Ejercicio Resuelto 2 Tratamiento Contable de los Descuentos de Compras con IVA
Contabiliza las siguientes operaciones:
1. Se compran mercaderías por un importe de 30.000 euros más IVA 21%. Descuento en factura de 200 euros.
2. Se compran mercaderías por un importe de 5.000 euros más IVA 21%. El proveedor nos hacen un descuento por pronto pago de 100 euros más 21%.
3. Se compran mercaderías por importe de 10.000 euros más IVA 21%. Descuento en factura de 100 euros y por volumen de compra fuera de factura de 50 euros más 21%.
En el primer y segundo caso como estamos hablando de gastos que forman parte de la actividad habitual de la empresa utilizamos como contrapartida a las cuentas de gastos, la cuenta (#400) Proveedores.
Se genera un débito comercial en operaciones donde no se paga al contado o en efectivo en el momento de la transacción.
Nota. El IVA soportado se utiliza siempre con las cuentas del grupo 6.
En el caso de la primera transacción el asiento sería el siguiente:
El descuento al ser en factura inicial minora el valor de la cuenta de compra de mercaderías, el IVA soportado se aplica por el importe de la compra deducido ya el descuento y el proveedor es la suma de compra más IVA.
En el caso de la segunda transacción el asiento sería el siguiente:
El descuento al ser fuera de la factura inicial se contabiliza en su cuenta de gastos correspondiente (#606) Descuentos sobre compras por pronto pago, cuenta que funciona como un ingreso. También hemos de minorar el saldo de iva soportado y el del proveedor.
Cuando paguemos al proveedor se dará de baja el débito comercial cargándolo contra el banco que verá minorado su saldo. Al proveedor hay que pagarle la diferencia entre el saldo inicial 6.050 y el descuento por pronto pago 121 euros, es decir, le debemos 5.929 euros.
En el caso de la tercera transacción el asiento sería el siguiente:
El descuento al ser en factura inicial minora el valor de la cuenta de compra de mercaderías, el iva soportado se aplica por el importe de la compra deducido ya el descuento y el proveedor es la suma de compra más iva. El descuento por volumen fuera de factura inicial se contabiliza en su cuenta de gastos correspondiente (#609) Rappel sobre compras.
Cuando paguemos al proveedor se dará de baja el débito comercial cargándolo contra el banco que verá minorado su saldo. Al proveedor hay que pagarle la diferencia entre el saldo inicial 11.979 y el descuento por pronto pago 60,50 euros, es decir, le debemos 11.918,50 euros.
Respuesta esperada: Ver explicación arriba.
