Nur auf Docsity: Lade Zusammenfassung Externes Rechnungswesen: Buchungssätze - Hagen und mehr Zusammenfassungen als PDF für Externes Rechnungswesen / Rechnungslegung herunter!
I. Eröffnungs- und Abschlussbuchungen
Eröffnung:
Aktivkonten Aktivkonto/ 998 Passivkonten 998/Passivkonto
Abschluss:
Aktivkonten 999/ Aktivkonto Passivkonten Passivkonto/ 999
I I. Verbuchung von Aufw and und Ertrag
- Aufwendungen werden im Soll und Erträge im Haben verbucht!!!!
- Aufwandskonten schließen mit Sollsaldo und Ertragskonten mit Habensaldo
Verbuchung v. Aufwand und Ertrag – Abschluss in GuV:
- Verbuchung auf Bestandskonten Aufwand/ Bestandskonto Bestandskonto/ Ertrag
- Abschluss der Erfolgskonten GuV/ Aufwand Ertrag/ GuV
- Abschluss GuV auf EK-Konto (075)
- GuV weist Gewinn (Habensaldo) auf GuV/ EK 989/ 075
- GuV weist Verlust (Sollsaldo) auf EK/ GuV 075/ 989
- Abschluss EK-Konto über SBK (999) EK/ SBK 075/ 999
Zusammenfassung Externes Rechnungswesen:
Buchungssätze
I I. Warenverkehr
I I .1. Warenverkehr mit Umsatzsteuer
Wareneinkauf 390/ 100-113-160 Nettobetrag Wareneinkauf – Vorsteuer 155/ 160 Vorsteuer
Warenverkauf 100-113-140/ 850 Nettobetrag Warenverkauf – MwSt. 140/ 850 MwSt.
I I .1.1. JA- Arbeiten: Umsatzsteuer
Abschluss Vorsteuer über MwSt. 175/ 155 Saldo Kto. 155 (Ermittlung – Zahllast)
Abführung Zahllast an Finanzamt 175/ 113 bzw. Forderung gegenüber FA 113/ 175
I I .1.2. JA- Arbeiten: Abschluss d. Warenkonten (Netto-Methode)
Umbuchung d. I nventurbestandes auf WEK in SBK 998/ 390
Umbuchung d. Wareneinsatzes auf Kto. „Waren- 410/ 390 einsatz zu Einstandspreisen“ (Kto. 410)
Wareneinsatz auf WVK gebucht 850/ 410 Saldo Kto. 410 (Saldo-Kto. 850 = Waren-Rohgewinn)
Einstellung d. Waren-Rohgewinn in GuV 850/ 989 Saldo Kto. 850
I I .2. Preisminderungen
I I .2.1. Rabatte^1
Waren - Nettobetrag
Waren-Bruttowert ./. Rabatt
- Bezugsaufwand = Nettobetrag
I I .2.2. Skonti^2
Kundenskonti (bei Warenverkauf) 850/ 140
Warenverkauf 140/ 850 Bruttowert Warenverkauf – Mwst. 140/ 175 MwSt. Zahlungseingang mit Skontonutzung 113/ 140 (Brutto - Skonto)+ (MwSt. – Skonto) 850/ 140 (Brutto - Skonto)-(MwSt. – Skonto) 175/ 140 MwSt. – Skonto
(^1) Buchung d. Nettobetrages ((direkt wirksam bei Erstellung d. Rechnung) (^2) Berücksichtigung nach Abzug von Rabatten
Berechnung v. Nettobetrag, Bruttobetrag u. Umsatzsteuer
Gegeben Gesucht Nettobetrag Ust.
Ust. satz
Ust .=Nettobetrag⋅
Ust. Nettobetrag
Ust. satz
Ust
Nettobetrag =
Nettobetrag Bruttobetrag Bruttobetrag = Nettobetrag⋅( 1 +Ust.satz.)
Bruttobetrag Nettobetrag Ust. satz
Bruttobetrag Nettobetrag
Bruttobetrag Ust. Bruttobetrag Ust.satz
Ust.satz
Ust. ⎟⋅
Ust Bruttobetrag Ust. Ust.satz:
Ust.satz
Bruttobetrag ⎟⋅
= ⎛^ +
I I .4. Geleistete und erhaltene Anzahlungen
I I .4.1 Erhaltene Anzahlungen – Kto. 173
- Umsatzsteuerpflichtig, schon zum Zeitpunkt d. Anzahlung (Nach Höhe d. Anzahlung)
Erhalt d. Anzahlung 100-113/ 173 100-113/ 175
Nach Leistungserbringung - Umbuchung Anzahlung 173/ z.B. 830 Zahlung d. Restbetrages 100-113/ 830 100-113/ 175
I I .4.2 Geleistete Anzahlungen – Kto. 040, 150
Zahlung d. Anzahlung 150/ 100- 155/ 100-
Nach Leistungserbringung – Umbuchung Anzahlung z.B. 390/ 150 Anzahlungsbetrag Zahlung Restbetrag z.B. 390/ 100- 1500/ 100-113 MwSt. Restbetrag
I V. Lohn- u. Gehaltsverbuchung
Berechnung des Nettolohnes Personalaufwand - Arbeitgeber
Monatlicher Bruttolohn
- AG-Anteil an vermögenswirksamen Leistungen ./. Monatlicher Freibetrag = zu versteuernder Lohn
./. Lohnsteuer und Soli ./. Kirchensteuer ./. AN-Anteil z. Sozialversicherung
Bruttolöhne- u. gehälter
Vermögenswirksame Leistungen = Bruttoarbeitsentgelt
AG-Anteil z. SV
freiwillige soziale Aufwendungen (Kto. 441)
Evt. freiwillige Aufwendungen (Kto. 441) = Personalaufw and
= Nettolohn des AN
./. Sparsummer vermögenswirksamer Leistungen ./. Vorschuss = Auszahlungsbetrag
I V.1. Sozialversicherungsbeiträge
Arbeitslosenversicherung (AV) 2.8% Rentenversicherung (RV) 19.9% 50% AN und 50% AG Krankenversicherung (KV) 14.0% Pflegeversicherung (PV) 1.95%
Sonderbeitrag z. PV 0.25% AN älter 23 J., kinderlos ( AN-Anteil PV = 1.225% )
Sonderbeitrag z. KV 0.9% Nur AN ( AN-Anteil KV = 7.9% )
I V.2. Verbuchung. Personalaufwandes
Überweisung Nettolohn an AN 430/ 113 Überweisung evt. vermögenswirksamer Leistungen 430/ 113 Umbuchung – Steuern (LSt., KSt. Soli) 430/ 171 Umbuchung – AG-Anteil z. SV 430/ 172 Umbuchung – AN-Anteil z. SV 430/ 172
Überweisung SV-Beträge 172/ 113
Überweisung – Steuern 171/ 113
V. Rückstellungen^4
Rückstellungen immer ohne MwSt. gebucht, also zum Nettobetrag!!!
V.1. Anzusprechende Aufw andskonten
Aufwendungen aus Prozessen Kto. 250 Bildung v. Pensionsrückstellungen Kto. 441 Sonstige Aufwendungen Kto. 470 Sonstige betriebl. Steuern Kto. 460 Steuern v. Einkommen, Vermögen, Ertrag Kto. 290
V.2. Buchung v. Rückstellungen^5
Bildung v. Rückstellungen Aufwandskonto/ Rückstellungskonto
I nanspruchnahme/ Auflösung v. Rückstellungen Rückstellungskonto/ 160-113-
- Rückstellungen zu groß Rückstellungskonto/ 228
- Rückstellungen zu klein 221/ Rückstellungskonto
Aufstockung v. Rückstellungen 291/ Rückstellungskonto
V.3 Typische Buchungen in bisherigen Klausuren
Kosten eines lfd. Prozesse 470/ 088 Zu erwartende Steuernachzahlung 290/ 084 Drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 250/ 088 Unterlassene I nstandhaltungen u. Reparaturen 470/ 086
(^4) Rückstellungen - § 249 HGB (^5) Fälle d. Rückstellungsbildung gem. § 249 Abs. 1 HGB
VI. Privatkonto
Abschluss Privatkonto „190“ über EK-Konto „075“!!!
VI .1. Privatentnahmen/ Privateinlagen
Privatentnahme 190/ 100- Privateinlage 100-113/ 190 Private Sacheinlage (jeweiliges Sachanlagenkonto) z.B. 030/ 190
VI .2. Private Entnahmen v. Waren u. Leistungen
Buchung Entnahme über entsprechendes Umsatzkonto 830 – 850!!!
Entnahme v. Waren (inkl. MwSt.) 190/ 850 190/ 175
Entnahme selbsterstellter Produkte^6 (Betrag: HK) 190/ 830 190/ 175
VI .3. Private Entnahme von VG^7
Leistungsentnahme (inkl. MwSt.) 190/ 855 190/ 175
(^6) Betrag ergibt sich aus den Herstellungskosten (^7) Beispiele: Teilweise Nutzung eines Firmenwagens zu privaten Zwecken, teilweise private Nutzung einer Telefonanlage und dem damit verbundenen Aufwand
VI I .3. Kombination aus Einzelabschreibung und PWB
Gesamtbetrag der Forderungen (Brutto) ./. zweifelhafte Forderungen (Einzelbewertung) = Forderungen, d. PWB unterliegen ( Brutto) ./. Umsatzsteueranteil = Forderungen, d. PWB unterliegen ( netto)
VI I I. Buchungen im Anlagevermögen
Kauf d. Anlagegüter (AK bzw. HK)^11 010-030/ 100-113- 155/ 100-113-
(a) Anschaffungskosten: § 255 Abs. 1 HGB
Anschaffungspreis (Preis ohne Ust.)
- Anschaffungsnebenkosten, sofern einzeln zurechenbar
- Nachträgliche Anschaffungskosten ./. Anschaffungspreisminderungen = Anschaffungskosten
(b) Herstellungskosten: § 255 Abs. 2 HGB
Materialeinzelkosten (z.Bsp. Roh- u. Hilfsstoffe)
- Fertigungseinzelkosten (z.Bsp. Fertigungslöhne, Lohnnebenkosten)
- Sondereinzelkosten der Fertigung
- Notwendige Materialgemeinkosten
- Notwendige Fertigungsgemeinkosten
- Wertverzehr des AV, soweit durch Fertigung verursacht
Einbeziehungsgebote
= Wertuntergrenze der Herstellungskosten
- Allgemeine Verwaltungskosten
- Aufwendungen f. soziale Betriebseinrichtungen
- Freiwillige soziale Leistungen
- Aufwendungen f. betriebliche Altersversorgung
- Bestimmte Fremdkapitalzinsen
- Entwicklungskosten f. selbst geschaffene immaterielle VG d. AV
Einbeziehungswahlrechte
= Wertobergrenze der Herstellungskosten
Verkauf d. Anlagegüter 100-113-140/ 010- 100-113-140/ 175
Nutzung v. Anlagegütern
- Direkte AfA 230/ 010-
- I ndirekte AfA 230/ 080
(^11) Zum Zeitpunkt d. Anschaffung sind Anlagegüter mit AK bzw. HK zu aktivieren. Auch nachträgliche Anschaffungskosten sind zu aktivie- ren.
Ausbuchung nach kompletter Abschreibung
- Direkte Afa 230/ z.B. 010 Erinnerungswert 1€
- I ndirekte Afa 080/ z.B. 010 Saldo"080" verrech- net mit AK
Verkauf d. Anlagegüter: 100-113-140/ z.B. 010 100-113-140/ 175
- RBW^12 = Erlös 100-113-140/ z.B. 010 100-113-140/ 175
- RBW > Erlös 100-113-140/ z.B. 010 Erlös 220/ z.B.010 Differenz RBW- Erlös 110-113-140/ 175 MwSt. Erlös
- RBW < Erlös 100-113-140/ z.B. 010 Erlös z.B. 010/ 225 Differenz RBW- Erlös 110-113-140/ 175 MwSt. Erlös
Geringwertige Wirtschaftsgüter (§ 6 Abs. 2 und 2a EstG)
- AK bis € 410 dürfen sofort abgeschrieben werden
- AK mit netto über € 410 bis zu € 1.000: Sammelposten (über 5 J. gleichmäßig abzuschreiben)
X. Buchungen im Produktionsprozess
Einkauf v. Rohstoffen etc. 300/ 100-113-
Verbrauch von Rohstoffen 400/ 300
Verkauf v. Fertigerzeugnissen 100-113-140/ 830 100-113-140/ 175
- Kto. "Unfertige Erzeugnisse" u. "Fertige Erzeugnis" nur AB lt. EBK und EB lt. I nventur verbucht
- Differenzen zw. AB und EB über Kto. 890 "Bestandsveränderungen" gebucht: Bestandsmehrun- gen im Soll/ Bestandsminderungen im Haben
(^12) RBW = Restbuchwert
XI I. Abschlussübersicht
XI I .1. Korrektur- u. vorbereitende Abschlussbuchungen (Materialverbrauch, Wareneinsatz, Unfertige u. Fertige Erzeugnis)
Materialverbrauch Wareneinsatz
AB (Kto. 300)
- Zugang ./. EB lt. I nventur
AB (Kto. 390)
- Zugang ./. EB lt. I nventur = Verbrauch = Wareneinsatz
Unfertige Erzeugnisse Wareneinsatz
AB (Kto. 700) ./. EB lt. I nventur
AB (Kto. 750) ./. EB lt. I nventur = Bestandsveränderung ( Erhöhung) = Bestandsveränderung ( Verminderung)
Übertragung d. Materialverbrauchs 400/ 300 Übertragung d. Wareneinsatz 410/ 390
Übertragung v. Bestandsdifferenzen f. 700/ 890 unfertige Erzeugnisse
Übertragung v. Bestandsdifferenzen f. 890/ 750 fertige Erzeugnisse
XI I .2. Jahresabschlussarbeiten
Verbuchung von I nventurdifferenzen:
- Betriebsbedingte Mengen- o. Wertdifferenzen (Korrektur über WEK – Kto. 390)
- Nicht betriebsbedingte Mengendifferenzen^15 250/ 390
- Nicht betriebsbedingter Wertverfall^16 850/ 390
Umsatzsteuer: Übertragung Vorsteuer auf MwSt. 175/ 155 Saldo v. Kto. 155
Bestand an Material, Waren sowie Halb- u. Fertigerzeugnissen lt. I nventur:
- I nventurbestände auf Sollseite d. jeweiligen Kto. 300, 390, 700, 750 in Schlussbilanz
- Umbuchung d. Wareneinsatzes 410/ 390
- Bestandsveränderungen - Material 400/ 300
- Halberzeugnisse 890/ 700
- Fertigerzeugnisse 890/ 750
(^15) Nicht betriebsbedingte Mengendifferenzen z.B. durch Diebstahl (^16) Nicht betriebsbedingter Wertverfall z.B. durch Preisverfall d. Lagerware
