esquemas tema 3 IRPF, Esquemas y mapas conceptuales de Derecho Mercantil
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esquemas tema 3 IRPF, Esquemas y mapas conceptuales de Derecho Mercantil

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TEMA 3: IRPF Esquema 1: Rasgos generales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) • Impuesto directo, personal, progresivo que grava la renta obtenida por las personas físicas residentes en España:

Directo, grava una manifestación directa de la capacidad económica, la renta ganada por el contribuyente. – Personal, el contribuyente es el individuo y tiene en cuenta sus circunstancias personales y familiares (Concepto de “Mínimo Personal y Familiar” F 0E 0 34 Manual AEAT). – Progresivo: tarifa por escalones con varios tipos de gravamen. El tipo medio aumenta con la renta. – Personas físicas residentes: viven más de 183 días/año o radica el núcleo de sus actividades económicas o (presunción legal) residen su cónyuge e hijos en España (pp. 62-63 Manual AEAT).

• Adscripción territorial: – Comunidades Autónomas de régimen común: impuesto parcialmente cedido, con capacidad normativa para modificar los tipos de la tarifa autonómica, la cuantía de los mínimos personales y familiares (con límites) y establecer deducciones autonómicas. P. 35 Manual AEAT. – Comunidades Forales de País Vasco y Navarra: impuesto concertado de normativa autonómica (regulado, gestionado y recaudado por las diputaciones forales).

• Tipos de tributación: individual y conjunta (opcional). En la tributación conjunta hay dos modalidades (art. 82 LIRPF): biparental y monoparental. Páginas 65-68 Manual AEAT.

• Rentas exentas (art. 7 LIRPF). Páginas 37-59 Manual AEAT. • Fecha de devengo (art. 12-13): en general, 31 de diciembre. Páginas 75-76 Manual AEAT.

GESTIÓN DEL IMPUESTO: • Obligación de declarar (art. 96 LIRPF). La declaración anual (modelo 100) se presenta generalmente en el período abril-junio del año siguiente. Página 5 Manual AEAT. • Pagos a cuenta del impuesto (art. 99-101 LIRPF): Páginas 909-927 Manual AEAT. – Retenciones e ingresos a cuenta: según tabla de retenciones. https:// www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/ La_Agencia_Tributaria/Informacion_institucional/Campanias/ Retenciones_trabajo_personal/2018/Cuadro_tipo_retencion_2018.pdf

– Pagos fraccionados (en Actividades Económicas): • Estimación Directa Normal y Simplificada (modelo 130): 20% del RNAE

generado en cada trimestre, como regla general. • Estimación Objetiva (modelo 131): el 4% del RNAE calculado con fecha 1 de

enero, como regla general.

(-) REDUCCIÓN POR EL EJERCICIO DE DETERMINADAS AE: Contribuyentes con rentas inferiores a 12.000 € (=) RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL a integrar en la base imponible.

(1) Libertad de amortización para ciertos bienes según Orden Ministerial. (2) Aplicable solo a “otras percepciones empresariales” con periodo de generación superior a dos años o que se califiquen reglamentariamente como obtenidas de forma notoriamente irregular en el tiempo.

Capítulo 8 Manual AEAT

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