ESERCITAZIONE COMPLETA :CONTABILITA’ E BILANCIO
Esercizio di contabilità
1) In data 5 ottobre si costituisce la società Zeta S.p.A.; i due soci, A e B, sottoscrivono
interamente il capitale sociale per € 140.000; il socio A conferisce denaro per € 30.000, mentre
il socio B conferisce un capannone industriale del valore di € 110.000, valore comprovato da
una perizia estimativa redatta in conformità all’art. 2343 Cod.Civ. Il socio A libera
contestualmente l’intero conferimento versandolo su un conto corrente vincolato. In data 15
ottobre avvenuto il controllo delle formalità espletate da parte del notaio e l’iscrizione alla
C.C.I.A.A., la banca procede allo svincolo del conto corrente.
3) Il 22 ottobre la società riceve la parcella del notaio riguardante la costituzione della società.
L’onorario ammonta a € 4.500 + IVA 22%; le spese documentate (bolli e imposta di registro)
sono pari ad € 1.500. Il pagamento è effettuato lo stesso giorno tramite banca. La ritenuta
d’acconto del 20% è versata dalla società nei termini di legge.
4) In data 24 ottobre la società registra la fattura di acquisto riguardante merci per € 12.000 +
IVA 22%. Il regolamento è effettuato per il 30% tramite bonifico bancario, mentre la restante
parte è dilazionata a 90 gg.
5) In data 31 ottobre la società stipula una polizza assicurativa sul capannone industriale
trimestrale per € 1.200. Il regolamento è effettuato alla stipula tramite assegno bancario.
6) Il 1 dicembre la società ottiene dalla banca un finanziamento di durata biennale di €
100.000. Le spese di istruttoria ammontano ad € 2.000 e l’accredito dell’importo viene
effettuato sul conto corrente della società. La prima rata dovrà essere pagata dopo 6 mesi e
sarà composta da € 25.000 di quota capitale e da interessi calcolati al tasso annuo del 6%.
7) Il 10 dicembre la società registra la fattura di acquisto riguardante un automezzo destinato
al trasporto delle merci per € 50.000 + IVA 22%. Regolamento a 30gg.
8) In data 18 dicembre la società emette una fattura di vendita per un importo di € 35.000 +
IVA 22%. Il regolamento della fattura emessa avverrà per il 50% contestualmente tramite
bonifico, il resto dopo 60gg con assegno bancario.
9) Il 31 dicembre la società liquida le retribuzioni spettanti ai dipendenti assunti nello stesso
mese per € 4.357, a cui devono essere aggiunti assegni familiari per € 852. Le ritenute
previdenziali a carico dei lavoratori ammontano ad € 524, mentre le ritenute fiscali sono pari
ad € 778. Il pagamento delle retribuzioni nette è effettuato con assegni bancari lo stesso
giorno. Gli oneri sociali a carico dell’impresa sono pari a € 914. Il versamento dei contributi e
delle ritenute operate viene effettuato nei termini di legge.
10) Il 31 dicembre si procede alla liquidazione dell’IVA riguardante l’ultimo
trimestre.
Al 31 dicembre si compongono, tra le altre, le seguenti scritture di assestamento:
a) sul c/c della società sono maturati interessi attivi per € 150; le ritenute fiscali sugli interessi
sono del 26%. Le commissioni bancarie riguardanti la tenuta del conto ammontano ad € 75;
b) si rilevano rimanenze di merci valutate per € 2.000;
c) alla chiusura del periodo il capannone industriale è ammortizzato del 5%, gli automezzi del
10%, mentre i costi d’impianto del 20%;
d) alla chiusura dell’esercizio la società tiene conto dell’obbligo contrattuale nei confronti dei
clienti di effettuare sostituzioni o riparazioni gratuite in caso di mancato o difettoso
funzionamento delle merci vendute. Si effettua di conseguenza un accantonamento al fondo
rischi per interventi in garanzia per € 600;
e) la società ritiene, sulla base di alcune informazioni ricevute, che € 250 dei crediti verso
alcuni clienti siano di dubbia esigibilità;
f) le imposte sul reddito ammontano a € 1.305.
Infine si redigono le opportune scritture di riclassificazione, di riepilogo e finali.