Года Конец года I. Внеоборотные активы F 6479 5485 III. Капитал и резервы (собств. капит.) Uс 6048 2133 II. Оборотные активы 4160 4910 IV. Заемный капитал 4591 8262 В том числе Запасы и затраты (210+220) Z 1109 1065 В том числе Долгосрочные кредиты К т 0 0 Все остальные оборотные активы R а 3051 3845 Краткосрочные кредиты Кt 0 0 Все остальные статьи К о 1813 2067 БАЛАНС 10 639 10 395 БАЛАНС 10639 10395 Существует несколько типов финансовой устойчивости: 1. Абсолютная финансовая устойчивость. 2. Нормальная финансовая устойчивость. 3. Неустойчивое финансовое состояние. 4. Кризисное финансовое состояние. Чтобы проверить, имеет ли в нашем случае узел почтовой связи финансовую устойчивость, выполняется следующее соотношение: Z < (Vс + Кt) - F (2) 1065 > (2133+0) - 5485; 1065 > - 3352 ; Требуемое условие не выполняется. Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины собственных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости, тогда как, платежеспособность выступает её внешним проявлением. Для того, чтобы определить к какому типу относится наше предприятие, рассчитываются следующее показатели: 1. Наличие собственных оборотных средств Ec = Uc -F (3) Еc = 2133- 5485 = -3352 тыс. рублей. 2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. ET = (Uc + KT)-F (4) Поскольку в имеющихся данных нет долгосрочных обязательств, то E т = (2133+0)- 5485 = -3352 тыс. рублей. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат. ЕЕ = ЕT + Кt (5) EE = -3352+ 0 = -3352 тыс. рублей. Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств +,- EC = EC-Z = -3352 – 1065 = - 4417 тыс. рублей. Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. +,- E т = Е Т - Z = -3352 –1065 = - 4417 тыс. рублей. Этот показатель остается тем же, как и выше приведенном условии, т.к. у предприятия нет долгосрочных обязательств. 3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. +,- Е Е = Е Е - Z = -3352 - 1065 = - 4417 тыс. рублей. Расчеты по трем показателям классифицируем согласно степени их устойчивости: Абсолютна я устойчивос ть Нормальная устойчивост ь Неустойчив ое финансовое состояние Кризисное Состояние +,- Е с > 0 +,- Е с < 0 +,- Е c < 0 +,- Е с < 0 +, - Е т > 0 +,- Е т > 0 +,- E т < 0 +,- Е т < 0 +, - Е Е > 0 +, -Е Е > 0 +, -Е Е > 0 +, -Е Е < 0 Исходя из данных таблицы и расчетов, узел почтовой связи относится к четвертому типу. И имеет кризисное финансовое состояние. В этой ситуации можно отметить, что денежные средства и величина дебиторской задолженности не покрывает кредиторскую задолженность. Доходы будущих периодов также не участвуют в кругообороте капитала. И собственных оборотных средств недостаточно для покрытия запасов и затрат. 2.6. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости дополняется расчетами финансовых коэффициентов, которые сравниваются с нормативными значениями. 1. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств показывает, сколько заемных средств предприятия привлекло в 1 рубль вложенных в активы средств. Нормативное значение U 1 < 1,5 запасов U10 Анализ финансовой устойчивости узла почтовой связи показал, что финансовое состояние узла неустойчиво, при котором нарушен платежный баланс. Но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, повышения кредиторской задолженности над дебиторской, доходов будущих периодов. Устойчивость финансового состояния может быть повышена за счет обоснованного уменьшения запасов и затрат, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников, а также ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах. Поэтому при внутреннем анализе проводится углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости оборотных активов, изменения суммы собственного оборотного капитала. 2.7 Анализ деловой активности. Для анализа деловой активности рассчитываются следующие показатели: Коэффициент общей оборачиваемости. Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост его означает ускорение кругооборота средств предприятия. К общ.обр.= Выручка от реализации ________ Валюта ББ ( А+П. ) ; 2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств. Показывает скорость оборота всех оборотных средств. Рост характеризуется положительно, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости материальных средств. К об.моб. ср. = Выручка от реализации _______ Ср. обор. активы 3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств. Показывает число оборотов запасов и затрат. Снижение его свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов или незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. К об.мат.ср. = Выручка от реализации ________ Запасы ( стр.210) 4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств. Показывает скорость оборота денежных средств. К об. ден.ср. = Выручка от реализации Денежн. Ср-ва 5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. К об.дз.= Выручка от реализации ___ ДЗ 6. Срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение. ___ ДЗ =ДЗ нг + ДЗ кг 2 2 t.= 360 К об. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Рост показателя означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия. К обор. = Выручка от реализации __ КЗ Срок погашения кредиторской задолженности. ___ КЗ = КЗ нг + КЗ кг 2 2 t.= 360 К об. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Показывает скорость оборота собственного капитала. К об.с.к.= Выручка от реализации ___________ Сред. собств. Капитала Фондоотдача основных средств. Ф отд. = Выручка от реализации _________ Ср.основные средства Показатели изучаются в динамике, т.е. сравниваются с прошлым годом, коэффициенты оборачиваемости должны увеличиваться, а срок погашения должен уменьшаться. Таблица 2.8. Расчет показателей анализа деловой активности. Наименование Расчет Абсол. изменени е (+ ,-) Относит. изменение (%) На начало года На конец года 1. К общей оборачиваемости 0,92 1,20 0,28 130 2. К оборачиваемости мобильных средств 2,1 2,8 0,65 130 3. К оборачиваемости денежных средств 17,6 8,3 -9,35 47 4. К оборачиваемости материальных средств 10,8 14,1 3,28 130 5. К оборачиваемости Дебиторсой задолж-ти 4,97 5,65 0,68 114 6. Срок погашения ДТ задолж-ти 73 64 -8,78 88 7. К оборачиваемости Кредиторской задол-ти 7,17 9,35 2,18 130 8. Срок погашения Кредиторской задолж-ти 50 39 -11,68 77 9. К оборачиваемости собственного капитала 2,36 3,07 0,72 130 10. Фондоотдача 1,61 2,10 0,49 130 Из расчета показателей видно, что деловая активность узла почтовой связи растет , все коэффициенты оборачиваемости показали рост на 30%, кроме коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности , его рост 14 % и коэффициента денежных средств, он снизился на 53%. Это значит что скорость оборота денежных средств снизилась наполовину. Коэффициент общей оборачиваемости показывает, что произошло ускорение кругооборота средств предприятия на 30 %. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств показывает, что скорость оборота всех оборотных средств выросла на 30%. Коэффициент оборачиваемости материальных средств показывает ,что из-за его увеличения снизились производственные запасы на 30% или увеличился спрос на готовую продукцию. Коэффициент оборачиваемости Дебиторской задолженности увеличился на 14 %, а срок погашения снизился на 12%, что оценивается положительно. Коэффициент оборачиваемости Кредиторской задолженности увеличился на 30%. Рост его означает увеличение скорости оплаты задолженности кредиторам. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала также вырос на 30% , он показывает скорость оборота собственного капитала. Фондоотдача повысилась, и показывает какой объем выполненной работы приходится на 1 рубль стоимости основных фондов. 2.8 Анализ прибыли и рентабельности. Прибыль и рентабельность, показатели характеризующие финансовые результаты предприятия. Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.) ; они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в Средняя величина оборотных активов Средняя величина активов вычисляется как итог оборотных активов на начало и на конец года деленных на два. Сделаем определенные расчеты за отчетный и предыдущий годы и сравним данные К об . текущих активов 2002 = 9649 = 2,4 об. 3995 К об. текущих активов 2003 = 12576 = 2,7 об. 4735 Продолжительность одного оборота в днях определяется по формуле: Продолжительность оборота = 365______________ Оборачиваемость активов 365 365 об. 2002 = 2,4 = 152 дн . П об. 2003 = 2,7 = 135 дн. Из расчетов следует, что в отчетном году скорость оборота средств увеличилась, а период, за который возвращаются средства в производственно - коммерческие операции сократился. Оценка запасов проводится по каждому их виду с целью выявления изменений в их движении и структуре. Накапливание запасов связано со значительным дополнительным остатком денежных средств, что делает необходимой оценку возможности и целесообразности сокращения срока хранения материальных ценностей. Падение покупательной способности денег заставляет предприятия вкладывать временно свободные средства в запасы материалов, в товары для перепродажи. При том необходимо отметить, что предприятие ориентирующее на одного основного поставщика, находится в более уязвимом положении, чем предприятия, строящие свою деятельность на договорах с несколькими поставщиками. Политика накопления запасов, товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие: • увеличения затрат с хранением запасов (содержание складских помещений, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и т.д.); • увеличение затрат, связанных с риском потерь из-за старения и порчи, истечением срока хранения; • увеличение сумм уплачиваемых налогов. В условиях инфляции фактическая себестоимость израсходованных производственных запасов (суммы их списания на себестоимость) существенно ниже их текущей рыночной стоимости. В результате прибыль оказывается завышенной, но именно с ней будет рассчитан налог. Аналогичная картина и с налогом на добавленную стоимость, налогом на имущество. Отвлечение средств из оборота нарушают финансовую стабильность, поэтому чрезмерные запасы вызывают «омертвление» денежных средств. В теории и на практике управления запасами выделяют основные признаки неудовлетворительной системы контроля ресурсов: • тенденция к росту длительности хранения запасов; • непрерывный рост запасов, заметно опережающий динамику увеличения объема реализуемой продукции; • большие суммы списаний; Основные цели контроля и анализа состояния запасов: • обеспечение и поддержание ликвидности и платежеспособности; • снижение затрат на хранение запасов; • предотвращение порчи, списаний; • определение среднего объема товароматериальных ценностей в течении коммерческого цикла. Рассмотрим анализ товароматериальных ценностей Алданского узла почтовой связи в таблице 2.10.1. Таблица 2.9.1 - Анализ запаса товароматериальных ценностей за 2003 год. (тыс. руб.) Актив баланса Ст рок а На начало года На конец года Абсол ютное отно шени е +,- Темп измен ения % Измене ние струк туры +,- Сумм а руб. Струк тура % Сумм а руб. Струк тура % Запасы: В том числе 21 0 844 100 943 100 + 99 111,7 Сырье и материалы и др. аналогичные 211 205 24,3 165 17,5 - 40 72,3 -6,8 Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 21 3 6 0,7 11 1,2 + 5 171 +0,5 Готовая продукция и товары для перепродажи 21 4 461 54,6 518 54,9 +57 100,5 +0,3 Расходы будущих периодов 21 6 172 20,4 249 26,4 +77 129 + 6 Запасы в структуре оборотных активов занимают 19,2 % на конец года, на начало года их доля составляла 20,3 %. В целом запасы к концу года увеличились на 11,7 % в сравнении с началом года. В основном за счет статьи расходы будущих периодов. В структуре запасов сырье и материалы занимают 17,5 % на конец года, на начало года их доля составляла 24,2 %. К концу года сырье и материалы снижены на 6,8 %. Товары для перепродажи занимают значительный удельный вес в структуре запасов и составляют 54,9 %, их удельный вес увеличился незначительно, только на 0,3 пункта. Темп роста на конец года составил 100,5 %. Расходы будущих периодов занимают 20,4 % удельного веса в структуре запасов и увеличены на 6 пунктов. Темп изменения показывает рост 129% на конец года в сравнении с началом года. В основном значительных изменений в динамике и структуре запасов не произошло. Рассмотрим показатели оборачиваемости и сроков хранения запасов. Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости приобретения, то для доли расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции. Для оценки скорости оборота запасов используется формула: Оборачиваемость запасов = Себестоимость реализованной продукции ; Ср. величина запасов Для анализа сравниваем показатели отчетного периода и предыдущего: О3.2002 = _____10086___ = 1,0 об. (884+943) : 2 О3 2003 =_____15214____= 6,7об. (884+943) : 2 Срок хранения запасов определяется по формуле: Срок хранения запасов = _____________365__________ ; Оборачиваемость запасов С р 2002 = 365 = 33 дн. Ср 2003 = 365 = 22 дн. 11,0 16,7 Из произведенных расчетов следует, что оборачиваемость запасов ускорена, а срок хранения запасов сокращен. 2.9.2. Анализ дебиторской задолженности. Большое внимание на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доля в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике по отношению к покупателю, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности потребителя. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, но если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением объема продаж, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Просроченная задолженность создает финансовое затруднение, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. просроченная дебиторская задолженность означает так же рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому предприятию необходимо сокращать сроки погашения задолженности по платежам. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применение вексельной формы расчетов и т.д. Для этого необходим анализ с использованием бухгалтерской документации анализируемого предприятия. Таблица 2.9.2. - Анализ дебиторской задолженности за 2003 год.(тыс. руб.) Деньги в кассе составили рост 102,1 % и имеют удельный вес – 23,9 %, и вырос на 0,5 пунктов в сравнении с началом года. Денежные средства на расчетном счете возросли на 65,4 % . Рассмотрим скорость денежных средств и период их оборота, за который они возвращаются в финансово-хозяйственную деятельность предприятия. К об. ден. ср.= Выручка от реализации (Ден.ср. н.г. + Ден. ср. к.г.) : 2 Сравниванием отчетный и предыдущий отчетному периоды: К об. ден. ср 2002 = __9649 = 21 об. (392+546): 2 К об. ден. ср 2003 = __12576 = 12 об. . (547+1517): 2 Определяем продолжительность 1 оборота в днях по формуле : Продолжительность оборота = ________365_________________ Оборачиваемость денежных средств ; П.об.2002 = 365__= 17 дн. П. об.2003 = 365 = 30 дн. 21 12 Таким образом, в динамике оборотных активов запасы снижены на 1,08 пунктов, дебиторская задолженность на 13 пунктов, денежные средства как наиболее ликвидные активы выросли на 17,75 пунктов. В структуре оборотных активов произошли соответствующие изменения. Значительный удельный вес имеют денежные средства и прочие оборотные активы. Скорость оборачиваемости текущих активов сократились в сравнении с предыдущем периодом, а сроки их обращения увеличились. Если текущие активы имеют период оборота - 135 дней; запасы - 22 дней; дебиторская задолженность - 70 дней, то денежные средства - 30 дней, что для наиболее ликвидных активов является большим сроком 2.10. Прогнозная оценка возможной финансовой несостоятельности (банкротства) предприятия. Банкротство - это документально подтвержденная неспособность предприятия платить по своим долгам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств. Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требования кредиторов в течении 3 месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечению этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия -должника банкротом. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь. Несостоятельность предприятия может быть: «несчастной», не по собственной вине, а вследствие непредвидимых обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, кризис и т.д.); «ложной» в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избежания уплаты долгов кредиторам; «неосторожной» вследствие неэффективной работы, осуществления рисковых операций. В первом случае государство должно оказывать помощь по выходу из кризисной ситуации. Злоумышленное банкротство - уголовно наказуемо. Наиболее распространенным является 3 тип банкротства. «Неосторожное» банкротство наступает постепенно. Для того, чтобы его предотвратить необходимо постоянно проводить финансовый анализ и своевременно принимать меры по оздоровлению экономики предприятия. Предпосылки банкротства могут быть внутренними и внешними. Внешние факторы. 1. Экономические: (кризисное состояние страны, общий спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров). 2. Политические: (политическая нестабильность общества, внешнеэкономическая политика страны, разрыв экономических связей, потеря рынков сбыта, изменение условий импорта и экспорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики и др.) 3. Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса. 4. Демографические: (численность, уровень благосостояния народа, культурный уклад общества, определяющий потребность, платежеспособный спрос на товары и услуги). Внутренние факторы: 1. Дефицит собственного оборотного капитала. 2. Низкий уровень техники, технологий и организации производства. 3. Снижение эффективности использования ресурсов и как результат высокий уровень себестоимости, убытки и т.д. 4. Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции из-за чего происходит затоваривание и замедляется оборачиваемость капитала, вследствие чего, образуется его дефицит. 5. Неплатежеспособность потребителей. 6. Отсутствие сбыта продукции из-за неэффективной организации маркетинговой деятельности, что заставляет предприятие залезать в долги. 7. Привлечение заемных средств на невыгодных условиях, что ведет к увеличению расходов. 8. Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, при этом растут запасы, затраты, и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж. Банкротство, как правило, является следствие совместного действия внутренних и внешних факторов. Для прогнозирования вероятности банкротства используются несколько методов, основанных на применении финансового анализа состояния предприятия. Но при этом необходимо рассматривать соответствие метода проводимой учетной политики на предприятии. В соответствии с действующим законодательством о банкротстве предприятий для прогнозирования их несостоятельности применяется ограниченный круг показателей: • коэффициенты ликвидности; • коэффициенты финансовой устойчивости; • коэффициенты восстановления платежеспособности; • коэффициент обеспеченности собственным капиталом. Согласно данным правилам предприятие признается неплатежеспособным при наличии несоответствия указанных коэффициентов нормативным значением. Исходя из полученных результатов анализа финансовой устойчивости и ликвидности баланса Алданского узла почтовой связи, наблюдается не соответствие коэффициентов ликвидности как на начало, так и на конец года нормативному значению, также не соответствует нормативному значению коэффициент обеспеченности собственным капиталом. Из вышеизложенного следует, что финансовое состояние кризисное и возможно банкротство узла почтовой связи . Общая оценка финансового состояния районного узла почтовой связи. Общий анализ основных экономических показателей Алданского узла почтовой связи проводится на основании отчета о прибылях и убытках ф.2 за 2003 год и экономических отчетов . Он представлен в таблице 2.11 Таблица 2.11 – Обобщающий анализ основных экономических показателей районного узла почтовой связи. (тыс. руб.) Наименование показателей 2002 год 2003 год Темп изменен ия % Абсолю тные отклоне ния (+,-) 1. Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов (тыс. руб.) 9649 12576 130 + 2927 В том числе: Доходы от основной деятельности Доходы от нетрадиционных услуг ( тыс. руб.) 6548 3101 8240 4336 126 140 +1692 +1235 Затраты на производство (тыс. руб.) 10086 15214 151 +5128 Убыток валовый (тыс. руб.) 437 2638 в 6 раз +2201 Коммерческие расходы (тыс. руб.) 363 705 194 +342 Убыток от продаж ( тыс.руб) 800 3343 В 4 раза +2543 Сальдо прочих доходов и расходов (тыс. руб.) +408 +66 16 -342 Текущий налог на прибыль ( с коммерч.дохода - ЕНВД) 39 43 110 +4 Пени по налогам 31 + 31 Чистый убыток отчетного года ( тыс. руб.) 431 3352 в 8 раз +2921 услуг; снижение ее себестоимости, расширения предоставляемых услуг, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь. Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем принятия следующих мер по оздоровлению финансового состояния, отраженных на рис. 3. Поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности предприятия и достижения безубыточной работы Снижение себестоимости услуг, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь. Пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних источников- увеличение прибыли Обоснованное сокращение запасов и затрат Увеличение объемов предоставляемых услуг Снижение издержек производства Повышение эффективности маркетинга, внедрение новых видов услуг Сокращение численности штата работников, с выявлением недозагруженности объема работ Повышение качества предоставляемых услуг, влекущее увеличение спроса на них Приостановка капитальных ремонтов на предприятии Гибкое регулирование тарифов и цен за дополнительные и непрофильные услуги Проведение инвентаризации имущества (основных фондов, товарно- материальных ценностей) Ускорение оборачиваемости капитала в текущих активах Рис.3. - Направления по финансовому оздоровлению узла почтовой связи. 3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. На основании проведенного анализа, совместно с вышестоящей УФПС РС(Я) разработан план мероприятий по финансовому оздоровлению филиала УФРС РС (Я) - Алданского УУПС РС(Я) на период декабрь 2003 г. - 2005 г. Мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия можно условно разделить на блоки: 1. Производственная деятельность 2. Маркетинг 3. Финансовая деятельность 4. Управление персоналом Производственная деятельность : • Разработка мероприятий по сокращению издержек, оптимизация расходов, согласно анализа статей расходов- выявление «центров» расходов, т.е. статей расходов, дающих наибольший удельный объём затрат. • Ревизия трудовых договоров • Ревизия хозяйственных договоров. Организация тендерной комиссии по заключению договоров с поставщиками и подрядчиками. • Проведение инвентаризации основных фондов, в т.ч. зданий, сооружений, объектов социальной и непроизводственной сфер. Решение вопроса о необходимости указанных объектов, передача максимально возможного количества объектов социальной и непроизводственных сфер на баланс муниципальных образований. Решение вопроса об аренде, реализации неиспользуемых производственных зданий, сооружений, с целью экономии коммунальных расходов. Анализ целесообразности и эффективности вложений в основные фонды. • Инвентаризация и анализ производственной востребованности оборудования, автомобильной и прочей техники, решение вопроса замене оборудования и техники на более экономичное и высокопроизводительное. • Повышение качества предоставляемых услуг - проведение тренингов продаж с персоналом. Маркетинг : • Выявление «центров» доходов, т.е. статей доходов, дающих наибольшие удельные объёмы доходов, а также наиболее рентабельные статьи доходов. • Разработка комплекса мер по увеличению объёма реализации продукции. Особое внимание при разработке комплекса увеличению объёмов реализации в «центрах» доходов, проведение рекламной кампании. • Повышение привлекательности, востребованности услуг филиала УФПС РС(Я)- Алданского улусного узла почтовой связи. Финансовая деятельность : • Ревизия дебиторской задолженности. Группировка задолженности по степени ликвидности. Выявление задолженности с низкой степенью вероятности погашения, решение вопроса о списании просроченной задолженности, разработка комплекса мероприятий (в зависимости от степени ликвидности) по истребованию задолженности с дебиторов. • Ревизия кредиторской задолженности. Группировка задолженности по степени ликвидности. Выявление просроченной задолженности и решение вопроса о её списании, разработка комплекса мероприятий по погашению задолженности. Для этого возможна реструктуризация задолженнности, особенно с давним сроком возникновения - разработка графиков погашения (с учётом наличия источников погашения) с возможными отсрочками расчётов и применением уменьшающих дисконтов. • Более плотная работа с Правительством РС (Я) и Минфином РС(Я) по вопросу увеличения дотаций из Республиканского бюджета и своевременности их выделения. • Работа с муниципальными образованиями по вопросу выделения помощи на содержание объектов почтовой связи, транспортировке и доставке почтовых отправлений. • Введение финансового плана и строгой финансовой дисциплины. Управление персоналом : • Анализ эффективности существующей организационной структуры управления, разработка мероприятий по её совершенствованию. • Оптимизация численности персонала • Повышение профессионального уровня персонала, для чего возможно проведение аттестации персонала. Цель - формирование профессиональной команды специалистов. • Курсы подготовки персонала. Повышение квалификации персонала по схеме: Управление - специалисты районных узлов, районные узлы - специалисты отделений связи. Организация работы действующих курсов по указанной схеме в Управлении и районных узлах. Регулярное проведение аттестаций и оценка работы курсов (особенно в улусных узлах). • Разработка положения о повышении квалификации специалистов на курсах, семинарах ; в том числе организация стажировок с целью перенятия опыта в наиболее рентабельных Управлениях ФПС России, а также в Управлениях, имеющих сходные проблемы с УФПС РС(Я). Разработка положения о получении сотрудниками средне- специального и высшего образования по профилю работы. • Повышение производительности труда - разработка положения о моральном и материальном стимулировании (исходя из наличия финансовых источников). Из указанных мероприятий, реализация которых рассчитана на период 1 квартала 2004 г., для Алданского узла планируется осуществить следующее: 1. Выявление статей доходов, дающих наибольшие удельные объёмы доходов, а также наиболее рентабельные статьи доходов. Разработка мероприятий по сокращению издержек. Основные направления улучшения финансового состояния Алданского узла почтовой связи Внедрение новых видов услуг : Создание Единой системы денежных переводов (ЕСПП) или переход на осуществление почтовых переводов денежных средств по электронной технологии . Прием платы за электроэнергию и плату за коммунальные услуги. Оптимизация расходов: Сокращение численности штата работников: двух штатных единиц сортировщиков, в связи с уменьшением объема работ. Сокращение рабочего времени почтальонам, по тем же причинам 2. Затраты в т.ч. 15214 14620 96,1 2.1 ФОТ 7322 6956 95 2.2 ЕСН 2287 2172 95 2.3 Материалы 844 802 95 2.4 Амортизационные отчисления 204 204 100 2.5 Эл/энергия 436 414 95 2.6 Перевозка почты 70 70 100 2.7 Налоги 5 5 100 2.8 Прочие расходы 976 927 95 2.9 Покупная стоимость товара 3070 3070 100 3. Коммерческие расходы 705 669 95 4. Прибыль - 2317 5. Убыток от продаж 3343 6. Прочие доходы 646 775 100 7. Прочие расходы; 580 550 95 8. Убыток отчетного года 2572 9. Нераспределенная прибыль (финансовый результат) 2542 Так как повышение прибыли остается актуальнейшей задачей для Алданского узла почтовой связи, используя результаты за 2003 год составим прогнозный план-бюджет, с целью получения оптимальной величены прибыли и рассмотрим изменение финансового состояния анализируемого объекта почтовой связи . По факту деятельности узла почтовой связи убыток составил 2572 тыс.руб. , но по плану он может получить прибыль на сумму 2542 тыс.руб. За счет роста доходов, при выявлении статей , дающих наибольшие удельные объемы доходов или рентабельных статей доходов. Например - доходы по приему переводов и реализация товаров народного потребления. За счет разработки мероприятий по сокращению показателей расходов, издержек. Сумма прибыли поступает в активы предприятия (кассу, на расчетный счет и т.д.) за счет чего может быть уменьшена сумма обязательств предприятия, и также с целью улучшения структуры баланса. Для руководства к действию по улучшению финансового состояния, совершенствованию структуры активов и пассивов, их сбалансированности составим прогнозный баланс в агрегированном виде и внесем полученные изменения, что позволит оценить правильность принятых мер по оздоровлению финансового состоянию анализируемого узла почтовой связи. Таблица 3.2.- Прогнозный баланс Алданского УУПС (тыс. руб.) Актив На Пассив На конец Конец года года I . Внеоборотные активы F 6800 III .Собственный капитал Uс 8197 II . Оборотные активы 7888 IV.Заемный капитал в т.ч. 6491 в т.ч. Долгосрочные кредиты Кт 4000 Запасы и затраты Z 1304 Краткосрочные кредиты Кt Денежные средства Rа 3425 Кредиторская задолженность Кt 1020 Дебиторская задолженность Rа 1629 Доходы будущих периодов Кt 820 Остальные оборотные активы 1530 Остальные статьи 651 ИТОГО: 14688 ИТОГО: 14688 Проверим следующее соотношение для подтверждения прогнозируемой финансовой устойчивости объекта почтовой связи: Z < (Uc + KT )- F; 1094< (8197+4000 ) - 6800 ; 1094 < 5397 R а > Кt ; (3425+1629+1530) > (1020 +820+651); 6584 > 2491 Таким образом условия финансовой устойчивости выполнено: запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, а денежных средств больше, чем величина кредиторской задолженности. По данным прогнозного баланса проверим: Наличие собственных оборотных средств. Е с = Uc - F ; 8197 - 6800 = 1397 тыс. руб. 2. Поскольку есть долгосрочные обязательства то, выдерживается ли следующее соотношение. Е T = ( Uc + Кт ) – F ; ( 8197 + 4000 ) - 6800 = 5397 тыс. руб. 3.Общую величину основных источников формирования запасов и затрат. Е Е = Ет +К t ; 5397 + 2491 = 7357 тыс. руб. Трем показателям наличия собственных средств должны соответствовать показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. 1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств. +, - Еc = Еc - Z = 1397 – 1304 = +93 тыс. руб. 2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. +, - Ет = Ет - Z = 5397 - 1304 = + 4093 тыс. руб. 3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: +, - Е Е = Е Е - Z = 7357 - 1304 = + 6053 тыс. руб. Согласно классификации степени финансовой устойчивости показатели прогнозного баланса имеют абсолютную финансовую устойчивость, т.к. Ес >0; Ет > 0; Е Е >0 Дополним анализ прогнозного баланса проверкой расчетов основных коэффициентов финансовой устойчивости и сравним их с нормативными значениями. 1. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств, показывает сколько заемных средств предприятия привлекло в 1 рубль вложенных в активы средств. Нормативное значение U1 < l,5 Стр.590 +стр. 690 4000+2491 U1 = Стр.490 = 8197 = 0,79 Соответствует нормативному значению. 2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывают, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников. Нормативное значение U2 > 0,1 Стр. 490-стр. 190 8197-6800 U2 = Стр. 290 = 7888 = 0,18 Соответствует нормативному значению. 3. Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Нормативное значение U 3 > 0,5 Стр.490 8197 U3 = Стр.700 = 14688 = 0,56 Соответствует нормативному значению 4. Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Нормативное значение U4 >1. ___Стр.490_______ 8197 U 4 = Стр.590 + стр. 690 = 4000+2491 = 1,26 Соответствует нормативному значению. 5. Коэффициент маневренности собственных средств указывает на степень мобильности использования собственных средств. Нормативное значение U 5>0,5 Стр. 490+ стр.590- стр.190 8197+4000-6800 U 5 = стр. 490 = 8197 = 0,66 Соответствует нормативному значению. 6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств указывает на долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования активов предприятия наряду с собственными средствами. Нормативного значения нет. Ф отд. = Выручка от реализации _________ Ср.основные средства . Расчеты коэффициентов приведены в таблице 3.3. Все планируемые коэффициенты показали рост на 40%, кроме оборачиваемости денежных средств. Значит и деловая активность предприятия в будущем вырастет. При этом срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности будет снижен на 29 %. Таблица 3.3. Показатели деловой активности. Наименование Расчет Абсол. Измене ние (+ ,-) Относит. Измене ние (%)По факту По плану К общей оборачивае мости 1,00 1,40 0,40 140 2. К оборачиваемости мобильных средств 2,0 2,8 0,79 140 3. К оборачиваемости денежных средств 8,3 5,1 -3,15 62 4. К оборачиваемости материальных средств 12,3 17,2 4,90 140 5. К оборачиваемости Дебиторской задолж. 6,40 8,96 2,56 140 6. Срок погашения ДТ задолженности 56 40 -16,06 71 7. К оборачиваемости Кредиторской задолж. 10,18 14,25 4,07 140 8. Срок погашения Кредиторской задолж. 35 25 -10,10 71 9. К оборачиваемости собственного капитала 2,43 3,41 0,97 140 10. Фондоотдача 2,05 2,87 0,82 140 Рассчитаем показатели рентабельности прогнозного баланса , они характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.) 1. Рентабельность активов. R акт.= Прибыль валовая x 100% _______ А (Валюта ББ) 2. Рентабельность собственного капитала. R с.к.= Прибыль валовая x 100% _____________ Собств. Капитал 3. Рентабельность продаж. R пр. = Прибыль валовая x 100% Выручка от реализации 4. Рентабельность оборотных активов. R пр. = Прибыль валовая x 100% __________ Оборот. Активы 5. Рентабельность внеоборотных активов. R об.а.= Прибыль валовая x 100% _________ Внеоборот.активы 6. Рентабельность затратная. R затр.= Прибыль валовая x 100% Затраты 7. Рентабельность инвестиций. R инв. = Прибыль валовая x 100% Собств. Капитал+Долгосрочн. Об-ва 8. Период окупаемости собственного капитала. Собственный капитал Прибыль Расчет показателей рентабельности отражен в таблице 3.4. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций. По прогнозному балансу все показатели рентабельности выросли. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 77 пунктов, что показывает возможность эффективнее использовать собственный капитал. Рентабельность продаж выросла на 29 пунктов, и отражает сколько прибыли может дать каждый рубль стоимости реализованной продукции. Рентабельность оборотных активов увеличилась на 62 пункта, что показывает на сколько эффективнее могут использоваться оборотные активы. Рентабельность внеоборотных активов также увеличилась на 65 пункт ,и она показывает возможность эффективнее использовать внеоборотные активов. Рентабельность затратная выросла на 26 пункт, и показывает сколько прибыли приходится на 1 рубль затрат. Таблица 3.4. Показатели рентабельности Наименование Расчет Абсол. изменение (+ ,- ) в п.Факт План 1.Рентабельность активов -21 15 35 2.Рентабельность собственного капитала -50 27 77 3.Рентабельность продаж -20 8 29 4.Рентабельность оборотных активов -40 22 62 5.Рентабельность внеоборот ных активов -42 23 65 6.Рентабельность затратная -17 9 26 7.Рентабельность инвестиций -121 12 132 8. Период окупаемости собственного капитала -1 6 7 3.2. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий. Анализируемый узел почтовой связи на фоне разработанных и проверенных мероприятий по оздоровлению финансового состояния улучшил как экономические показатели, так и финансовые показатели своей деятельности. Вместо убытка, предприятие получит прибыль, за счет увеличения валового дохода на 140 % при введении новых видов услуг: электронных денежных переводов, приема платы за электроэнергию и коммунальные услуги. И сокращения затрат на 3,9 %, за счет сокращения штатных единиц сортировщиков.Снижения прочих расходов на 5%. Следовательно повысятся показатели рентабельности и снизятся показатели себестоимости услуг почтовой связи. Улучшится структура баланса, т.е. равновесие между активами и пассивами, получив прибыль в виде денежных средств на расчетном счете, узел почтовой связи может рассчитаться по своим обязательствам сторонних организаций, уменьшив на эту сумму кредиторскую задолженность. Тем самым ускорится оборачиваемость денежных средств, как более ликвидных активов. При достижении намеченных мероприятий повысится уровень обеспеченности собственными оборотными средствами для формирования запасов и затрат, а также обеспечится финансовая независимость деятельности узла почтовой связи, повысится его платежеспособность. Также для вывода предприятия из кризисного состояния и для финансирования активов предприятия, будут привлечены долгосрочные заемные средства . Таким образом, прогнозный баланс является наглядным и действенным инструментом поиска путей улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия, а значит, имеет практическую значимость для управления финансами. 4 . Безопасность жизнедеятельности. Эта глава информирует человека, собирающегося работать на компьютере, с какими вредными факторами он столкнется, как защититься от наносимого вреда, познакомит с основными правилами работы на персональном компьютере. 4.1. Общий обзор вредных факторов. Компьютеризация всех сфер нашей жизни приводит к тому, что все новые и новые категории людей делают персональный компьютер своим основным рабочим инструментом. Основной объем информации человек-оператор получает с помощью зрительного анализа. Представление информации в удобном для восприятия виде осуществляется устройствами отображения. Между тем, согласно результатам исследований, существует ряд причин в результате действий которых, работа с компьютером попадает в ряд потенциально опасных для здоровья. Работая с ЭВМ, оператор подвергается воздействию следующих психофизических факторов: умственное перенапряжение, перенапряжение зрительных и слуховых анализаторов, монотонность труда, эмоциональные перегрузки. Кроме того, работа операторов ЭВМ связана с воздействием таких вредных и опасных факторов, как повышенный уровень шума, повышенная температура внешней среды, недостаточная освещенность рабочей зоны, электрический ток, статическое электричество, электромагнитное излучение и другие виды излучения. Влияние вышеприведенных факторов приводит к снижению работоспособности. Появление и развитие утомления вызывает изменения в центральной нервной системе человека. В результате длительное нахождение человека в зоне комбинированного предпосылкой высокого уровня работоспособности. 4.4. Требования по электробезопасности. В тех случаях, когда раздражающее действие тока становится настолько сильным, что человек не в состоянии освободиться от контакта, возникает опасность длительного протекания тока через организм человека. Длительное воздействие таких токов может привести к затруднению и нарушению дыхания. Для переменного тока промышленной частоты сила неотпускающего тока находиться в пределах 6...20 мА и более. Постоянный ток не вызывает неотпускающего эффекта, а приводит к сильным болевым ощущениям, сила тока 15...80 мА и более. Электроустановки, к которым относиться практически все оборудование ЭВМ, представляют для человека большую потенциальную опасность, так как процесс эксплуатации или проведения профилактических работ человек может коснуться частей, находящихся под напряжением. Специфическая опасность электроустановок: токоведущие проводки, корпуса сеток ЭВМ и прочего оборудования, оказавшегося под напряжением в результате повреждения (пробоя) изоляции, не подают каких-либо сигналов, которые предупреждали бы человека об опасности. Реакция человека на электрический ток возникает лишь при протекании последнего через тело человека. Важное значение для предотвращения электротравматизма, имеет правильная организация обслуживания действующих электроустановок, проведения ремонтных и профилактических работ, осуществляемое с помощью следующих мер: допуск к работе, надзор во время работы, производства отключений во время ремонта, вывешивания предупредительных плакатов и знаков безопасности, проверка отсутствия напряжения, наложения заземления. Экспериментальные исследования показали, что человек начинает ощущать раздражающее действие переменного тока промышленной частоты силой 0,6...1,5 мА и постоянного тока 5...7 мА. Эти токи не представляют серьезной опасности для деятельности организма человека, и так как при такой силе тока возможно самостоятельное освобождение человека от контакта с токоведущими частями, то допустимо его длительное протекание через тело человека. В тех случаях, когда раздражающее действие тока становиться настолько сильным, что человек не в состоянии освободиться от контакта, возникает опасность длительного протекания тока через тело человека. Весь персонал в обязательном порядке инструктируется о мерах электробезопасности. 4.5. Требования к освещению. Повышенная производительность труда, положительного психологического воздействия, высокой работоспособности можно добиться при правильном проектировании и расположении освещения. О важности вопроса освещения для дисплейных залов говорит тот факт, что основной объем информации (около 90%) оператор получает по зрительному каналу. К системам освещения предъявляют следующие требования: - соответствия уровня освещенности рабочих мест характеру выполняемой зрительной работы - достаточно равномерное распределение яркости на рабочих поверхностях и в окружающем пространстве - отсутствие резких теней, прямой и отраженной блескости - постоянство освещенности во времени - оптимальная направленность излучаемого осветительными приборами светового потока - долговечность, экономичность, электрическая безопасность и пожарная безопасность , эстетичность, удобство и простота эксплуатации. Для искусственного освещения регламентирована наименьшая освещенность рабочих мест, а для естественного и совмещенного - коэффициент естественной освещенности КЕО. Рекомендуемая освещенность для работы с экраном дисплея составляет 200 лк, а при работе с экраном в сочетании с работой над документами- 400 лк. Рекомендуемые яркости в поле зрения операторов лежат в пределах 15- 210. Если экран дисплея расположен к окну, необходимы специальные экранирующие устройства (светорассеивающие шторы, регулируемые жалюзи, солнцезащитная пленка с металлизированным покрытием). Наиболее приемлемыми для дисплейных помещений являются люминесцентные лампы (Лампа белого цвета) мощностью 20,40,80 Вт. Для исключения засветки экранов дисплеев прямыми световыми потоками светильники общего освещения располагают сбоку от рабочего места, параллельно линии зрения оператора и стене с окнами. 4.6 Пожарная безопасность. 4.6.1 .Общие требования пожарной безопасности. Помещения, в котором размещены ЭВМ, по категориям пожарной опасности относиться к категории В. Обычно в нем находиться большое количество возможных источников возгорания, как, например - кабельные линии, используемые для питания ЭВМ от сети переменного тока напряжением 220 и 360 В, которые в целях понижения воспламеняемости покрывают огнезащитным покрытием и прокладывают в металлических трубах - электронно-лучевая трубка дисплея, которая взрывоопасна без дополнительной защиты - различные электронные устройства, которые при отказе системы охлаждения могут привести к короткому замыканию - оборудование, мебель из горючих материалов - носители информации, как бумага, магнитная лента и т.п. В помещениях категории В существует реальная возможность возникновения пожара и поэтому необходимо предусмотреть меры противопожарной профилактики -соблюдение противопожарных требований при проектировании и эксплуатации согласно СН и П 1.01.02-84 -соблюдение условий пожарной безопасности электроустановок согласно ПУЭ-87 -наличие средств оповещения пожарные извещатели (ЛИП-1, ИП-105 21 и т.д.) -инструкции по мерам противопожарной безопасности, план эвакуации людей и технических средств. Для улучшения условий пожарной безопасности в помещении должен быть установлен пол из негорючих материалов, технологически съемный. Бумага и ленты должны храниться в металлическом шкафу. В наличии должны быть два углекислотных огнетушителя типа ОУ-5, а также два дымовых датчика. 4.6.2. Требования пожарной безопасности в офисных помещениях. Современный офис является деловым лицом фирмы, организации и предприятия. В оформлении офисных помещений используются различные отделочные материалы как отечественного, так и в большей мере зарубежного производства, современное электротехническое и специализированное оборудование. Все это разнообразие таит в себе некоторую опасность, связанную с возможными пожарами и их последствиями. Для того чтобы обезопасить себя и свой офис от неприятностей и несчастий, необходимо выполнять требования пожарной безопасности, которые зафиксированы в нормативных документах. Пожарная опасность в офисных помещениях обуславливается наличием большого количества горючих материалов, разнообразных источников зажигания и путей распространения пожаров. При отделке офисов необходимо использовать только те отделочные материалы, которые прошли испытание в пожарной лаборатории на горючесть и распространение огня и имеют сертификаты по пожарной безопасности. При отделке лучше всего использовать материалы трудногорючие и негорючие, а также уменьшать количество сгораемых отделочных материалов (уменьшать пожарную загрузку помещений). Нужно помнить, что материалы, изготовленные на основе синтетических и пластмассовых составов, при горении выделяют ядовитые и опасные для здоровья вещества. Запрещается отделывать сгораемыми материалами пути эвакуации (коридоры, лестничные клетки). Все электротехническое оборудование офиса также должно быть сертифицировано и надежно в эксплуатации. Компьютеры и их обеспечение должны иметь отдельное электроснабжение, не смещенное с общим электрообеспечением здания, в котором расположены офисные помещения. Обязательно должна быть смонтирована автоматическая пожарная сигнализация, все помещения обеспечены первичными средствами пожаротушения. Все работники и служащие должны иметь представление о мерах пожарной безопасности, о возможных путях эвакуации при пожаре из помещения и из здания, для чего предусмотрены планы (схемы) эвакуации по этажам и по всему зданию, в котором расположены офисные помещения. Самое необходимое, что нужно знать, - это то, что при любом обнаружении пожара или его признака, т.е. задымлении, запахе гари, повышенной температуре и т.п., необходимо немедленно сообщить об этом по телефону 01 в пожарную охрану. При этом нужно назвать адрес объекта, место возникновения пожара, а также сообщить свою фамилию и только после этого принять по возможности меры по эвакуации людей, тушению пожара и сохранности материальных ценностей. Хотя печальные факты говорят о том, что работники и служащие не всегда следуют вышеизложенным требованиям и не сразу сообщают о пожаре в пожарную охрану, пытаясь самостоятельно начать тушение возникшего загорания. Все это ведет к потере времени и быстрому распространению огня, и самое страшное, к гибели людей. Поэтому нужно обязательно помнить и выполнять требования пожарной безопасности, для того чтобы избежать огорчений и больших потерь. Конечно, полностью нейтрализовать влияние вредных факторов при работе на ЭВМ невозможно, но, используя и применяя те меры безопасности, о которых было рассказано ранее, можно существенно снизить эти влияния, что благоприятно скажется на благосостоянии и трудоспособности человека. Заключение. Анализируемый Алданский узел почтовой связи, вид деятельности которого, предоставление услуг почтовой связи населению и организациям всех форм собственности, отработал отчетный период не рентабельным. Анализ финансового состояния показал, что узел почтовой связи является не платежеспособным не только на отчетный период, но и в будущем его платежеспособность не будет обеспечена. В целом ликвидность баланса не стабильна. Так как у предприятия по результатам за 2002-2003 гг. финансовое состояние кризисное, наблюдается рост убытка, то узел почтовой связи заимствует средства с