tema 3, Apuntes de Contabilidad Financiera. Universidad de Sevilla (US)
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tema 3, Apuntes de Contabilidad Financiera. Universidad de Sevilla (US)

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Asignatura: Fundamentos de Contabilidad, Profesor: Maria Fernandez Velez, Carrera: Finanzas y Contabilidad, Universidad: US
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Introducción a la contabilidad financiera

3. Instrumentos contables.

1.Las cuentas:

Instrumento que utiliza la Contabilidad para representar el valor de cada elemento patrimonial y hacer un seguimiento de su evolución. Proporciona una valoración actualizada del elemento.

Función: control de los elementos patrimoniales.

COMPONENTES ESENCIALES

• Identificación del elemento: nombre y código de la cuenta • Valor inicial del elemento: saldo inicial de la cuenta • Aumentos y disminuciones de valor: Anotaciones en la cuenta • Valor final del elemento: Saldo final de la cuenta

Representación en forma de T

Anotaciones y saldo:

2.HECHO CONTABLE:

Todo acontecimiento o evento pasado que afecta o pueda afectar en un futuro próximo, de forma directa, significativa y cuantificable al patrimonio de la empresa.

• Ser significativo • Tener incidencia sobre el patrimonio de la empresa (en el presente o en el futuro) • Tiene que afectar al patrimonio de la empresa de forma directa y concreta • Puede ser independiente de la voluntad de la empresa • Los hechos contables afectan a las inversiones y/o fuentes financieras de la empresa, tanto cualitativa como cuantitativamente

Si suceden hechos contables hay que hacer anotaciones en las CUENTAS de los elementos patrimoniales afectados para ajustar su valor.

Los hechos contables, se representan por ASIENTOS.

Un ASIENTO es una anotación en la que se identifican los orígenes y las aplicaciones de recursos inducidos por un mismo hecho contable.

€ Aplicaciones de fondos a Orígenes de fondos €

Los hechos contables tienen orígenes y aplicaciones de fondos de la misma magnitud (en cada asiento la suma del debe es igual a la suma del haber) manteniéndose la igualdad del equilibrio patrimonial.

3.LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR.

Cada asiento se registra en dos “libros”:

• El libro diario registra sistemática y cronológicamente los hechos contables (mediante asientos) • El libro mayor dedica un apartado a cada cuenta registrando todos los movimientos

4.Términos de gestión de las cuentas:

Abrir: asignar un nombre y un código a una cuenta Cargar: realizar una anotación en el debe Abonar: realizar una anotación en el haber Liquidar: realizar las anotaciones pendientes para calcular correctamente el saldo Saldar: realizar una anotación en una cuenta de forma que dejemos su saldo a cero Cerrar:  finalizar las anotaciones en una cuenta

5.Las transacciones y el circuito documental:

UTILIDAD DE LOS DOCUMENTOS PARA LA CONTABILIDAD:

• Permiten justificar la anotaciones contables efectuadas haciendo verificable la contabilidad. • Proporcionan los datos necesarios para una correcta contabilización de las transacciones

Por ejemplo, si compramos una mesa para el despacho, el proveedor de la misma nos entregará un albarán, que sirve como prueba documental de la entrega del bien. Para ello se ha de firmar y se entregará una copia al proveedor. Por esta misma compra, el proveedor nos hará llegar una factura, en la que se concreta la entrega del bien de forma detallada: importe, método de pago, la fecha, posibles descuentos, condiciones de entrega, etc. Podemos contabilizar la entrada del activo y el surgimiento de un pasivo (proveedores facturas pendientes) desde el momento en que recibimos la mesa y firmamos el albarán.

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