trabajos practicos c., Ejercicios de Contabilidad

¡Descarga trabajos practicos c. y más Ejercicios en PDF de Contabilidad solo en Docsity! Ejercicios de Contabilidad Intermedia (CA72), ciclo 2014-2 Item Type info:eu-repo/semantics/LearningObject Authors Profesores de Contabilidad Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas - UPC Download date 27/04/2023 22:37:49 Link to Item http://hdl.handle.net/10757/324356 1 CONTABILIDAD INTERMEDIA (CA72) CUADERNO DE TRABAJO 2014-2 4 Se solicita: 1. Determinar el impuesto a la renta que correspondería por el año 20X1. 2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, si la reserva legal al cierre del ejercicio no superara 1/5 del capital social. 3. Cómo afectan la determinación del impuesto a la renta, la participación de los trabajadores y la reserva legal en el Estado de Situación Financiera. CASO 3- Resultado tributario y resultado contable. En el año 20X1 la empresa SAUCO SAC ha registrado sus operaciones en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados, obteniendo como pérdida contable antes de participaciones e impuesto a la renta de S/.12,000 al cierre de dicho año. Producto del análisis de sus partidas contables conoce la siguiente información:  Se ha determinado que se registraron multas y sanciones tributarias por S/.52,000 los cuales son gastos no aceptados tributariamente y deben adicionarse para el cálculo de la renta imponible.  Existen gastos personales del gerente por S/.20,000 que no son aceptados tributariamente y deben adicionarse para el cálculo de la renta imponible.  Existen deducciones aplicables por S/.5,000.  La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 10%. Se solicita determinar e indicar lo siguiente:  La base imponible al cierre del ejercicio es:  El impuesto a la renta de la empresa al cierre del año 20X1 es:  La participación de utilidades a distribuir a los trabajadores es:  El resultado neto contable de la empresa al cierre del ejercicio es: 5 SEMANA N° 2: PLAN CONTABLE CASO 1 Las cuentas del balance de la empresa FLORIDA COMERCIAL SAC, al cierre de sus operaciones al 31 de diciembre del 20X0, presentan los siguientes saldos, expresados en nuevos soles: Saldo Saldo CUENTAS deudor Acreedor Efectivo y equivalente de efectivo 855,750 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 431,700 Cuentas por cobrar al personal 2,500 Cuentas por cobrar diversas – terceros 7,750 Mercaderías 293,000 Seguros contratados por anticipado 12,000 Inversiones mobiliarias 150,000 Terrenos 187,500 Tributos por pagar 64,000 Remuneraciones y participaciones por pagar 4,350 Cuentas por pagar comerciales- terceros 277,750 Parte corriente de cuentas por pagar diversas 6,000 Cuentas por pagar diversas a largo plazo 400,500 Capital Social 750,000 Excedente de revaluación 152,650 Reserva legal 150,000 Resultados acumulados 134,950 TOTALES 1,940,200 1,940,200 Las operaciones que realiza la empresa en el ejercicio 20X1 son las siguientes: 1.- La empresa efectúa el cobro del activo exigible a cliente por S/.130,000 y se efectúa el depósito en cuenta corriente del banco. 2. La empresa vende al crédito, según Fact. 001-0368, parte del activo realizable a su cliente Prismate SAC, por un precio de venta de S/.45,220. El margen bruto de dicha venta es del 40%. 3.- Se efectúa la compra de mercaderías al contado por un valor de S/.30,000. El pago de la factura se efectúa con el activo disponible mediante giro de cheque. 4.- El personal efectúa un depósito en la cuenta corriente de la empresa por deuda que mantenía por S/.2,000. 6 5.- Se realiza una provisión de S/.20,000 por desvalorización de existencias al determinarse la pérdida de valor del stock de mercaderías. 6.- La empresa recibe el 20 de mayo la factura de Publicidad Exito SAC por un valor de venta de S/.48,000. Dicho contrato de publicidad es por 01 año, con vigencia a partir del 01 de junio. La factura es pagada mediante giro de cheque. 7.- La empresa emite una nota de crédito, al cliente Prismate SAC, devolución de mercaderías por un precio total de S/.5,712, referido a la Fact. 001-0368. 8.- La empresa cobra el importe correspondiente al cliente Prismate y lo deposita en cuenta corriente. 9.- Se realiza el pago de tributos por pagar por la suma de S/.47,000 mediante giro de cheque. 10.- Los sueldos del período ascendieron a S/.34,000 ( No considerar aportes ni descuentos). Se pago el 90% de los mismos mediante cheque. 11.- Las provisiones del período son: CTS S/.5,100; vacaciones S/.4,200 y de gratificaciones S/.5,500. 12.- La empresa compra el 20 de agosto, 05 computadoras al crédito, por un valor venta S/.2,500 cada una. Las computadoras se encuentran disponibles para su uso el 01 de Setiembre y tienen una vida útil de 4 años y un valor residual total de S/.2,500. 13.- El saldo del activo diferido al 31.12.20X0 corresponde a 12 meses de vigencia. 14.- Se recibieron recibos por los servicios básicos por un valor de venta de S/.14,000. 15.- Registrar la depreciación del ejercicio y el devengado de gastos que correspondan. Se solicita al 31 de diciembre 20X1: a).- Preparar los registros contables correspondientes, utilizando el PCGE. b).- Elaborar el Estado de Resultados (considerar las cuentas de gastos y no el destino de los mismos). 9 b) El 15/04/X1 emitió la factura #102 a Supermercados Limeños SA por la venta al crédito de artículos publicitarios por un precio total de S/.70,800 y ese mismo día el cliente devolvió artículos por un valor de venta de S/.10,000 por haber un error en el diseño de esos artículos. La Compañía emitió la nota de crédito #52 por la devolución. Se sabe que el margen bruto para esta operación fue de 40%. c) El 16/05/X1 emitió la nota de crédito #53 por un total de S/.3,540 (incluido IGV) por descuento por pronto pago a Supermercados Limeños SA ya que pagó el total de su deuda pendiente correspondiente a la factura #102. Considere que al cierre del año anterior no tenía ninguna deuda pendiente. d) El 21/08/X1 emitió la factura #103 por un precio total de S/.141,600 por publicidad por un año que será brindada por la Compañía a partir del 1 de noviembre de 20X1 a Constructores Precisos SA. Dicha factura fue pagada por el cliente 50% al contado mediante transferencia bancaria y el saldo sería pagado el 31/12/X1. e) El 31/12/X1 emitió la nota de débito #21 por intereses por un valor de venta de S/.3,000 a Constructores Precisos SA ya que solicitó una prórroga de 3 meses del saldo pendiente de la factura #103. El saldo pendiente de pago de dicha factura #103 y la nota de débito #21 fueron canjeadas por una letra con vencimiento al 31/03/X2. f) El 31/12/X1 se contabilizó las operaciones devengadas durante el 20X1 de en relación a las transacciones realizadas en los puntos a) al e). Se solicita al 31/12/20X1 lo siguiente: 3.1 Registrar cada una de las transacciones indicadas. 3.2 Cuál es el saldo del rubro cuentas por cobrar a presentarse en el Estado de Situación Financiera (detalle su composición). 10 SEMANA N° 4: CONCILIACIÓN BANCARIA CASO 1 El saldo del componente Efectivo y Equivalente de Efectivo según libros, al 30 de septiembre de 20X1, asciende a: Fondo Fijo S/. 8,200 Cuenta Corriente Scotiabank MN S/. 106,047 Cuenta Corriente BBVA ME US$ 532,000 registrados al T/C de S/.2.80 por dólar. El Gerente Financiero de la empresa “Minera Chinalco Peru S.A.” le solicita preparar la conciliación bancaria al 31 de octubre de 20X1 de la Cuenta Corriente N° 001-0183143 en MN que la empresa mantiene en el Scotiabank de acuerdo con la siguiente información, ya que las otras cuentas no tuvieron movimiento. ESTADO DE CUENTA CUENTA CORRIENTE N° 001-0183143 En nuevos soles Fecha Descripción Débitos Créditos Saldo Saldo mes anterior 106,047 14-oct Cheque No.1542 2,563 103,484 19-oct Cheque No.1543 5,128 98,356 25-oct Cheque No.1545 16,425 81,931 30-oct Cheque No.1602 2,000 79,931 31-oct Nota de cargo No.80989801 22,100 57,831 31-oct Nota de cargo No. 80989816 356 57,475 31-oct Nota de abono No.109238105 743 58,218 31-oct Nota de abono No.109238119 1,467 59,685 Saldo anterior Total débitos Total créditos Saldo 106,047 48,572 2,210 59,685 Los siguientes cheques fueron girados por la empresa durante el mes de octubre: Cheque No. 1542 al cheque No.1546 por un total de S/.24,320. Además, la empresa depositó en la cuenta del Scotiabank un cheque de un cliente por S/.6,400 que no fue considerado por el banco por no tener fondos, pero sí fue registrado por la empresa. Se sabe que el 2 de noviembre de 20X1 se recibieron los siguientes documentos emitidos por el Banco el día 31 de octubre de 20X1, los cuales no han sido registrados por la empresa. a) Nota de Cargo No. 2031 por S/.22,100, el cual tenía los siguientes conceptos: Cancelación de un préstamo bancario que mantenía la empresa por S/.20,000 más intereses por S/.2,100. El mencionado préstamo fue otorgado por el Scotiabank hace 30 días y tenía como fecha de vencimiento el 31 de octubre del 20X1. b) Nota de Cargo No. 80989816 por S/.356 relacionado con gastos de mantenimiento de la cuenta corriente. 11 c) El cheque No. 1602 fue cargado por error a la cuenta de la compañía. d) Nota de abono Nro 109238105 correspondiente a intereses devengados en la cuenta corriente. e) Nota de Abono No. 109238119 por S/.1,467 por una transferencia recibida del cliente “Argentum”, cancelando la factura No.002-312. Se pide: 3.1. Preparar la conciliación bancaria al 31 de octubre de 20X1. 3.2. Realizar los asientos de ajuste que correspondan. Se sabe que el T/C de cierre de octubre es de S/.3.1 por dólar. 3.3 Determinar el efecto en: - Utilidad operativa - Utilidad antes de participaciones e impuestos - Cuentas por cobrar comerciales 3.4. Determinar el saldo contable del rubro efectivo y equivalentes de efectivo en el Estado de Situación Financiera CASO 2 La Compañía “Bravo S.A.” mantiene una cuenta corriente en el BCP en moneda nacional. Al 31 de diciembre de 20X1 su estado de cuenta bancaria mostraba un saldo acreedor de S/.30,525. Sin embargo, el saldo contable de esa cuenta corriente mostraba un saldo deudor diferente. A continuación se le brinda la información para que realice la conciliación bancaria correspondiente al 31.12.20X1. a) EL BCP realizó un cargo de S/.40 por mantenimiento de cuenta el cual fue anunciado a la empresa el 07 de enero de 20X2. b) EL BCP recibió un cheque de un cliente de la empresa por S/.4,567 pero el contador de la empresa nunca tuvo conocimiento de esa operación. c) Se registró el cargo automático del mes por los servicios de luz y agua por un total de S/.2,820 pero estos gastos no fueron provisionados ni registrados su pago por la empresa. d) A fin de año, la empresa registró en su contabilidad el depósito de un cheque del BCP por S/.13,550, correspondiente a un cliente, pero el BCP hizo efectivo el abono tres días después. e) El BCP abonó por error un importe de S/.2,000 que debió abonarse en la cuenta corriente de otro cliente del banco. f) La empresa pagó con cheque la remuneración de un empleado por S/.2,800 pero al 31.12.20X1 el empleado aún no había cobrado el cheque por el banco. g) Un cliente de la empresa depósito en la cuenta del BCP un cheque sin fondos por S/.4,400 por lo que no fue considerado por el banco, pero fue registrado por la empresa. h) La empresa giró un cheque a Telefónica del Perú por el consumo telefónico del mes de diciembre por un total de S/.5,353 pero el cheque no fue cobrado aún. i) La empresa cargo en libros S/.5,500 por la cobranza a un cliente, pero esta operación correspondía al estado de cuenta del Interbank. j) A fin de año, el BCP registró un abono por intereses por S/.245 por la cuenta corriente que mantiene la empresa en dicho banco, pero el contador tuvo conocimiento de esta operación el 05 de enero de 20X2. 14 SEMANA N° 5 : VENTAS – PROVISIÓN DE INCOBRABLES CASO 1 La empresa Comercial La Pradera SAC se dedica a la compra venta de artículos de minería. Al inicio del año 20X1 contaba S/.40,000 en Efectivo y Equivalentes de Efectivo; S/.80,500 en Cuentas por Cobrar Comerciales; S/.350,000 en Mercaderías y los resultados acumulados antes de considerar las siguientes transacciones era de S/.400,000. Registre las siguientes transacciones: 1.1 El día 2 de marzo del 20X1, efectuó una venta de 450 bolas de acero a un valor de venta unitario de S/.700. Dicha venta se efectuó con un margen bruto de 45% y fue realizada a Minaya S.A. a un plazo de 15 días. 1.2 La Compañía vendió el 5 de marzo a un plazo de 15 días a Letal S.A. explosivos por un precio de venta total de S/.500,000. Debido a que Letal SA pagó a los dos días la compra, se le concedió un descuento por pronto pago del 5% del total. El margen bruto de la venta fue de 55%. 1.3 Con fecha 12 de marzo de ese mismo año, el cliente Minaya S.A. efectuó la devolución de 50 bolas de acero ya que no correspondían a las medidas solicitadas. La empresa aceptó la devolución y procedió a emitir la nota de crédito respectiva. 1.4 Llegado el día de vencimiento (17/03), el gerente de Minaya S.A. manifestó que tenía problemas financieros y que no iba a poder pagar la deuda y que entrarían a un proceso de liquidación, por lo que el 31 de marzo la empresa Comercial La Pradera S.AC. ha reconocido una estimación de cobranza dudosa por el 100% del derecho. . 1.5 El 15 de abril del 20X1; Minaya S.A. logró conseguir un dinero y pagó en efectivo el 50% de la deuda; asimismo entregó como parte de pago, explosivos por un valor de S/.50,000 que le son facturados a Comercial La Pradera SAC. 1.6 Por el resto de la deuda, Minaya SA manifestó que ya no iba a cancelarla, por lo que se decide castigar dicho monto. 1.7 Indicar el saldo de las siguientes cuentas del Estado de Situación Financiera, teniendo presente lo registrado.  Efectivo y equivalentes de efectivo  Mercaderías  Cuentas por cobrar comerciales  Estimación de cuentas de cobranza dudosa  Resultados acumulados ( sin considerar participaciones ni cálculo de I. Rta) 15 CASO 2 Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 20X1 la empresa REVISION SAC, dedicada a la comercialización de insumos industriales, ha determinado una serie de operaciones que no se habían registrado en su contabilidad y que se enumeran a continuación: a) El 20 de setiembre se vendió mercaderías por un precio total de S/.94,400 a LA FLOR SAC, con un margen bruto el 30%. Dicha venta será cobrada a 90 días. b) Con fecha 23 de octubre del 20X1, se cobra la suma de S/.15,000 correspondiente al cliente REFORESTA SAC, la cual había sido provisionada al 50% como cobranza dudosa en enero 20X1. c) El 25 de octubre de 20X1, se recibe del cliente LA PRADERA SAC un vehículo como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La deuda total del cliente la PRADERA SAC es de S/.28,000 y había sido totalmente provisionada como cobranza dudosa en setiembre 20X0. A la fecha este cliente se ha declarado en quiebra, por lo que la empresa decide hacer el castigo respectivo. d) LA FLOR SAC efectúa el pago de su deuda antes del vencimiento, por lo que la empresa le emite una nota de crédito por descuento por pronto pago del 8% de su deuda. e) En diciembre del 20X0 la empresa castigó el total de la deuda del cliente EL BOSQUE SAC por S/.8,500. El 28 de octubre 20X1 se logra cobrar la misma Se solicita al 31 de Octubre de 20X1: 2.1 Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones mencionadas. 2.2 Determinar cuál es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes de participaciones e impuestos al 31 de octubre 20X1 CASO 3 La Primitiva SA presenta un saldo de Cuentas por Cobrar al 30/06/20X1 de S/.12,000,000. De dichos saldos la empresa ha determinado cuentas por cobrar con vencimiento mayor a 90 días por la sum de S/.6,500,000 , por lo cual aplicará como política provisionar el 60% de dichas cuentas vencidas. Se solicita: a. Hacer el registro del 30/6/20X1 por la provisión de cobranza dudosa. b. Al cierre del año la empresa logra recuperar el 30% de lo provisionado en Junio. c. Además, se ha determinado que el cliente A se encuentra en proceso de liquidación, y tenia cuentas provisionadas como cobranza dudosa por S/.40,000 de un total de S/.60,000. ¿Qué registro se realizaría al cierre del año? d. En enero de 20X2 la empresa logra recuperar S/.30,000 del saldo de las cuentas provisionadas como cobranza dudosa del año anterior. Efectuar el registro correspondiente. 16 SEMANA N° 6: PLANILLAS, APORTES Y PROVISIONES CASO 1 Contamos con la siguiente información respecto al siguiente trabajador la empresa SILEI SA: Nombre Cargo Fecha ingreso Sueldo Básico Afiliación Emilio Zevallos Gerente de Marketing 01.03.20X1 14,000 AFP PRIMA El Sr. Emilio Zevallos laboraba antes en la ciudad de Tacna, por lo que se le otorgó una bonificación por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en marzo 20X1. Por los meses de enero y febrero, el señor Zevallos trabajó en Importaciones Tacna S.A. y percibió S/.18,000 en total por esos meses. El impuesto a la renta total que se le retuvo por enero y febrero ascendió a S/.2,500. Asimismo, se sabe que en abril de 20X1, el señor Zevallos percibió la correspondiente participación de utilidades de Importaciones Tacna por S/.20,000 habiéndole retenido dicha empresa el importe de S/.2,000 por impuesto a la renta. El buen desempeño del Sr Zevallos en SILEI SA ha originado que la Gerencia General le incremente la remuneración a partir del 1 de Junio a S/.20,000. El Sr. Zevallos se encuentra afiliado a AFP Prima y por el período de marzo a julio inclusive, se le ha retenido en SILEI SA un total de S/.33,000 por concepto del Impuesto a la renta de quinta categoría Información adicional:  UIT para el 20X1 S/. 3,800  Tasas: ONP 13.00% AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.29% * *(Tope S/.8,265.97)  Essalud 9.00% Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría: Hasta 27 UIT 15.00% De 27 a 54 UIT 21.00% Exceso Más de 54 UIT 30.00% 19 SEMANA N° 7: PLANILLA, IMPUESTO A LA RENTA Y DESCUENTOS CASO 1: La empresa ARMAJARO SAC le proporciona la siguiente información: Nombre Cargo Fecha ingreso Sueldo Básico Afiliación J.J. Garrido Gerente comercial 15.02.X1 18,000 AFP Prima  UIT para el 20X1 S/. 3,800  Tasas: AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.29% * *(Tope S/.8,265.97)  Essalud 9.00% Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría: Hasta 27 uit 15.00% Más de 27 uit hasta 54 uit 21.00% Más de 54 uit 30.00% El Sr. Garrido radicaba en la ciudad de Arequipa. En mayo se le otorgó un bono extraordinario por relocación a la ciudad de Lima equivalente a 2 sueldos básicos. Durante enero y hasta el 12 de febrero trabajó en una empresa de la ciudad de Arequipa. Con ocasión de su cese recibió rentas afectas a rentas de quinta categoría por la suma total de S/. 24,200 y no se le había efectuado retención alguna de impuesto a la renta. Asimismo, se sabe que entre febrero y abril, la empresa ARMAJARO le retuvo en total S/.12,872 por impuesto a la renta. Se solicita lo siguiente con respecto a la planilla de mayo de 20X1: 1. El descuento por AFP 2. El descuento por Impuesto a la renta 3. El importe neto a pagar de remuneraciones 4. El depósito de CTS a efectuar en mayo 20X1 5. Efectuar los asientos contables de la planilla. 6. Efectuar los asientos de las provisiones de Gratificación y de CTS de mayo 20X1. 7. Efectuar el asiento contable por el depósito de CTS que la empresa debió efectuar por el semestre Nov 20X0 – Abril 20X1. 20 CASO 2 La empresa de arquitectura “Spazio S.A.” le proporciona la siguiente información por el mes de Abril de 20X2: Nombre Cargo Fecha ingreso Sueldo Básico Afiliación F. Alcántara Arquitecto 16.01.X0 18,000 AFP Prima Gladys Cataño Especialista autocad 01.02.X2 13,000 ONP  UIT para el 20X2 S/. 3,800  Tasas: ONP 13.00% AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.29% * *(Tope S/.8,265.97)  Essalud 9.00% Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría: Hasta 27 uit 15.00% Más de 27 uit hasta 54 uit 21.00% Más de 54 uit 30.00% Se cuenta con la siguiente información: - En el mes de Abril se le pagó al Sr. Alcántara, la participación de utilidades del periodo 20X1 por S/.40,000. Asimismo, se le descontó adicionalmente los consumos en cafetería por S/.500 además de un descuento por el colectivo efectuado a un compañero de trabajo por S/.200. Se sabe que por el período de enero a marzo se le ha descontado por concepto de Impuesto a la Renta de 5ta categoría, el importe de S/.10,000 - La Sra. Cataño radicaba en la ciudad de Arequipa. En este mes de Abril se le otorgó un bono extraordinario por relocación a la ciudad de Lima equivalente a 1.5 sueldos básicos. -Se sabe que la Sra. Cataño trabajó en una compañía de la ciudad de Arequipa hasta el 20 de enero de 20X2. Con ocasión de su cese recibió rentas por S/.8,000 y no se le efectuó retención alguna de impuestos. Asimismo, se sabe que entre febrero y marzo se le retuvo un total de S/.4,000 por IR5. a) Calcule y registre la planilla del mes de Abril de 20X2 y determine su costo. b) Calcule y registre la provisión de CTS correspondiente del mes de Abril 20X2. c) Calcule y registre la provisión de gratificación de Fiestas Patrias del mes de Abril 20X2. d) Teniendo en cuenta la normatividad vigente sobre los depósitos de la CTS ¿a cuánto ascendería el depósito que la empresa debería realizar en mayo 20X2 por ambos empleados? 21 CASO 3 El empleado Fernando Florián ingresó a laborar a nuestra compañía el 1.2.20X1. Su sueldo mensual fue pactado en S/.15,000. A partir del 1 de agosto de 20X1, su remuneración ha sido incrementada a S/.18,000 debido a su buen desempeño. Se sabe además que el señor Florián se encuentra afiliado a AFP Prima. Por el período comprendido entre febrero y julio, se le ha descontado en total S/.12,000 por concepto del IR de quinta categoría. Julián Ponce ingresó a nuestra compañía en 2008, su sueldo mensual desde el 1 de enero de 20X1 asciende a S/.3,000, tiene asignados S/.75 de Asignación Familiar. Además se encuentra afiliado a la ONP. Se sabe que entre enero y julio le han retenido en total S/.1,300 por concepto del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría. Información adicional:  UIT para el 20X1 S/. 3,800  Tasas: ONP 13.00% AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.06% * *(Tope S/.8,265.97)  Essalud 9.00% Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría: Hasta 27 uit 15.00% Más de 27 uit hasta 54 uit 21.00% Más de 54 uit 30.00% a) Calcule la planilla del mes de agosto de 20X1, también determine su costo. b) Calcule la provisión por gratificaciones correspondiente a agosto de 20X1. c) Calcule la provisión por CTS correspondiente a agosto de 20X1. d) Indique cuales serían los efectos en los EEFF (sólo Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados). CASO 4 El señor Carlos Rojas estuvo trabajando hasta enero del 20X1 en la ciudad de Trujillo; en el mes de febrero recibió una bonificación de S/.30,000 bajo el concepto de relocación a la ciudad de Lima, la cual equivale a 2 sueldos brutos. Por otro lado, en el mes de marzo ha recibido un bono de S/.7,500 por cumplimiento de objetivos, así como sus utilidades del año 20X0 que ascienden a S/.10,000. Los descuentos que ha tenido en el mes de marzo ascienden a: AFP por S/.1,800; Impuesto a la Renta S/.2,500 y seguro de vida S/.500. La tasa de aportación a Essalud es del 9%. Se pide determinar el costo de la planilla y el monto a pagar del mes de marzo 20X1. 24 El 30 de junio del 20X1, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de datos similar, mucho más económico cuyo VNR es de S/.300. Esta información la conoce la compañía antes del cierre de junio, por lo que decide incluir el ajuste por desvalorización de existencias en dicho cierre. Información adicional: La información proporcionada NO incluye el IGV. Se solicita para el 30 de Junio de 20X1 (utilice dos decimales como máximo): a) Confeccionar el Kardex valorizado de los dispositivos de almacenamiento, bajo los métodos PROMEDIO y PEPS. b) De ser necesario calcule y registre el efecto del Valor Neto de Realización (VNR) de existencias, bajos los dos métodos. c) Determine el margen operativo por ambos métodos. CASO 4 Durante el mes de Julio de 20X1, Electro Perú S.A.C., cuyo giro principal es la comercialización de electrodomésticos y repuestos., adquirió un local adicional para la distribución de sus productos; para ello lleva a cabo las siguientes transacciones:  El 01 de julio de 20X1, se termina de acondicionar el local cuyo valor de compra ascendió a S/.1,200,000, quedando listo para su uso. La vida útil estimada de dicho local asciende a 25 años.  El 05 de julio de 20X1, adquiere al crédito 800 refrigeradoras a un valor de compra unitario de S/.1,200.  Con fecha 15 de julio de 20X1, se venden 450 unidades a un valor de venta unitario de S/.2,000. Asimismo, la Compañía adquiere 150 unidades a un valor de compra unitario de S/.1,500, e incurre en costos adicionales por concepto de fletes para el traslado de las mercaderías al almacén por S/.300.  El 28 de julio de 20X1, la Compañía pacta con uno de sus principales clientes, la venta al contado de 450 unidades a valor de venta unitario de S/.2,200. Cabe mencionar que por dificultades logísticas, al 31 de julio de 20X1, la Compañía entregó 380 unidades.  Al 31 de julio de 20X1, se conoce que el valor neto de realización (VNR) asciende a un valor de venta unitario de S/.1,350.  Con fecha 03 de agosto de 20X1, la Compañía completó la entrega de las unidades restantes. Se solicita lo siguiente: Elaborar el kardex y responder las siguientes preguntas: 25 1) ¿A cuánto asciende el inventario final en unidades y valorizado al 31 de julio de 20X1, si se conoce que la Compañía valúa sus inventarios bajo el método PEPS? 2) ¿Cuál sería la ganancia bruta obtenida por la Compañía durante el mes de Julio de 20X1? 3) ¿A cuánto ascendería el inventario final valorizado al 31 de Julio de 20X1? 4) Registres las operaciones realizadas en el mes de Julio de 20X1 y responda ¿qué estados financieros y rubros se han visto afectados y cómo (aumento y/o disminución)? 26 SEMANA N° 10: ACTIVO FIJO CASO 1 La empresa INDUSTRIAL DEL NORTE S.A. inició sus operaciones el 1 de enero del 20X0 y se dedica a la fabricación de alimentos envasados. Los activos fijos fueron adquiridos y utilizados desde el inicio de sus operaciones. Al 31 de diciembre del 20X3 el saldo neto en libros de sus activos fijos ascienden a S/.120,000 (Costo S/.600,000 y Depreciación acumulada S/.480,000). El método de depreciación utilizado es el de línea recta y no mantiene valor residual. Al 31 de diciembre del 20X4, sufrió un siniestro perdiendo la totalidad de sus activos fijos, dichos activos no se encontraban asegurados. Se solicita lo siguiente (sustente sus respuestas): 1. ¿Cuál es la vida útil inicial y cuál es la vida útil remanente al momento del siniestro? 2. ¿Cuál es el efecto neto en el estado de resultados integrales, por todas las operaciones realizas al 31 de diciembre del 20X4? CASO 2 La empresa MADERERA S.A. compró al crédito el 30 de junio del 20X0, una máquina cortadora de madera por un valor de S/.550,000. La factura por el flete fue por un valor de S/.7,500 (no incluye IGV) y para su instalación se contrató a un técnico que cobró por el trabajo S/.15,000 (inc. IGV). A esta máquina se le estimó una vida útil de 25,000 horas de trabajo y un valor residual de S/.65,000. La compañía utiliza para registrar la depreciación el método de unidades producidas. El 1 de febrero de 20X2, la empresa compra al contado una cortadora más moderna valorizada en S/.800,000 y entrega como parte de pago la máquina antigua, facturándola a un valor de S/.400,000. Los registros de utilización de la maquinaria son los siguientes: Año Horas Trabajadas 20X0 1230 20X1 2570 20X2 450 Se solicita calcular y registrar lo siguiente: 1. La compra de la máquina el 30 de junio del 20X0. 2. El gasto por depreciación del año 20X0. 3. El gasto por depreciación del año 20X1. 4. La compra y pago de la máquina el 1 de febrero del 20X2. 5. ¿Cuál es el efecto de las transacciones, relacionadas al activo fijo, que se registran en el año 20X2 en los Estados Financieros? 29 SEMANA N° 11: VALORES CASO 1 La empresa Guido S.A.C. mantiene un portafolio de acciones disponibles para la venta, las cuales son estratégicas para su desarrollo comercial, los porcentajes de accionariado son del orden de entre 5 al 8 por ciento del capital social de las empresas en las que tiene dichas acciones. El cuadro adjunto al 15 de marzo de 20X1 muestra la composición de su portafolio de inversiones en acciones: Al 31 de marzo de 20X1, las acciones se cotizan en el mercado de valores a los siguientes valores: El 15 de abril de 20X1 se venden todas las acciones de Inversiones Grover S.A. en S/.205,000. Los costos incurridos en la venta de las acciones ascendió a S/.1,800 más IGV. En la primera semana de abril 20X1, la Junta General de Accionistas de Inmobiliaria Aquarium acuerda distribuir dividendos a razón de S/.0.45 por acción común, con fecha de registro 16 de abril de 20X1. Los dividendos son pagados el 30 de abril de 20X1. Se pide: a) Determinar el valor razonable de las acciones al 31 de marzo de 20X1 y efectuar los asientos contables pertinentes. b) Determinar el resultado de la venta de las acciones y efectuar los asientos contables del caso. c) Registrar contablemente la recepción de dividendos en efectivo. Acción en empresa: Cantidad Valuación según última cotización S/. Valor en Libros S/. Inversiones Grover S.A. 60,000 3.25 195,000 Contratistas Volk S.A. 35,000 7.20 252,000 Inmobiliaria Aquarium S.A. 70,000 8.50 595,000 1,042,000 Precio S/. Inversiones Grover S.A. 3.00 Contratistas Volk S.A. 7.50 Inmobiliaria Aquarium S.A. 9.50 30 CASO 2 El 16 de marzo de 20X1, Minera Metales S.A.C. adquirió un grupo de acciones con fines especulativos con negociación en el corto plazo, con el siguiente detalle: Compañía Cantidad Precio Valor nominal S/. S/. Minera Cerro Oro 20,000 4.50 1.00 Minas El Auge 15,000 7.20 1.00 Goldmore S.A.C. 32,000 5.60 1.00 Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y tuvieron costos adicionales como: comisión agente de Bolsa 0.25%, retribución de la BVL 0.08%, el fondo de garantía 0.01%, el fondo de liquidación 0.01%, contribución a CONASEV 0.05% y retribución a Cavali - ICLV (Institución de Compensación y Liquidación de Valores) fue de 0.07%. El impuesto general a las ventas es de 18%. Como consecuencia de una crisis financiera internacional, durante el mes de abril 20X1, el precio de los metales ha sufrido una caída significativa, haciendo que las cotizaciones de las acciones de las empresas mineras hayan caído drásticamente en las últimas dos semanas afectando la Bolsa de Valores de Lima. La gerencia de Minera Metales se encuentra revisando las cotizaciones bursátiles de cierre al 30 de abril del 20X1, que se resume como sigue, y procede a valuar su portafolio de inversiones: Acción Cotización (S/.) Minera Cerro Oro 3.75 Minas El Auge 5.40 Goldmore S.A.C. 4.50 Se pide: a) Efectuar el asiento contable de compra de la inversión en acciones b) Efectuar la medición posterior de la inversión al 30 de abril de 20X1 y sus registros contables respectivos. c) Se venden las acciones de Minas El Auge a un valor de S/.80,000. El porcentaje de gastos por comisión es igual al de las compras. Registrar la venta. 31 CASO 3 El Halcón S.A. con fecha 01 de abril de 20X1 adquirió 10,000 acciones de la empresa El Secreto S.A., para mantenerlas disponibles para la venta, a un precio de S/.125 por acción. Adicionalmente se incurrieron en asesorías de abogados y auditores por un total facturado de S/.70,800 y se estimaron costos de la gerencia de finanzas en esta operación del orden de S/.45,000. Las acciones tienen un valor nominal de S/.100 y pagaron dividendos el 30 de abril por una suma de S/. 5.50 por acción. Se pide: a) Determinar y registrar la compra de las acciones adquiridas por El Halcón S.A. b) Efectué los registros correspondientes al 30 de abril si la cotización al cierre del mes fue de S/.130 por acción y los dividendos se pagan en efectivo. c) ¿Cuál sería el efecto en el Estado de Resultados de El Halcón S.A. al cierre de abril relacionado con esta inversión? d) Al 30 de junio la acción del Secreto SA se cotiza a S/.150 en el mercado, por lo que la empresa decide vender el 50% de las acciones que tiene en cartera. Las comisiones de venta fueron por un valor S/.10,000. Registrar la venta e indicar su efecto en el Estado de Resultados. CASO 4 El 30 de junio de 20X0 la empresa XTA S.A. adquirió lo siguiente: Bonos mantenidos hasta su vencimiento 5,000 bonos corporativos de la empresa ESUR S.A. al 110% de su valor nominal. Las características de dichos bonos son: Valor nominal: S/. 1,000 Número de Títulos: 5,000 Tasa cupón: 8% Pago de intereses: Semestrales Plazo: 3 años Pago del Principal: Al vencimiento En la compra se pagó comisiones a la Sociedad agente de Bolsa por un valor de S/.66,000. El cuadro de amortización respecto a dichos bonos es el siguiente: 34 SEMANA N° 12: ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO CASO 1 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES La Compañía L´HOME S.A., comercializa productos de belleza en varios países de Latinoamérica. Al 31 de diciembre de 20X3, proporcionó la siguiente información respecto a sus estados financieros: 1. La compañía presenta ventas en el interior del país por un valor total de S/.2´150,000. Asimismo, presenta ventas al extranjero por un valor de S/.1´200,000. El costo de la mercadería vendida asciende a S/.2´200,000. 2. Se recibieron ingresos adicionales por parte del gobierno central por un valor de S/.25,000, los mismos que no son aceptados tributariamente. 3. La compañía presenta descuentos sobre las ventas brutas ascendente a un 10% del total de las ventas. Producto de la auditoría, se identificó, que un 30% de dichos descuentos no cumplen con los requerimientos tributarios; razón por la cual, no resultada deducible para propósitos tributarios. 4. La compañía ha incurrido en gastos : Personal S/.450,000 (*) Alquiler S/.240,650 Publicidad S/.122,100 Seguros S/. 91,500 (*) S/.45,000 corresponden a vacaciones no pagadas que no son aceptadas tributariamente 5. La Compañía vende, al cierre del año 20X3, un inmueble por un valor de S/.450,000 más IGV. Se sabe que dicho activo, fue adquirido el 01.04.20X3 a un costo de S/.500,000, el mismo que mantenía una tasa de depreciación equivalente al 5% anual. 6. La Compañía, al final del ejercicio, decide realizar una revaluación voluntaria de otra parte de sus activos fijos a un valor neto de S/.600,000. Se sabe que el valor neto antes de la revaluación ascendía a S/.225,000 con un costo de S/.600,000. 7. En las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 20X3, se determinó que la compañía no había registrado gastos por mantenimiento de cuenta por S/.20,500 nuevos soles y notas de abonos por interés por nuestros depósitos a plazo por S/.53,000. 8. La Compañía, el 01.03.20X3, compró 20,000 acciones de la compañía Ferreira, cuya calificación otorgada por la Gerencia fue como inversiones al valor razonable. En el momento de la compra el valor de cada título valor fue de S/.12.20. Asimismo, se sabe los costos adicionales incurridos por dicha compra fueron de S/.10,000 sin incluir el 35 IGV. La cotización al 31 de diciembre de 20X3, ascendió a S/.11.00 nuevos soles por acción. 9. Después de realizar el Kárdex bajo el método PEPS, la compañía determinó un saldo de 7,000 unidades a un costo unitario S/.15. Al 31 de diciembre del 20X3, se sabe que el Valor Neto de Realización (VNR) asciende a S/.15.75 nuevos soles. 10. La Compañía, a finales de año, logra cobrar el 100% del saldo del cliente Pompeya EIRL, equivalente a S/.142,000. Adicionalmente, se sabe que dicha cuenta, había sido provisionada como dudosa en un 50% el año anterior. 11. La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden a 10% y 30%, respectivamente. Se solicita: Elabore el Estado de Resultados Integrales por naturaleza al 31 de diciembre de 20X3, considerando la información proporcionada que sea pertinente. CASO 2 Punto Azul S.A.C. presenta la siguiente información sobre sus partidas patrimoniales al 31/12/20X0: Capital social S/. 3,900,000 Acciones de inversión S/. 1,200,000 Reserva legal S/. 680,000 Resultados acumulados S/. 858,000 A continuación se describen los movimientos patrimoniales por el año 20X1: 1. El Estado de Resultados del año 20X1 muestra una utilidad neta de S/.1,600,000. 2. Se constituye una reserva estatutaria de S/.95,000. 3. La Junta General de Accionistas acordó declarar dividendos en efectivo por un total de S/.720,000. 4. Se acordó la capitalización de utilidades por S/.400,000. 5. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos que ascendió a un valor neto de S/.420,000, según estudio técnico aprobado por la Gerencia. A continuación se detalla la composición del activo fijo: 5.1. AF- edificio oficina – S/. 5.1.1. Costo original 400,000 5.1.2. Depreciación acumulada 60,000 6. Se detectó un ajuste no registrado en los ejercicios anteriores que tiene como efecto la disminución de utilidades acumuladas de S/.20,000 y en los inventarios. 7. Se cumple con la asignación de la reserva legal. Se pide: Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/20X1. 36 CASO 3 La Comercial Abril S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan en sus partidas patrimoniales al 31/12/20X1: 1. Utilidad neta del año ascendente a S/.550,000. 2. Se acordó constituir una reserva estatutaria, equivalente al 8% del Resultado del ejercicio para planes expansivos de la empresa. 3. La Junta General de Accionistas acordó declarar dividendos en efectivo por un total de S/.80,000. 4. Se acordó en Junta General de Accionistas la capitalización de utilidades por S/.200,000. 5. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos de acuerdo al informe de tasación de los peritos tasadores aprobado por el Directorio que afectó al excedente por S/.370,000. 6. Asignación de la reserva legal de acuerdo a la Ley General de Sociedades A partir de los saldos iniciales al 01.01.20X1: Capital social S/. 960,000 Acciones de inversión S/. 260,000 Reserva legal S/. 170,000 Resultados acumulados S/. 410,000 Se solicita: Prepare el estado de cambios en el patrimonio neto al cierre del ejercicio y efectué los registros contables pertinentes. CASO 4 La Cía. Industrial Metales y Aceros S.A. nos ha proporcionado la siguiente información respecto a sus estados financieros al 31.12.20X1: 1. Las ventas del ejercicio ascendieron a S/.4,500,000. 2. El costo de ventas representaron el 80% de las ventas. 3. La Compañía incurrió y pagó los siguientes gastos operativos: sueldos al personal S/.450,000; gastos de alquiler S/.117,050; gastos de publicidad S/.112,000; gastos de seguros S/.62,000; la depreciación del ejercicio fue de S/.12,000. 4. La Compañía tiene muchos activos con valor residual cero y la cuenta tributos por pagar corresponde al impuesto a la renta. 5. Los gastos financieros corresponden a gastos por emisión de bonos y ascendieron a S/.77,000. 6. La Compañía realizó el pago de bonos por S/.33,000. 7. La Compañía realizó el pago de dividendos a sus accionistas. 8. La Compañía adquirió una maquinaria al contado por S/. 272,000. 9. Los accionistas realizaron un incremento de capital en efectivo por S/.24,000. 10. La Compañía cumple con pagar parte de su deuda a largo plazo. 11. El impuesto a la renta del ejercicio 20X1 ascendió a S/.20,985. 39 CASO 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Panorámica S.A., presenta la siguiente información sobre sus partidas patrimoniales al 31 de diciembre de 20X0: Capital S/. 3,000,000 Reserva legal S/. 900,000 Resultados acumulados S/. 1,250,000 Total S/. 5,150,000 Durante el año 20X1, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la Junta General de Accionistas: 1. Según la información que se desprende del Estado de Resultados, la utilidad del período 20X1, asciende a S/.1,350,000. 2. Con fecha 30 de Agosto, se acuerda capitalizar resultados acumulados por S/.600,000. 3. Al cierre del ejercicio se efectúa la medición posterior de un paquete de inversiones clasificadas como disponible para la venta, cuyo valor en libros estaba registrado en S/.150,000. El valor razonable al cierre del ejercicio 20X1 de este paquete de acciones es de S/.70,000. 4. Se acuerda la distribución de dividendos en efectivo por S/.450,000 y el pago se realizó el 31 de diciembre del 20X1. 5. Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se efectúa la revaluación voluntaria del activo fijo, rubro inmuebles, cuyo valor neto determinado según estudio técnico es de S/.3,250,000. Se sabe que el valor de adquisición para este activo fue S/.3,500,000 y su depreciación acumulada a la fecha de la revaluación asciende a S/.1,400,000. 6. Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la reserva legal. Se pide: Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de diciembre de 20X1, considerando la información proporcionada. 40 SEMANA N° 13: ESTADOS FINANCIEROS CASO 1 Gastón SA es una empresa dedicada a la comercialización de ollas. A continuación se presenta los saldos de las cuentas al 31 de Diciembre de 20X1. Inmueble, Maquinaria y Equipo 50,000 ________ Efectivo y equivalente efectivo 60,000 ________ Capital Social al 31.12.20X0 70,000 ________ Servicios contratado por anticipado 60,000 ________ Costo de Ventas 40,000 ________ Cuentas por Cobrar Comerciales 25,000 ________ Cuentas por Cobrar Diversas 0 ________ Cuentas por Pagar Comerciales 20,000 ________ Cuentas por Pagar Diversas 0 ________ Depreciación Acumulada 10,000 ________ Obligaciones Financieras LP 30,000 ________ Existencias 35,000 ________ Gastos de Personal 7,000 ________ Gastos de Servicios de Terceros 9,000 ________ Anticipo de Clientes 16,000 ________ Inversiones Mobiliarias 10,000 ________ Otros Ingresos 0 ________ Reserva Legal al 31.12.20X0 5,000 ________ Resultados Acumulados al 31.12.20X0 38,000 ________ Tributos por Pagar 6,500 ________ Inversiones Financieras 8,450 ________ Ventas Netas 100,000 ________ Gastos Financieros 0 ________ Ingresos Financieros 8,950 ________ INFORMACION COMPLEMENTARIA: Al analizar la información contable se determinó lo siguiente: 1.- No se había registrado la capitalización por el 40% de la deuda a largo plazo. 2.- El seguro contratado por anticipado corresponde a una póliza de seguros contra incendio por un valor de S/.60,000, con vigencia desde Agosto 20X1 a Julio 20X2. 3.- Los activos de la empresa se deprecian por el método de línea recta. El saldo está compuesto por:  Un auto adquirido el 30 de Junio 20X0 en S/.40,000, y  El saldo por Muebles y Enseres adquiridos el 2 de Enero de 20X0.  La vida útil del auto es de 5 años y su valor de rescate o recupero es de S/.4,000.  La vida útil para los Muebles y Enseres es de 10 años y no tienen valor de rescate o recupero. 41  La depreciación acumulada contabilizada para el auto es S/.6,000 y para los Muebles y Enseres es de S/.4,000. Se debe verificar los cálculos y corregir de ser el caso. 4.- No se ha contabilizado el registro del pago de una cuenta por pagar comerciales cancelada el 20/12/X1 por S/.10,000. 5.- No se ha registrado la pérdida de mercadería que será asumida por la empresa por el importe de S/.2,500. 6.- No se ha contabilizado el pago del integro de los tributos por pagar efectuado en el mes de diciembre. Se solicita: a) Realizar todos los ajustes que considere necesarios. b) Elabore el balance de comprobación de la empresa. c) Elabore el Estado de Resultados para el ejercicio 20X1. d) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por el año 20X1. e) Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1. CASO 2 Las siguientes cifras corresponden a la Compañía GAMA S.A. al 31 de diciembre de 20X1 (en miles de nuevos soles): Capital 340.00 Remuneraciones por pagar 55.00 Letras por pagar 70.00 Deuda a largo plazo 400.00 Préstamos por pagar 145.00 Tributos por pagar 60.00 Seguros pagados por anticipado 34.00 Resultados acumulados 350.00 Equipos de oficina 220.00 Otras cuentas por cobrar 106.00 Existencias 150.00 Caja y bancos ¿? Inversiones (*) 90.00 Cuentas por cobrar comerciales 260.00 Edificio 270.00 Intangibles 75.00 Estimación de cobranza dudosa 50.00 Anticipo a proveedores 100.00 Anticipo de clientes 80.00 Depreciación acumulada 20.00 (*) Corresponden a acciones que mantiene GAMA S.A. en su subsidiaria BETA S.A. SE PIDE: 1. Calcule el monto que tiene la empresa en Efectivo y equivalentes de efectivo (Caja y bancos). 2. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1, como sustento de sus respuestas. 3. Partiendo de una adecuada presentación de los rubros del balance, determine: a. El pasivo corriente b. El activo corriente c. El patrimonio d. El valor del rubro propiedad planta y equipo (activo fijo) 44 Se solicita: 1. Elabore el Estado de Resultados así como el Estado de Resultados Integrales al 31 de diciembre de 20X1 considerando toda la información proporcionada. CASO 5. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Anglo S.A. es una empresa que se constituyó el 1 de enero de 20X0 con el aporte en efectivo de S/.35,000 y de mercaderías por S/.40,000. La empresa se dedica a la comercialización de cocinas industriales. A continuación se presenta los saldos de las cuentas preliminares al 31 de Diciembre de 20X0. 33. Inmueble, maquinaria y equipo 60,000 10. Efectivo y equivalentes de efectivo 60,000 50. Capital 75,000 18. Servicios contratad. por anticipado 60,000 69. Costo de Ventas 35,000 12. Cuentas por cobrar comerciales 35,000 16. Cuentas por cobrar diversas 15,000 42. Cuentas por pagar comerciales 20,000 46. Cuentas por pagar diversas 16,000 39. Depreciación acumulada 10,000 45. Obligaciones financieras LP 78,000 20. Mercaderías 5,000 62. Gastos de personal 12,000 63. Gastos de servicios de terceros 9,000 30. Inversiones mobiliarias 10,000 75. Otros ingresos 10,000 58. Reservas - 56. Resultados no realizados - 59. Resultados acumulados - 40, Tributos por pagar 6,500 11. Inversiones financieras 8,450 70. Ventas 100,000 67. Gastos financieros 14,050 77. Ingresos financieros 18,000 68. Valuación y deterioro de activos 10,000 INFORMACION ADICIONAL Después de analizar la información contable preliminar se determinó las siguientes situaciones: 1. En Junta General de accionistas se acordó la capitalización del 60% de las obligaciones financieras. 2. Los servicios contratados por anticipado están conformados por un seguro contratado por anticipado que corresponde a una póliza contra incendio por un valor de S/.30,000, con vigencia de un año desde Agosto 20X0 a Julio 20X1. Los S/.30,000 restantes, corresponden al alquiler pagado por anticipado el cual tiene una vigencia desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 20X1 . 45 3. Los activos de la empresa se deprecian por el método de línea recta. El saldo está compuesto por muebles y enseres adquiridos y utilizados a partir del 1 de enero de 20X0, con una vida útil de 5 años y sin valor de rescate. El 1 de marzo del 20X0, se realiza una mejora por un valor de venta de S/.25,000 al crédito, aumentando la vida útil en 1 año adicional y no generó un valor de rescate adicional. 4. Las inversiones financieras adquiridas han sido calificadas como inversiones disponibles para la venta. Están conformadas por 1,000 acciones de Telefónica del Perú S.A.A. Al 31 de diciembre de 20X0, la cotización de dichas acciones ascendían a S/.9 por cada acción. 5. La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden a 5% y 30%, respectivamente. Se sabe que al momento de preparar su Declaración Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 20X0, la Compañía determinó adiciones por S/.20,000 y deducciones por S/.70,000. Se solicita: Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X0, teniendo en cuenta toda esta información adicional. 46 SEMANA N° 14: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CASO 1 Industrias San Miguel S.A. presenta la siguiente información financiera por el año terminado el 31 de diciembre de 20X1: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE (Expresado en nuevos soles) Activos 20X0 20X1 Pasivos 20X0 20X1 Caja bancos 220,000 310,000 Proveedores 190,000 370,000 Clientes 350,000 450,000 Sueldos por pagar 150,000 160,000 Mercaderías 790,000 950,000 Impuestos por pagar 80,000 200,000 Total activos corrientes 1,360,000 1,710,000 Dividendos por pagar 100,000 70,000 Total pasivo corriente 520,000 800,000 Activo no corriente: Deuda a largo plazo 630,000 271,000 Terrenos 850,000 540,000 Bonos por pagar 900,000 500,000 Edificios 990,000 1,300,000 Total pasivos Patrimonio 2,050 ,000 1,571,000 Maquinaria y equipo 700,000 700,000 Capital social 600,000 650,000 Depreciación Acumulada (350,000) (510,000) Resultado acumulado 900,000 1,519,000 Total activo no corriente 2,190,000 2,030,000 Total Patrimonio 1,500,000 2,169,000 Total activos 3,550,000 3,740,000 Total pasivo y patrimonio 3,550,000 3,740,000 49 Información adicional: Durante el 20X1 se realizaron las siguientes operaciones:  La empresa efectuó inversiones mobiliarias al contado por S/.184,000.  Se compro un terreno, el cual se pago mediante giro de cheque.  Los tributos por pagar corresponden exclusivamente al impuesto a la renta.  Se pagó a los accionistas dividendos que habían sido acordados en JGA, de manera parcial con giro de cheques.  Se amortizó mediante pago con cheque parte de la deuda a largo plazo.  Se efectuó el pago mediante cheque de bonos que se redimieron en el año 20X1.  Los gastos de intereses corresponde a los bonos redimidos. Se pide: Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.20X1 bajo el método indirecto. 50 CASO 3 El Dorado SAC nos ha brindado la siguiente información respecto a sus estados financieros: EL DORADO SAC ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de diciembre de 20X0 y 20X1 (Expresado en nuevos soles) Activos 20X0 20X1 Pasivos 20X0 20X1 Efectivo y equivalentes efectivo. 35,000 186,000 Tributos por pagar 42,000 42,000 Cuentas cobrar comerciales 190,000 260,000 Remuneraciones por pagar 53,800 43,800 Existencias 215,000 135,000 Cx Pagar Comerciales 364,200 303,200 Total activo corriente 440,000 581,000 Dividendos por pagar 65,000 0 Prestamos bancarios 0 180,000 Activo no corriente Pasivo Corriente 525,000 569,000 Activo fijo neto 158,000 222,000 Patrimonio Intangibles neto 45,000 45,000 Capital 80,000 150,000 Total activo no corriente 203,000 267,000 Excedente de revaluación 0 110,000 Reserva legal 20,000 20,000 Resultados acumulados 18,000 -1,000 Total patrimonio 118,000 279,000 Total activos 643,000 848,000 Total pasivo y patrimonio 643,000 848,000 EL DORADO SAC ESTADO DE RESULTADOS Por el año terminado el 31 de diciembre de 20X1 (Expresado en nuevos soles) Ventas netas 730,000 Costo de ventas (485,000) Utilidad bruta 245,000 Gastos sueldos (72,000) Gasto de alquiler (66,000) Gastos de depreciación (46,000) Otros gastos operativos (80,000) Pérdida neta (19,000) 51 Las operaciones realizadas en el año 20X1:  Se revaluaron los activos fijos en S/.110,000.  Se efectuó pagos de cuentas por pagar comerciales a proveedores por S/.466,000.  Se efectuó el pago de dividendos que se acordó en JGA por S/.65,000.  Se pagaron los gastos de alquiler con cheque por S/.66,000.  El gasto de depreciación del período es de S/.46,000.  Se pagó en efectivo otros gastos operativos por S/.80,000.  Se recibió aporte de accionistas por S/.70,000 que se depósito en cuenta corriente, el cual se formalizó al elevarse a escritura pública dicho aporte.  La empresa obtuvo un préstamo bancario por S/.180,000 del BCP, que fue abonado por el banco en la cuenta corriente de la empresa. Se pide: Preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.20X1 utilizando el método directo. 54 SEMANA N°15 – ANÁLISIS DE EEFF CASO INTEGRADOR La Gerencia General de AGROINDUSTRIAL SAN JACINTO S.A., empresa dedicada a la producción masiva de productos lácteos a nivel nacional, está muy interesada en evaluar el desempeño financiero de la Compañía, pues una de las estrategias planteadas para el año 2014 por el Directorio, incluía la incorporación de una nueva línea de productos para el ingreso al mercado europeo. El área de Marketing, ha presentado al Directorio un último estudio, en el que se detalla que el mercado atractivo crecerá significativamente, a raíz de la firma de un contrato de exclusividad. Asimismo, el Gerente Industrial solicita al área de Finanzas, evaluar alternativas de financiamiento para la adquisición y/o utilización de nuevas máquinas procesadoras de trigo valorizadas en S/.260,000 (valor de compra) y cuya vida útil es de 10 años. Se conoce además, que el Directorio de la Compañía ejecutará la alternativa recomendada por el Gerente de Finanzas el 01.01.2014. Usted, como Gerente de Finanzas, debe evaluar las siguientes alternativas: a) Compra al contado de la maquinaria, a través de una emisión de bonos corporativos: - Cantidad : 500 - Valor nominal : S/.520 c/u. - Tipo : Simple - Tasa cupón : 10% anual - Tasa coloc. : 8.65% anual - Cuotas : Anuales - Plazo : 4 años - Fecha de colocación : 01.01.2014 Asimismo, el Dpto. de Finanzas remite el siguiente cálculo: Año Saldo Inicial S/. Intereses S/. Flujos S/. Saldo Final S/. 2014 271,459 23,481 26,000 268,940 2015 268,940 23,263 26,000 266,203 2016 266,203 23,027 26,000 263,230 2017 263,230 22,770 286,000 - 92,541 364,000 b) Contrato de arrendamiento: - Plazo : 4 años - Valor cuota : S/.3,200 mensuales (no inc. IGV) - Proveedor : Banco de Crédito - Opción de compra : No - Tipo de bien : Maquinaria procesadora de trigo común para el sector - Fecha de inicio del : 01.01.2014 contrato 55 A continuación se presenta la información financiera de la Compañía: Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre de 2013 Activos S/. Pasivos S/. Activos Corrientes Pasivos Corrientes Efectivo y equivalentes al efectivo 65,800 Obligaciones financieras 19,000 Cuentas por cobrar comerciales, neto 26,200 Cuentas por pagar comerciales 30,500 Otras cuentas por cobrar 12,000 Tributos por pagar 50,000 Inventarios 36,500 Total Pasivos Corrientes 99,500 Total Activos Corrientes 140,500 Obligaciones financieras 5,000 Otras cuentas por pagar 6,000 Total Pasivos 110,500 Patrimonio Capital emitido 40,000 Propiedades, planta y equipo, neto 74,950 Otras reservas de capital 8,000 Resultados acumulados 56,950 Total Patrimonio 372,000 Total Activos 215,450 Total Pasivos y Patrimonio 457,000 Estado de Resultados Integrales Por el año terminado el 31 de diciembre de 2013 S/. Ventas 167,000 Costo de ventas (50,050) Utilidad bruta 116,950 Gastos de administración y ventas (12,600) Depreciación (13,600) Ganancia operativa 90,750 Ingresos financieros 500 Gastos financieros (4,500) Resultado antes de impuestos 86,750 Gasto por impuesto a las ganancias (26,200) Ganancia neta 60,550 56 Con la información anterior, se solicita: 1. ¿Qué tipo de arrendamiento considera Usted que es aplicable para la Compañía? Sustente su respuesta técnicamente (Considerar el análisis de las principales fuentes de financiamiento). 2. ¿Qué alternativa considera Usted que es la más apropiada para la Compañía? Sustente su respuesta en forma integral a través de los ratios o indicadores que considere aplicables. 3. La matriz de la Compañía, ha establecido los siguientes parámetros que deben ser cumplidos en su totalidad, para la aprobación del financiamiento:  EBITDA / Ventas : Entre 55% y 65%  Grado de propiedad : Entre 55% y 60%  Grado de endeudamiento : Entre 40% y 45% a)¿Cree Usted que la alternativa seleccionada en el punto anterior, será aprobada por la Matriz? ¿Por qué? De no ser aceptada, b) ¿qué alternativas propondría usted para mejorar la situación financiera de la Compañía? Sustente numéricamente su respuesta. 59 EJERCICIOS DE REPASO 60 61 EJERCICIO DE REPASO 1 PARTE TEORICA 1.- Responder verdadero o falso 1. La información relevante y fiable está sujeta a la oportunidad y a la comprensión. La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea útil, y los usuarios puedan confiar en ella a esto se le llama fiabilidad. 2. Los hechos o transacciones deben presentarse de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no solamente según su forma legal. 3. Un juego completo de estados financieros debe contener obligatoriamente las notas explicativas. 4. Las características cualitativas de mejora de la información financiera son: comparabilidad, oportunidad, relevancia y comprensibilidad. 5. Al obtener un resultado tributario positivo entonces la empresa tendrá que determinar la reserva legal. 2.- RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS Con la información que se detalla a continuación, revise detenidamente que partidas deben ser asignadas al Estado de Resultados de GAS SOL S.A. y determine la utilidad antes de participaciones e impuestos: Costo de Ventas 250,000 Gastos de personal 40,000 Saldo de Mercaderías al 31.12.X1 300,000 Gastos por Servicios prestados por terceros 50,000 Ventas netas 400,000 Cuentas por cobrar comerciales 280,0000 Otros gastos de gestión 20,000 Otros ingresos 30,000 La Compañía tiene adiciones por S/.40,000 y deducciones por S/.10,000 por diferencias entre la normativa tributaria y lo indicado en las NIIF´S. Se solicita: 3.1 Calcular la participación de los trabajadores que asciende al 5% 3.2 Calcular el impuesto a la renta que asciende al 30%. 3.3 Calcular la Reserva Legal, asumiendo que el Capital Social de la empresa es S/.100,000 y no ha habido cálculos anteriores de reserva legal. Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados. Las respuestas se considerarán válidas solo si incluyen el ER respectivo. 64 2.- REGISTROS CONTABLES PARACAS S.A.C., es una empresa constituida el 1 de julio de 20X3 con el fin de comercializar mochilas para viajeros, al por mayor y menor. Como es su primer mes de operaciones requiere del apoyo de usted para desarrollar los registros contables y elaborar los estados financieros al 31 de julio de 20X3. Durante el mes de julio de 20X3 se realizaron las siguientes operaciones: 1. El 1 de julio se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente manera: muebles y enseres para uso del área administrativa por S/.15,000, mercadería valorizada en S/.27,000 (equivalente a 270 unidades) y efectivo por S/.16,000, los cuales fueron transferidos de manera inmediata al banco para aperturar la cuenta corriente. 2. En esa misma fecha, se firmó un contrato de seguro contra todo riesgo por un valor de venta de S/.8,400; la vigencia del contrato es por un año y rige a partir del siguiente mes. El pago se realizó al contado. 3. Debido a que la empresa deseaba poseer una mayor cantidad de stock, el 8 de julio adquirió activos realizables por un precio de venta de S/.14,750 (100 unidades), la operación fue al crédito. 4. El 15 de julio se vende 300 unidades de la mercadería que se tiene en stock por un valor de S/.35,000, la operación es al crédito. 5. El 18 de julio se adquirió el servicio de consultoría legal por un importe neto de S/.2,160, el servicio se pagará en 45 días. 6. El 29 de julio se recibe la planilla de sueldos del mes (no considerar aportes ni descuentos) ascendente a S/.4,500, y se paga de manera inmediata por medio de transferencia bancaria. Nota: - La empresa utiliza el método PEPS para la valuación de su mercadería. - La empresa deprecia los muebles y enseres a una tasa del 10%. - Tener presente retención 10% renta de cuarta. Se pide elaborar para el 31/07/20X3: 4.1 El libro diario (registrar las transacciones usando el PCGE). 4.2 El Estado de Resultados por naturaleza. 4.3. El Estado de Situación Financiera. 65 EJERCICIO DE REPASO 2 VENTAS Y DEVOLUCIONES I.- Escoger la opción correcta. 1.1 La empresa “Todo se puede SAC” realiza un descuento por volumen del 5% por la venta realizada a un cliente según factura N° 001-120 por un total facturado de S/.10,000, para ello emite una nota de crédito. Uno de los componentes del asiento contable debe ser: a.- Cuenta contable ventas por S/. 423.73 - Acreedor b.- Cuenta contable devoluciones y rebajas concedidos por S/. 500.00 - Deudor c.- Cuenta contable Gastos financieros por S/. 500 - Deudor d.- Cuenta contable devoluciones y rebajas concedidos por S/. 423.73 - Deudor e.- N.A. 1.2 Al 31 de Agosto de 20X1, la empresa BACILOS SAC le efectuó un descuento por pronto pago a uno de sus clientes por un valor de S/.3,000, emitiendo la nota de crédito respectiva. Al respecto podemos afirmar: a.- La emisión de la nota de crédito aumentará el derecho de cobro al cliente por la suma de S/.3,000. b.- El Estado de Resultados al 31 de Agosto del 20X1 reportará un incremento de los ingresos financieros en BACILOS por S/. 3,540. c.- La emisión de la nota de crédito no afectará las cuentas por cobrar al cliente. d.- El Estado de Resultados al 31 de Agosto del 20X1 reportará un incremento de gastos financieros en BACILOS por S/. 3,000. e.- N.A. 1.3. En una conciliación bancaria un abono en cuenta corriente no considerado por la compañía deberá originar: a.- Un aumento en la conciliación bancaria si se parte del extracto bancario b.- Una disminución en la conciliación bancaria si se parte del extracto bancario c.- Un aumento en la conciliación bancaria si se parte del saldo según libros contables. d.- Las respuestas a y c son correctas. e.- Las respuestas b y c son correctas. II. Indique si son VERDADERAS (V) o FALSAS (F) las siguientes afirmaciones. 2.1 Una conciliación bancaria es un informe que explica la diferencia natural entre el saldo según el mayor y el saldo según el estado de cuenta (extracto bancario). 2.2 Al recibir una “orden de compra” de un cliente no se debe efectuar un registro contable. 2.3 El sobregiro bancario se muestra en el estado de situación financiera en el activo. 2.4 Los cheques girados por la empresa y no cobrados son un aumento en la conciliación bancaria si se parte del saldo del extracto bancario. 66 CONCILIACIÓN BANCARIA El rubro de efectivo y equivalente de efectivo de la empresa RETERA SAC al 30 de junio de 20X2, está compuesta por un fondo fijo de S/.5,000 y una cuenta corriente en moneda nacional en el BCP. El saldo deudor según el extracto bancario del BCP al 30 de Junio del 20X2 es de S/.5,000. Para elaborar la conciliación bancaria a esa fecha se identificaron las siguientes partidas registradas en el extracto bancario y no registrados en los libros contables de la empresa. a. Abono por depósitos efectuados por clientes por pago de facturas por S/.5,000. b. Cargo por error del banco que corresponde a otra empresa por S/.6,000. c. Nota de cargo bancaria por gastos de mantenimiento por S/.200. Así mismo, se identificaron las siguientes partidas registradas en los libros contables y no en el extracto bancario: d. Depósito por cobro a cliente efectuado al cierre del mes por S/.30,400. e. Cheques girados por la empresa para pagos a proveedor y no cobrados al cierre de junio 20X2 por la suma de S/.12,000. También se identificó un cheque pagado por el banco por la suma de S/.12,850, que la empresa había girado a un proveedor y que contabilizó por error por la suma de S/.11,580. Se solicita (sustente su respuesta): 3.1 Elaborar la conciliación bancaria. 3.2 Determinar el saldo del rubro Efectivo y Equivalentes de Efectivo al 30/06/20X2 detallando su composición. 3.3 Determinar el efecto de los ajustes producto de la conciliación en la Utilidad antes de Impuestos. 69 S/.200,100. Así mismo, el Banco nos emitió la nota de cargo por los gastos de protesto que ascendieron a S/.888. Se le pide: 4.1 Efectúe los asientos de diario por las transacciones de enero. 4.2 Determine el saldo del rubro Cuentas por Cobrar (Netas) de Gaseosas del SUR al 31 de enero de 20X2. 70 EJERCICIO DE REPASO 3 1. VENTAS – CUENTAS POR COBRAR- COBRANZA DUDOSA Al elaborar sus estados financieros al 31 de Octubre 20X2 la empresa REVISION SAC ha determinado una serie de operaciones que no se habían registrado en su contabilidad y que se enumeran a continuación: 2.1. El 20 de setiembre se vendió mercaderías por un precio total de S/.94,400 a LA FLOR SAC, con un margen bruto el 30%. Dicha venta será cobrada a 90 días. 2.2 Con fecha 23 de octubre del 20X2, se cobra la suma de S/.15,000 correspondiente al cliente REFLORESTA, la cual había sido provisionada al 50% como cobranza dudosa en enero 20X2. 2.3 El 25 de octubre de 20X2, se recibe del cliente LA PRADERA SAC un vehículo como parte de pago por un valor de venta facturado de S/.20,000. La deuda total con el cliente la PRADERA SAC es de S/.28,000 y había sido totalmente provisionada como cobranza dudosa en setiembre 20X1. A la fecha este cliente se ha declarado en quiebra, por lo que la empresa decide hacer el castigo respectivo. 2.4 LA FLOR SAC solicita el financiamiento a 90 dias de su deuda, por lo que la empresa le emite una nota de débito por intereses del 8% mensual, y el cliente acepta una letra de cambio por el total adeudado. La empresa descuenta inmediatamente la letra en el BCP, que cobra 5% por el descuento. 2.5 En diciembre del 20X1 la empresa castigó la deuda del cliente EL BOSQUE SAC por S/.8,500. El 28 de octubre 20X2 se logra cobrar la misma. Se solicita al 31 de Octubre de 20X2: a) Efectuar los asientos contables que correspondan a las operaciones mencionadas. b) Determinar cuál es el efecto de dichas operaciones en la utilidad antes de participaciones e impuestos al 31 de octubre 20X2. 2. PLANILLAS Nos brindan la siguiente información al siguiente trabajador la empresa CAMEHA S.A.: Nombre Cargo Fecha ingreso Sueldo Básico Afiliación Luis Méndez Gerente de Administración 15.04.X2 20,000 AFP PRIMA 71 El Sr. Méndez laboraba antes en la ciudad de Trujillo, por lo que la empresa le otorgó una bonificación por traslado a Lima del orden de S/.25,000 en abril. Por los meses de enero a marzo, el señor Méndez recibió de su antiguo empleador como remuneración total por ese período S/.40,000. El impuesto a la renta total retenido fue S/.5,500. Asimismo, se sabe que en marzo de 20X2, el señor Méndez recibió la correspondiente participación de utilidades de su antiguo empleador por S/.30,000 efectuando dicha empresa la retención por impuesto a la renta por S/.4,500. Información adicional:  UIT para el 20X2 S/. 3,800  Tasas: ONP 13.00% AFP: Fondo de pensiones 10.00% Comisión variable (AFP Prima) 1.75% Seguro de invalidez, sobrevivencia y sepelio (AFP Prima) 1.29% * *(Tope S/.7,906.80)  Essalud 9.00% Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría: Hasta 27 UIT 15.00% De 27 a 54 UIT 21.00% Exceso Más de 54 UIT 30.00% Se solicita elaborar la planilla para a Abril de 20X2 y responder lo siguiente: 4.1 El costo de la planilla 4.2 El importe de AFP 4.3 El importe del impuesto a la renta 4.4 El importe del aporte a Essalud 4.5 El importe de la provisión de gratificación 4.6 El importe de la provisión de CTS Todos los registros deben realizarse de acuerdo al PCGE 74 CASO 3 - Inversiones a valor razonable con cambio en resultados INVERSIONES FENIX S.A.C. con fecha 15 de junio 20X2, adquirió un paquete de acciones, donde el porcentaje de accionariado va del 10% al 15% del capital social de las empresas en las que adquiere dichas acciones. En cuadro adjunto se detalla el portafolio de acciones adquiridas, las mismas que son clasificadas por la gerencia de la empresa como inversiones a valor razonable con cambio en resultados: Empresa Cantidad Precio Valor Nominal Inversiones El Sol S.A. 60,000 2.50 1.00 La Huaca S.A. 45,000 4.25 1.00 Desarrollo Estratégico S.A. 30,500 6.50 1.00 Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y los costos adicionales son: Comisión Agente de Bolsa 0.25%, Retribución de la BVL 0.08%, Fondo de Garantía 0.01%, Fondo de Liquidación 0.01%, Contribución a CONASEV 0.05% y Retribución a CAVALI 0.07%. El impuesto general a las ventas es de 18%. Al 31 de Julio de 20X2, las cotizaciones de mercado de estas acciones son: Empresa Valuación al 31 de Julio S/. Inversiones El Sol S.A. 2.80 La Huaca S.A. 4.00 Desarrollo Estratégico S.A. 7.00 Se solicita lo siguiente: 1) Determinar el monto correspondiente a la compra de las inversiones en acciones al 15 de junio de 20X2: 2) Determinar la variación neta de las inversiones al 31 de julio 20X2: 3) De acuerdo a la naturaleza de la inversión, la variación determinada en el punto anterior, se registraría como: 4) Con fecha 15 de agosto 20X2, se llega a vender el íntegro de las acciones de La Huaca S.A., en S/.185,000. Los costos incurridos en la venta de las acciones ascendió a S/.1,200 más IGV. ¿Cuál es el efecto de esta venta en el resultado antes de participaciones e impuestos? 75 5) Según Junta General de Accionistas de Desarrollo Estratégico S.A. de fecha 31 de agosto 20X2, se acuerda la distribución de dividendos a razón de S/. 0.30 por acción común. El pago se realiza a los 15 días siguientes al acuerdo de distribución. El valor registrado en la cuenta 10 Efectivo y equivalente de efectivo por esta operación al 31 de agosto de 20X2, asciende a: 6) Determinar el valor de las inversiones a valor razonable con cambio en resultados al 30 de setiembre de 20X2, si se sabe que las mismas no han cambiado de valor razonable desde su última cotización (31 de julio): CASO 4 - ERI K’ALA S.A nos ha proporcionado la siguiente información de enero 20X2:  Las ventas brutas del ejercicio ascendieron a S/.1’500,000  El costo de ventas representa el 65% de las ventas netas.  El 15 de enero la empresa K’OKETA S.A ha efectuado un abono por el importe de S/.80,000 en nuestra cuenta corriente correspondiente a una factura que fue castigada por nuestra empresa en el mes de noviembre de 20X1.  En las ventas de enero 20X2 se incluye una venta de S/.43,000 más IGV al cliente BLACK S.A. Con fecha 25 de enero el cliente nos hace una devolución del 30% de la mercadería vendida emitiéndose la Nota de Crédito N° 001- 050. Las mercaderías devueltas sufrieron un deterioro de 15% de su valor.  El cliente BLACK S.A fue declarado en insolvencia por INDECOPI el 13 de enero del presente año.  En 31 de diciembre de 20X0 se compró un activo fijo por un valor de S/.95,000. Fue vendido el 15 de enero por un valor de S/.50,000 más IGV. La tasa de depreciación es de 20%.El activo se encontraba disponible para su uso desde la fecha de su compra.  La empresa tiene 15 trabajadores.  La tasa del impuesto a la renta y la participación de las utilidades del sector es de 30% y 10% respectivamente. Se Solicita: Elaborar el Estado de Resultados al 31 de enero de 20X2. 76 EJERCICIO DE REPASO 4 – ADICIONALES CASO 1 – Activo Fijo La textilera GODONCITO SA adquirió un equipo desmotador el 01 de marzo de 20X0 por un valor de S/.750,000, estimándose que puede procesar 150,000 toneladas de material durante toda su vida útil. Determine el monto de la depreciación anual bajo el método de unidades producidas, teniendo en cuenta lo siguiente: Año Producción (™) 1 15,000 2 16,000 3 17,000 4 12,000 5 20,000 6 26,000 Se solicita: 1. Registrar la depreciación del año 3. 2. Determinar el valor en libros al 31/12/20X2 3. ¿Cuál es el efecto las transacciones en los Estados Financieros del año 3? 4. El 31/12/20X5 se vende el activo por un valor de S/.50,000. Registre la venta e indique el resultado de esa transacción. Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda. Cada pregunta correcta vale 1 punto. 1. Según las Caracteristicas Cualitativas de la información financiera la Comparabilidad nos describe que la información de los estados financieros debe ser fácilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios. 2. La provisión para cuentas de cobranza dudosa es la estimación que realiza la gerencia por la futuras pérdidas que tendran y bajo el principio de devengado se debe registrar en la contabilidad cuando se conoce. 3. Las existencias son activos que compra la compañía con la finalidad de utilizarlos y son por lo general mayor a un año. 4. Los flujos de efectivo se obtienen de todas las transacciones que realiza la Compañía, que afectan solo el efectivo y equivalente de efectivo. 79 EJERCICIO DE REPASO 5 CASO 1 BOKATA S.A importa productos de Colombia y a su vez los vende en ocho tiendas de comercialización situadas en la costa peruana. Se sabe que al 1° de junio de 20X2 su saldo de efectivo es de S/.230,000 y no presenta saldos en otras cuentas de activo ni pasivo corriente. La empresa no está afecta a IGV. A continuación se informan las transacciones que efectuó durante el mes de junio:  Ventas netas por S/.650,000.  Cobró de cuentas por cobrar a clientes por S/.550,000.  Compra de mercaderías por S/.460,000.  Se cancelaron las cuentas por pagar a proveedores por S/.385,000.  Costo de ventas por S/.487,000.  En Junta General de Accionistas del 28 de junio se aprobó el pago dividendos que se cancelaron los primeros días de julio por S/.45,000.  Gasto de sueldos y salarios por S/.95,000, (S/.60,000, se pagaron en efectivo en la quincena del mes de junio y S/.35,000 fueron pagados a fines de junio).  Se pagaron los gastos de alquiler del mes por S/.55,000.  El gasto de depreciación del ejercicio es de S/.45,000.  Se pagó en efectivo otros gastos operativos por S/.70,000.  Se revaluaron unos terrenos por un importe ascendente a S/.80,000.  Se recibió un aporte de accionistas por S/.70,000 el 15 de junio.  La empresa obtuvo un préstamo bancario por S/.150,000 con el Citibank, el 30 de junio.  Se compraron muebles y enseres el 30 de junio para la tienda de Lima por S/.140,000 ( 50% al contado y el otro 50% se cancelará en agosto). Se pide:  Elabore el Estado de Resultados  Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo al 30 de junio utilizando el método directo. CASO 2 LA PANORAMICA S.A.C., presenta la siguiente información sobre sus partidas patrimoniales al 31/12/20X1: Capital social S/. 3,000,000 Acciones de Inversión S/. 450,000 Reserva legal S/. 600,000 Resultados acumulados S/. 1,250,000 Total S/. 5,300,000 80 Durante el año 20X2, se realizan las siguientes operaciones, acordadas por la Junta General de Accionistas: a) En Junta General de Accionistas de fecha 30 de Agosto, se acuerda capitalizar utilidades en S/.300,000, manteniendo los accionistas sus mismas proporciones sobre el patrimonio de la empresa; a cambio reciben las acciones respectivas. b) Según la información que se desprende del Estado de Resultados, la utilidad del período 20X2, asciende a S/.1,350,000. c) Al cierre del ejercicio se efectúa la medición posterior de un paquete de inversiones clasificadas como disponible para la venta, cuyo valor en libros estaba registrado en S/.50,000. El valor razonable al cierre del ejercicio de este paquete de acciones es de S/.70,000. d) La Junta General de Accionistas acuerda la distribución de dividendos en efectivo por S/.450,000. e) Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se efectúa la revaluación voluntaria del activo fijo, rubro inmuebles, cuyo valor neto determinado según estudio técnico es de S/.150,000. El valor de adquisición registrado para ese activo fue S/.500,000 y su depreciación acumulada a la fecha de la revaluación asciende a S/.400,000. f) Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la reserva legal. Se pide: 1) Registre los asientos correspondientes a los movimientos patrimoniales. 2) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/20X2. CASO 3 La información de la empresa ABC SA respecto al periodo 20X2 expresada en nuevos soles, es la siguiente: Pago a proveedores 50,000 Pago de remuneraciones 8,000 Compra al contado de intangibles 10,000 Pago de dividendos 4,500 Cobranza a clientes 80,000 Pago de tributos 19,966 Saldo inicial de clientes 40,000 Saldo inicial de proveedores 10,000 Saldo inicial de existencias 30,000 Compras de existencias al crédito 60,000 Ventas 160,000 Costo de ventas 80,000 81 Nos informan que el saldo de caja al inicio del ejercicio fue de S/.25,500 y al cierre de diciembre asciende a la suma de S/.13,034. La empresa obtuvo una pérdida al 31.12.X2 de S/.4,966, habiéndose registrado S/.69,000 como gasto por depreciación del ejercicio. Respecto a los aumentos y disminuciones de activos y pasivos corrientes se tiene conocimiento de lo siguiente: Aumento de proveedores S/. 10,000 Aumento de clientes S/. 80,000 Disminución de existencias S/. 20,000 Disminución de tributos por pagar S/. 4,000 Disminución de remuneraciones por pagar S/. 8,000 Se solicita: Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.12.20X2 utilizando el método directo. CASO 4 - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Inox S.A. es una empresa que se constituyó el 1 de enero de 20X1 con el aporte de sus tres accionistas que aportaron en efectivo S/.6,000 cada uno. La empresa se dedica a la comercialización de hornos eléctricos. A continuación se presenta las siguientes operaciones realizadas durante el año 20X1. 1. Con la finalidad de contar con capital de trabajo la empresa busca un financiamiento a corto plazo con el BCP por S/.70,000 pagadero en 11 meses, el desembolso del dinero se hace efectivo el 1 de febrero del 20X1, los intereses a devengar por todo el préstamo asciende a S/.5,000. Se sabe que al 31.12.20X1, se llegaron a pagar todas las cuotas. 2. En Febrero se compran al crédito 30 hornos eléctricos por un valor de venta total de S/.51,000, las mercaderías son contabilizadas bajo el método periódico. En los meses de junio y octubre se vendieron 25 hornos eléctricos al crédito un valor de venta unitario de S/.2,900 cada uno. Al 31 de diciembre del 20X1, el Valor Neto de Realización (VNR) asciende a S/.870 cada uno. 3. En mayo se compraron muebles y enseres al crédito por un valor de venta de S/.61,000, lo mismos que se deprecian por el método de línea recta. Estos activos empezaron a usarse a partir del 1 de junio de 20X1, con una vida útil de 5 años y un valor residual de S/.1,000. El 1 de octubre del 20X1, se realiza una mejora por un valor de venta de S/.15,000 al crédito, aumentando la vida útil en 1 año adicional y generó un valor de rescate adicional de S/.3,000. Al 31 de diciembre del 20X1, se venden al crédito todo el activo fijo a un valor de venta de S/.95,000. 84 85 TAREAS 86 89 TAREA 2 2.1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Con fecha 08 de marzo de 2014, PERSEO SAC (La Compañía) emitió la factura N° 001-123, por el valor de S/.1,200,000, a favor del cliente EL ORBE SAC, por la entrega de 10,000 unidades de fierro de construcción, cada unidad valorizada en sus inventarios a S/.85. El día 10 de marzo, se tiene conocimiento que la Compañía emitió una nota de crédito N°007-432 a EL ORBE, por la devolución de 400 unidades de fierro de construcción, por presentar estas algunas fallas. El 15 de marzo y, debido al importante volumen de la compra, la Compañía ofrece un descuento, procediendo a emitir una nueva nota de crédito N° 007-321 a favor del cliente EL ORBE SAC por un importe total del 5% del saldo adeudado a la fecha. EL ORBE, con fecha 18 de marzo de 2014, solicitó un financiamiento a 90 días, por lo que aceptó que se le emita una nota de débito por intereses de 12% trimestral incluido el IGV. Asimismo, ese mismo día, el cliente aceptó firmar la letra correspondiente por la deuda. Cabe señalar que la Compañía, envió las letras al descuento en el BBVA, quien cobró el 5% por gastos de descuento de la letra. Se solicita:  Registrar las operaciones del 08 y 10 de Marzo.  Registrar las operaciones del 15 de Marzo.  Registrar las operaciones por la emisión de la nota de débito y el canje de la deuda por letra.  Registrar el descuento de la letra.  Registrar los asientos al vencimiento de la letra, si se sabe que el cliente pagó la letra al BBVA.  Señale el efecto en el Estado de Resultados por las operaciones registradas en los puntos anteriores. 90 2.2 CONCILIACIÓN BANCARIA Al cierre de Febrero de 2014 la Compañía “Security Mine”, dedicada a la comercialización de productos de seguridad minera, recibe el extracto bancario respecto a la cuenta corriente en moneda nacional que posee en el BBVA. BBVA Cta. Cte. S/. 194-12344321-0-08 Fecha Descripción Debito Crédito Saldos Saldo mes anterior 16,802S/. 02-feb Depósito de cliente 75,120S/. 91,922S/. 04-feb Cheque No. 200010 12,420S/. 79,502S/. 05-feb Cheque No. 200011 28,125S/. 51,377S/. 09-feb Cargo automático - Telefonía 1,208S/. 50,169S/. 11-feb Transferencia de Cliente 71,750S/. 121,919S/. 14-feb Cheque No. 200012 6,130S/. 115,789S/. 17-feb Cheque No. 200013 8,500S/. 107,289S/. 21-feb Depósito de cliente 86,000S/. 193,289S/. 22-feb Gasto portes y mtto 500S/. 192,789S/. 27-feb Nota Abono Intereses 325S/. 193,114S/. 28-feb ITF 50S/. 193,064S/. Saldo Anterior Total Débitos Total Créditos Saldo 16,802.00S/. 56,933S/. 233,195S/. 193,064S/. Estado de Cuenta – Febrero Nuevos Soles Se detallan a continuación las únicas operaciones registradas por la empresa en febrero 2014: No. Cheque Girado a: Concepto S/. 200008 Andinos S.A. Pago factura 005-129 10,720 200009 Cruzado Hermanos S.A. Pago factura 001-1489 7,180 200010 Transporte El Andino EIRL. Pago factura 001-1232 12,420 200011 Mar de Plata S.A.C Pago factura 002-1122 28,125 200012 Maquinarias S.A. Pago factura 002-11345 6,130 200013 Telares Andinos S.AC. Pago factura 002-1780 8,500  Depósito de un cliente en la cuenta del BBVA de un cheque por S/. 95,000 que no fue considerado por el banco por no tener fondos, pero fue registrado por la empresa.  La empresa no había registrado el gasto ni el pago de teléfono cargado por el banco. Además se sabe que el BBVA abonó por error el importe de S/. 86,000, correspondiente a la operación del 21 de Febrero, monto que debió abonarse a la cuenta corriente de otro cliente del Banco. 91 Información adicional: La empresa tiene adicionalmente una cuenta corriente en US$ en el Scotiabank, cuyo saldo acreedor según libros contables al 31.01.2014 es de US$18,000 equivalentes a S/.50,400. El tipo de cambio de cierre al 28.02.2013 es TC compra S/.2.79 y el TC venta es de S/.2.81. Dicha cuenta corriente no ha tenido movimientos en el mes de febrero 2014. Se pide que:  Confeccione la conciliación bancaria del BBVA y determine el saldo al 28.02.2014 según libros antes de ajustes.  Efectué TODOS los asientos de ajustes necesarios.  Determinar los saldos actualizados del BBVA y Scotiabank al 28.02.2014 e indicar cómo se presentan el rubro Efectivo y Equivalentes de Efectivo en el Estado de Situación Financiera.  Determinar el efecto de los asientos de ajuste en la Utilidad antes de Participaciones e Impuestos. 94  Durante el mes de abril de 2013, el señor Casas percibió la correspondiente participación de utilidades por sus labores en Corporación del Norte S.A.C por S/.20,000 habiéndole retenido dicha empresa el importe de S/.3,000 por impuesto a la renta  El buen desempeño del Sr Casas en PARADISUS SAC ha originado que la Gerencia General le incremente la remuneración a partir del 1 de Junio a S/.20,000  El Sr. Casas se encuentra afiliado al AFP Profuturo y por el período de abril a julio, se le ha retenido en PARADISUS SAC un total de S/.21,000 por concepto del Impuesto a la renta de quinta categoría Información adicional:  UIT para el 2013 S/. 3,700  Tasas: ONP 13.00% AFP Profuturo Fondo 10.00% Comisión 1.49% Seguro (*) 1.41% (*) Tope: S/. 8,168.68 Essalud 9.00% Tabla para el cálculo del impuesto a la renta de Quinta Categoría: Hasta 27 UIT (S/.99,900) 15.00% De 27 a 54 UIT (S/.99,900 a S/.199,800) 21.00% Exceso Más de 54 UIT (Por el exceso de S/.199,800) 30.00% Se solicita determinar, respecto a la planilla de agosto de 2013, lo siguiente:  El importe total del Costo/Gasto de la planilla  El importe de descuento por AFP  El importe de descuento por Impuesto a la renta  El importe por el aporte a ESSALUD de la planilla  Determinar el monto de la provisión de agosto por gratificaciones y CTS 3.4 RESULTADOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS Al registrar sus operaciones según las normas contables, la empresa El Kaiser SAC ha obtenido, al 31.12.2013, antes de realizar los cálculos tributarios de cierre de año, un pérdida antes de participaciones e impuestos por S/.40,000. Al analizar la normativa tributaria versus lo contabilizado según las NIIF´S, se ha determinado lo siguiente: a) Existen transacciones por S/.40,000 que corresponden a gastos personales de los familiares del director de la empresa, los mismos que no cumplen con los requisitos señalados en la norma tributaria. 95 b) Dentro de los gastos de la compañía, se incluyen multas y sanciones por S/.60,000 impuestas por la administración tributaria durante el proceso de fiscalización, las mismas que representan gastos no aceptados tributariamente. c) Se observaron que ingresos por S/.30,000 contabilizados por la compañía, no se encuentran afectos al impuesto a la renta, por lo que deben ser tomados en cuenta para la determinación del impuesto a la renta anual, pues cumple con los requisitos para su deducción. d) De acuerdo al beneficio tributario de ciertos contratos de leasing de la compañía, se determinó que la empresa registró una depreciación financiera menor que el gasto por depreciación tributaria en S/.45,000, el mismo que cumple con todos los requisitos tributarios para su deducción. e) Dentro de la cuenta contable de gastos de personal, según confirmación del área de RRHH, se tienen S/.20,000 por gastos de vacaciones que aún no han sido pagadas, que de acuerdo a la ley del impuesto a la renta, NO son gasto aceptado tributariamente. DATOS ADICIONALES:  La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa, asciende al 10%.  La tasa del impuesto a la renta es del 30%. Se solicita determinar por el ejercicio 2013:  El importe de la Participación a los trabajadores e Impuesto a la Renta.  La Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio. 96 TAREA 4 4.1 ACTIVO FIJO El 15.01.2012 la empresa MEGA-COLA dentro de su plan de renovación de equipos adquiere del extranjero; un equipo de frio para el proceso de bebidas gaseosas, para reemplazar al ya existente por motivos de deterioro. El costo del nuevo equipo es de US$.1,000,000; asimismo incurrió en fletes por US$.10,000; seguros US$.3,000; inspecciones US$.2,000 y derechos de importación por S/.20,000. Adicionalmente se desembolsó S/.50,000 para instalar el nuevo equipo. Por otro lado, por errores de planificación la empresa incurrió en servicio de vigilancia y gastos de almacenaje por S/.8,500; mismo hecho que hizo que el equipo esté disponible para su uso el 01.03.2012. Los importes anteriormente descritos no incluyen IGV.  Señale a cuánto asciende el costo de adquisición del equipo si al momento de la compra el T/C compra está en S/.2.70 y el T/C venta a S/.2.80  Calcular la depreciación del año 2012 de un equipo que se adquirió el 15 de marzo del 2012 por un valor de S/.140,000 y recién empezó a utilizarse el 01.04.2012. Los ingenieros estimaron una vida útil de 5 años y un valor residual de S/.40,000. Por otro lado el área tributaria indicó que la tasa de depreciación es del 10%.  Registre la actualización y el pago de una deuda en dólares de un activo adquirido a un precio de US$ 10,000 al T/C de S/.2.80, si al momento del pago el T/C compra está en S/.2.90 y el T/C venta a S/.3.00  Registre la venta y costo de enajenación de un equipo antiguo que se vendió el 01.03.2012 a S/.100,000 (sin IGV) y sus valores en libros eran: Costo S/.2,500,000 y depreciación acumulada S/.2,300,000.  ¿Cuál es la ganancia o pérdida obtenida por la venta anterior? 4.2 INVENTARIO El inventario inicial, las compras y ventas de Corporación Trujillo S.A.C durante el mes de abril fueron las siguientes (no incluyen IGV): Inventario 01-abr 40,000 unidades a S/.2.50 c/u Compras 08-abr 30,000 unidades a S/.2.7 c/u 18-abr 50,000 unidades a S/.2.9 c/u Ventas 10-abr 25,000 unidades a S/.6 c/u 20-abr 32,000 unidades a S/.6.2 c/u 29-abr 58,200 unidades a S/.5.9 c/u El precio de venta de mercado al cierre del mes es S/.3.90 por cada artículo y la comisión es de S/.0.5 por cada artículo.