Scarica Formulario programmazione e controllo CLEACC (2024/25) e più Formulari in PDF di Programmazione e controllo solo su Docsity!
PROGRAMMAZIONE
E
CONTROLLO
MISURE
DI PERFORMANCE ACCOUNTING BASED
·
REDDITTIVITÀ
> NETTA :
ROE
=
NP
credd retto/equity
E
OPERAT
: ROl
=
EBIT
<
redd
operat/cap
invest
ROS
EB
>
redd
operat/revenues
AT
=
s
revenues/
total assets
·
SOLIDIta
DEPTRATIO : L
D
passività,
E =
patrimonio
metto
GEARING
RATIONFP
c Net Financial Position =
financial
liabilitiescash
and cash
equivalents
· CRESCITA
DR
> SALES G
:
R
CIG :
ACI
C
EQG : DE
UNFP
NEPG
NEP
·
LIQUIDITA
A correnti
1 CURRENT RATIO :
Porrenti
QUICR RATIO :
A correnti I
Pcorrenti
LEVA FINANZIARIA ,
lega
la reddittività metta con
la redditività
operativa
ROE =
(ROl
(RO
interessi)
·
[] Net
Profit
e se
MISURE INTERMEDIE
DI REDDITO :
·
Margine
di Contribuzione = Ricavi
CV
, risultato economico correlato al livello de
attività/volume
di vendita
·
Margine
Lordo
Ricavi costo del venduto misura il valore
rimasto
dopo
(costi
di
produz)
la copertura
dei costi necessari per
la disponibilità
dell'oggetto
di vend
·
Margine Specifico
= Ricavi costi
riferibili
al seguento oggettivo
·
Margine
Controllabile = Ricavi costi
assegnati
alla
responsabilità
del
manager
·
Margine
Netto = Ricavi tutti i costi
riferiti
al
seguento
CONTO ECONOMICO SEGMENTATO
MARGINE
CONTRIBUZIONE
> Ricavi Costi
Variabili
10 MARGINE DI SEGMENTO c
MC Costi Fissi
Specifici
2° MARGINE DI SEGMENTO 1° MS Costi comuni Allocati
MARGINE NETTO
DI
SEGM
> ZMS Costi comuni NON Allocati
ANALISI CVR
· RE =
Pr
· V
(Va
·
V-CF
, risultato economico
· M =
Pr
· V
(Va
. V i
MCU
=
Pre-CVe
=
M i
MC :
MC
M
Pr
·
Mixu
=
Mixr=
Mu
= MU
Mc
MC
CF
RE
·
Vie
=
m Vobb
=
MCU
·
Rie
Robb
=
CF
RE
MC
·
GOE
= >
misura la
sensibilità
del
risultato
al variare dei volumi
·
MS.
= V VBe MSu
VVBe
misura
la distanza del
seguento
MSr
= R- RBE MSr :
= R-RBE
dal punto
di
pareggio,
sia di V sia R
R
·
ORE
=
MC :
· DR
i
W
RE
= GLO
· D :. Ricavi
· Operating Income
ACTIVITY BASED COSTING
SYSTEM
·
METODO ABC
ACT COSTO DRIVER g
act
3
by
COMERRODLINE/SEN
act
1 di be
da/b1 be d
be
be
act 2
ba
22/ba
d
ba
d
bas
a
ba
·
MARGINE
NETTO DI SEGMENTO
INCOME
STATEMENT &
B j
RIC
RICa
RIC
RIj
COGS COGS COGS
COGSj
MARG LORDO
MLa
MLB MLj
act
eber be
by
-acte
dber bas
ba
S
da
bar
de
da
de e se
MARG NETTO
MNSo
MNSE
MNSj
DI SEGM
· MARGINE OPERATIVO I
Margine
di Contribuzione Costi Fissi
· Ricavi
·
Capitale
Investito
>Immobilizazioni
Crediti
Magazzino
Costo del venduto
CREDITI >
fatturato
.
IVA)
giorni
di cred
MARGINE
LORDO 360
da cui si soltraggono Costi
Specifici
gli
ammortamenti
COGS .
giorni
di giacenza scorte
EBITDA
MAGAZZINO)
360
ammortamenti
EBIT
allocazione costi
generali
(0H)
EBIT NETTO
BUDGETING
·
BUDGET DELLE VENDITE
unità
prezzo
di vendita
unitario
= TOT FATTURATO
·
BUDGET DI PRODUZIONE
MESE 1 MESE 2 MESE 3
- VOLUMI DI VENDITA vol Ve vol Va vol us
RIMANENZE INIZIALI
RFg cRFe cRFz
↓ RIMANENZE FINALI
%
di vol ve
%
di
volv %
di vol v
UNITÀ DA PRODURRE
M Mz Ma
· BUDGET MATERIALI DIRETTI (MD)
MESE 1 MESE 2 MESE 3 ·
·
quantità
MD/n M i quantità MD/n Us
· quantità MD/u
RIMANENZE INIZIALI
RFg
aRFe/aRE
+ RIMANENZE FINALI
% di fabbi %
di fabbs %. di
gabba
Q
MD DA
ACQUISTARE QMD
1
QMD2 Q MD
s
TOT COSTO
ACQMD QMD,
costo/Ug
QMDc
costo/Rg QMDz costo/Kg
·
BUDGET MANODOPERA DIRETTA
(MOD)
MESE 1 MESE 2 MESE 3
FABBISOGNO ORE MOD Mr. ore
MOD/n
Mc . ore
MOD/n
Ms
. ore MOD/u
ORE MINIME GARANTITE min h
, minhs minhs
ORE STRAORDINARIE
(M.. hMOD/u) minhu (MchMOD/u) minha (Ms
.
hMOD/m)
minha
- COSTO ORE MINIME minhi EMODord/ minha EMODord/ minhs E MOD ord/h
+ COSTO ORE STRAORD
extraheMOD straord/n
extrah · -MOD straord/h extrahs-MOD straord/h
COSTO MOD TOT => minhit Zextrah minht extrahminhst Zextrah s
ORE NON
ASSORBITE
minh
fabble
minh gabbb
min ha fabb
ha
COSTO h
S/A
costo
costo h
ha s/A
ANALISI
DEGLI SCOSTAMENTI
B
di
budget/standard
E =
effettiva
Se si tratta del prezzo
di
vendita , lo scostamento
LavorevoleSEPP
·
SCOSTAMENTI DI MARKETING SCOSTAMENTO PREZZO UNITARIO
1 P
(PE
PB).
Ve
.. acquisto
,
coscontamentose
>
S
oppure
·
DELLE VENDITE
SCOSTAMENTO
MARG DI CONTR UNIT : MCU = (MCUE MCUB)
Ve
I SCOSTAMENTO VOLUMI DI VENDITA
V
(VE Vis)
.
PB
· SE il
risultato è POSITIVO I scostamento FAVOREVOLE
·
Se il risultato è NEGATIVO scostamento SFAVOREVOLE
· SCOSTAMENTI
DI VOLUME S
SCOSTAMENTO VOLUME
DEL MERCATO INDE
(INDE
INDE)
QMB
.
Pe
SCOSTAMENTO QUOTA DI MERCATO
<
QM
= (QME QMB)
.
INDE Pi
·
SE il risultato è POSITIVO I scostamento FAVOREVOLE
·
Se il risultato è NEGATIVO scostamento SFAVOREVOLE
· SCOSTAMENTI COSTI + SCOSTAMENTO COSTI DI VEND 1 (vend
=
(Crends
Creude)
<.
DI VENDITA E AMM
SCOSTAMENTO COSTI DI AMM Cam
=
(Camm Camme)
·
SE il risultato è POSITIVO I scostamento FAVOREVOLE
·
Se il risultato è NEGATIVO scostamento SFAVOREVOLE
·
SCOSTAMENTI COSTI INDIRETTI < + SCOSTAMENTO COSTI IND FISSI (Find
= (CFi CEE)
- SCOSTAMENTO COSTIND VARIABILI
P
(CVUBCUUE)
·
hesCWUz-
(hihe)
. CVUB
· SE il risultato è POSITIVO
I scostamento FAVOREVOLE
· Se il risultato
è NEGATIVO
scostamento SFAVOREVOLE
· SCOSTAMENTI
COSTI
FISSI +
SCOSTAMENTO DI SPESA P (CE
>
(L ASSORBIMENTO + SCOSTAMENTO DI
VOLUME
V
Callocati (i
Se
·
SCOSTAMENTI DI
EFFICACIA
COMPETITIVA
+SCOSTAMENTO DEL VOLUMI VE %
MIX DI BDG
SCOSTAMENTO
VOLUME SENZA MIX CVEMBVB)
.
MCUB
I SCOSTAMENTO MIX Di VENDITA (VE
VEMa)
.
MCUB
L .
Vol
=
(E
VB)
. MCUa
+ SCOSTAMENTO
DI
PREZZO
1 (PEPB)
Ve
· SE
il risultato è POSITIVO I scostamento FAVOREVOLE
·
Se il risultato è NEGATIVO scostamento SFAVOREVOLE
·
BUDGET FLESSIBILE
> per
i
COSTI VARIABILI <
VE
·
PB
= QSA
. Pi
·
per
i COSTI FISSI
(VB
.
Pi
