Scarica contabilità e bilancio test e più Test d'ammissione in PDF di Contabilità solo su Docsity!
A FEBBRAIO DEL 2012 IL CNDCEC HA PUBBLICATO UN DOCUMENTO DI APPROFONDIMENTO IN CUI MANIFESTA: Esplicitamente la propria posizione circa la non validità degli Isa ai fini delle revisioni legali A SEGUITO DELLA VENDITA DI UN CESPITE, UNA SOCIETÀ HA REALIZZATO UNA MINUSVALENZA CIVILISTICA DI 500 ED UNA CORRISPONDENTE MINUSVALENZA FISCALE DI 300. NE DERIVA CHE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI: Occorrerà effettuare una variazione in AUMENTO DI 200 A SEGUITO DELLA VENDITA DI UNA PARTECIPAZIONE CHE GODE DEI REQUISITI PEX, UNA SOCIETÀ HA REALIZZATO UNA MINUSVALENZA CIVILISTICA DI 200 ED UNA CORRISPONDENTE MINUSVALENZA FISCALE DI 350. IN DICHIARAZIONE DEIREDDITI: Apportare una variazione in AUMENTO DI 200 A SEGUITO DELLE MODIFICHE INTRODOTTE DAL DL 201/2011, LA PARTE DI IRAP RELATIVA AL COSTO DEL LAVORO : E' deducibile in modo analitico****. AFFINCHÈ SIA RISPETTATO IL PRINCIPIO DI COMPETENZA IL MAXICANONE DEL CANONE DI LEASING : è incluso nel calcolo del canone medio mensile. AI COSTI SOSTENUTI PER LA COSTRUZIONE IN ECONOMIA VIENECONTRAPPOSTO CONTABILMENTE IL CONTO : Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni che è considerato un componente economicopositivo. AI FINI DEL CALCOLO DEI LIMITI DI DEDUCIBILITÀ DELLE SVALUTAZIONI DEI CREDITI E DEGLI ACCANTONAMENTI, IL VALORE DEI CREDITI DEVE : Assunto in base al relativo valore nominale o di acquisizione degli stessi (iscritti in Bilancio) ed allordo delle perdite già accertate AI FINI DEL CALCOLO DEI LIMITI DI DEDUCIBILITÀ DELLE SVALUTAZIONI DEICREDITI E DEGLI ACCANTONAMENTI, NON SI DEVE TENERE CONTO DI : Crediti per cessione di beni strumentali o patrimoniali AI FINI DEL RENDICONTO FINANZIARIO GLI AUMENTI DI PATRIMONIO NETTO (A PAGAMENTO) Rappresentano una fonte di capitale che avrà un segno positivo nelrendiconto AI FINI DEL RENDICONTO FINANZIARIO I COSTI: Rappresentano un impiego dicapitale che avrà un segno negativo nel rendiconto. AI FINI DEL RENDICONTO FINANZIARIO I FINANZIAMENTI OTTENUTI : Rappresentano una fonte di capitale che avrà un segno positivo nel rendiconto AI FINI DEL RENDICONTO FINANZIARIO I RICAVI OTTENUTI: Rappresentano una fonte di capitale che avrà un segno positivo nel rendiconto. AI FINI DEL RENDICONTO FINANZIARIO I RIMBORSI DI FINANZIAMENTI : Rappresentano un impiego di capitale che avrà un segno negativo nel rendiconto AI FINI DEL RENDICONTO FINANZIARIO L'ACQUISTO/CESSIONE DI IMMOBILIZZAZIONI È CONSIDERATA : UN OPERAZIONE PATRIMONIALE AI FINI DELLA REDAZIONE DEL RENDICONTO FINANZIARIO DISTINGUIAMO LE OPERAZIONI DI GESTIONE IN DUE CATEGORI E: Reddituali e Patrimoni AI FINI DELLA REDAZIONE DEL RENDICONTO FINANZIARIO SONOCONSIDERATE OPERAZIONI REDDITUALI : Quelle relative a operazioni connesse ai cicli gestionali correnti, che generano costi e ricavi nelconto economico. AI FINI FISCALI SE IL BENE CEDUTO È POSSEDUTO DA PIÙ DI TRE ANNI, LAPLUSVALENZA È : Rateizzata in cinque quote costanti.
AI FINI IRES, L'IRAP : E' un imposta deducibile PER CASSA ENTRO CERTI LIMITI forfetari AI FINI IVA LA PERMUTA LA PERMUTA È CONSIDERATA COME : Una doppia cessione,e pertanto entrambi dovranno emettere fattura con IVA. AI FINI IVA LE SPESE PER ACQUISTO DI CARBURANTI SONO: Deducibili interamente solo se i mezzi sono utilizzati esclusivamente nell ’ attività di impresa. AI SENSI DELL ART. 2412 C.C., LE OBBLIGAZIONI POSSONO ESSERE EMESSE PER UN IMPORTO NON SUPERIORE: AL DOPPIO DEL CAPITALE SOCIALE , della riserva legale e delle altre riserve disponibili risultanti dal l’ ultimo bilancio approvato. AI SENSI DELL ARTICOLO CODICE CIVILE, QUALORA IL SOCIO NON ESEGUA IL PAGAMENTO DOVUTO NEI TERMINI PREVISTI DALLA NORMA, LO STORNO DEL CREDITO IN RIDUZIONE DEL CAPITALE: Si effettua solo quando il socio è dichiarato decaduto. AI SENSI DELL'ART. 2359, LE PARTECIPAZINI IN ALTRE IMPRESE SI PRESUMONO IMMOBILIZZAZIONI SE DETENUTE IN
MISURA NON INFERIORE AL: 0
AI SENSI DELL'ART. 2423 DEL CODICE CIVILE, IL BILANCIO D'ESERCIZIO È COMPOSTO DAI SEGUENTI DOCUMENTI: stato patrimoniale, conto economico, rendicontofinanziario, nota integrativa AI SENSI DELL'ART. 2424 DEL CC, I LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE VANNO INSERITI : nell'attivo di SP tra le rimanenze AI SENSI DELL'ART. 2424 DEL CODICE CIVILE, DAL 2016 NON SONO PIÙ CAPITALIZZABILI : i costi di ricerca e sviluppo AI SENSI DELL'ART. 2424 DEL CODICE CIVILE, RIENTRANO TRA LE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI: i diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazionedelle opere dell ’ ingegno AI SENSI DELL'ART. 2426 C.C., I COMMA (POST DLGS 139/2015), I CREDITI SONO RILEVATI IN BILANCIO SECONDO IL CRITERIO : del costo ammortizzato AI SENSI DELL'ART. 2426 DEL CC, IL COSTO DELLE IMMOBILIZZAZIONI , LACUI UTILIZZAZIONE È LIMITATA NEL TEMPO DEVE ESSERE : sistematicamente ammortizzato in ogni esercizio in relazione con la loro residua possibilità diutilizzazione AI SENSI DELL'ART. 2426, N.4 : NEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI LE PLUSVALENZE, DERIVANTI DALL'APPLICAZIONE DEL METODO DEL PATRIMONIO NETTO , RISPETTO AL VALORE INDICATO NEL BILANCIO DELL'ESERCIZIO PRECEDENTESONO ISCRITTE": in una riserva non distribuibile AI SENSI DELL'ART. 2435-BIS C.C., VII COMMA (POST DLGS 139/2015), HANNO LAFACOLTÀ DI ISCRIVERE I CREDITI AL VALORE DI PRESUMIBILE REALIZZO: le società che redigono il bilancio in forma abbreviata AI SENSI DELL'ART.2424 BIS DEL CC, ACCANTONAMENTI PER RISCHI EDONERI SONO DESTINATI SOLTANTO A COPRIRE PERDITE O DEBITI : di natura DETERMINATA, esistenza CERTA O PROBABILE , ammontare INDETERMINATO AI SENSI DELL'ART.2426 DEL CC, LA SVALUTAZIONE DI UNA IMMOBILIZZAZIONE DEVE ESSERE OPERATA: quando il valore contabile residuo non può essere recuperato AI SENSI DELL'OIC 11 , IL POSTULATO DELL'OMOGENEITÀ PREVEDE : l'adozione in bilancio di un unica moneta di conto
ALFA SRL È SOCIA DI BETA SRL ALL'80% E BETA SRL È A SUA VOLTA SOCIA DI OMEGA SRL AL 60%. CON RIFERIMENTO ALL'OPZIONE PER IL CONSOLIDATO FISCALE NAZIONALE: Alfa può esercitare l'opzione solo con Beta poiché la partecipazione Omega non rispetta il requisitodel controllo per effetto della "demoltiplica ALFA SRL HA EFFETTUATO UN VERSAMENTO A FONDO PERDUTO A FAVOREDELLA CONTROLLATA BETA SNC DI 500 , ISCRITTO COME COSTO DI CONTO ECONOMICO. IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI, ALFA : Dovrà operare una variazione in aumento di 500 ALFA SRL RICEVE PER TRASPARENZA DALLA PARTECIPATA BETA SNC UNAPERDITA FISCALE DI
- IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI, ALFA: dovrà effettuare una variazione in diminuzione di 400 ALL ATTO DEL PAGAMENTO DEGLI STIPENDI E DEL VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI DEVO CONTABILIZZARE: Salari e stipendi e contributi in dare e banca inavere ALLA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO LE RIMANENZA DEVONO ESSERE RILEVATE CON LA SEGUENTE SCRITTURA: Rimanenze (x+1) in dare a rimanenze finali inavere ATTRAVERSO IL METODO DEL COSTO, GLI UTILI DELLA PARTECIPATA SONO RILEVATI: nel momento dell’eventuale distribuzione dei dividendi ATTRAVERSO IL METODO DEL PATRIMONIO NETTO, GLI UTILI DELLA PARTECIPATA SONO RILEVATI : nel momento in cui si generano CHI STABILISCE LA MISURA DELLE QUOTE DI AMMORTAMENTO FISCALE : Il Ministero delle Finanze con appositi Decreti COME PRECISATO DAL PRINCIPIO CONTABILE OIC 6 , UN OPERAZIONE DI RISTRUTT SI CONFIGURA QUANDO: Il debitore si trova in una situazione di difficoltà finanziaria e il creditore effettua delle concessioni rispetto alle condizioni originarie. COME SI RAGGRUPPANO I BENI CHE FORMANO LE RIMANENZE FINALI : In categorie omogenee per natura e per valore CON IL METODO DEL CONSOLIDAMENTO INTEGRALE: IL BILANCIO CONSOLIDATO RECEPERISCE ANCHE LE QUOTE DI PRATRIMONIO e di risultato di terzi CON IL METODO DEL CONSOLIDAMENTO SINTETICO : la valutazione della partecipazione recepisce le variazioni di patrimonio netto della partecipata CON RIFERIMENTO AI CREDITI LE IMPRESE CHE REDIGONO IL BILANCIO INFORMA ABBREVIATA: Hanno la facoltà di continuare a valutare i crediti in base al presumibile valore di realizzo. CON RIFERIMENTO AI RICAVI E COSTI DA LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE L’OIC AFFERMA CHE SI RITIENE CORRETTO: Suddividere i costi e i ricavi nei vari esercizi in cui il lavoro è eseguito. CON RIFERIMENTO AL FONDO IMPOSTE DIFFERITE SONO DIFFERENZE PERMANENTI Quelle che non hanno alcun effetto sugli esercizi successivi, e sono determinate ad esempio da costi non deducibili o da ricavi non imponibili CON RIFERIMENTO ALLE IMPOSTE DIFFERITE /ANTICIPATE SONO "DIFFERENZE TEMPORALI ": Quelle che hanno effetto sugli esercizi successivi. CON RIFERIMENTO AL PAGAMENTO DEI SALARI O STIPENDI LA RITENUTA È : A titolo di acconto ed è versata dall'impresa per conto del lavoratore
CON RIFERIMENTO ALLA DEDUCIBILITÀ IRAP DEL COSTO DEL LAVORO È CORRETTO DIRE CHE : Il costo dei dipendenti a tempo indeterminato è nella sostanza interamente deducibile , mentre quellodei dipendenti a tempo determinato è indeducibile CON RIFERIMENTO ALLO SCHEMA DI RENDICONTO FINANZIARIO : Esiste uno schema facoltativo previsto dai PRINCIPI CONTABILI E DAL CODICE CIVILE CON RIGUARDO AI VERSAMENTI DEL TFR AL FONDO DI TESORERIA INPS, ILDATORE DI LAVORO È OBBLIGATO : A versare mensilmente al fondo il contributo TFR che ha natura di contribuzione previdenziale CONTABILMENTE LA RILEVAZIONE DELLA REMISSIONE DEL DEBITO COMPORTA LA MOVIMENTAZIONE DEI SEGUENTI CONTI : Una Perdita su crediti (indare ) e crediti v/clienti ( in avere ). CONTABILMENTE, GLI ONERI RELATIVI ALLE MANUTENZIONI ORDINARIE DEVONO: Essere iscritte tra i costi del conto economico. CONTABILMENTE, GLI ONERI RELATIVI ALLE MANUTENZIONI STRAORDINARIE DEVONO : Essere iscritte nelle immobilizzazioni ad incremento del valoredel bene. CONTABILMENTE, I RIMBORSI AL DIPENDENTE DEVONO ESSERE RILEVATI DALL'IMPRESA : In dare insieme alla relativa IVA a credito. COSA GENERA LA CESSIONE DI BENI MERCE Ricavo COSA GENERA LACESSIONE DI BENI STRUMENTALE Plusvalenza COSA RAPPRENTANO GLI INTERESSI ATTIVI: Rappresentano il frutto dell'investimentodi una somma di denaro effettuato dall'impresa DA QUALE DATO DI QUALE DOCUMENTO INIZIA IL CALCOLO PER DETERMINARE IL REDDITO IMPONIBILE O LA PERDITA FISCALE DI UNASOCIETÀ DI CAPITALI : Dall'utile o perdita del conto economico DA UN PUNTO DI VISTA FISCALE, I COSTI PER MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE, DI CONSUMO E MERCI: Sono interamente deducibili. DEBITI VERSO FORNITORI: Sono rilevati al valore nominale al netto di sconticommerciali. DEFINIZIONE DI INTERESSI ATTIVI CORRISPETTIVI E LORO TASSAZIONE : Rappresentano gli interessi concordati tra le parti per l'impego di somme di denaro e sono tassati,,per competenza DEFINIZIONE DI INTERESSI ATTIVI DILATORI E LORO TASSAZIONE : Rappresentano gli interessi concordati tra le parti per il rinvio del termine di scadenza di una obbligazione e sono tassati per competenza DEFINIZIONE DI INTERESSI ATTIVI MORATORI E LORO TASSAZIONE : Rappresentano gli interessi dovuti a seguito di inadenpimento di una obbligazione e possono essere tassati per cassa E' POSSIBILE PROCEDERE ALLA DEDUZIONE DELLA QUOTA DI AMMORTAMENTO DEI BENI: Dall'esercizio in cui gli stessi beni entrano in funzione E' SOGGETTO PASSIVO LA PERSONA CHE ESERCITA OCCASIONALMENTE UN ATTIVITÀ ECONOMICA : No, in qualunque caso E'POSSIBILE UNO SFASAMENTO DI ESERCIZI SOCIALI TRA IMPUTAZIONE DIUN COSTO A CONTO
ECONOMICO E SUA DEDUZIONE DAL REDDITO : Si
GLI INDICI PERMETTONO DI ANALIZZARE : La rigidità degli impieghi di capitale dallato degli INVESTIMENTI; l autonomia finanziaria dal lato delle FONTI DI FINANZIAMENTO GLI INTERESSI ATTIVI SU CONTI CORRENTI ATTIVI BANCARI DEVONO ESSERE CONTABILIZZATI: Alla voce ALTRI PROVENTI FINANZIARI GLI INTERESSI DI MORA DEVONO ESSERE ISCRITTI : Nella voce C.16.d) del conto economico. GLI INTERESSI DI MORA: Sono quelli che il creditore applica al debitore nel caso in cuiquesti paghi il suo debito in ritardo rispetto alla scadenza stabilita GLI INTERESSI PASSIVI DEVONO ESSERE RILEVATI CON LA SCRITTURA CONTABILE : Interessi passivi in dare a Banca c/c in avere. GLI INTERESSI PASSIVI SONO DEDUCIBILI: Interamente per la parte corrispondente agli interessi attivi risultanti dal conto economico. GLI ONERI ACCESSORI: Devono essere iscritti nell’ attivo dello stato patrimoniale eammortizzati. GLI ONERI SOSTENUTI DALL IMPRESA RELATIVAMENTE AI FRINGE BENEFITS SONO : Generalmente interamente deducibili nell ’ esercizio di competenza. GLI SCONTI E ABBUONI DI NATURA FINANZIARIA SONO RILEVATI : AL MOMENTO DELLL’ INCASSO. GLI SCONTI FINANZIARI CONCESSI AI CLIENTI DEVONO ESSERE CONTABILIZZATI : Alla voce C. 17 del conto economico che ricomprende tutti gli onerifinanziari. GLI SCONTI, GLI ABBUONI, I RESI ATTIVI DEVONO ESSERE CLASSIFICATI: Col segno negativo, in diminuzione del costo sostenuto per l ’ acquisto dei beni. I BENI IMMATERIALI POSSONO DIVENTARE DELL'IMPRESA : Mediante produzione interna, acquisto da terzi a titolo di proprietà/concessione I BENI IMMATERIALI SONO: Beni che pur non essendo dotati di materialità posseggonoun'utilità che si protrae per più esercizi I BENI STRUMENTALI DI VALORE INFERIORE AD EURO 516,46: Possono essere dedotti integralmente nell'esercizio di sostenimento del relativo costo I COMPENSI AD AMMINISTRATORI E SINDACI DEVONO ESSERE CONTABILIZZATI : Nei costi per servizi. I COMPENSI AGLI AMMINISTRATORI SONO DEDUCIBILI : Per cassa purchè risultanti da una delibera assembleare I CONFERIMENTI D'OPERA O DI SERVIZI POSSONO ESSERE EFFETTUATI : Dalle società a responsabilità limitata. I CONFERIMENTI DEI SOCI POSSONO ESSERE : Sia in denaro che in beni. I CONTI ECONOMICI DEVONO ESSERE : Chiusi e azzerati a fine esercizio; in modo che nel nuovo esercizio si riparta da zero
I CONTI PATRIMONIALI DEVONO ESSERE Iscritti NELL’ ATTIVO E NEL PASSIVO DELLO STATO PATRIMONIALE , devono essere chiusi a fine esercizio eriaperti a inizio anno con gli stessi valori. I CONTRIBUTI IN CONTO CAPITALE FISCALMENTE: Sono tassati nel periodo di imposta in cui sono incassati o in quote costanti nell esercizio in cui sonostati incassati e nei successivi ma non oltre il quarto. I CONTRIBUTI IN CONTO ESERCIZIO FISCALMENTE : Concorrono PER INTERO alla determinazione del reddito di impresa del soggetto beneficiario. I CONTRIBUTI IN CONTO CAPITALE SI PREFIGGONO L OBIETTIVO DI : Aiutare il beneficiario ad incrementare genericamente i mezzi patrimoniali dell’ impresa. I CONTRIBUTI IN CONTO ESERCIZIO SI PREFIGGONO L OBIETTIVO DI : Aiutare il beneficiario ad affrontare le esigenze di gestione. I CONTRIBUTI IN CONTO ESERCIZIO SE HANNO NATURA FINANZIARIA DEVONO : Essere rilevati nella voce C17 del conto economico, con segno negativo. I CONTRIBUTI IN CONTO IMPIANTI IN CONTABILITÀ POSSONO ESSERE RILEVATI : Seguendo DUE DIVERSE MODALITA’, ENTRAMBE ritenute regolari dall ’ OIC. I CONTRIBUTI IN CONTO IMPIANTI SI PREFIGGONO L OBIETTIVO DI: Aiutare il beneficiario ad aumentare gli investimenti in specifiche immobilizzazioni. I CONTRIBUTI POSSONO ESSERE EROGATI : Sia in denaro sia sotto forma di credito di imposta. I CONTRIBUTI RAPPRESENTANO: Sovvenzioni che vengono erogate alle imprese in base a norme di legge dallo Stato, dagli Entiterritoriali, da altri enti pubblici o enti privati svolgenti funzioni proprie delle amministrazioni pubbliche. I COSTI DI DI SVILUPPO AVENTI UTILITÀ PLURIENNALE POSSONO ESSERE ISCRITTI NELL'ATTIVO CON IL CONSENSO : del collegio sindacale I COSTI DI IMPIANTO E DI AMPLIAMENTO AVENTI UTILITÀ PLURIENNALE POSSONO ESSERE
AMMORTIZZATI ENTRO UN PERIODO NON SUPERIORE : a 5 anni
I COSTI DI IMPIANTO E DI AMPLIAMENTO AVENTI UTILITÀ PLURIENNALEPOSSONO ESSERE
ISCRITTI NELL'ATTIVO CON IL CONSENSO : del collegio sindacale
I COSTI DI IMPIANTO E I COSTI DI SVILUPPO SONO AMMORTIZZATI: In quote costanti secondo la loro vita utile o se non è possibile stimarla entro un periodo non superiore a cinque anni. I COSTI DI IMPIANTO SONO RAPPRESENTATI DA : Spese relative al periodo iniziale della vita dell azienda in cui vengono effettuati gli adempimenti previsti dalla legge e predisposte le strutture necessarie per poter intraprendere l attività aziendale. I COSTI DI SVILUPPO SONO RAPPRESENTATI DA : Costi del personale impegnato nell’ attività di sviluppo. I COSTI DIRITTI DI BREVETTO SONO RAPPRESENTATI DA: Costi relativi a un diritto di brevetto industriale.
I REGISTRI IVA PREVISTI DALLA LEGGE SONO : Il registro delle fatture emesse; ilregistro dei corrispettivi ed il registro delle fatture di acquisto. I RICAVI FORMANO REDDITO: Indipendentemente dall'imputazione a conto economico I RIFERIMENTI PER LA STESURA DELLA REVISIONE SONO I PRINCIPI CONTABILI STATUITI : Dall’ Organismo Italiano di Contabilità, nonché gli InternationalAccounting Standard I SERVIZI DI REVISIONE SONO MOLTO DIVERSIFICATI E SI INDIVIDUANO : Almeno 4 grandi categorie. I VERSAMENTI IN CONTO CAPITALE POSSONO ESSERE EFFETTUATI ANCHE: Per ripianare le perdite. IL CAPITALE SOCIALE: Rappresenta l ‘ importo nominale dei conferimenti in denaro e in natura che i soci hanno effettuato insede di sottoscrizione del capitale. IL CONTO "CREDITI VERSO SOCI MOROSI": E' un CONTO DI TRANSITO , NON PREVISTO nello schema di codice civile. IL CONTO ECONOMICO PREVISTO DAL NOSTRO ORDINAMENTO PREVEDE : LA FORMA SCALARE IL COSTO DEI BENI STRUMENTALI COME PARTECIPA ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO: In più esercizi in base alle quote di ammortamento fiscalmente ammesse IL COSTO DI PRODUZIONE DELLE RIMANENZE È DATO DA : La sommatoria dei costi diretti (materie prime e la manodopera addetta alla produzione) e indiretti(come gli ammortamenti dei macchinari e impianti utilizzati per la produzione, ecc.). IL COSTO RELATIVO ALLE AUTO AZIENDALI: E' interamente deducibile sole se queste sono utilizzate esclusivamente come beni strumentali dell impresa IL CRITERIO DELL'AMMORTAMENTO SISTEMATICO PREVEDE Che il costo delle immobilizzazioni materiali ed immateriali la cui utilizzazione sia limitata nel tempo deve essere sistematicamente ammortizzato in ogni esercizio in relazione alla loro residuapossibilità di utilizzazione IL CRITERIO DEL CMP PER LA VALUTAZIONE DELLE RIMANENZE PREVEDE CHE : le rimanenze vengano valutate secondo la media ponderata dei costi di acquisto IL CRITERIO DEL FIFO PER LA VALUTAZIONE DELLE RIMANENZE PREVEDECHE: i beni acquistati per primi sono i primi ad essere utilizzati o venduti e quindi le rimanenze si valutano agli ultimi costi di acquisto, imputando all ’ esercizio i costi più remoti IL CRITERIO DEL LIFO PER LA VALUTAZIONE DELLE RIMANENZE PREVEDECHE: i beni acquistati per ultimi sono i primi ad essere utilizzati e quindi le rimanenze si valutano ai costidi acquisto più antichi, imputando all esercizio i costi più recenti (se non scaricati per effetto delle diminuzioni della quantità in rimanenza) IL CRITERIO DI RIPARTIZIONE DELL'AMMORTAMENTO PREVEDE LA POSSIBILITÀ DI SCEGLIERE TRA : metodo a quote variabili, metodo a quote costanti, metodo a quote decrescenti IL CUORE DELLA RELAZIONE DEL REVISORE SI IDENTIFICA : Nel paragrafo che fa riferimento all ’ espressione del giudizio professionale sul bilancio
IL D.LGS. 139/2015 HA PREVISTO : L'eliminazione dell'area proventi e oneri straordinari. IL D.LGS. 6/2003 HA ANCHE PREVISTO LA POSSIBILITÀ DI CONFERIMENTI DI OPERE E SERVIZI : Solo per le società a responsabilità limitata IL D.LGS. 9 / HA MODIFICATO L ART. , COMMA , N 8), C.C, PREVEDENDO CHE : I debiti debbano essere valutati in base al criterio del costo ammortizzato. IL D.LGS. 9/139/2015 HA MODIFICATO L ART. , COMMA , NN. ) E 8), C.C, PREVEDENDOCHE AL 1 ° GENNAIO GLI AGGI E DISAGGI SU PRESTITI DEBBANO ESSERE VALUTATI: Al costo ammortizzato. IL D.LGS. 9/ HA MODIFICATO LO SCHEMA DI CONTO ECONOMICO PREVISTO DALL ART. C.C AGGIUNGENDO : La voce strumenti finanziari derivati. IL D.LGS. 139/2015 HA MODIFICATO LO SCHEMA DI CONTO ECONOMICO PREVISTODALL ART. 2425 C.C TOGLIENDO : La voce proventi con separata indicazione delle plusvalenze da alienazioni i cui ricavi non sonoiscrivibili al n. IL DIRITTO DI OPZIONE: Può essere escluso o limitato con deliberazione dell’assemblea straordinaria.
IL DIVIDENDO È ESPRESSIONE DELLA RICCHEZZA PRODOTTA DALL’ IMPRESA: Sempre
IL FAIR VALUE: nella prassi è spesso identificabile da un valore peritale che deve tener conto delle transazioni dibeni similari effettuate in prossimità della valutazione IL FONDO AMMORTAMENTO DEVE ESSERE RILEVATO : In avere dello stato patrimoniale. IL FONDO FISCALE RIFERIBILE AL PORTAFOGLIO DEI CREDITI : Rappresenta un fondo ricomprendente l'ammontare complessivo delle svalutazioni e degli accantonamentideducibili
IL FONDO FISCALE: E' utilizzato ai fini di copertura di eventuali perdite su crediti
IL FONDO PER IL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO TROVA COLLOCAZIONE IN
BILANCIO : Nel Passivo dello Stato Patrimoniale IL FONDO PER IL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO VERRÀ DECREMENTATO: Al termine del rapporto di lavoro del lavoratore subordinato non occasionale IL FONDO PER IL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO: Raccoglie gli importi accantonativi annualmente dall'impresa relativi alle prestazioni di lavoro subordinato non occasionale IL LEASE-BACK È UN PARTICOLARE CONTRATTO DI LEASING IN BASE ALQUALE: Il soggetto proprietario di un bene mobile o immobile, lo cede ad una società di leasing che gli pagail prezzo e contestualmente glielo assegna in locazione finanziaria. IL LEASING, O LOCAZIONE FINANZIARIA, È QUEL CONTRATTO CHE COINVOLGE : La società di leasing, il venditore del bene e l utilizzatore del bene. IL LIBRO DEGLI INVENTARI È: Un libro obbligatorio che deve riportare l inventarioiniziale e i successivi inventari annuali.
IL PRINCIPIO CONTABILE OIC 9 DEFINISCE IL VALORE RECUPERABILE :
Il maggiore fra il valore equo (cioè il prezzo di mercato ottenibile dalla vendita in una transazione ordinaria) ed il valore d uso. IL PRINCIPIO DELLA CHIAREZZA: attiene al modo di esporre le informazioni IL PRINCIPIO DELLA COMPARABILITÀ: Si riferisce sia agli aspetti formali chesostanziali IL PRINCIPIO DELLA COMPETENZA AFFERMA CHE : i ricavi sono di competenzaquando il processo produttivo è stato completato IL PRINCIPIO DELLA COMPRENSIBILITÀ: Stabilisce che il bilancio deve essere chiaro, analitico e intellegibile IL PRINCIPIO DELLA CONTINUITÀ AZIENDALE: prevede che il bilancio venga redatto sull ’ ipotesi che l azienda sia in funzionamento IL PRINCIPIO DELLA COSTANZA DEI CRITERI DI VALUTAZIONE È DEROGABILE CON
MOTIVAZIONI ESPOSTE : in nota integrativa
IL PRINCIPIO DELLA PREVALENZA DELLA SOSTANZA SULLA FORMA: prevede che l'aspetto economico-sostanziale prevalga sull’ aspetto giuridico-formale dell operazione, in casodi disallineamento IL PRINCIPIO DELLA PRUDENZA: Comporta la contabilizzazione delle perdite presunte ma non degli utili sperati
IL PRINCIPIO DELLA PRUDENZA: è volto ad evitare annacquamenti di capitale
IL PRINCIPIO DELLA VALUTAZIONE SEPARATA: ha il fine di evitare che possano essere compensati tra loro utili e perdite IL PRINCIPIO DI COMPETENZA FISCALE È IL CRITERIO BASE : Per imputare i componenti positivi e negativi di reddito tra i differenti periodi d'imposta IL PRINCIPIO DI REVISIONE ISA 300 STABILISCE : Che il lavoro di revisione deve essere pianificato per raggiungere gli obiettivi della revisione determinare i metodi più efficienti per perseguirli IL REDDITO COMPLESSIVO PER LE SOCIETÀ RESIDENTI IN ITALIA DI CUI ALLA LETT. A), COMMA 1, ART.73 DEL TUIR ( SOCIETÀ PER AZIONI, IN ACCOMANDITAPER AZIONI, A RESPONSABILITÀ LIMITATA) CHE HANNO PER OGGETTO ESCLUSIVO L'ESERCIZIO DI UN ATTIVITÀ ECONOMICA: E' costituita sempre da reddito d'impresa IL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI È OBBLIGATORIO PER : I soggetti non tenuti all’emissione delle fatture (es. commercianti al minuto). IL RENDICONTO FINANZIARIO ASSOLVE ALLA FUNZIONE DI RACCORDO : Fra due grandezze stock , rilevate in due momenti diversi. IL RENDICONTO FINANZIARIO ILLUSTRA : Il risvolto finanziario delle operazioniavvenute nel periodo e l'effetto sulla liquidità.
IL RENDICONTO FINANZIARIO, NELLA SUA ESPRESSIONE IN FORMA SCALARE,
SEPARA : La gestione reddituale, finanziaria e degli investimenti. IL REVISORE PUÒ ESPRIMERE : Un giudizio con o senza rilievi IL RICONOSCIMENTO ALL APPLICABILITÀ DEI PRINCIPI CONTABILI
NAZIONALI AVVIENE SOLO NEL 98 CON UNA DELIBERA : Della Consob
IL SISTEMA CONTABILE PREVEDE CHE : I singoli componenti patrimoniali o redditualivengano inseriti nei conti o mastrini. IL TASSO DI ATTUALIZZAZIONE UTILIZZATO NELLA STIMA DEL VALORED'USO UTILIZZANDO
IL MODELLO GENERALE È : il wacc
IL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO (TFR) RAPPRESENTA : Un indennità che il datore di lavoro deve erogare al lavoratore dipendente al momento in cui cessa il rapporto di lavoro subordinato. IL VALORE AGGIUNTO È: L'incremento di valore che un'azienda produce sui beni e sui servizi acquistati dall'esterno pereffetto della sua attività produttiva. IL VALORE DA AMMORTIZZARE È COSTITUITO : dalla differenza tra il valore di acquisizione del bene e il suo valore residuo che si presume direalizzare al termine del periodo di vita utile, al netto di eventuali spese di rimozione IL VERSAMENTO DELL'IVA CONSISTE NEL : Versare l'IVA entro il 16 del mesesuccessivo (se contribuente mensile). IL VERSAMENTO IN C/CAPITALE FISCALMENTE, AI SENSI DELL ART. 88, COMMA ,
DEL DPR 9/8: Non si considera una sopravvenienza attiva.
IL VERSAMENTO IN CONTO CAPITALE DEVE ESSERE REGISTRATO CONTABILMENTE CON UNA
SCRITTURA CHE : Registra in dare la banca ed in avere ilversamento in c/capitale. IN CASO DI ACQUISTI DA SOGGETTI ESTERI, E DI APPLICAZIONE DEL MECCANISMO DEL REVERSE CHANGE È PREVISTO : Che il cessionario registri l acquisto sia nel registro delle fatture emesse sia in quello degli acquisti. IN CASO DI ACQUISTI DA SOGGETTI ESTERI, NEI QUALI L IVA NON DEVE ESSERE PAGATA AL CEDENTE MA ASSOLTA MEDIANTE IL MECCANISMO DELREVERSE CHANGE : Il cessionario registra l acquisto, sia nel registro delle fatture emesse sia in quello degli acquisti IN CASO DI ACQUISTO DI BENI MOBILI, AL FINE DI DETERMINARE L'ESERCIZIO DI COMPETENZA IN CUI DEDURRE IL RELATIVO COMPONENTENEGATIVO: Si considera la data di spedizione del bene se contestualmente si verifica l'effetto traslativo IN CASO DI ACQUISTO DI MERCI DEVE ESSERE RILEVATA : IVA a credito IN CASO DI AUMENTO DEL CAPITALE SOCIALE DI SOCIETÀ DI CAPITALI, AISENSI DELL'ART. 2441 C.C.: I soci dispongono di un diritto di opzione sulle azioni di nuova emissione, in proporzione al numerodi azioni possedute.
IN PARTITA DOPPIA LA CONTABILIZZAZIONE DELL INCASSO DI UN CREDITO : Comporta la movimentazione in dare di un conto finanziario. IN QUALE ESERCIZIO UNA SOCIETÀ DEVE EFFETTUARE UNA VARIAZIONE INDIMINUZIONE DEL REDDITO PARI AI DIVIDENDI CHE LE SPETTANO: Nell'esercizio in cui sono stati deliberati ma non pagati dalla società partecipata IN QUALE MISURA I DIVIDENDI PROVENIENTI DA UNA SOCIETÀ ITALIANANON
CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO DELLA SOCIETÀ PERCIPIENTE : 1%
IN QUANTE RATE DECRESCENTI SI POSSONO RATEIZZARE LE PLUSVALENZE In nessuna IN SEDE DI CONTABILIZZAZIONE I COSTI DI IMPIANTO DEVONO ESSERE ISCRITTI : In dare e generano IVA a credito. IN SEDE DI CONTABILIZZAZIONE I COSTI DI SVILUPPO DEVONO ESSERE ISCRITTI : In dare e generano IVA a credito. IN SEDE DI CONTABILIZZAZIONE I DIRITTI DI BREVETTO DEVONO ESSERE ISCRITTI : In dare e generano IVA a credito. IN SEGUITO ALL AUMENTO A PAGAMENTO DEL CAPITALE SOCIALESOTTOSCRITTO DALLA PARTECIPANTE : il valore della partecipazione deve essere aumentato del costo sostenuto per la sottoscrizione dellenuove azioni INDICE DI RIGIDITÀ DEGLI INVESTIMENTI: E' il rapporto tra l attivo fisso (alnumeratore) e il capitale investito (al denominatore) L ACCANTONAMENTO PER LAVORI CICLICI DI MANUTENZIONE È RILEVATO NELLA CATEGORIA : Fondo per altri oneri L ACCANTONAMENTO PER ONERI DERIVANTI DA OPERAZIONI E CONCORSI A PREMIO DEVE ESSERE RILEVATO: Nel conto economico in dare. L ACQUISTO DI MERCI DEVE ESSERE CONTABILIZZATA CON LA SEGUENTE SCRITTURA : Merci c/acqusiti e IVA a credito in dare a debiti v/fornitori in avere. L ART. C.C., DISPONE CHE LE SOCIETÀ PER AZIONI, MA ANCHE LE SOCIETÀ IN ACCOMANDITA PER AZIONI, POSSANO : Emettere prestiti obbligazionari. L ART. , COMMA , N. 8 - BIS), C.C., PREVEDE CHE IL CREDITO IN VALUTA ESTERA DEVE ESSERE CONTABILIZZATO : Al cambio in vigore alla data di chiusura dell ’ esercizio. L ART. 2120 , QUARTO COMMA, C.C., DISPONE CHE IL TFR, CON ESCLUSIONEDELLA QUOTA MATURATA NELL ESERCIZIO, DEBBA ESSERE: Rivalutato ogni anno mediante l
applicazione di un tasso costituito dall 1,5% (dell ammontare delTFR) maggiorato del 75 %
dell indice ISTAT dei prezzi al consumo L ART. 2424 C.C., CHE NELLA SUA NUOVA FORMULAZIONE RICHIEDE LEVIDENZIAZIONE IN BILANCIO: Dei crediti verso soci per versamenti ancora dovuti, con separata indicazione della parte giàrichiamata.
L ART. 2464 C.C. DISPONE CHE I SOCI DELLE SOCIETÀ DI CAPITALI POSSANO : Sottoscrivere il capitale in danaro, con fideussione bancaria o con fideussione assicurativa. L ART. 9, COMMA , N. ), C.C., DISPONE CHE PER PROCEDERE ALLA COSTITUZIONE DELLA SOCIETÀ SIA NECESSARIO VERSARE : Almeno il 25% (il 100% se la società è unipersonale) dei conferimenti in denaro L'ART. 106 DEL T.U.I.R., IN TEMA DI SVALUTAZIONI DEI CREDITI E DI ACCANTONAMENTI PER
RISCHI SU CREDITI, PREVEDE : La deducibilità per masse
L'ART.2424 DEL C.C. CONSIDERA IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI : terreni e fabbricati, impianti e macchinari, attrezzature industriali e commerciali, altri beni, immobilizzazioniin corso e acconti L ARTICOLO DEL CODICE CIVILE STABILISCE CHE IL BILANCIO È COSTITUITO DA : Stato Patrimoniale, Conto Economico, Rendiconto finanziario e Nota integrativa. L ARTICOLO 2426 DEL CODICE CIVILE PREVEDE CHE I LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE POSSANO ESSERE ISCRITTI SULLA BASE : dei corrispettivi contrattuali maturati con ragionevole certezza L’ EMISSIONE DI NUOVE AZIONI A PAGAMENTO PUÒ ESSERE EFFETTUATO : Alla pari o sopra la pari. L'EMISSIONE DI OBBLIGAZIONI: PUÒ AVVENIRE: Alla pari, sopra la pari o sotto la pari L EVENTUALE RINUNCIA AL CREDITO DA PARTE DEL SOCIO, SECONDO ILPRINCIPIO CONTABILE OIC 8, DEVE ESSERE CONSIDERATA : Alla stregua di un apporto di patrimonio. L’ EVENTUALE SOPRAVVENIENZA ATTIVA DERIVANTE DALA CESSIONE DI UN CONTRATTO DI LEASING : Sarà tassata. L INCREMENTO DEGLI IMPIEGHI ED IL DECREMENTO DELLE FONTI COSTITUISCONO : Movimenti di "dare ". L INDEBITAMENTO È ESPRESSO: Da rapporti tra valori riferiti al capitale di terzi e valori riferiti al capitale investito L OBIETTIVO DELLE VERIFICHE SUI VALORI DI BILANCIO È QUELLO DI: Fornire al revisore gli elementi probativi necessari per acquisire una ragionevole sicurezza sullattendibilità sostanziale del bilancio oggetto di revisione L OIC 26 PREVEDE CHE IN CASO DI ACQUISTO IN VALUTA ESTERA DI POSTE NON MONETARIE : Le stesse debbano essere rilevate al tasso di cambio del giorno del loro acquisto o a quello di fineesercizio se inferiore. L OIC 23, PREVEDE CHE AI FINI DELLA QUALIFICA DI LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE DEBBANO SUSSISTERE ALCUNE CARATTERISTICHE FONDAMENTALI: l'ordine deve essere formalizzato tramite un contratto, deve avere durata pluriennale e deve avere come oggetto la realizzazione di un progetto unico eseguito su ordinazione del committente L' ACCANTONAMENTO AL FONDO MANUTENZIONE PER IL RIPRISTINO DEI BENI
GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI: E' parzialmente deducibile.
L'IMPRESA DOVRÀ ATTUARE UNA SVALUTAZIONE QUANDO : il valore recuperabile è inferiore al valore contabile L'INDEDUCIBILITÀ DELLE MINUSVALENZE DA CESSIONE DI PARTECIPAZIONI CHE GODONO DEI REQUISITI PEX E' totale L'ISPETTORATO AMMINISTRATIVO È: L' attività di controllo sui comportamenti delle persone al fine di verificare il rispetto delle norme di legge e delle direttive. L'IVA INCASSATA SULLE VENDITE È: Un debito dell'impresa verso lo Stato. L'IVAPAGATA SUGLI ACQUISTI È: Un credito dell'impresa verso lo Stato. L'IVA SI APPLICA: Sia alle cessioni di beni che alle prestazioni di servizi effettuate dasoggetti passivi d'imposta L'OBBLIGO DI DEROGA EX ART. 2423, IV C., C.C.: prevede che se l applicazione di una disposizione degli articoli che seguono è incompatibile con larappresentazione veritiera e corretta la disposizione non deve essere applicata L'UTILE/PERDITA DI ESERCIZIO: E' il risultato economico netto dell ’ esercizio che scaturisce dal conto economico e rappresenta ladifferenza tra i ricavi e i costi di competenza dell ’ esercizio. L'UTILIZZO DELLE PERDITE PREGRESSE RELATIVE IL 5° ANNO DI ATTIVITÀ,IN
DIMINUZIONE DEL REDDITO DI PERIODO, PUÒ ESSERE EFFETTUATO : Per il 80%
L'UTILIZZO IN DIMINUZIONE DEL REDDITO DI PERIODO DELLE PERDITE RIFERITE AD
UNA NUOVA ATTIVITÀ PRODUTTIVA REALIZZATE NEI PRIMI TRE PERIODI D'IMPOSTA DA UNA SOCIETÀ
NEOCOSTITUITA, PUÒ ESSEREEFFETTUATO: Per il 100%
LA BASE IMPONIBILE IRES È COSTITUITA DA : Sommatoria di tutti i redditi di cui all'art.6 del Tuir: redditi fondiari, di capitale, di lavorodipendente, di lavoro autonomo, d'impresa e diversi LA CATEGORIA DI INDICATORI PER L' ANALISI DELLA STRUTTURA FINANZIARIA-PATRIMONIALE È RAPPRESENTATA DAGLI INDICI DI COMPOSIZIONE CALCOLATI: Sulle singole sezioni dello stato patrimoniale LA CESSIONE DEL CONTRATTO DI LEASING PUÒ GENERARE : Una sopravvenienza attiva LA CESSIONE DI MERCI DI MAGAZZINO: Non può mai determinare minusvalenza in quanto è sempre produttiva di ricavi LA CESSIONE DI UN IMMOBILE SITUATO IN ITALIA REALIZZATA DA UN IMPRESA : E' sempre rilevante in Italia ai fini Iva, chiunque sia l'acquirente LA CORRETTEZZA È UN REQUISITO SOSTANZIALE POICHÉ : attiene all impiego, nella redazione del bilancio, dei principi e dei criteri tecnici ritenuti corretti LA DEDUZIONE DAL REDDITO D'IMPRESA DEI COMPENSI SPETTANTI AGLI AMMINISTRATORI: E' consentita da una deroga al principio di competenza, utilizzando ilprincipio di cassa
LA DEDUZIONE DELLE SVALUTAZIONI DEI CREDITI E DEGLI ACCANTONAMENTI PER
RISCHI SU CREDITI È DETERMINATA : In via del tutto slegata dalla svalutazione dei crediti effettuata a fini civilistici LA DICHIARAZIONE IVA ANNUALE VÀ PRESENTATA : Dai titolari di partita Iva, anche qualora non abbiano effettuato operazioni imponibili durante l'anno LA DIFFERENZA INIZIALE NEGATIVA (DERIVANTE DA UN COSTO SOSTENUTO PER L ACQUISTO DELLA PARTECIPAZIONE INFERIORE ALLA CORRISPONDENTEFRAZIONE DI PATRIMONIO NETTO RETTIFICATO), PUÒ ESSERE DOVUTA: a un valore corrente dei beni minore del valore recuperabile LA DIFFERENZA INIZIALE POSITIVA (DERIVANTE DA UN COSTO SOSTENUTO PERL ACQUISTO DELLA PARTECIPAZIONE SUPERIORE ALLA CORRISPONDENTE FRAZIONE DI PATRIMONIO NETTO RETTIFICATO), PUÒ ESSERE DOVUTA: a maggiori valori dell ’ attivo dello Stato Patrimoniale della partecipata LA DISTRIBUZIONE DI DIVIDENDI: Comporta una variazione economica negativa cheva registrata in avere. LA GERARCHIA DELLE NORME CONTABILI È : Norme civilistiche, norme contabilinazionali, principi contabili internazionali LA LEGGE DRAGHI HA IMPOSTO: Che i conti e i bilanci soggetti a revisione siano sottoposti ad un attività revisionale che si concludecon il giudizio professionale da esprimere con apposita relazione LA LIQUIDAZIONE CONSISTE NEL : Calcolare la differenza fra l IVA a debito e quella acredito LA LIQUIDAZIONE IVA PUÒ ESSERE FATTA : Mensilmente LA MESSA IN MORA DEL SOCIO GENERA LA RICLASSIFICAZIONE DEL CREDITO NELLA VOCE : Soci morosi c/decimi richiamati. LA MODALITÀ FORFETARIA DI DETERMINAZIONE DEL FONDO SVALUTAZIONE CREDITI PREVEDE : l'applicazione di formule per la determinazione dellaragionevole attesa di perdite LA NORMATIVA CIVILISTICA STRUTTURA I PRINCIPI GENERALI PER LA REDAZIONE DEL
BILANCIO : su tre livelli (clausola generale, principi di redazione, norme specifiche)
LA PARTE DI IRAP AFFERENTE GLI INTERESSI PASSIVI : Resta, invece, deducibile nella misura forfetaria del % dell imposta pagata. LA PARTE DI PERDITA PREGRESSA DERIVANTE DALLA FALCIDIA PREVISTADALLA NORMA E CHE PERTANTO NON POTRÀ ESSERE UTILIZZATA IN DIMINUZIONE DEL REDDITO DI PERIODO ANDRÀ: Portata in avanti sino al prossimo utilizzo che si verificherà allorquando vi sarà un esercizio chechiude con un risultato fiscale positivo LA PERDITA DUREVOLE DI VALORE DELLE PARTECIPAZIONI È DETERMINATA CONFRONTANDO : il valore contabile con il valore recuperabile LA PERDITA PRODOTTA IN UN DETERMINATO ANNO DAL CONSOLIDATOFISCALE NAZIONALE : E' riportata a nuovo dalla controllante ed utilizzata ad abbattimento dei futuri redditi del consolidatofiscale nazionale
