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Il metodo della Partito Doppior-cArToo 1
I codici, specifici per ciascuna impresa, a titolo esemplificativo possono essere ricon-
dotti al seguente schema che fa riferimento alla collocazione dei conti nel Bilancio d'esercizio: Contabilitar Codcie
Elemento patrimoniale attivo (Stato Patrimoniale)
2 Elemento^ patrimoniale^ passivo^ (Stato^ Patrimoniale)
Patrimonio Netto (Stato Patrimoniale)
Componente (^) negativo di reddito (Conto Economico)
Componente positivo d i reddito (Conto Economico)
Altri conti
- ENTRATA OI CASSA -> Sempre in dare on conseguenza, RICAVO IN AVERE oltre e mastuni, è presente anche I L UBRO GIORNALE, aggrarnato ogni grormo Tale schema parte dalla convenzione originaria per cui, l'entrata di cassa deve sempre essere rilevata in dare nel conto "Cassa". Prendendo in considerazione l a vendita di beni, tale fatto amministrativo genera sotto l'aspetto finanziano F'entrata di cassa, e sotto quello economico, u n ricavo. Quindi, s e l'entrata di cassa deve essere rilevata in dare, il ricavo andrà nella sezione opposta, quindi in avere: DARE AVERE Ricavi di vendita 1. CONTI - Finanziari Economici +^ ricavo Esempio: (^) Per rilevare l a vendita di prodotti finiti p e r €1.000, con incasso immediato, occorre predisporre due conti (mastrini): Cassa DAKE
Ricavi di vendita AVERE
di^ corror
- al tempo stesso, per convencome, L'USCITA DI CASSA e registrata in AVERE e, se rupettivo costo mella serrane aposta Prendendo in^ considerazione^ l'acquisizione^ di^ fattori^ produttivi,^ ad^ esempio^ d i^ mate- rie prime, tale fatto amministrativo genera sotto l'aspetto finanziario l'uscita d i cassa, e sotto quello economico, un costo. Se l'entrata di cassa, per convenzione, deve essere rilevata in dare, l'uscita sarà registrata in avere (nella sezione opposta). Quindi, s e l'u- scita di cassa deve essere rilevata in avere, il costo andrà in dare: entrata de
Perciò, quando se è in questa
situarione, (^) bisogna arrivare ad (^) un unico mastrino CASSA. In (^) questa (^) determinata situazione devo fare una dufferenza tra rl crE e l'AVERE es. 1000- 800 = 200 > corrisponde ad un valore posetuo, en dare perche ho^ il^ valore^ + alto DARE usata AVERE ol^ carros
CONTI < Finanziari +^ cassa
Economici +^ costo^ +^ ricavo Esempio: P e r rilevare l'acquisto di materie prime per € 800 occorre predisporre due conti (mastrini): Materie prime c/acquisti Cassa DARE AVERE 800 oltre e mastruni, e presente anche I L UBRO GIORNALE, aggrornato ogni grorno Materie prime c/acquisti a Cassa 800, nes primi due cas se trattava de vendita o acqueste IMMEDIATI
VENDITA DI (^) PRODOTTI, (^) PAGAMENTO (^) DIAZIONATO spesso però e parla di^ vendutl^ DIAZIONATE,^ in^ cui^ l'entrata^ de^ cassa^ or^ trasforma^ in^ CREOT^ VS^ CUENTI CONTI - Finanziari Economici DARE
- cassa
- credito
- costo AVERE
- cassa
- ricavo (^) Crediti v/clienti
Esempio: Per rilevare l a vendita di prodotti finiti in data 15/03/n, per €3.000, con incasso dilazionato, occorre predisporre due conti (mastrini): PAGAMEND^ PER C Crediti c/clienti Ricavi di^ vendita
CREOND^ 3.000^ 3.000, RIavo
e, al momento del saldo effettevo, bisognera registrare L'ESTINZIONE DEL CREDITO e L'ENTRATA D I CASSA DARE CONTI Finanziari e (^) codio
- credite Economici +^ costo AVERE 15/05/a Cassa
Credito
* ricavo
Crediti v/clienti Cassa 3.000 3.
ACONISID DI PRODOTA, PAGAMENTO DRAZIONATO Spesso però a parla di pagamente DILAZIONATi, in cui l'escita de cassa sr trasforma (^) in DEBM V S FORNITORI DARE AVERE CONTI Finanziari (
Economici +^ costo
+debito. *ricavo Esempio: Per rilevare l'acquisto di materie prime in data 13/04/n, per €5.000, con pagamento dilazionato, occorre predisporre due conti (mastrini): 13/047% Materie prime c/acquisti Debiti v/fornitori 4 2 Materieprimec/acquisti a 5.000 5. connor oulationato e, al momento del saldo^ effetuva,^ bisognera^ registrare^ L'ESTINZIONE^ DEL^ VERITO^ e^ L'USCITA^ OI^ CASSA DARE (^) AVERE
CONTI
Finanziari
Economici +credita
- costo -credito
- debito +ricavo 13/10/ == Debrer/tornitori Debiti v/fornitori (^) Cassa 5.000 5.
15/03/n Ricavi di vendita Crediti v/clienti Debiti v/fornitori Cassa 3,000, 3.000, 5.000, 5.000,
Gli acquiste-canaz Fattori Produttivi Acquisto Costo Immediata Aspetto Economico Uscita Differita (o debito) Aspetto finanziario ce sono due mament che corrispondano:
- LIQUICAZIONE, momento en cui rene recerrita la fattura Materie prime c/acquisti Debiti v/fornitori
- PAGAMENTO, momento in cui vene estento sl delito Debito v/fornitori .....
Banca C/C
.... 2 1 Debito v/fornitori (^) Banca c/c IVA E MECCANISMO DI FUNZIONAMENTO l'IvA è un'imposa notiretta sul consumo OGGETTIVO cessroni (^) de boni o de (^) prestaroni de servvu
- SOTERRITORIALEGGVEOTI^ c e>s scessioniomi e^ dd e^ eccenini aeol le pprestarroneresatorie ddu^ sserva,evre, eeffettuateeffuttate a^ ddal miterretarioprese ...^ nstalianoee'sllercus^ dea'llttenta" ci sono diverse tipologie.
- ACQUISTI SOGGETTI AD NA Fattura n.1 del... Materie prime IVA 20% Totale CoUr 1000 euro 1.
- costo
- credito
- debito CONTO IVA a credito CREONO
- ACQUISTO^ DI^ MATERIE^ NON^ IMPONIBILi^ operaviiomi^ destimate^ a^ concludersi^ all'estero Fattura n.2 del... Materie prime Totale Euro
Euro
Libro Mastro Materie prime c/acquisti
Libro Giornale 4 Materie (^) prime c/acquisti
- debito Debiti v/fornitori
Debiti v/fornitori (^) 1.
- ACQUISTI DI MATERIE SOGGETTE A D I N A NON RIMBORSABIE > quando li impresa acquirente e anche sl consumabore finale Fattura n.3 del... Materie prime IVA 20% Totale euro euro
euro
200
- debito Libro Mastro SORACRO OSTI Materie prime c/acquisti
- 200 Debiti v/fornitori
Libro Giornale Materie prime c/acquisti (^) a Debiti v/fornitori 1.
- ACQUISTI DA PRIVATI, NON SOGGETTI AD IVA^ transariome^ non^ soggetta^ ad^ ina^ e^ fatturazome^ se^ l'arrenda^ acquista^ de^ pruvato Materie prime c/acquisti Debiti v/fornitori < 1. COSTO 1.000 LS USCITA DI CASSA Libro Giornale (^4) Materie prime c/acquisti a Debiti v/fornitori (^) 1.
- ACQUISTI ESENTI - senza l'aggrunta di I VA xché hanno già albre spese
Fattura n.4 del...
Materie prime Totale euro euro
- Costo
- debito Libro Mastro Materie prime c/acquisti Debiti v/fornitori 1,000 1.
2 Materie^ prime^ c/acquisti^ Debiti^ v/fornitori^ 1.
ACQUISTI DI SERVIZI DA LANORATORİ AUTONOMi
in questo caso receve una PARCELLA, equivalente ad una fattura, el cu compenso è definito ONORARO.
en questo caso l'arrenda deve fungere da SOSTUTO D'IMPOSTA Uscita di cassa 6.000 - 1.
1 ) Azienda 2)^ Professionista
Consuelnza 50. 00 Ritenuta d'acconto 1.
3) Erario
quando l'arrenda paga re professionista deve avere una trattemute del 20% sul valore du prestarone racerrito " (^) trattemuta che viene poi
vossita AL'ERIDIO (ENTRSI AVO MESE
versamento al 16 del mese successivo In questo^ caso^ a^ sono^ due^ momenti:
- LIQNIDARIONE PARCELLA Parcella
Onorario
IVA 20%
Totale
euro
euro euro
+ costo
+ credito
+ debito
ONORARIO Spese di consulenza TOTALE Libro Mastro
Debiti v/professionisti^ P
5.000 6. IVA a^ credito
Libro Giornale 2 Diversi Debiti v/professionisti Spese d i consulenza IVA a^ credito
- PAGAMENTO DELLA PARCELLA Debito v/professionista CuTO Netto a pagare
- 5000 + 20% = 1, Libro Mastro Debiti v/professionisti 6.000, 6, Erario c/ritenute s u redditi da lavoro (^) autonomo
Libro Giornale Debiti v/professionisti 6, Banca c/c
Diversi Banca c/c Erario c/ritenute^ su redditi da lav. Autonomo
Le Vendute - CApTos 3 Una volta ottenute e prodotte finite, e sl mamento de immetterli sul mercato, sotto forma di Fattori produttivi TRASFORMAZIONE Beni/servizi Vendita Entrata Immediata Aspetto (^) finanziario Ricava Differita (o credito) Aspetto economico Dal (^) punto de vista contalrce, Il fatto amminstrativo delle vendite arrene un 2 fasi:
- FASE COVIDATORIA- momento un cui vene emessa la fattura Credito v/clienti
el l cma.mmame | - 1
⼀- I
Le operarione^ de^ vendita^ sono^ dustente^ u:
- VENOITA SU MERCATO ESTERO In cu non si pone l'IVA
- VENDITA SU MERCATO NAZIONALE: a) VENDITA DI BENI E SERNIZI SOGGETTI AO NA (l'arenora che non piei se (^) fornit) Il totale della fattura di vendita corrisponde al credito che l'azienda Alfa-vanta nei confronti del cliente a seguito della cessione di merci del valore di €1.000 (ricavo), imponibili a i fini IVA (debito) che applicando l'aliquota del 20% risulta essere pari a €200. L'IVA sulle vendite rappresenta un debito nei confronti dell'erario in quanto l'azienda venditrice incasserà dal cliente la somma di €1.200, di cui € 200 dovranno esser versati all'erario. Libro Mastro Crediti v/clienti
Ricavi di^ vendita
IVA a debito 200 CUSI
- EMISSIONE FATTURA Di VENDITA RICAVO VENDITA oi QuEN CANT Fattura
- Prodotti finiti
- Anticipo
- Base imponibile IVA^ 20% Totale CUTU
(euro CUTE
euro euro
1, 260
- •^ debitocredito TRA DEDITO Il credito effettivo è, dunque, determinato sempre dal totale fattura, ma ciò avviene sottraendo il debito che l'impresa vantava nei confronti del cliente (l'anticipo) finché non ha^ ceduto^ i^ beni.^ Inoltre,^ è^ da^ notare^ che^ il^ saldo^ del^ conto^ IVA^ a^ debito^ è^ dato dalla somma dell'IVA della fase l e di quella contenuta nella fattura della fase 3, e cor- risponde esattamente al 20% del valore dei prodotti finiti ceduti. Libro Mastro Crediti v/clienti 1, Clienti 700 c/anticipi 700 Ricavi di vendita
IVA a debito 140 (^260) IVA DONA OFFERENZA Libro giornale Diversi Ricavi di vendita IVA a debito 1.560 700
260
- INCASSO^ FATTURA^ Di^ VENI 840 Banca^ c/c
Le immolrilittarioni-CAPITOLO 4 chramate anche cEspri investimente materiali e immateriali, fondamentali per l' atturta di produrione. L, xche hanno un'attente rupetuta nel tempo
Le immollizzarioni generano COST AURENNAC, in quanto contreruscono ad attività o u più esercire (STATO PATRIMONIALE ATTIVO).
ACQUISTO DI UN IMMOBILIZZAZIONE Libro Mastro: Immobilizzazione Debiti v/fornitori IVA a Credito Libro Giornale: Diversi Immobilizzazione IVA a^ credito PAGAMENTO (^) DEL FORNITORE CHE HA FORNITO L'IMMOBILIZZAZIONE Libro Mastro: Debiti (^) v/fornitori Banca C/C .... Libro Giornale: Data Debiti v/fornitori (^) Banca C/C ACCONTO AL FORNITORE PER SUCCESSIVi ACQUISTI DI IMMOSILZZAZIONE Libro Mastro: Fornitori c/anticipi su Immobilizzazioni Debiti v/fornitore IVA a Credito Libro Giornale: Diversi Fornitori c/anticipi^ su immobilizzazioni IVA a credito
La liquidarione IVA - canoo s Periodicamente e'^ impresa^ deve^ determinare,^ attraverso^ la^ mormentarione^ —^ NA^ DEBIO^ la^ sua^ posorane^ ne^ conprante^ dell'AMMINISTRAZIONE DEBITORIA: IVA DEBITO > IVA CREDITO CREDITORIA: IVA CREDO > IVA DEBITO
(IVA da versare) VERSARE ALL'ERARIO ENTRO I 1 6 DEL MESE SUCCESSNO
(credito ne confronte dell'erarco) COMFENSATO NELLA LOUIDAZIONE SUCCESSIVA Per verificare la posorome e necessario avere NA CARONTO ed (^) N tEsTo sulla stesso conta IVA C/ERARIO IVA a credito IVA a debito IVA c/Erario
LIQUIDAZIONE NA A CREDITO
2|2|IVA c/Erario^ a^ IVAa^ credito
LIQVIDAZIONE INA A DEBITO 2|2 |IVA adebito a^ IVAc/Erario SE IL SALDO NA C/ERARIO METTE IN EVICENZA U N CEBITO, procedo con il versamento dell' IVA IVA c/Erario Banca^ c/c .....
|2|1/IVA c/Brario Banca c/c
le retulinoni ai dipendenti-comoo o Il costo del^ fattore^ produttivo^ ''PERSONALE"^ è^ composto^ da^3 elemente:
- RETRIBUZIONI > costo legato ai salare e ge supendi MENSIVE
- ONERI^ SOCIALi^ contributo^ che^ l'impresa^ deve^ versare^ per^ contrbuire^ all'assistenza^ ed^ alla^ providenza^ socale^ dei^ depondente^ MENSICE
- TRATTAMENTO FINE RAPPORTO retrluzione spettante al lavoratore, corrusposto al termine del lavoro ANNUALE Inoltre, l'impresa, effettua delle trattenute dal salario, al fine de versarle all' ERARIO ~ date dalle IMPOSTE su REDONi
altre trattenute, che riguardano direttamente s e dupendente (IN QUESTO cASO), sono date
dai versamente all'INPS- x contrevire alla propria pensione LIQUIDAZIONE DEUR RETRIBUZIONE LORDA Sudduisa un 2 momente:
- (^) LQUIDAZIONE
- PAGAMENTO
a) I OPERAZIONE DA COMPIERE PER REGiSTRARE LA RETRIBUZIONE
Salari e Stipendi Dipendenti c/retribuzione CONFRONT
DINO TEL
2 Salari e stipendi Dipendenti^ c/retribuzione
b) VERSAMENTO ALL'INPS RIGUARDO LA CONTRIBUZIONE D E L TRATTAMENTO PENSIONISTICO-> assolto tramde l'mpreso c h e trattiene dal salario
la quantita che spetta all'INPS Dipendenti c/retribuzione INPS^ Lavoratore^ dipendente^ Ente^ previdenziale^ (INPS) DIMINUZIONE DEL DEBITO PRECEOENTE DELL'^ OPERAZIONE "DEBITO, TRATTENUTA DELLA (^) PENSIONE Trattiene del denaro (minor debito) Impresa Sorgere d i un debito Dipendenti c/retribuzione INPS C) VERSAMENTO DELL'ERARIO, ESSENDO LA RETRIBUZIONE UN REDDITO CON IMPOSTE X I DIPENCENTE l'impresa (^) si sosttuse all'eraro e (^) tratueme le imposte che les stessa versera poi allo Stato Dipendenti c/retribuzione Erario c/ritenute s u redditi di lavoro dipendente (^) Lavoratore dipendente (^) Frario DIMINUZIONE Ca. DEBITO PRECEOENTE DELL'^ OFERAZIONE СЕВІТО ESSENDO , LA RETRIBNZIONE^ UN^ REDDITO^ HA DELLE^ IMROSTE STATO^ DI^ VERSARE^ ALLO Trattiene d e l denaro (minor debito) Sorgere d i un debito Impresa Dipendenti c/retribuzione Erario c/ritenute su redditi di lavoro dipendente
d) PAGAMENTO^ EFFETTIVO^ DELLE^ RETRIBUZIONI^ DEI^ DIPENCENTI
Dipendenti c/retribuzione Banca^ c/c DEBITO RESIDUO^ USCITA CASSA^ Di Dipendenti c/retribuzione Вапса с/с
le fonti di finanziamento-cra z metto attroverso il quale ll imprese reperiscono il fattore produttivo DENARO, fondamentale per le atterita che deve svolgere l empresa
allo stesso tempo, rl
Perciò è necessario acquisre derano per 2 motevi: vendute deve essere utilizzato per pagare e muei finantatori der finanziamente
svolgere l'atterta
produtava; l'arcenda
necessita de macchinori importante, che x comprarli servono farte de Pinancramento ESSENDO COSTOSI ge acquistr precedono le vendute, perciò, de^ un^ punto^ de^ nota
temporale, pruma ersogna occuparsi
dell'acquisto du matera prime >
MORIVO X CUI SONO FONDAMENTALI LE FONTI DI FINANZIAMENTO Le fonte de^ finaniamento^ o^ possono^ classifucare^ in: DENARO/NATURA/^ CAPITALE^ PROPRIO=^ patrimanio^ netto REINVE^ STIMENTO OI UTL^ IN^ AZIENDA SOGGETTO FINANZIATORE RIMBORSO REMUNERAZIONE SOCI CAPITALE PROPRIO NO RIMBORSO^ Ancorata^ a i^ risultati Fonti di (^) Medio/lungo termine DENARO PRESO IN PRESTITO DA SOGGETTI ESTERNi
TERZI
CAPITALE D I TERZI ( Mutui passivi Leasing Breve termine Prevista contrattualmente e indipendente dai risultati Apertura di crediti in c/e Smobilizzo crediti •MUTUI PASSIVi
utrlvzzato spesso per coste peurennali (MACCHINARi), l'arrenda richredente re mutuo dese dare una GARANZIA alla banca, per ontare rishi.
È composto da 2 fasi:
- OTTENIMENTO DEL MUTUO Banca c/c Mutul^ passivi
- ENTRATA DI CASSA IL STESSO TEMP HO UN DEBITO MVTVO 1 2 Banca^ c/c^ a Mutul^ passivi
- RIMBORSO DELE RATE DEL MUTUO una volta ottenuto l'impresa si impegna (^) a rumbarsarlo. (PAGAMENTO) a seconda della modalita' di determinariama degli interessi si hanno:
MUTUi A TASSO^ ASSO-^ pagamento^ dege^ interessi^ con^ un^ tasso^ pesso^ predefento^ (NON
SUBIRI" VARIAZIONI)
MUTUi A TASSO VARIABILE: pagamento dege interessi con un tasso variabill
Mutui passivi SINIZIO PAGARLO,^ XIO^ A DIMINUISCE Interessi passivi su mutuo Banca C/C SUSCITA Di CASSA stesse scrutture contalili anche per le restante rate 2 AGGIUNGE DA PAGARE Diversi Mutul passivi IL LASING FINANZIARIO Il LEASING^ è^ un contratto altraverso l quale un'impresa che necessta de un bene (^) strumentale a rivolge ad una (^) societa de leasing, la quale, dopo aver acquistato il bene, la concede in concessione all'impresa che l'ha ruchresto
deve dare CANONi PRESTABILTI per r e pogamento
se vuole può ruscattare il bene oventandone proprietorria Acquirente (locatario) Società d i leasing (locatore) Presa in carico del bene Fomitore del bene o^ Acquisto concessionario
Ci sono 2 momenta:
- DAGAMENTO PERIODICO DEL CANONi Il soggetto utilizzatore prende un carico sl bene e ineria a rucevere FATTURE RELATIVE AI CANONI PERIODICi Canoni di leasing DEVO COSTOBIMAPRENCERE^ CHE Debiti verso società di leasing 元 B N D 。 SOCIETA' PAGAMENTO EFPETINO DE CANONI Debiti verso società di leasing Banca c/c
La^ determinarone^ dege^ interessi^ e^ TRIMESTRAVE^ ed^ li^ comunicate^ tramite^ documento^ contalrce^ (ESTRATTO^ CONTO) E> momento en cui avvengono ce^ scutture^ contalre:
- IMPRESA MATURA INTERESSI ATTIVi SUL CONTO CORRENTE INTERESSI ATTIVi CORRISPOST
- Banca c/c INTERESSI^ ATTIVi^ MATURAT
- Interessi attivi su c/‹ ENTRATA DI CASSA,^ "^ 1. TOTALE NETTO RICAVO,^ "TOTANE" Erario conto ritenute subite ) ReNUTA FiScHE INTERESSI OTTENUTI
r260)
DaL 26%
RITENUTA (^) OBBUGATORA Diversi Banca c/c Erario c/ritenute subite Interessi (^) attivi su c/c 1.
- IMPRESA HA UN ADDEBITO DI INTERESSI PASSIVI SU CONTO CORRENTE Interessi passivi su c/c COSTO CHE 'L. DEVE PAGARE I M A R E S A Interessi passivi su c/c Banca^ c/c 740 260 0001 USCITA O
LE OPERAZIONI DI SMOBILZZO CREDIT
- amprese nanno z sigeno IMPRESA VENOTRICE= incassare il demora m tempr brevi per (^) potez pagare edebite vo fornutore sente usare (^) finanzament
- IMPRESA ACOUIRENTE: pagare il debrto il pri tarol possierce, per usare sl denaro nella propria atterrta spesso, però, non prò imporre le proprie conobizioni de incasso, perciò deve ricorrece ad una trumento en grado di CONCEDERE + TEMPO ALL'AZIENDA ACQUIRENIE e, nello stesso momento, RICEVERE LA SOMMA D I PENARO CHE VE SBATA >LE OPERAZIONI S M O 5 1 U 22 0 es. le RICEVUTE BANCARIE SALVO BUON FINE^ CREDITI nel caso in cui el cliente non pagsserà la banca sarai l' impresa a dover rusarcere
quest'ultrma, perciò la recevuta ha 2 compite e conto dell'impresa: INCASSO DEL CREOTO, FINANZIAMENTO
I momente relevante relater alla ricevuta sono 2: -EMISSIONE RICEVUTA BANCARIA-l'impresa ruchuede un accredito parr al credito che si vuole monetiz.
e, olapo controlli, se vrene accettata la ruchiesta la banca OLa al DENARO e mette a conosenza sl clrente che darra' dars al denaro^ propres^ al^ sistema^ bancario^ (INCASSO^ CEL^ CACONTO^ ALLA^ BANCA.
- INCASSO DEL CREDITO X CUI E STICA EMESSA LA FAITURA
- VENDITA DI PRODOTTI FINITI Clienti
CREDITO Ricavi di vendita
0.0003RICAVO OTTENUTO
Iva a debito 2000 г Clienti : Diversi Ricavi di vendita IVA a debito
- BANCA METTE A DISPOSIZIONE IL DENARO che "opere la Banca
Banca c/c
Commissioni bancarie r(100) Banca c/Ricevute bancarie 12.000 EBITO, (^) SOLDi CHE C'NADRESE DRA DARE MUA BANU 4
- IMPRESA VIENE A CONOSCENZA DEL PAGAMENTO AVVENUTO DAL CLIENTE ALLA BANCA Banca (^) c/Ricevute bancarie (2. HIUSURA Clienti
2 Banca^ c/Ricevute^ bancarie^ Clienti^ 12.
