Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (18), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics
Zhdan_90
Zhdan_9012 March 2013

Задачи по предмету финансы . Контрольная работа - упражнения - Анализ финансовой отчётности (18), Упражнения из Анализ финансовой отчетности. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics

PDF (214.1 KB)
26 страница
151количество посещений
Описание
Задачи по предмету финансы. Экономические специальности. Разные варианты. Практические задания. Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовой отчетности. Задачи с решением и ответами.
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 26
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
предварительный показ закончен
консультироваться и скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Контрольная работа - Финансы (2.18)

Министерство образования и науки РФ Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт Филиал в г. Туле

Контрольная работа

по дисциплине:

«Анализ финансовой отчетности»

Вариант № 2

Тула 2008г.

2

Содержание:

1.Содержание…………………………………………………………...…………2

2.Задание №1……………………………………………………………………3-5

3.Задание №2…………………………………………………………..………6-12

4.Задание №3…………………………………………………………………13-14

5.Задание №4…………………………………………………………………15-16

6.Задание №5…………………………………………………………………17-19

7.Задание №6…………………………………………………………………20-22

8.Задание №7…………………………………………………………………23-25

9.Список литературы ……………………………………………………………26

10. Приложение………………………………………………………………27-37

3

Задание №1.

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с

целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный

уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить

соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах

отчетности.

Результаты проверки оформить в таблице 1.

Таблица 1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской

отчетности (по данным ф.№1-5).

Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма №

формы №(код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

№ формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7 Основные средства:

на начало года на конец года

1

(120) 3 4

1299892 1782110

5

3 6

2096600 2620750

Денежные средства: на начало года на конец года

1

(260) 3 4

15230 22036

4

4 4

15230 22036

Уставный капитал: на начало года

на конец года

1

(410) 3 4

100 100

3

3 4

100 100

Дебиторская задолженность: на начало года на конец года

1

(240)

3 4

211124 284955

5

3 4

211124 284955

Долгосрочные займы и кредиты: на начало года на конец года

1

(510)

3 4

624262 799426

5

3 4

624262 799426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на начало года на конец года

1

(470)

3 4

425951 768843

3

7 7

425951 768843

Краткосрочные финансовые вложения: на начало года на конец года

1

(250)

3 4

52150 47044

5

5 6

52150 47044

Нематериальные активы:

1

(110)

5

4

на начало года на конец года

3 4

14294 22960

2 5

32630 44250

Добавочный капитал: на начало года на конец года

1

(420) 3 4

564783 564783

3

5 5

564783 564783

Кредиторская задолженность: на начало года на конец года

1

(620)

3 4

448833 431354

5

3 4

448833 431354

Долгосрочные финансовые вложения: на начало года на конец года

1

(140)

3 4

- -

5

3 4

- -

Краткосрочные кредиты и займы: на начало года на конец года

1

(610)

3 4

- -

5

3 4

- -

Вывод:

После проведения счетной проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности с целью обеспечения их достоверности можно утверждать, что

данная бухгалтерская отчетность является достоверной, а качественный

уровень представленной отчетности достаточно высокий.

После того, как провели взаимоувязку, установили их соответствие

аналогичным показателям, отражающихся в различных формах

бухгалтерской отчетности:

- Денежные средства: форма №1 соответствует данным в форме №4

(15230 тыс. руб. на начало года и 22036 тыс. руб. на конец года).

- Уставный капитал: форма №1 соответствует данным в форме № 3 (100

тыс.руб. на начало года и 100 тыс. руб. на конец года)

- Дебиторская задолженность: форма №1 соответствует данным в форме

№ 5 (211124 тыс. руб. на начало года и 284955 тыс. руб. на конец года).

- Долгосрочные займы и кредиты: форма №1 соответствует данным в

форме № 5 (624262 тыс. руб. на начало года и 799426 тыс. руб. на

конец года).

5

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): форма №1

соответствует данным в форме № 5 (425951 тыс. руб. на начало года и

768843 тыс. руб. на конец года).

- Краткосрочные финансовые вложения: форма №1 соответствует данным

в форме № 5 (52150 тыс. руб. на начало года и 47044 тыс. руб. на конец

года)

- Добавочный капитал: форма №1 соответствует данным в форме №

3(564783 тыс. руб. на начало года и 564783 тыс. руб. на конец года).

- Кредиторская задолженность: форма №1 соответствует данным в форме

№ 5 (448833 тыс. руб. на начало года и 431354 тыс. руб. на конец года).

Но при взаимоувязке показателей основных средств и нематериальных

активов имеются расхождения, это связанно с принципом оценки в формах

№1 и 5. Т.е. в форме №1 эти объекты отражаются по остаточной стоимости:

- основные средства (1299892 тыс. руб. на начало года и 1782110 тыс. руб.

на конец года).

- материальные активы(14294 тыс. руб. на начало года и 22960 тыс. руб.

на конец года).

А в форме №5 по первоначальной стоимости:

- основные средства (2096600 тыс. руб. на начало года и 2620750 тыс. руб.

на конец года).

- нематериальные активы(32630 тыс.руб. на начало года и 44250 тыс. руб.

на конец года).

Разница между этими показателями составляет сумма амортизации,

которая соответствует показателям, отражающихся в форме №5.

6

Задание №2.

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить

динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об

имущественном положении и источников финансирования активов

организации отразить в таблице 2.

Таблица 2.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов

организации (по данным ф.№1).

Показатель Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста

(сниже- ния), %

Структура активов и Пассивов, %

на начало года

на конец года

Изме- нение (+,-)

на начало года

на конец года

Изме- нение (+,-)

АКТИВЫ 1 2 3 4 5 6 7 8

1. Внеоборот. активы всего В том числе

1314186 1805070 490884 137,35 63,66 70,37 6,71

1.1 Нематериальные активы

14294 22960 8666 160,63 1,09 1,27 0,18

1.2 Основные средства 1299892 1782110 482218 137,10 98,91 98,73 (0,18) 1.3 Незавершенное строительство

- - - - - - -

1.4 Долгосрочные вложения в материал. ценности

- - - - - - -

1.5 Долгосрочные фин. вложения

- - - - - - -

1.6 Отложенные налоговые активы

- - - - - - -

1.7. Прочие внеоборотные активы

- - - - - - -

2. Оборотные активы - всего В том числе:

750164 759880 9716 101,29 36,34 29,63 (6,71)

2.1 Запасы 233457 172594 (60863) 73,93 31,12 22,71 (8,41) 2.2 НДС по приобретенным ценностям

127 106 (21) 83,46 0,02 0,01 (0,01)

2.3 Дебиторская задолженность (со срокам погашения более чем через 12 месяцев)

238076 233115 (4931) 97,93 31,74 30,68 (1,06)

7

2.4 Дебиторская задолженность(со сроком погашения в течение 12 месяцев)

211124 284955 73834 134,97 28,14 37,50 9,36

2.5 Краткосрочные финансовые вложения

52150 47044 (5106) 90,21 6,95

6,20 (0,75)

2.6 Денежные средства 15230 22036 6806 144,69 2,03 2,90 0,87 2.7 Прочие оборотные активы

- - - - - - -

Итого активов 2064350 2564950 500600 124,25 100 100 х ПАССИВЫ

1.Капитал и резервы – всего В том числе:

990888 1333774 342886 134,60 48,00 52,00 4,00

1.1 Уставной капитал 100 100 0 100 0,01 0,01 - 1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров

- - - - - - -

1.3 Добавочный капитал

564783 564783 0 100 56,99 42,35 (14,64)

1.4 Резервный капитал 54 48 -6 88,89 0,005 0,004 (0,001) 1.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425951 768843 342892 180,50 42,99 57,64 14,65

2. Обязательства – всего В том числе:

1073462 1231176 (157714) 114,69 52,00 48,00 (4,00)

2.1 Долгосрочные обязательства

624262 799426 175164 128,06 58,15 64,93 6,78

2.2 Краткосрочные обязательства

449200 431750 (17450) 96,11 41,85 35,07 (6,78)

2.2.1 Займы и кредиты - - - - - - - 2.2.2 Кредиторская задолженность

448833 431354 (17479) 96,11 99,92 99,91 (0,01)

2.2.3 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 72 6 109,09 0,01 0,02 0,01

2.2.4 Доходы будущих периодов

301 324 23 107,64 0,07 0,07 -

2.2.5. Резервы предстоящих расходов

- - - - - - -

2.2.6 Прочие краткосрочные обязательства

- - - - - - -

Итого пассивов: 2064350 2564950 500600 124,25 100 100 х

8

Вывод:

На основании данных бухгалтерского баланса был проведен анализ и

оценка состава и структуры активов и пассивов организации.

В 2007г. организация увеличила вложения в средства в осуществление

своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса

с 2 064 350 тыс. руб. на начало года до 2 564 950 тыс. руб. на конец года, что

на 500 620 тыс.руб. больше, чем на начало года, а также относительный

показатель – темп роста, который составил 124,25%.

Наблюдалась положительная динамика по итогам и первого, и второго

разделов баланса. Помимо того более быстрыми темпами увеличились

внеоборотные активы. Сумма которых на начало года составляла 1 314 186

тыс. руб., а на конец отчетного периода составила 1 805 070 тыс. руб., что на

490 884 тыс. руб. больше, чем на начало года. Темп роста составил 137,35%.

Также возросли оборотные активы на 9 716 тыс. руб., но меньшими темпами

на 101,29% (на начало года – 750 164 тыс. руб., на конец года – 759 880 тыс.

руб.). Относительные показатели структуры актива баланса отражают

повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и

аналогичное снижение доли оборотных активов 6,71%.

Анализируя структуру активов организации, можно сделать вывод:

наибольший удельный вес составляют внеоборотные активы - 70,37%, доля

оборотных активов меньше на 29,63%. Оценить положительно структуру

имущества невозможно, так как большую часть в его составе занимают

внеоборотные средства, т.к. они трудно реализуемые.

Во внеоборотные активы входят нематериальные активы и основные

средства. Увеличение нематериальных активов произошло на 8 666 тыс. руб.

или 160,63.% На начало года они составляли 14 294 тыс. руб., а на конец

года – 22 960 тыс. руб. Основные средства увеличились на 482 218 тыс. руб.,

или 137,10% , которые на начало года составляли 1 299 892 тыс. руб., а на

конец года – 1 782 110 тыс. руб. Это говорит о том, что организация

развивает производственную мощность, имея для этого достаточно

9

собственных средств в виде нераспределенной прибыли, рассчитывая на

окупаемость долгосрочных затрат. Увеличение нематериальных активов

оценивается положительно, т.к. прослеживается инновационная

деятельность. Динамика структуры внеоборотных активов отражает рост их

доли в общей величине активов организации на 6,71%.

Так как внеоборотные активы медленнее, чем оборотные, приносят

доход на каждый рубль производственных в них вложений, то в отчетном

периоде рост их доли в общей величине имущества организации. Скорее

всего, привел к замедлению оборачиваемости всех активов. В последующие

периоды наращивание доходов, основой которых является рост объемов

производства и реализации продукции, позволит компенсировать

производственные в данном отчетном году капитальные затраты и получить

дополнительную прибыль.

По данным таблицы 2 оборотные активы на отчетную дату

незначительно возросли на 9 716 тыс. руб. или на 101,29% и составили 759

880 тыс. руб. на конец года, а на начало года они составляли – 750 164 тыс.

руб. Их удельный вес в общем объеме активов составил на конец года 29,63

%, что на 6,71% ниже, чем на начало года 36, 34%.

Наибольший удельный вес и абсолютное значение в денежном

выражении имеет дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты). Их величина на

отчетную дату составила 284 955 тыс. руб., что на 73 831 тыс. руб. больше,

чем на начало года – 211 124 тыс. руб. Темп роста составил 134,97%.

Удельный вес дебиторской задолженности (платежи по которой ожидается в

течение 12 месяцев после отчетной даты) в общей величине активов

несколько возрос за отчетный год на 9,36 % и составил 37,50 %, а на начало

года был равен 28,14%.

Значительный удельный вес и абсолютное значение в денежном

выражении имеет дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Их величина на

10

отчетную дату составила 233 145 тыс. руб., что на 4 931 тыс. руб. меньше,

чем на начало года – 238 076 тыс. руб. Темп роста составил 97,93%.

Удельный вес дебиторской задолженности (платежи по которой ожидается

более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в общей величине активов

несколько снизилось за отчетный год на 1,06% и составил 30,68%, а на

начало был равен 31,74%. Это изменение связано скорее тем, что эти суммы

были переведены в дебиторскую задолженность (платежи по которой

ожидается в течении 12 месяцев после отчетной даты).

Наличие такой достаточно большой дебиторской задолженности

показывает не эффективную работу отдела маркетинга за расчетами с

покупателями и заказчиками и плохим контролем руководства.

Величина запасов на отчетную дату составила 172 594 тыс. руб., что на

60 863 тыс. руб. меньше, чем на начало года – 233 457 тыс. руб. Удельный

вес запасов в общей величине активов несколько снизилось за отчетный год

на 8,41 % и составил 22,71 %, что значительно меньше, чем на начало года –

31,12 %.Тем роста составил – 73,93 %.

Краткосрочные финансовые вложения на отчетную дату составили

47 044 тыс. руб., что на 5106 тыс. руб. (или 90,21%) меньше, чем на начало

года – 52 150 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что организация в

отчетном году имела возможность вкладывать свободные денежные средства

только в развитие производственной базы и не имела возможности

вкладывать в ценные бумаги с целью получения дохода. Удельный вес в

общей величине активов снизился на 0,75% и составил 6,20% на конец

отчетного периода (на начало периода – 6,95%).

Уменьшение налога на добавленную стоимость на 21 тыс. руб или

83,46 %, скорее всего, связано с тем, что организация меньше приобретает

ценностей. Денежные средства – наиболее ликвидные активы, а значит, их

уменьшение может характеризоваться только отрицательно.

11

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой

величины раздела «Капитал и резервы» на 342 886 тыс.руб.,(на 134,60%), это

рост связан с увеличением показателя нераспределенной прибыли на 342 892

тыс.руб., или на 180,50%. Не существенно сокращается показатель резервный

капитал на 6 тыс.руб.

Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины

раздела «Капитал и резервы» с 48 % в начале года до 52% в конце года

является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление

финансовой независимости организации от заемного финансирования, что в

свою очередь снижает уровень финансового рисков.

Понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины

раздела «Обязательства – всего» с 52% в начале года до 48% в конце года

говорит о частичном отказе организации от использования дорогостоящих

кредитов и займов, выплаты процентов по которым увеличивают величину

расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Наибольшую сумму обязательств составляют долгосрочные

обязательства – 624 262 тыс. руб., которая за отчетный год возросла на

175 164 тыс. руб., или на 128,06 %. Это связано с увеличением долгосрочных

займов и кредитов. Наличие долгосрочных кредиторских средств является

положительным моментом, т.к. в основном они берутся на какую – либо

инвестиционную деятельность, т.е. на расширение производства.

В краткосрочных обязательствах наибольшее значение занимает

кредиторская задолженность, которая с начала года составляла 448 833 тыс.

руб., а на конец года составляет 431 354 тыс. руб., изменение составило 17

479 тыс.руб., это изменение связано с уменьшением задолженности перед

поставщиками и подрядчиками и увеличением задолженности перед

персоналом организации, перед государственными внебюджетными

фондами, по налогам и сборам.

12

Наблюдается не значительный рост по строкам «Задолженность перед

участниками (учредителями) по выплате доходов» на 6 тыс. руб. и «Доходы

будущих периодов» на 23 тыс. руб.

Как на начало, так и на конец периода организация не имеет

краткосрочных кредитов и займов.

13

Задание №3.

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и

проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и

обязательств организации.

Таблица 3.

Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности

(по данным ф.№1 и ф.№5).

Показатель

На начало года На конец года Темп

роста,

%

Сумма,

тыс. руб.

Уд.вес,

%

Сумма,

тыс. руб.

Уд.вес,

%

1 2 3 4 5 6

1. Обязательства – всего 1073462 100 1231176 100 114,69

1.1 Краткосрочные - всего 449200 41,85 431750 35,06 96,12

1.1.1 Краткосрочные кредиты и займы

- - - - -

1.1.2 Кредиторская задолженность

448833 99,99 431354 99,99 96,11

1.1.3 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 0,01 72 0,01 109,09

1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства

- - - - -

1.2. Долгосрочные - всего 624262 58,15 799426 64,9 128,06

1.2.1 долгосрочные кредиты и займы

624262 100 799426 100 128,06

1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

- - - - -

Вывод:

На конец года обязательства увеличились до 1 231 176 тыс. руб. с

1 073 462 тыс.руб. Темп роста остатка составил 114,69%.

На данное увеличение повлияло увеличение долгосрочных обязательств

с 624 262 тыс.руб. до 799 426 тыс.руб., прирост составил 128,06%. Их

удельный вес составил на конец года 64,9 %, а на начало года составлял

58,15%.

14

Краткосрочные обязательства на начало года составляли 449200

тыс.руб., а на конец года - 431750 тыс.руб. Удельный вес составляет на

начало года – 41,85%,а на конец года 35,06% - состоят из:

• Кредиторская задолженность – на начало года 448 833 тыс.руб.,

на конец года - 431354 тыс.руб. Рост темпа - 96,11%

• Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате

доходов – на начало года 66 тыс.руб., на конец года – 72 тыс. руб. Рост

темпа - 109,09%

Также необходимо проанализировать просроченную кредиторскую

задолженность, а именно:

• определить её сумму;

• оценить факторы, повлиявших на ее образование;

• определить суммы штрафных санкций, возникших в результате

образования просроченной кредиторской задолженности;

В условиях инфляции выгодно иметь превышение кредиторской

задолженности над дебиторской, однако это превышение вызывает

необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов.

15

Задание №4.

По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте

распределение денежных потоков организации за предыдущий период по

видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).

Расчеты представить в таблице 4.

Таблица 4.

Соотношение притока и оттока денежных средств по видам

деятельности, тыс. руб. (по данным ф.№4).

Показатель Остаток Приток(+) Отток(-) Изменение

(+,-)

1 2 3 4 5

1. Остаток денежных средств на начало года

9840 х х х

2. Текущая деятельность х 5183273 4771427 411846

3. Инвестиционная деятельность х 0 565420 -565420

4. Финансовая деятельность х 158964 0 158964

5.Итого (п.2+п.3+п.4) х 5342237 5336847 5390

6. Остаток денежных средств на конец года

15230 х х х

7. Изменение остатка денежных средств (+, - )

5390 х х х

Вывод:

Остаток денежных средств на начало анализированного периода

составляет 9 840 тыс. руб.

Сумма поступивших денежных средств составила 5342237 тыс. руб. При

этом 5183273 тыс. руб. от общего денежного потока приходится на текущую

деятельность, а 158964 тыс. руб. – на финансовую. Это свидетельствует о

том, что анализируемое предприятие получает доход в первую очередь от

своей основной деятельности.

Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за

предыдущий год 5336847 тыс. руб. Из них на текущие выплаты приходилась

большая часть 4 771 427 рублей, на инвестиционную деятельность – 565 420

рублей.

16

Чистые денежные средства от текущей деятельности составляет +

411 846 тыс. руб., т.е. существует положительная разница между

полученными средствами от реализации продукции и понесенными для этого

затратами, также обеспечивает достаточность денежных средств, для

осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежных средств от текущей деятельности расходуется на :

• на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных средств – 1 795 630 тыс.руб.;

• на оплату труда – 1 438 458 тыс.руб.; • прочие расходы – 917 437 тыс.руб.; • отчисления внебюджетные фонды – 296 384 тыс.руб.; • на расчеты по налогам и сборам – 218 673 тыс.руб.; • на выплату дивидендов, процентов и основной суммы по кредитам – 104 845 тыс.руб.

Из формы № 4 видно, что излишек денежных средств направлен на

приобретение объектов основных средств, доходных вложений в

материальные ценности и нематериальных активов – 548 620 тыс.руб. и на

приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – 16 800 тыс.руб..

Это позволяет сделать вывод, что предприятие иммобилизует средства,

развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения

денежных средств.

Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен

поступлениями от дивидендов, процентов по финансовым вложениями, что

составляет 158 964 тыс.руб.

Анализируя форму № 4 видно, что заемные средства привлекались в

размере 96 850 тыс.руб. и сумма расходов на выплату дивидендов, процентов

и основной суммы по кредитам является самой минимальной по текущей

деятельности. Остаток денежных средств на конец предыдущего года

составил 15 230 тыс.руб. Показатель динамики остатков денежных средств за

предыдущий период составил 5 390 тыс.руб.(15 230 тыс.руб. – 9 840

тыс.руб.)

17

Задание №5.

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов

за отчетный период представить в таблице 5.

Таблица 5.

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации (по

данным ф. № 2).

Показатель

Предыдущий

период

Отчетный

период

Изменение

(+,-)

Тыс.руб. % Тыс.руб. % Тыс.руб. %

1 2 3 4 5 6 7

1. Доходы организации - всего В том числе:

6391200 100 6604159 100 212950 -

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5432520 85 5811655 88 379135 3

1.2. Проценты к получению 485630 7,6 264166 4 (221464) 3,6

1.3.Доходы от участия в других организациях

- - - - - -

1.4. Прочие доходы 473050 7,4 528329 8 55279 0,6

2. Расходы организации – всего В том числе:

6119574 100 6261186 100 141612 -

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

4817160 78,7 5097352 81,4 280192 2,7

2.2. Коммерческие расходы 114642 1,9 122580 2 7938 0,1

2.3. Управленческие расходы 384110 6,3 320940 5,1 (63170) 1,2

2.4. Проценты к уплате 101232 1,7 84296 1,4 (16936) 0,3

2.5. Прочие расходы 616654 10 527714 8,4 (88940) 1,6

2.6. Текущий налог на прибыль 85776 1,4 108304 1,7 22528 0,3

Вывод:

В 2007 году общая величина доходов организации составила 6 604 150

тыс.руб., что на 212 950 тыс.руб. больше величины доходов за предыдущий

период – 6391200 тыс. руб.

На рост доходов оказала влияние выручка от продажи

18

товаров, продукции, работ, услуг 379 135 тыс.руб. и менее значительное

влияние оказал рост прочих доходов 55 279 тыс.руб.

Негативное воздействие на увеличение доходов оказало уменьшение

процентов к получению на 221 464 тыс.руб.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продажи

товаров, продукции, работ, услуг, удельный вес которой составляет 88.00 %

при его росте на 3.00 %.

Не значительный удельный вес составляют прочие доходы – 8.00%,

при несущественном росте на 0.6%, и проценты к получению – 4.00%, при

снижении на 3.6%.

Расходы организации в 2007г. также возросли. Их общая величина

составила 6 261 186 тыс.руб., что на 141 612 тыс.руб. больше, чем в 2006г.

Рост расходов организации можно считать обоснованными в условиях

расширения сбыта продукции.

Рассматривая структуру расходов, следует отметить, что возросли

показатели себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг,

коммерческие расходы и текущий налог на прибыль, остальные показатель

расходов сократились по сравнению с 2006г.

Увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ,

услуг на 280 192 тыс.руб. (или на 2,7%) связано прежде всего с увеличением

производства.

Рост коммерческих расходов на 7 938 тыс.руб. ( или на 0,1%) и рост

текущего налога на прибыль на 22 528 тыс.руб. (или на 0,3%) также связан с

расширением сбыта продукции, вследствие чего увеличение доходов

организации.

Возможно, на рост коммерческих расходов оказали увеличение

расходов, целью которых является продвижение продукции на рынке,

активизация продаж в будущем, поэтом данный рост является оправданным.

Благоприятное воздействие на совокупные расходы оказало

уменьшение:

19

• управленческих расходов на 63 170 тыс.руб. (или на 1,2%)

• процентов к уплате на 16 936 тыс.руб. (или на 0,3%)

• прочие расходы на 88 940 тыс.руб. (или на 1,6%)

Уменьшение выше указанных показателей «сгладили» негативное

воздействие роста себестоимости проданных товаров, продукции, работ,

услуг, коммерческие расходы и текущий налог на прибыль.

Рекомендации по снижению себестоимости продукции:

1. Внедрение новой техники, комплексная механизация и

автоматизация производственных процессов, совершенствование

технологии, внедрение прогрессивных видов материалов.

2. Повышение производительности труда.

3. Соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках

производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

4. Сокращение затрат на обслуживание производства и управления.

5. Сокращение потерь от брака и других непроизводственных

расходов.

20

Задание №6.

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности

использования оборотных активов, рассчитав показатели их

оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и

среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента

оборачиваемости.

Результаты расчетов представить в таблице 6.

Таблица 6.

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости

оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным ф.№1 и

ф.№2).

Показатель Предыдущий период

Отчетный период

Изменение (+,-)

1 2 3 4 1. выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.

5432520

5811655

379135

2. среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

679065

755022

75957

3. продолжительность оборота, дн. 45 47 2 4. однодневный оборот, тыс. руб. х 16143 х 5.экономический эффект: а) ускорение(-), замедление (+) оборачиваемости, дней

х

х

2

б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.

-

-

-

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

-

-

32286,97

6. влияние факторов на экономический эффект (+,-) тыс. руб. - Всего В том числе:

х

х

32286,97

а) выручки от продаж х х (48429) б) среднегодовых остатков оборотных активов

х

х

80715

21

Вывод:

За отчетный период организация осуществила дополнительные

вложения в оборотные активы на сумму 75957 тыс. руб., среднегодовая

величина которых составила в 2007г. 755022 тыс. руб., а в 2006г. – 679065

тыс. руб.

Однако роста эффективности дополнительных вложений в оборотные

активы не произошло.

Из таблицы видно, что продолжительность оборота, который

вычисляется как В

ОА Пр

остаткиср

об

360*.= , в 2006г. увеличилась с 45 дней до 47

дней, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости оборотных

средств, т.е. у организации возникает потребность в дополнительных

источниках финансирования, которыми чаще всего становятся кредиты,

снижающие финансовую устойчивость организации, повышающие

финансовую зависимость и риск наступления платежеспособности.

Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование

оборотных средств подтверждается показателем их перерасхода. Он

исчисляется как 360

*)(.. 1 01

В ПрПрэфЭк обоб −= . За 2007г. его величина составила

32286,97 тыс. руб., т.е. организация эту дополнительную сумму средств

использовала неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив

дохода.

Рассмотрев эту проблему с точки зрения использования источников

финансирования оборотных активов, можно утверждать, что организация

несла прямые убытки по обслуживанию дополнительно привлеченного

капитала для финансирования излишних оборотных средств.

В таблице 6. представлены результаты расчета влияния факторов на

продолжительность периода оборота, выполненные методом цепных

подстановок:

22

а) изменение выручки от продаж 360

*) *360*360

(.. 1

0

0

1

0 В

В

ОА

В

ОА эфЭк −=

составило – 48425 тыс.руб.- это означает, что положительная динамика

показателя выручки, которая в 2007г. возросла на 379 135 тыс.руб.,

способствовала ускорению оборачиваемости оборотных активов на 48425

тыс.руб.

б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов

360 *)

*360*360 (.. 1

1

0

1

1 В

В

ОА

В

ОА эфЭк −= составило 80715 тыс. руб. – это означает,

что если бы выручка от продаж осталась не изменой – на уровне 2006г., рост

вложений в оборотные активы в 2007г. по сравнению с 2006г. на 75 957

тыс.руб. замедлил бы скорость оборота на 80715 тыс.руб. Это негативное

влияние отчасти уменьшило положительное влияние первого фактора.

Для более детального изучения причин, по которым происходят сбои в

ритме оборота, следует производить расчет оборачиваемости всех видов

оборотных активов.

23

Задание №7.

По данным Приложения к бухгалтерского баланса проанализировать

структуру и движение основных средств за отчетный год.

Результаты расчетов представить в таблице 7.

Таблица 7.

Наличие, движение и структура основных средств (по данным ф.№5).

Показатель

Движение средств за отчетный год Наличие на начало года

Поступило Выбыло Наличие на конец года

Сумма тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма тыс. руб.

Уд. вес

, %

Сумма тыс. руб.

Уд. вес

, %

Сумма тыс. руб.

Уд. вес

, %

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Здания 733810 35 - - - - 733810 28 2. Сооружения и передаточные устройства

545116

26

108810

12

(24946)

6

628980

24

3. машины и оборудования

251592 12 471510 52 (198952) 52 524150 20

4. транспортные средства

377388 18 126945 14 (85013) 22 419320 16

5. производственный и хозяйственный инвентарь

188694

9

199845

22

(74049)

19

314490

12

6. другие виды основных средств

- - - - - - - -

7. Итого 2096600 100 907110 100 (382960) 100 2620750 100 Коэффициент обновления основных средств

0,346

Коэффициент выбытия основных средств

0,182

Коэффициент прироста основных средств

0,250

Коэффициент износа основных средств

0,38

х 0,32

Коэффициент годности основных средств

0,62

х 0,68

24

Вывод:

По данным формы №5 составлена таблица 7, в которой содержатся

показатели, отражающие наличие основных средств организации за 2007г.

Как видно из данных таблицы 7, структура основных средств

характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых

составляет 35% на начало периода и 28% на конец периода, и сооружения и

передаточные устройства, доля которых составляет 26% на начало периода и

24% на конец периода.

В течение 2007 года произошло поступление основных средств на

сумму 907110 тыс.руб. и выбытие основных средств на сумму 382 960

тыс.руб., при этом:

• машины и оборудования поступило на сумму 471 510 тыс. руб. и

выбыло на сумму 198 952 тыс. руб.;

• производственный и хозяйственный инвентарь поступило на

сумму 199 845 тыс.руб. и выбыло на сумму 74 049 тыс.руб.;

• транспортные средства поступило на сумму 126 945 тыс.руб. и

выбыло на сумму 85 013 тыс.руб.;

• сооружения и передаточные устройства поступило на сумму

108 810 тыс.руб. и выбыло на сумму 24 946 тыс.руб.

В целом произошло увеличение основных средств на конец года

вследствие поступления новых объектов основных средств в основном из-за

машин и оборудования (471 510 тыс.руб.) и производственный и

хозяйственный инвентарь (199 845 тыс.руб.).

Тенденция структуры основных средств постоянна и значительно не

изменилась.

Для того, чтобы оценить политику организации в отношении

формирования и выбытия основных средств рассчитаем и проанализируем

следующие коэффициенты:

25

250,0 2096600

20966002620750 .

182,0 2096600

382960 .

346,0 2620750

907110 ..

.

..

.

.

=−= −

=

===

===

пернач

перначперкон

перначало

выбывших

перконец

ихпосттупивш

ОС

ОСОС приростаОСКоэф

ОС

ОС выбытияОСКоэф

ОС

ОС ОСобновлКоэф

Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления

основных средств – 0,346 по сравнению с их выбытием – 0,182.

Коэффициент прирост основных средств средний = 0,250.

Для анализа технического состояния основных средств рассчитаем

коэффициенты износа, и коэффициент годности на начало года и на конец

года:

68,032,01.1.

62,038,01.1.

32,0 2620750

838640 .

38,0 2096600

796708 .

=−=−=

=−=−=

===

===

конкон

начнач

кон

кон кон

нач

нач нач

износаКоэфгодностиОСКоэф

износаКоэфгодностиОСКоэф

стььнаястоимопервоначал

яамортизаци износаОСКоэф

тььнаястоимопервоначал

яамортизаци износаОСКоэф

Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о

снижении доли изношенной части основных средств.

26

Список литературы.

1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред.

М.А.Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник,

2007. – 376 с.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной

деятельности: учебное пособие / под ред. д.э.н., проф.

М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463 с.

3. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред.

Л.Т.Гиляровской . – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,

2003. – 615 с.

4. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред.

О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
консультироваться и скачать документ
Docsity не оптимизирован для браузера, который вы используете. Войдите с помощью Google Chrome, Firefox, Internet Explorer 9+ или Safari! Скачать Google Chrome