Contabilidad General, Diapositivas de Contabilidad Financiera

¡Descarga Contabilidad General y más Diapositivas en PDF de Contabilidad Financiera solo en Docsity! ¡IA MAA: El presente ejercicio de - 1 se refiere a la empresa comercial Universo S.A. con RUC: 20407096112 dedicada a la compra y venta de zapatillas marca Record. Para este caso sólo tomaremos en cuenta el desarrollo mercantil de un mes correspondiente a enero - 2014 en base a los siguientes aspectos: a. b. Iniciaremos con la presentación del Inventario inicial al 01 de enero - 2014. Luego enunciaremos las operaciones mercantiles que realiza la empresa en el transcurso del mes. Posteriormente registraremos las operaciones realizadas en el mes de enero en los libros correspondientes: Diario y Mayor para finalizar en el Balance de Comprobación. Los Estados Financieros correspondientes a esta monografía contable como son: El Estado de Resultados por su Naturaleza y Función, Estado de Situación Financiera, Estado del patrimonio Neto y el Estado de Flujos en Efectivo serán desarrollados, tomando como base los valores históricos expuestos en las operaciones mercantiles que realiza la empresa en el transcurso del mes de enero -2014. INVENTARIO INICIAL AL 01-01-2014 ACTIVO PASIVO 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 600 40 Trib., contrap y aportes al sist. de 101 Caja Pensiones y de salud por pagar 2000 20 Mercaderías 20000 401 Gobierno Central 201 Mercaderías manufactur. 4011 IGV 500 Pares de Zapatillas 42 Cuentas por pagar comerciales 3000 a c/u 40,00 Terceros 33 Inmueble, Maquinaria y 6.000 aceras porra Equipo Total Pasivo 5000 335 Muebles y Enseres 3351 Escritorios 2.000 50 Capital PU MonIO 26.000 3352 Vitrinas 4.000 coa e ocial ModeloA 1500 59 Resultados Acumulados 5000 Modelo B_ 2 500 1 Utilid. istribui 39 Depreciación, Amortización 591.UtId:No distibuldas y Agotamiento acumulados (600) E E EPT 391 Depreciación Acumulada Ta 31.000 TOTAL ACTIVO 36 000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 36000 NOTA: Los activos fijos tienen un año de uso ya que fueron adquiridos el 01 de enero del 2012. OPERACIONES ENERO — 2014 E De Registrar el Asiento de Apertura. El 02 de enero se vende en efectivo la Vitrina Modelo A por S/. 1,400 más IGV, según factura N% 001-471. El 05 de enero se vende en efectivo 400 Pares de Zapatillas a S/. 70 c/u más IGV según Factura 001-472. El 15 de enero se compra al Crédito bienes para la limpieza inmediata del local (detergentes, ceras, escobas, etc.) por S/. 500 más IGV. El 20 de enero se compra al crédito 100 pares de zapatillas marca Record a razón de S/. 40 c/u más IGV, según factura N*001-375. Se firma una letra N*003 a 30 días vista. El 25 de enero se obtiene un préstamo del Banco de Crédito por S/. 4,000 según pagaré 0015. Se firman 12 letras. Zeballos Z EN [NE ERE 7. El30 de enero se paga en efectivo sueldos alos siguientes trabajadores, afiliados ala ONP: PLANILLA DE SUELDOS MES DE ENERO - 2014 Luis Llanos Gerente 1200 María Re Secretaria 700 Luisa Pardo Vendedora 800 Carmen Valencia | Personal Serv. 700 3400 S.N.P. R.Pa Sistema Nacional de Pensiones . = Régimen de Prestación de Salud 8. El31 de enero, se registran los asientos de Ajuste correspondientes a: a. Vacaciones : S/. 3 400/12 meses = S/. 283.33 :S/. 306/12 meses = S/. 25.50 TOTAL = S/. 308.80 b. Gratificaciones : S/. 3 400/6 meses = SJ. 566.67 :S/. 306/6 meses =S/. 51.00 TOTAL = S/. 617.67 c+ GS : S/, 3 400 + 1/6 última Gratificación /12 = S/. 3 400 + 566.67/12 = S/. 330 d. Depreciación : 10% de S/. 4 500 = 450/12 = S/. 37.50 e. Costo de Ventas : 400 Pares de zapatillas x S/. 40.00 (costo) = S/. 16 000 NOTA: El asiento de ajuste por depreciaciones corresponde a los escritorios valorizados en S/. 2,000 y a la Vitrina Modelo B, valorizada en S/. 2,500, ya que la Vitrina Modelo A se vendió el 2 de enero porlo que se procedió a darle de baja. REGISTRO DE LAS OPERACIONES MERCANTILES EN EL LIBRO DIARIO 1. Con este ejercicio de aplicación trataremos de elaborar el Balance de Comprobación, por lo que obviaremos el Libro de Inventarios y Balances, procediendo a registrar las operaciones mercantiles solo a nivel del Libro Diario para luego realizar su traslado al Libro Mayor y concluir con la elaboración del Balance de Comprobación. 2. Apesar de que la norma referente RS 041-2008-EF/94 de fecha 25-10-2008 indica que el registro del Libro Diario debe realizarse a nivel de 5 dígitos como mínimo, nosotros lo haremos a nivel de 2 y 3 dígitos con el fin de entender mejor el origen de las sub cuentas, ello no invalida el Registro Diario ya que lo importante es conocer metodológicamente la disposición de las cuentas y sub cuentas en cadalibro y registro contable respectivo. EN E. Zeballos Z Edd) LIBRO DIARIO PERIODO :2014 RUC : 20407096112 APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : UNIVERSO S.A. y ¡co de Crédito | destino de remuneraciones el pago de remuneraciones el destino de ¡ste de vacaci Provisión de ción Vienen iv. s de instituciones as de Personal, s muneraciones al istema de pensiones d jo bli es uneraciones de Administración jastos de al ii a suentas de costos jastos sa uentas de costos y Gastos ¡emuneraciones. r pagar emu Efectivo de efect. ja Gastos de Directores y Gerentes Vacaciones Prev. Social Remuneraciones Parti Ir 14 Vacaciones por In Gastos de administración Gastos de Directores y Gerentes ii sa Cuentas de costos Gastos Cargas i a Cuentas de costos Gastos de Personal Directores y Gerentes Gratifificaciones Prev. Social 5 Van 134, 133,63: E. Zeballos Z El Contabilidad General PERIODO RUC APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACIÓN el destino del de el destino del de CTS el destino del de reciaciones Por el costo de ventas. LIBRO DIARIO : 20407096112 IN O RAZÓN SOCIAL : UNIVERSO S.A. Vienen jaciones por meras ¡astos de a entas de costos 'argas ¡my les a jentas jos de Personal, cio! oficios Soc. - CTS uner: ar jeneficios Soc. - CTS jos. istración ¡astos de personal i a las de costos Gastos im sa Cuentas de costos Valuación y deterioro de Activos Dej In Depreciación y Amort, iento acu la Dej ión acumulada Gastos de Administración laciones Cal a Cuentas de costos Gastos jas, les a Cuentas de costos y Gasto: Costo de Ventas Mercaderías Mercaderías Mercaderías manufactura En AT ERA E IAd OBSERVACIONES AL! IBRO DIARIO 4. Como sabemos El Diario es un libro descriptivo que recoge todas las operaciones en orden cronológico, con la mayor exactitud posible. 2. Al finalizar el ejercicio contable quedan ciertos saldos en el Activo, Pasivo y Patrimonio como consecuencia de una operación algebraica ya conocida. Activo - Pasivo = Patrimonio Dichos valores finales del Ejercicio contable pasan a formar parte de los valores iniciales del siguiente ejercicio contable los cuales son transcritos en el Libro Diario como asiento de Apertura. 3. Los Valores (del activo, pasivo y Patrimonio) con que reinicia sus actividades la Empresa Universo SAson registrados en el asiento N* 1 mas conocido como de Apertura o Inicial el cual consiste en un recuento de lo que posee y adeuda la empresa al inicio del Ejercicio Contable, en este caso 01 de enero— 2014 4. Apartir del asiento N0 2 al asiento N? 15 estos son considerados como Asientos Operativos y se refieren a todas aquellas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un periodo contable (en la presente monografía 01 de enero a 31 de enero - 2014) correspondientes a Ventas, compras, pagos, cobros, etc. Todos los valores son registrados tomando en cuenta su naturaleza y destino, cuyos Débitos y Créditos anotados en el Debe y Haber deben tener una igualdad a fin de cumplir con la partida doble: “Todo valor cargado debe ser igual a todo valor abonado.” 5. Del asiento N* 16 hasta el final se registran los valores que representan para la empresa AJUSTES asentados contablemente ¿y qué son los asientos de ajuste? Se refieren a las transacciones que afectan a los Ingresos y Gastos de un periodo contable registrándose al final de cada ejercicio. Se establecen provisiones a fin de establecer una porción del costo en gastos como las depreciaciones O seguros pagados por adelantado. Así también se establece provisiones de ciertos gastos a futuro, como las vacaciones, gratificaciones, CTS a cancelarse en un periodo posterior. En conclusión los asientos de Ajuste representan cambios en el patrimonio de la empresa como producto de los cambios observados en el Activo y Pasivo. Se basan en los principios de Realización y Asociación, através de estos asientos los ingresos se reconocen a medida que la empresa gana y los gastos se reconocen a medida que los bienes y servicios relacionados se utilicen. TRASLADO DE LOS VAL ORES ASENTADOS EN EL LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR Una vez finalizada las transacciones comerciales y anotadas en el Libro Diario en forma de asientos setrasladan al Libro Mayor. El acto de trasladar se llama PASE ¿y en qué consiste? Consiste en: - Pasarlos Débitos de cada cuenta anotados en el Libro Diario a los Débitos de la misma cuenta del Libro Mayor, y - Pasar los Créditos de cada cuenta anotados en el Libro Diario a los Créditos de la misma cuenta del Libro Mayor. El hecho de registrar dichos valores en el Libro Mayor se llama MAYORIZACIÓN, por consiguiente procederemos a mayorizar los datos registrados en el Libro Diario de la empresa UNIVERSO SA correspondiente al periodo contable 01 de enero - 31 de enero - 2014. AL E NA El (e ErREUc 423 LETRAS POR PAGAR Saldos y v Saldo Inicial 3,000.00 Deuda por compra de meraderías 4,720.00 Saldo próximo mes 7,720.00 Total 7,720.00 7,720.00 451 PRÉSTAMO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Saldos y M Deudor |. 25-enero Préstamo del Banco de Crédito 4,000.00 31 Saldo próximo 4,000.00 Total 4,000.00 4,000.00 421 FACTURAS POR PAGAR o Saldos y Mc Deudor 15-enero Deuda contraída F/001-729 590.00 31-enero Saldo próximo mes 590.00 Total 590.00 415 BENEFICIOS SOCIALES - CTS 31-enero CTS lientes de 31-enero Saldo próximo mes Total 501 CAPITAL SOCIAL 01-enero Saldo Inicial 26,000.00 31 ro. Saldo próximo mes 26,000.00 Total 26,000.00 26,000.00 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 01-enero Saldo Inicial 5,000.00 31-enero Saldo próximo 5,000.00 Total 5,000.00 5,000.00 ES EAS (A dE To it 601 COMPRAS - MERCADERÍAS 20-enero 10 Por la compra de mercadería 4,000.00 E 31-enero Saldo próximo mes 4,000.00 Total 4,000.00 4,000.00| 611 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS - MERCADERÍAS 7] EN m1 Por el destino de la mercadería 4,000.00 Saldo próximo mes 4,000.00 Total 4,000.00 4,000.00 621 REMUNERACIONES - SUELDOS 13 Por la planilla de sueldos 3,400.00 [31-enero Saldo próximo mes 3,400.00 Total 3,400.00 3,400.00 6214 GRATIFICACIONES 31-enero 18 Provisión ajuste de gratificaciones] 566.67 31-enero Saldo próximo mes 566.67 Total 566.67 566.67 6215 VACACIONES q 31-enero , 16 Provisión ajuste de vacaciones 283.33 L3t-enero Saldo próximo mes 283.33 Total 283.33 283.33 03-enero 31-enero 31-enero 31-enero 627 SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Por seguridad Por ridad Por ridad Saldo próximo mes visión social social social Total ATA E Contabilidad General 656 SUMINISTROS 15-enero Compra del ntes F/001-729 31-enero Saldo próximo mes 500.00 Total 500.00 500.00 655 COSTO NETO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS || Saldos y i Deudor 02-enero Por la baja del activos fi) 31-enero al ximo mes 1,350.00 Total 1,350.00 1,350.00 681 DEPRECIACIONES Provisión de] ción de activos Saldo próximo mes Total 629 BENEFICIOS SOCIALES - CTS Deudor 31-enero Provisión ajuste CTS 330.00 31-enero Saldo próximo mes Total 330.00 691 MERCADERÍAS Deud 01-enero Por el costo de ventas ' 16,000.00 31-enero Saldo próximo mes 16,000.00 Total 16,000.00 16,000.00 701 MERCADERÍAS Deudor. 05-enero Venta de mercadería F/0001-472 28,000.00 31-enero Saldo próximo mes 28,000.00 Total 28,000.00 28,000.00 AAA Ecole) obtenemos del asiento de Apertura del Libro Diario. Ya sea como saldo Deudor o Acreedor. También los puedes adquirir de los saldos iniciales de cada cuenta dispuesta en el Libro Mayor. d. Las siguientes columnas se refieren alos Movimientos Mercantiles como son compras ventas, pagos, cobros, provisiones por ajustes, etc. que la empresa realiza en un Periodo Contable, como en este caso 1 de enero — 31 de enero — 2012, en ellas se registran los importes de cada cuenta referentes a los Resultados de las operaciones diarias que realiza la empresa, los cuales estarán distribuidos en el Debe y Haber según sea el caso. Ojo no se incluyen los saldos iniciales. e. Las columnas referentes a los Saldos Finales los obtienes de las cuentas distribuidas en el Libro Mayor, los cuales tienen como leyenda “Saldos próximo mes”. f. Luego aparecen las columnas concernientes a los Saldos Finales del Estado de Situación Financiera cuyos valores pertenecen a las cuentas que conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio de la empresa, basándose en la ya conocida Ecuación Contable. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO La empresa determinará en cada Ejercicio Contable si perdió o gano, como veremos posteriormente. g. Luego se registran las columnas pertenecientes a los Saldos Finales del Estado de Resultados por Función se refieren a los importes expresados en Pérdidas y Ganancias. En la columna de pérdidas se anotan los valores que representan costos, gastos y descuentos concedidos, cuyas subcuentas se acumulan en: + Cuenta de Costos.- Sub cuenta 69.1 Costo de Ventas + Cuentas de Gastos.- 94 Gastos de Administración, 95 Gastos de Ventas. + Cuenta de Descuento.- 74 Descuento, Rebajas y Bonificaciones Concedidas, etc. En la columna de ganancias se anotan las sub cuentas que representan para la empresa Ingresos expresados en las siguientes cuentas: 70 Ventas; 71 Variación de la Producción Almacenada; 72 Producción de Activo Inmovilizado; 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos, 75 Otros Ingresos de Gestión, 76 Ganancia por Medición de Activo no Financieros al Valor Razonable; 77 Ingresos Financieros. Silas sumas de los valores de la columna de Ganancias es mayor que la suma de los valores de la columna de Pérdidas, se dice que la empresa obtuvo una Utilidad Bruta. Sillas sumas de los valores de la columna de Ganancias es menor que la suma de los valores de la columna de Pérdidas, se dice que la empresa obtuvo una Pérdida Bruta. h. Con respecto a las columnas de Ajuste y transferencias estos se subdividen en Debe y Haber. En este par de columnas se registran las correcciones que deben realizarse para presentar un real y correcto saldo en los Estados de Resultados. i.. Lasúltimas columnas se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza, en ella se registran los saldos delas cuentas que corresponden a pérdidas ylo ganancias según sea el caso. En la columna de Pérdidas se anotan los saldos finales de las sub cuentas que representan Egresos para la empresa expresados en las cuentas: 60 Compras; 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes; 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros; 64 Gastos por Tributos; 65 Otros Gastos de Gestión, 66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor; 67 Gastos Financieros; 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones y 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos. En la columna de Ganancias se registran los saldos finales delas sub cuentas que representan Ingresos para la empresa, expresados en las cuentas: 70 Ventas, 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos, 75 Otros Ingresos de Gestión, 76 Ganancia por Medición de Activos A e ezevalosz ] 533 | [E ERC no Financieros al Valor Razonable, 77 Ingresos Financieros y 78 Cargas Cubiertas por Provisiones ELABORACIÓN DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN TOMANDO EN CUENTA EL DISEÑO PROPUESTO PORLASUNAT Ahora procedemos a registrar los valores del libro Mayor en el Balance de Comprobación siguiendo los pasos antes establecidos, tomando en cuenta las sub cuentas y divisionarias (3 y 4 dígitos). A tal diseño le agregaremos las columnas referentes al Estado de Resultados por Naturaleza cuyos valores nos servirán para la elaboración del Estado de Flujos en Efectivo. A die) Joo'ooy'sz foo'oowsz Jowose'zz [oo'ose'zz [oo'oowsz [oorooysz [oo'ez1's8 [oo'azi"s9 [s3TwLOL CN | looross's [oooss'a | OlLDIOWar3 130 OOVIINSIY looooysz fooosezz lowosezz Jooose'zz Jowoowez [ooose'zz [ooezeza [ooezves fooezezzs Jooeze'zs [oo'sezzaL [oo'sez'zaL foo'oo9'9e fo0'o09'9e SETWLOL Jose pe 13 E — pps | A E de 05296 Y a las a A A a A A de 7 7 J0yL E Jo á ¡000041 1 7 sl E 0 z [oo"o00'ez HE S JOVE mo | 004% ore rar Y Ji o] e (73 $ 10 A a ross di A uma er] L ó E [00'0sc+ 1 haviaraa om SOLO 30 NOIOVIENVIB 30 013N 01509] 2 a Ep (a A ul Túooce |] a RavOs soraNao] 6% | ADS ió d i los2ac a E X a E E 0 l — A 2 EEC EA CET E 19-995 [29995 | PTA E al > EN EAN | CITAN lo0o0 PE a E — —[bo'o00'+ He Ale [00000 — [oo000's E Ad /00-000'9z lbo-000r | [booszz | 7] [00565 EE [D0'OcE ETA fosvege — fooesez P— |00'892 CA 651 [owsse [oonooz E [poros foo'oes | 1000057 100 000'9 000009 lvo'vo0'a — [oooo0'9r fomoo0're | —[o0"oo0'oz E OOVANTAOHN OALLOV 30 VLIBA| 20% E TA (w0rBzS Sr voreza'oy [owase'z — [oo'ze9ec Ñ [00009'0s a 7 WIONVNYO | vaiouza | 430VH 3030 | vionvnwo | vaauzd | Comeya | 0MLow [ vogasuov [ woonzo [ wow 3030 o A SVYI1N3NIINS 1409 Dd add SVIONIVIISNWIL NOIONNA 0d BIONVNIA ebria A SOgwLIns3R 30 Odus3 Aoc ET SOLNZIIAOH: no O 130 ST SOUTVS. saLsnre Ha SaIVNLSO01WS | 730 SITVNIA SOITVS sons sodTwS '8NS O VINNI VS OSYJAINN : “IVIDOS NOZVY O SIYAINON A SOAITIAAV Z1196040v07 * onu vLOz oleuy : OdolIYad A OIDIDUIPA NOIDVIOYANOI HUA 3INVIVA :SIDNVIVA A SOISVINANI 30 OY al ALERT Dicho valor S/. 12,000 se registra en la columna de Pérdidas debido a que la sub cuenta 691 Mercaderías resultó mayor que la sub cuenta 611 Mercaderías, tal como lo determinan las flechas. Si fuera lo contrario seria una Ganancia. b) Enla columna de Ganancias se registra las Sub cuentas que representa Ingresos para la empresa. Como son: 701 Ventas - Mercaderías 756 Enajenación de Activos Inmovilizados Cc) Determinamos los saldos finales de cada columna. ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR SU NATURALEZA Seguiremos con el mismo ejercicio práctico correspondiente a la empresa Comercial Universo SA cuyos datos los extraeremos del Balance de Comprobación. La disposición de las cuentas y sus valores los puedes observar en las columnas correspondientes a saldos finales del Estado de Resultado por su Naturaleza. Compras - Existencias 4.000,00 Variación de Existencias - Mercaderías 12.000,00 Remuneraciones - Sueldos 3.400,00 Gratificaciones 566,67 Vacaciones 283,33 ridad y Previsión Social 382,50 Beneficios Sociales de los Trabajadores 330,00 Costo Neto de Enajenación de Activos Inmovilizados y Operaciones discontinuadas 1.350,00 Suministros 500,00 Depreciación 37.50 Ventas - Mercaderías nl 28.000,00 Enajenación de Activos Inmovilizados 1.400,00 Saldos 22.850,00 29. 00 Util 6.550,00 Sumas 29.400,00 29.400,00 EMPLEO DEL MODELO 1 PARA EL REGISTRO DEL ESTADO DE RESULTADOS POR SU NATURALEZA Para la elaboración del Estado de Resultado por su Naturaleza, haremos uso del modelo 1 antes visto tomando en cuenta solo las partidas de Ingresos y Egresos que tienen saldo deudor y acreedor, para ello tomaremos en cuenta la naturaleza del gasto cuyos importes están impresos en las cuentas de Egresos pertenecientes al elemento 6. Recuerda que se trata de una empresa comercial por lo que no se tomará en cuenta las partidas referentes a producción del ejercicio ya que ello corresponde a empresas de producción. ES Eur Ejercicio Práctico MODELO 1 EJERCICIO : Enero - 2014 RUC : 20407096112 RAZÓN SOCIAL : Comercial Universo SA 70 Ventas de Mercaderías 28,000.00 601 (+) Compra de mercaderías (4,000.00) 611 () Variación de mercaderías 12,000.00) MARGEN COMERCIAL 12,000.00 63 () Gastos de servicios prestados por terceros VALOR AGREGADO 12,000.00 62 (+) Gastos de personal, Directores y Gerentes (4,962.50) 64 (-) Gastos Tributarios EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 7,037.50 75 (+) Otros ingresos de Gestión 1,400.00 65 (+) Otros gastos de gestión (1,850.00) 68 (-) Valuación y deterioro de activos y provisiones 37.50) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,550.00 75 (+) Ingresos Financieros 67 (-) Gastos Financieros E RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS E 41 Participaciones de los trabajadores por pagar — 40 Impuesto a la Renta 30% de 6,550.00 1,965.00) RESULTADO ANTES DEL INTERÉS MINORITARIO — 4,585.00 Interés Minoritario ai UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 4,585.00 58 (-) Reserva Legal 10% de 4,585.00 (458.50) RESULTADO DEL EJERCICIO 4,126.50 OBSERVACIONES AL ESTADO DE RESULTADOS POR SU NATURALEZA 1. Las ventas de la empresa en el ejercicio son de S/. 28,000 y las compras de mercaderías de S/. 4,000 2. Variación de existencias se determina en base a la operación matemática. Saldo deudor cuenta 691 Costo de ventas S/. (16,000) Saldo acreedor cuenta 611 Variación de Existencias S/. 4,000 Saldo que representa una pérdida S/. (12,000) Dicho resultado lo puedes observar en el Balance de Comprobación perteneciente a la empresa Comercial Universo SA. (verpág. 535) 3. Del total de venta deducimos las compras y variación de existencias dando como resultado un Margen Comercial de S/. 12,000.00 nuevos soles 4. Posteriormente deducimos el saldo deudor de S/. 4,962.50 nuevos soles perteneciente a la cuenta 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes lo que da un Excedente Bruto de Explotación de S/. 7,037.50 nuevos soles 5. Una vez obtenido el Excedente Bruto de Explotación adicionamos el importe de S/. 1,400 perteneciente a la cuenta 75 Otros ingresos de gestión, luego deduciremos S/. Contabilidad General 1,850 concerniente al total de la cuenta 65 Otros gastos de gestión y S/.37.50 nuevos soles perteneciente a la cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones, obteniéndose un resultado de Explotación de S/. 6,550.00 nuevos soles. 6. Del resultado de Explotación obtenido S/. 6,550.00 nuevos soles deducimos el Impuesto a la Renta respectivo. 30% de S/. 6,550.00 =S/. 1,965.00 nuevos soles Lo que da como saldo S/. 4,585.00 nuevos soles perteneciente al Resultado Antes del Interés Minoritario. 7. Envista de que no existe el resultado del interés minoritario, el saldo de S/. 4,585 se convierte en Utilidad Neta del Ejercicio. Finalmente deducimos el 10% de la Utilidad Neta correspondientes a Reserva Legal, lográndose un Resultado del Ejercicio de S/. 4,126.50 ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN Siguiendo con la misma secuencia de la empresa Comercial Universo SA para la formulación del Estado de Resultados por Función deberemos tomar en cuenta los datos expresados en el Balance de Comprobación — Hoja de Trabajo cuyos importes los transcribimos: SALDOS FINALES DEL ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN SALDOS FINALES DEL EGP CÓDIGO SUB CUENTAS ___ POR FUNCIÓN PERDIDAS GANANCIAS 691 | Costo de Ventas mercaderías 16 000.00 701 | Venta de Mercaderías 28,000.00 756 | Enajenacion de Activos Inmovilizados 1 400.00 942 | Gastos de personal 4 962.50 945 | Otros gastos de gestión 1 850.00 948 | Depreciaciones 37.50 Saldos 22 850.00 29 400.00 Utilidad 6 550.00 Sumas 29 400.00 29 400.00 En base alos datos anteriores elaboraremos el Estado de Resultados por Función según el modelo 1 establecido por la SUNAT, registrandose solo las partidas que representan Ingresos y Gastos para la empresa. EN E. Zeballos Z S  ¡rla cancelacil del Costo de Venta: el cierre de la Cuenta 94 Gastos Admi Por la cancelación de nta 70 la transferencia le las subcuentas 01 Mercaderías 11 Mercaderías. 31/Enero_| Por el traslado de la ta. 80 ;omercial a la Cta. cedente Bruto de lotación la transferencia le los saldos de las ubcuentas de la ta 62 Gastos de sonal, Directores Gerentes. la transferencia la Cta, 83 Excedel Bruto de Explotac. Cta, 84 Resultados tación. rla transferencia las subcuentas las ctas 65 'os gastos de :stión y 68 ¡ición y Deterioro Activos y Provis. la transferencia la subcuenta Enajenación Activos ovilizados LIBRO DIARIO 831 841 841 655 656 Vienen Variación de Costo de Cargas il les a Ca les Cuentas de c stos de Adi Gastos de pers jastos Depreci ntas Mercaderías Ma jal ¡en Comercial Coi Comercial Com Mercaderías Variación de Existencias Mercaderías Margen Comercial Margen Comercial Excedente Bruto (Insufi cia Bruta) de Excedente Bruto de Excedente Bruto cía Bruta) de Excedente Bruto de Gastos de Personal, Directores y Gerentes Remuneraciones - sueldos Gratificaciones Vacaciones Si jad isión social Beneficios sociales - CTS Excedente Bruto (Insuficien- cia Bruta) de ¡ón Excedente Bruto de explotac. Resultado de Resultado de explotación 7,037.50 Resultado de ¡ón Resultado de explotación 1,887.50 stos de 'o neto de enajenación le activos inmovilizados 1,350.00 ministros 500.00 deterioro de rovisiones ¡ación 37.50 os ingresos de ión de activos Inmovilizado 1,400.00. sultados de Jotación tados de tación 1,400.00 Van 739.50 139.50 AA E € Por el de Cuenta 85 Resulta € Impuest ala Cuenta 89 Determinación del Resultado del Por la transferencia de la Cta. 40 Tribut al Sist de siones y de Salu alla Cta. . a la renta la cancelación la Cuenta 88 ala Renta la transferencia la utilidad la Cuenta 58 el cierre del jercicio LIBRO DIARIO A CONTABLE ASOCIADA LA OPERACIÓN — DENOMINACIÓN: Vienen 245,739.50| 245,739. Resultado de explotación lo. lotación 6,550. Resultado antes de Participaciones e Im Resultado antes de Participaciones e Resultado antes de Participaciones e Im Resultado antes de Participaciones e Impuesto: 6,550. Determinación del Resultado del Determinación del Resultado del Ejercicio h lo a la Renta ll 'o a la Renta Tributos y aportes al Sistema de pensiones de salud jar uesto a la Renta Determinación del Resultado del Ejercicio Determinación del Resultado del Ejercicio Im ala Renta Impuesto a la Renta Determinación del Resultado del Ejercicio Determinación del Resultado del Ejercicio Reservas e ciación, amortización jotamiento acumulados lación acumulado butos y aportes al ¡stema de pensiones salud GV Impuesto a la Renta Instituciones Públicas ¡'emuneraciones nes por pagar 'emuneraciones por pagar eneficios sociales - CTS entas por pagar iales - Terceros icturas por 590.00 tras al ,720.00 bligaciones Financieras 'stamo de inst. financieras 1,000.00 Van ,477.00 | 263,228.00 | 544 | PAT Ev ía Práctico LIBRO DIARIO Vienen social Re: al Iitados Acumul: Utilidades no distribuid: Determinación del lo del icil Determi del Resulta: cicio Efectivo y Equivalente ivo 101| Caja Mercaderías 286,477.00] 263,228.00 26,000.00 458.50 las 5,000.00 lo. 4,126.50 de 201| Mercaderías manufacturadas 335| Muebles y enseres TOTAI 4,500.00 LE 322,062.00| 322,062.00 ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ANTES DEL IMPUESTO Para la elaboración del Estado de Situación Financiera tomaremos en cuenta los datos establecidos en el Balance de Comprobación perteneciente ala Empresa Comercial UNIVERSO SA. Para ellos transcribiremos los mismos valores correspondientes al saldo final-Estado de Situación Financiera expresados en el Balance de Comprobación referidos al Activo, Pasivo y Patrimonio de la empresa. o Saldo Final - Estado de Situación Financiera £sdiga Subcuenta Activo Pasivo - Patrimonio 101 Caja 46,334.00. 201 Mercaderías manufacturadas 8,000.00 335 | Muebles y Enseres 4,500.00 391 Depreciación acumulada 487.50 4011 | Impuesto General a las Ventas 6,482.00 403 _ | Instituciones Públicas 748.00 411 Remuneraciones por pagar 926.50 415 | Beneficios Sociales CTS 330.00 421 Facturas por Pagar 590.00 423 | Letras por Pagar 7,720.00 451 | Préstamos de Instituciones Financieras 4,000.00 501 Capital Social 26,000.00 591 Utilidades no Distribuidas 5,000.00 | Saldos 58,834.00 52,284.00 Utilidad 6,550.00 Sumas 58,834.00 58,834.00 La representación del Estado de Situación Financiera se hará en forma de cuenta, en el lado izquierdo registraremos el activo y en el lado derecho el pasivo patrimonio. [APA LA | 545 | (Ac EPREUEN Utilidad antes del impuesto 6 550.00 (+) 30% de Impuesto a la Renta (1 965.00) Utilidad Neta 4,585.00 TJ 10% de Reserva Legal (458.50) Resultado del Ejercicio 4,126.50 Este mismo resultado lo observamos en el Estado de Resultados por Función y Naturaleza. MODELO 2 COMERCIAL UNIVERSO SA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Después Del Impuesto) 31 de enero de 2014 LACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE = Caja y Bancos 46,334.00 = Cuentas por pagar = Existencias 8,000.00 Comerciales 8,310.00 Total Activo Corriente 54,334.00 - Otras cuentas por pagar 8,486.50 — Parte corriente de las deudas a ACTIVO NO CORRIENTE largo plazo 4,000.00 — Inmuebles, maquinaria y — Impuesto a la Renta 1,965.00 Equipo Neto - Total Pasivo Corriente 22,761.50 Depreciación Acumulada 4,012.50 Total Activo No Corriente 4,012.50 PASIVO NO CORRIENTE Total Pasivo no Corriente TOTAL PASIVO 22,761.50 !ILPATRIMONIO — Capital 26,000.00 > Reservas Legales 458.50 — Resultados Acumulados 5,000.00 — Resultados del ejercicio 4,126.50 Total Patrimonio 5,585.00 TOTAL ACTIVO 346.50 TOTAL PASIVO PATRIMONIO _58,346.50 OBSERVACIONES ALESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DESPUÉS DEL IMPUESTO 1. 2 Los valores del Activo cuya suma totaliza S/. 58,346.50 permanece inalterable con relación al primer balance (Modelo 01). En cuanto al Pasivo Corriente éste sufre cierta modificación con relación al modelo 1 Estado de Situación Financiera antes del Impuesto porque justamente al incluirse el Impuesto a la Renta incrementa el pasivo Corriente. La Utilidad obtenida antes del Impuesto es de S/. 6,550.00 de dicho monto el 30% (S/. 1,965.00) irán a formar parte de la subcuenta 4017 Impuesto a la Renta incluido en el Pasivo Corriente. Asimismo el 10% de la Utilidad Neta (S/. 458.50) irán a formar parte de la Reserva Legal. Por consiguiente el Resultado del Ejercicio es de S/. 4,126.50 correspondiente a la sub cuenta 891 Resultado del Ejercicio, importe que es idéntico al obtenido en el Estado de Resultados ya sea por Función o Naturaleza. Al observar los modelos 1 y 2 correspondientes al Estado de Situación Financiera, en el último modelo se presenta modificaciones con respecto al modelo 1. Los valores de las cuentas del Pasivo y Patrimonio cambian de posición, una porción de la utilidad forma parte de la cuenta 4017 Impuesto a la Renta y 582 Reserva Legal obteniéndose de esta manera un Resultado Contable y Tributario real una vez concluida la formulación del Estado Financiero en mención. E ¿ E. Zeballos Z Ea) 00'985's€ os'oz.'p [00'000's 0S"8sp 000009 £LOZ - OJ8u8 ap Le 12 SOPIES pa (os'8st) 0S'8sy sejejuouwyed seppued sel ep Seuo¡onuILusIp O oJuaLuaJou! SOMO ="L) otoroafe Jap ejau (epIpJed) PePIIÓA OL ¡ejdeo ep u9ro9npas O UOISISAUI SP SAUOLOYR SP UQPUAPAY -6 sejejuowujed sepiued ep uQ!oBz ide) -8 "SOA!JO8 SP UOIDENILADOY ="L 'seuo/siose O sauo!sny 10d SaUoIonulusIp O soJueLuaJou] -"9 seuo9eoo¡09 Á sauode ap vOJOeooJo9 ey ua euuLid ap OJUSIuIoA "9 01998 Sp sayode sonanN -"y opouad ¡a ajuelmp sepepuooe seuoredioued Á sopuapinig € 00'989'p 00'ses'p opoad ¡a ua sepejoeje sopepIyn ap uOIonaLsia 2 seJoJe ap u9IooaJoo Á salgejuoo seonod se] ue soiquieo so] ap sopejnunoe soj9aja “L 00'000'Le 00'000'S 00'000'9z £LOz ap oJaus ap LO 12 OPIes opo11of3 nuno' Ba UQIDEN|eady uQIS/SAu] VOL 1 es O. esas op op ¡eudeo SIIVINOWIRLVd VIN3NO opeynsay "pasx3 sauo/99y "VS OSISMU [E/DJauIo) - “IVIDOS NOZVY Z11960L0V0Z * onu pLOoz oJeuy : OIDIDY3N3 OLZN OINOWIYLVd 13 NA SOIBINVI 30 OQVLSA “oJuoul ¡ey esadns ou opn]sa ua eseudua e.,senu SOLISqeS ouoJg “LI 000 ze JoÁeu ong osaJBui un opiue]qo eÁey eseldua e anb edwers voreJoqeja ns eBigo IYNNS/900Z-vez 10 19 anb eÁ onuouILed 19 ua solquieo ep Ope]sy Ja souwaJeuol9oajuo9 anb sa UO/OB|¡nuLoy Ns J890U09 £ seoIBojopojau seuoze, Jod anb JeJejoe ajueyiodu! Sy “EL OZ 0/9u9 ap Le Je Buualo as oseo oÁno ¡ene japÁ zLoz aJquialip ap Le 1e ojsenduu! ¡op sendsap eJajoueu!y U9IOen)Is ap ope]s3 ¡9 sowaJeo ue, o[¡ esed yS OSJSALUN ¡eroJawoy eseldula e] ap oDIJe1BOUOU O|/Oesep ¡a ejuano ua sowaJewo] oses ajuasaud [a eJed OL3N OINOMIA.LVd 13 NA SOIBIAVO 30 OUVLS37130 NOI9VHO8V 13 E. Zeballos Z Y (E RACIE OBSERVACIONES ALESTADO DE CAMBIOS ENEL PATRIMONIO NETO 4. El saldo inicial del patrimonio de la empresa esta conformado por el Capital Social con un importe de S/. 26,000.00 y Resultados Acumulados con un monto de S/. 5,000.00 lo que da un resultado de S/. 31,000.00 dicho saldo como se dijo, figura en el Balance de Inventario al inicio del ejercicio 2. La Utilidad Neta obtenida entre el 1 de enero al 31 de enero 2013 es de S/. 4,585.00 el cual se registra como Resultado del Ejercicio a la altura del punto 2 asignaciones de utilidad obtenido en el periodo 3. De la utilidad obtenida S/ 4,585.00 se deduce el 10% de Reserva Legal correspondiendo S/ 458.50, dicho monto es trasladado a la columna de Reserva Legal generando una disminución del resultado del ejercicio y un aumento de Reserva Legal, tal como se observa en el punto 11. 4. Los saldos el 31 de enero de 2013 son idénticos a las cuentas del Patrimonio del Balance General después del Impuesto ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo se necesitan tres Estados Financieros, dos Estados de Situación Financiera y el Estado de Resultados que los une. Para su preparación se registrará las variaciones que resultan de las deducciones de los saldos de los 2 Estados de Situación Financiera respectivos, ambas columnas del Debe y Haber tendrán un resultado idéntico. Posteriormente se registrarán los asientos de extorno, Flujo neto, y los tipos de actividad cuya disposición de los valores nos darán como resultado el Flujo Neto correspondiente razón de ser el estado de Flujos de Efectivo. La elaboración de la Hoja de Trabajo es un previo paso para la formulación del Estado Financiero respectivo. Seguiremos con la secuencia contable de la empresa comercial Universo SA considerando el Estado de Situación Financiera Inicial cuyos saldos deben ser confrontados con lo saldos del Estados de Situación Financiera Final así como con el Estado de Resultados. PASOS A SEGUIR EN LAELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO En la Hoja de Trabajo se dispondrán el encabezamiento y ciertas columnas, bajo las siguientes características: a. ENCABEZAMIENTO + Seanota en la parte superior el nombre del Estado de Flujos de Efectivo y en la parte inferior izquierda el Ejercicio, RUC y Razón Social respectivo. b. CUERPO + Enla parte superior - izquierda se anotan los 2 Estados de Situación Financiera Inicial y Final para su respectiva comparación y en la parte inferior el Estado de Resultados por Naturaleza actual. + Lassiguientes columnas se trata de Variaciones cuyos saldos en el debe y haber resulta de la diferencia de los importes de cada cuenta referente a los 2 Estados de Situación Financiera Final e Inicial. La sumatoria de cada una de las columnas tendrán que ser igual entre si. + Luego se registrarán las columnas Asientos de extorno a fin de eliminar los falsos movimientos de efectivo. Permite determinar si las variaciones significan o no un ingreso o egreso de flujos de efectivo. + Posteriormente se registra las columnas de Debe y Haber correspondiente a Flujos de Efectivo Neto cuyos montos representan el efectivo con que cuenta la empresa para hacer EN E. Zeballos Z -jercicio Práctico F. Asiento extracontable de CTS según cuenta 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes ..03. Remuneraciones y Participaciones Pagar 415 Beneficios Sociales - CTS Gastos de Personal, Directores y Gerentes 629 Beneficios Sociales - CTS Extorno de la cuenta 62 según Asiento N? 20 del Libro Diario RESUMEN DE LA CUENTA 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Tomaremos como base los puntos D - E - F Tributos y a al sistema de nsiones y de salud por pagar 403 Contribución a Instituciones Públicas Remuneraciones y Participaciones Pa 4,214.50 411 Remuneraciones por pagar 3,884.50 415 Beneficios sociales - CTS 330.00 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 4,962.50 621 Remuneraciones 4,250.00 627 Seg. y Previsión Social 382.50 629 Beneficios sociales - CTS 330.00 G. Asiento extracontable de la cuenta 65 Otros Gastos de Gestión Inmuebles, maquinaria jui 335 Muebles y enseres Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 150.00 391 Depreciación acumulada Otros Gastos de Gestión 1,350.00 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados Extorno de la cuenta 65 según Asiento N* 03 del Libro Diario E zeballosz | 553 | (cl ERC El H. Asiento extracontable de la cuenta 65 Otros Gastos de Gestión Cuentas jar comerciales - terceros 421 Facturas r Tributos y aj al sistema de nsiones y de salud r 4011 IGV Otros Gastos de Gestión 656 Suministros Extorno de la cuenta 65 según Asiento N? 08 del libro diario I. Asiento extracontable de la cuenta 68 valuación y Deterioro de Activos y Provisiones. reciación, amortiza: jotamiento acumulados 391 Depreciación acumulada Valuación y deterioro de activos provisiones 681 Depreciación Extorno de la cuenta 68 según Asiento N? 22 del libro diario J. Asiento extracontable de la cuenta 75 Otros Ingresos de Gestión Otros Ingresos de Gestión 756 jenación de activos inmovilizados Tributos y aportes al sistema de iones y de salud por r 4011 IGV Cuentas por cobrar diversas - terceros 165 Venta de activos inmovilizados Extorno de la cuenta75 según Asiento N* 02 del Libro Diario | 554 | Zeballos Z K. Asiento extracontable de la cuenta 88 Impuesto a la Renta Tributos al sistema de 1,965.00 iones y de salud E 4011 IGV Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta Extorno de la cuenta 88 según asiento N* 37 del Libro Diario 1,965.00 |. Asiento extracontable de la cuenta 89 Determinación del Resultado del Ejercicio Rerservas 458.50 582 Reserva Legal Determinación del Resultado del Ej cio 4,126.50 891 Utilidad Determinación del Resultado del Ejercicio 891 Utilidad Extorno de la cuenta 89 según asiento N* 39 OBSERVACIONES ALA HOJA DE TRABAJO - FLUJO DE EFECTIVO 4,585.00 1. La columna de Saldos corresponde a 2 Estados de Situación Financiera Final (31-01-14) e inicial(01-01-14) así como el estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza y (31-01-14). Así también los resultados correspondientes al Estado de Situación Financiera final (31-01- 2014) los puedes extraer del modelo N* 2 Estado de Situación Financiera después del Impuesto o también del asiento N” 39 referente al asiento de cierre registrado en el Libro Diario. 2. Las variaciones representan las modificaciones de las cifras entre los Estados de Situación Financiera Final e Inicial. Veamos el caso de la sub cuenta 101 caja. (ERC ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EJERCICIO : Enero - 2014 RUC h ¿ : 20407096112 DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : Universo S.A £ EJERCICIO ACTIVIDADES MÉTODO DIRECTO eneroó1a ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Cobranza de ventas y bienes o servicios e ingresos operacionales Cuenta 121 33,040.00 Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros Cobranza de interés y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Cuenta 16 252.00 MENOS: Pago a Proveedores de bienes y servicios Pago de Remuneraciones y servicios sociales Cuenta 411 (2,958.00) Pago de Tributos Pago de interés y rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del efectivo proveniente de actividades de operación 30,334.00 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de Inmuebles, maquinaria y equipo Cuenta 165 1,400.00 Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad MENOS: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por inmuebles, maquinaria y equipo Pagos pro compra de activos tangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad A Aumento (disminución) del efectivo proveniente de actividades de inversión 1,400.00 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones Cuenta 451 4,000.00 Otros cobros relativos a la actividad MENOS: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del efectivo proveniente de la actividad financiante 4,000.00 Aumento (Disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo. : | 558 | E. Zeballos Z ercicio Práctico ACTIVIDADES MÉTODO INDIRECTO ACTIVIDAD DE OPERACIÓN Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio Cuenta 891 4,585.00 MAS: Ajuste a la utilidad (pérdida) del ejercicio Depreciación y amortización del periodo Cuenta 393 37.50 Provisión beneficios sociales Cuenta 415 330.00 Provisiones diversas Pérdida en venta de inmuebles maquinaria y equipo Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes Pérdida de activos monetarios no corrientes Otros MENOS: Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo (Cuenta 756 - Cuenta 655) (50.00) Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes Ganancia por pasivos monetarios no corrientes 4,902.50 CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO (Aumento) Disminución de cuentas por cobrar comerciales (Aumento) Disminución de cuentas por cobrar vinculadas ) (Aumento) Disminución de otras cuentas por cobrar (Aumento) Disminución en existencias Cuenta 201 12,000.00 (Aumento) Disminución de impuesto (IGV) Cuenta 4011 4,482.00 (Aumento) Disminución de impuesto (Renta) Cuenta 4017 1,965.00 (Aumento) Disminución de contribución instituciones públicas Cuenta 403 748.00 (Aumento) Disminución de remuneraciones Cuenta 411 926.50 (Aumento) Disminución de facturas por pagar Cuenta 421 590.00 (Aumento) Disminución de letras por pagar Cuenta 423 4,720.00 (Aumento) Disminución de otras cuentas por pagar diversas Aumento (Disminución) del efectivo provenientes de la actividad de operación 30,334.00 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de Inmuebles, maquinaria y equipo Cuenta 165 1400.00 Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad MENOS: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por inmuebles, maquinaria y equipo Pagos pro compra de activos tangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (disminución) del efectivo proveniente de actividades de inversión 1,400.00 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones Cuenta 451 4,000.00 Otros cobros relativos a la actividad MENOS: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del efectivo proveniente de la actividad financiante 4,000.00 Aumento (Disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo. , A ezevalosz ] 559 | (TENERTE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA UNIVERSO SA. El análisis e interpretación lo haremos en base a los ratios financieros tratando de relacionar una partida con otra del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados o de ambos, tomando los resultados financieros de la empresa Universo SA correspondientes a las actividades mercantiles del mes de enero del 2011. L Índice de Rentabilidad.- A.M o al Ventas netas - Costos Obtenidos . Margen Comercial = Ventas netas emite 28 000 - 16 000 8 Margen Comercial = A 0.42 La rentabilidad de la empresa es del 42% con relación a las ventas, una vez deducido el Costo de Ventas, cifra relativa alta lo que indica que la gestión financiera es acertada. Utilidad Neta Ventas netas B. Rentabilidad Neta sobre las Ventas 4 585 =0.16 28 000 Rentabilidad Neta sobre las Ventas Permite conocer la rentabilidad neta sobre las ventas es decir por cada sol vendido se obtiene Una utilidad neta de S/. 0.16. Se puede decir que es aceptable por que se trata una utilidad final después de deducir los costos gastos operativos e impuestos a la Renta, lógicamente que a medida que sea más alto la rentabilidad neta sobre las ventas es mucho mejor. ó imonio = Ulilidad Neta. _ 4,585.00 _ C. Rotación sobre el Patrimonio ON 35,585.00 0.13 La relación entre la Utilidad Neta y el Patrimonio refleja el grado en que el negocio esta Operando. La rentabilidad mensual del comerciante es aceptable considerando que el capital Con que cuenta la empresa es propio. ba són Utilidad Neta _ 4,585.00 D. Rentabilidad Neta de la Inversión = Activo Total 58,346.50” 0.08 Representa la comparación entre la Utilidad Neta y el total del Activo, significa hasta que punto mis inversiones establecidas en el Activo Total están seguras. El resultado final obtenido en el mes concluye en que hay un aceptable 8% de Utilidad con relación al Activo Total. EN ALE A