Controllo di Gestione o Contabilità Direzionale: Guida Completa, Slide di Controllo di Gestione

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Perché utilizzare il Controllo di Gestione o Contabilità Direzionale

La redazione del bilancio, obbligatoria in Italia per tutte le società con personalità giuridica, consente di calcolare il reddito d' impresa su cui calcolare le imposte, ma non è in grado di darci valide informazioni per la gestione aziendale. I tre documenti di cui il bilancio si compone (Stato Patrimoniale, Conto Economico, Nota Integrativa), così come indicato dalla IV Direttiva Cee e seguendo la normativa fiscale, aggregano i dati secondo una logica mirata alla definizione dell' utile, ma non secondo categorie utili alla definizione delle aree di costo/redditività che si generano nell' attività aziendale. Le informazioni fornite dal Bilancio di esercizio non sono più sufficienti a descrivere la reale capacità o potenzialità di un’impresa di attivare circuiti virtuosi in grado di creare valore economico. Sono necessarie nuove informazioni. Per qualsiasi imprenditore è facile rendersi conto che a nulla vale conoscere il proprio utile se non si è in grado di sapere come questo si è generato e come, quindi, è possibile inter- venire in aree mirate per trovare quel mix produttivo che aiuti l' azienda a migliorare la pro- pria posizione nei confronti dei concorrenti.

Obiettivo della Contabilità Direzionale

La Contabilità Direzionale è un insieme di strumenti e tecniche in grado di fornire alla direzione e alla proprietà di una qualunque impresa infor- mazioni utili per comprendere meglio la realtà aziendale ed assumere decisioni più razionali. Il sistema della Contabilità Direzionale ha come obiettivo prioritario quello di aiutare i vertici aziendali a guidare l’impresa verso i propri o- biettivi strategici e, in particolare, a compiere scelte funzionali alla creazione di valore eco- nomico. Questo sistema deve consentire ai vertici aziendali di posizionare l’impresa nel tempo e nel- lo spazio competitivo al fine di cogliere le eventuali inadeguatezze con possibili pregiudizi per i risultati economici, patrimoniali e finanziari della società.

Funzione della Contabilità Direzionale

La Contabilità Direzionale permette di trovare risposte razionali a do- mande fondamentali che chi è alla guida di un'impresa deve necessa- riamente porsi, quali ad esempio:

• Anche se la mia azienda mostra un utile a fine anno, esistono aree della mia attività in utile ed altre in perdita?
• Quali sono i margini unitari dei miei prodotti? Come cambieranno a fronte di un maggior o minor utilizzo della capacità produttiva?
• Mi conviene investire nell'acquisto di un nuovo macchinario o continuare a ricorrere ai ter- zisti?
• E' vantaggioso richiedere un nuovo finanziamento bancario o conviene utilizzare capitale proprio?
• Quanto peggiorerebbe l'utile della mia azienda a fronte di un calo del 5% del fatturato? La Contabilità Direzionale consente di analizzare l'andamento economico dell'Azienda e la redditività delle commesse o linee di prodotto, l’individuazione dei fattori critici su cui inter- venire per migliorare l’efficienza, diventando un indispensabile strumento decisionale e di controllo.

Il modulo di riferimento

Il modulo si basa sull’acquisizione delle informazioni attraverso un pre- lievo diretto dalla Contabilità di MetodoEVOLUS, Metodo XP, oppure attraverso un flusso di dati in formato ASCII. Il flusso delle informazioni che la Contabilità Direzionale richiede è co- stituito da valori economici, patrimoniali e grandezze fisiche. Tramite il suo utilizzo è possibile elaborare, indifferentemente e senza limitazione alcuna, più ambienti di tipo: BUDGET CONSUNTIVO SIMULAZIONE

Permette altresì la costruzione di PRECONSUNTIVI mediante la duplicazione di valori mensili ( transazioni contabili e grandezze fisiche ) dagli ambienti CONSUNTIVO e BUDGET.

Lo Schema di funzionamento

La logica di funzionamento del modello si basa sulla prerogativa di po- ter manipolare, con la massima adattabilità possibile, i sottoconti del Piano dei Conti con i relativi valori secondo una fase di localizzazione ed una fase di rappresentazione, conformemente al seguente schema :

Reporting

Il modulo di Contabilità Direzionale consente la predisposizione di ar- chivi destinati a definire la tipologia di reporting che si desidera ottene- re.

La flessibilità e la funzionalità del sistema permettono la completa per- sonalizzazione dei reports con riguardo alle esigenze specifiche dell’u- tente ed agli obiettivi che l’informativa contabile persegue.

I principali reports ottenibili si possono riassumere in quattro tipologie differenti :

• Bilancio Riclassificato
• Foglio Analisi Individuale
• Foglio Riepilogativo di Contabilità Gestionale
• Break Even Point

Le caratteristiche dei tre tipi di rendiconti sono differenti e consentono la massima flessibili- tà di impostazione delle voci da evidenziare e dei legami ad essi relativi.

Bilancio Riclassificato

Il report così definito fornisce una riclassificazione degli importi registrati negli ambienti atti- vi, secondo uno schema costituito da tre colonne in cui rappresentare le voci considerate, una colonna per l’importo espresso in valore assoluto ed una colonna per l’importo espresso in valore relativo.

Foglio Analisi Individuale

Questa tipologia di reporting fornisce un’analisi di dettaglio degli importi registrati per Desti- nazione. Per ogni destinazione selezionata e secondo una struttura di voci definite dall’utente, ven- gono riepilogati gli importi registrati sulla destinazione stessa, suddivisi tra parte fissa e par- te variabile, l’incidenza degli stessi sul totale, i valori degli indici di misurazione primaria e secondaria suddivisi per componente fissa e variabile e la scomposizione dell’indice di costo primario per singola voce di spesa.

Break Even Point

L’analisi del Break Even Point ( o punto di pareggio ) può essere effettuata sia a livello di conto economico aziendale sia a livello di singola area di risultato ( destinazione ). Il report può essere prodotto indifferentemente a video o stampa.

Il punto di pareggio viene espresso sotto forma di fatturato e correlato ai giorni/mesi corri- spondenti o, nel caso di indagine nei confronti di aree di risultato, unità di prodotto.

Elaborazioni di confronto

Nel redigere un rapporto di gestione si rivela di grande utilità l’inseri- mento accanto ai dati consuntivi dei dati preventivi o di budget. In questo caso, infatti, è possibile :

attuare un confronto tra risultati attesi e risultati effettivamente raggiunti;

evidenziare gli scostamenti fra queste due categorie di risultati;

analizzarne le cause;

individuare quali ritarature dell’azione sono necessarie per riportare i risultati effettivi in linea con quelli pianificati.

Il programma permette di ottenere rapporti di confronto tra i risultati prodotti nei vari am- bienti gestiti : Budget, Consuntivi, Simulazioni.

Le scelte consentite riguardono la predisposizione di quattro tipologie di reporting :

Bilancio Riclassificato Analisi Individuale Indice Destinazioni Indici di Bilancio

Bilancio Riclassificato

La stampa relativa al Bilancio Ri- classificato consente il confronto contemporaneo fino a quattro ca- tegorie di dati. Le suddette categorie sono costi- tuite da una libera combinazione dei valori attinenti a differenti am- bienti e/o differenti periodi.

Indice Destinazione

La stampa Indici Destinazioni riepiloga e confronta gli indici di costo parametrici per le destinazioni selezionate sempre fino ad un massimo di quattro categorie di dati combinabili con valori attinenti a differenti ambienti e/o periodi.

Indici di Bilancio

L’applicativo permette la libera costruzione – in modo semplice ed agile – di Indici di Bilan- cio tramite l’utilizzo delle singole voci di riclassificazioni, delle grandezze fisiche utilizzate nel modello e di altri indici già configurati.