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SCIENZA DELLE FINANZE 1
SISTEMA TRIBUTARIO
Frammentario
Interventi legislativi
nazionale
regionale
Atti regolam-amm. Enti locali
Complesso di tributi
Pluralità tributi Equilibrio molteplicità di interessi
No tributo unico
Vari ordinamenti
Nazionale UE
Enti locali
Tributo come strumento fiscale
Dovere cittadino Rapporto etico-giuridico
contribuire
Diverse funzionalità
imposte
Reddito e patrimonio dirette
Sul consumo Su consumatore finale
Sugli affari Da compimento atto giuridico di affare
Tributi atipici Es. contributi urbanizzazione, bonifica
Es. imposta successioni Prelievi eccezionali In conto capitale
Teorema di Barone
Eccesso di pressione
Curve dell'indifferenza
Sistema fiscale Pressione fiscale
rapporto
Entrate tributarie
Ricchezza compl paese
Espressa nel PIL
Stretta fiscale
Aumento p f
PROGRESSIVITÀ E PROPORZIONALITÀ DELL'IMPOSTA
Elementi imposta
Presupposto Situazione obbligo pagare imp
Base imponibile
Valore economico su cui calcolare imposta
Quantificazione presupposto
Aliquota Ciò che èdovuto al contr
Imp ad valorem %
Imp specifiche Unità monetarie
Aliquota x base imponibile =debito imposta Gettito imp
regressiva A. Media diminuisce con crescere di b.i. Maggiore di a.marginale
PROPORZIONALITÀ
Carico tributario cresce con crescita
ricchezza ad imposizione fiscale
PROGRESSIVITÀ
Peso tributario aumenta con crescita base imp.
A media inferiore
a a marginale
A. Cresce in modo
più che prop.
Modalità Per detrazione Aliquota non viene messa su intero reddito Ma su reddito diminuito Da detrazione
Per classi ad ogni classe un'aliquota
Cresce passando ad un'altra classe
continua Aliquota aumenta fino ad un max Poi costante
Per scaglioni
Ogni fascia associata
ad un'aliquota
Redistribuzione imposta
Studio sintetico
RT/(RT-RL)
Se pos
Progressiva
Se neg
regressiva
CAPACITÀ CONTRIBUITIVA
Teorie del sacrificio
1.uguale
J.s. Mill
Sottratta a tutti quantità uguale di utilità
Principio di uguaglianza
Imp varia da utilità marginale Se costante si usa regressiva
2.proporzionale Sacrifici proporzionali all'utile totale di cui gode ciascun individuo
3.minimo
Prelevare unità di ricchezze che hanno minore utilità
Da avere minima somma utilità
prelevate da insieme contribuenti
determinazione
3 concetti reddito
1. Come prodotto
Deriva da partecipazione contr
al processo produttivo
2.come entrata
Entrate contribuente in
un arco di tempo
3.come consumo
indici
diretti
patrimonio
Incrementi valore patrimonio
indiretti
consumi
affari
ENTRATE PUBBLICHE
Per natura
tributarie
Provenienti da alienazione di beni
patrimoniali e rimborso di crediti
Extra tributarie
Sotto profilo economico
originarie
Derivano da patrimonio stato o enti pubblici
derivate
Da prelievi coattivi
tasse
imposte
contributi
Prestiti
Emissione carta moneta
straordinarie
Tesoro di guerra
Contribuzioni straordinarie
Alienazione beni patrimoniali
Emissione carta moneta
Debiti pubblici
ENTRATE STRAORDINARIE
Deficit pubblico
Debito pubblico
Differenza fra spese e entrate
Ammontare spese non coperte da entrate
Emissione stato titoli obbligazionari sottoscritti da privati
Emissione continua titoli Debito fluttuante
Debito redimibile Prestiti a media-lunga scadenza
Emissione carta moneta
Genera inflazione
Banca centrale
Debito consolidato
redimibile
Stato si impegna a estinguere prestito entro scadenze fisse
Irredimibile
Si impegna senza fissare scadenza
PRINCIPI GENERALI IPERF
Redditi e patrimonio
reddito
Dato da variazioni incrementice patrimonio
patrimonio
Insieme situa soggettive di cui un soggetto ne è titolare in un determinato momento
Nostro paese malato su reddito prodotto
Soggetti passivi
residenti
Tassati su redditi ovunque prodotti
Tassati su beni italia Non residenti
LIQUIDAZIONE IMPOSTA
Tassazione separata
Redditi formazione pluriennale
aliquota
Divisione imponibile numero anni
Poi moltiplicazione x
Es: plusvalenze derivanti da cessioni aziende
possedute da più di 5 anni, redditi di indennità
SCIENZA DELLE FINANZE 2
REDDITI FONDIARI
Da terreni e fabbricati nel territorio dello Stato
Catasto dei terreni o c. Edilizio urbano
No
Costruzioni rurali
Fabbricati dati a esercizio imprese comm o professioni
reddito
Incorpora terra in stato naturale e il dominicale
capitale in essa come investimento
agrario
Capitale esercizio e lavoro
di organizzazione
Coltivazione nel terreno e silvicoltura Attività agricola e impresa agraria
Le attività che hanno altro collegamento agricolo
Sono attività agricole
Tassate con metodo catastale
Reddito terreni
Non imposta nella maniera effettiva
Misura media ordinaria
Stimata su tecniche produttive generiche
Riduzione imponibile se mancata coltivazione
Si tiene conto dei fattori
Tariffe d'estimo
Reddito fabbricati
Beni strumentali per destinazione Unità immobiliari divise in categorie e classi
Destinati a esercizio professione/arte/impresa
Beni strumentali per natura
No radicali trasformazioni
A prescindere dall'effettivo utilizzo
Reddito medio ordinario
Rientrano in catastale
REDDITI DI CAPITALE
Macrocategorie
interessi
mutui
Depositi e conti corrente
Solo quelli da accordo economico
Provenienti derivati da riporti e pronti contro termini su titoli e valute
Su reddito netto complessivo maturato
I provenienti da partecipazione in società/enti soggette a ires
Partecipazioni=dividendi
qualificate
Tassate al 49,72 dell'ammontare
Patrimonio superiore al 5% o 25%
Voto esercitabile in assemblea ordinaria superiore al 2 o 20%
Non qualificate
Tassate al 20% Hanno imposta sostitutiva
Tassazione per
rendite finanziarie
Aliquota dal 20 al 26 %
Anche x interessi
Tassato al lordo
No deduzione eventuali spese
REDDITI DI LAVORO
DIPENDENTE
Vincolo prestatore-datore
Indennità e compensi
a carico di terzi
anche
Assegni al coniuge separato
Rendite vitalizie
Borse di studio
pensioni
determinazione
nesso di causalità
Rapporto di
lavoro dipendente
salari
premi
Compensi lavoro
stipendi
AUTONOMO
Differenza lavoro autonomo-impresa
Lavoro autonomo
Prestazione Servizi
Professioni abbituali
Iscrizione albi professionali
impresa
Attività commerciali
Redditi assimilati
Provenienti derivati da
Utilizzazione economica
Da parte autore/inventore
Opere ingegno
Brevetti
formule
processi
No recepiti da imprese o diversi autori
Altrimenti perdita intellettuale
Carattere intellettuale
Base imponibile
Calcolo differenza componenti positivi e spese sostenute
Criterio inerenza
Legame costo sostenuto-attività esercitata
Prestazioni lavorative
IRES
Imposta reddito
su società
contribuenti
Società di capitali residenti
Enti commerciali residenti
Enti non commerciali residenti
Società e enti non residenti
Determinazione imposta
Aliquota fissa 27,5 % su reddito complessivo netto Proporzionale
utile(o perdita) Base di partenza x dei del reddito d'impresa
x evitare
elusioni/evasioni
Meccanismo variazioni aumento/diminuzioni Rateizzazione plusvalenza si realizza con
Variazione in diminuzione in cui è conseguita
Variazione in aumento nei periodi in cui è dilazionata
Criterio competenza
x corretta imputazione di componenti negativi/positivi di bilancio Componenti positivi ricavo corrispettivi Cessione beni
Prestazione servizi
Indennità
Risarcimento x perdita
contributi
Utilizzo beni personali
Componenti negativi
Principio inerenza e competenza
ammortamento
In base ad esercizio da
Riporto perdite
crediti
Acconti imposta
Dopo calcolo imposta Sottratti importi x detrazione imposta per detrazione oneri
IVA
Indiretta sui consumi Obbligo metterla su fattura
Neutrale
Imposta da comunità europea
Evitare tributi aggiuntivi da altri stati
Per operatori economici
Grava solo su consumatore finale
Soggetto passivo
Imprenditori-lavori
autonomi
Di Società commerciale
Applicazione
operazioni
imponibili
1.cessioni di beni dentro nazione
escluse
Vendita con riserva proprietà
Passaggi con committente e commissionario di beni in esecuzione contratti di commissione
Autoconsumo
Assegnazioni da società a soci
2.prestazioni di servizio rese dentro nazione
3.acquisti intracomunitari
4.Impostazioni da paesi extra ue
Non imponibili
Aliquota 0%
Impossibilità di detrazione esenti
presupposti
Cessione beni-prestazione di servizi oggettivo
Soggettivo
Realizzata esercizio impresa, arte o professione
territoriale
Non imponibili intracomunitarie
nazionali
Extracomunitarie
Pro-rata
Calcolo iva detraibile
numeratore
Operazioni imponibili dell'anno
denominatore
Somma operazioni imponibili e quelle esenti nello stesso periodo
Rettifica detrazione
=pro-rata temporis
Su acquisto strumentale da parte soggetto che successivamente ponga Evitare totale detraibilità iva
operazioni esenti
indetraibilità
detraibilità
Principio inerenza
acquisto inerente ad attività soggetto passivo
Se acquisto
non inerente
Dichiarazione attività
fattura Momento impositivo
autofattura
Obbligo fattura da cedente a cessionario
Dichiarazione annuale
Ammontare operazioni attive-passive
Singole liquidazioni annuali
Versamenti effettuati
Anche mensili/trimestrali
REDDITI DIVERSI
Plusvalenze immobiliari
Differenza tra valore acquisto dell'immobile al
momento di acquisto e valore al momento vendita
Plusvalenze da partecipazioni Cessioni azioni, partecipazioni sociali, strumenti finanziari
Capital gains Guadagni di capitale
Guadagno dato dalla vendita del titolo al
prezzo superiore all'acquisto
Diverso da reddito capitale Si genera dal fatto di avere il titolo
Altri... Esercizio non abituale di Lavoro autonomo
Attività commerciali
REDDITI D'IMPRESA
IRES
IRPEF
categorie
Società in nome collettivo
Società in accomandita semplice quelle di armamento
Persone fisiche
Non comporta x forza esistenza impresa
Basta essere attività commerciali
redditi
Derivano da esercizio commerciale
Derivanti da attività di sfruttamento miniere, cave, torbiere, saline, laghi, stagni
Redditi dei terreni
Attività agricole
Attività Obbligo iscrizione registro imprenditori
1.industriale x beni servizi
2. Intermediaria nella circolazione beni
3. Trasporto x terra, acqua, aria
4.bancaria o assicurativa
5.Altre ausiliarie alle precedenti
SCIENZA DELLE FINANZE 4
SOGGETTI NON OPERATIVI
indicatori
- 2% su valore
beni del tuir
Es:azioni/quote di
partecipazione
- 6% sulle
immobilizzazioni Es:beni immobili
Mancato raggiungimento minimo
Mancato superamento
test operatività
A fini imposte sul reddito
Dichiarare reddito non inferiore al minimo presunto
A fini iva
Impossibilità chiedere rimborso x eccedenza credito
A fini imposta regionale su attività produttive
Obbligo di dichiarare un valore di produzione non inferiore al
reddito min previsto
STUDI DEL SETTORE
esigenza di determinare metodi di accertamento redditi
Determinare ricavi
Metodologia
Elementi natura contabile-extracontabile
Questionari e dichiarazione redditi Dati raccolti
Formazione
gruppi omogenei
cluster
Formula matematica
Ricavi su base annua Ammontare ricavi previsti situazione normale
Entro livello
"confidenza
parametrale
Contribuente conguo
Entro confidenza
Fra min-max prefissati
indicatori
Congruità
Rilevazione anomalie dei ricavi
Coerenza
Valutazione schemi organizzativi impiegati
Se congruità ma incoerenza Agenzia Entrate indaga su incoerenza
Sistema Gerico
Gestione ricavi
e compensi
Software x stabilire giro d'affari minimo in
ogni attività imprenditoriale
Agenzia entrate
PRINCIPI COMUNITARI
Armonizzazione delle legislazioni nazionali imposte
Per evitare ostacolo realizzazione mercato comune
Spetta al Consiglio dell'UE su proposta Parlamento europeo e comitato economico sociale
Parità trattamento produzione
Abolizione dazi tra UE
indirette
iva
In base uniforme x tutti
Non sotto 15%
accise Applicate in luogo e momento immissione consumo
Abolizione controlli fiscali frontiere
Assicurare libera circolazione
Abolite su capitali
Scissioni, fusioni, scambi azioni Neutralità fiscale
INTERVENTO PUBBLICO NELL'ECONOMIA
Equità-efficienza sociale
Materia studio
scienze delle finanze
condizioni
1.mercato concorrenza dove il prezzo è un dato accettato, non dato da imprese
2.non ci sono beni caratterizzati da non escludibilita-rivalità
3.no fattori esterni che coincidono sulla determinazione dei prezzi
4.mancanza di assimmetrie
Redistribuzione
Fonti finanziamento
1.prezzo pubblico Di beni e servizi
2.tassa servizio
3.imposta
4debito pubblico
5.emissione carta moneta banconote
- Vendita beni patrimoniali disponibili pubblici
ECONOMIA DEL BENESSERE
criteri
Efficienza e equità
giudizi
Valutazione livello benessere dall'individuo Soggetto razionale migliore giudice di se stesso
Situazione eco dove non è possibile accrescere benessere individuo senza costituire danno agli altri L'ottimo paretiano
Teoria del Pareto
Ottimo paretiano
Condizioni efficiente allocazione risonse Efficienza produttiva
Non è possibile aumentare produzione bene senza diminuire
prod un altro bene
Curva di trasformazione dedecrescente
Realizza quando max produzione possibile beni
Eff nello scambio
Individuo riceve o cede esattamente quantità secondo propri desideri
2 soggetti
Scambio non deve danneggiare
Eff sociale Esprime preferenze collettività rispetto situa econ alternative
Concorrenza perfetta
Non tiene conto della distribuzione redditi
2 teoremi economia benessere
Dove c'è regime di concorrenza perfetta operato di ogni soggetto x raggiungimento
max determina l'auspicabile x società
monopolio
Riduzione benessere
Riduce quantità beni prodotti
A favore intervento pubblico
Modificando la distribuzione iniziale delle risorse con imposti e sussidi x poi affidare al libero
mercato allocazione imposte
Raggiungimento ottimo sociale
Economia decentrata concorrenziale
Intervento stato Garantire concorrenza
Assicurare distribuzione risorse
critiche
Valutazione singoli individualismo
Soddisfacimento propri bisogni utilitarismo
ANALISI COSTI-BENEFICI
Ambito benessere
Equità contributiva
imprese Valutazione comparativa dei progetti alternativi
ottica Massimizzare profitti
fasi
1.ambito analisi Spazio e periodo da valutare
Soggetti a cui riscontrare benefici
In fase assestamento e entrata a regime
2.individuazione benefici e costi netti intervento
- Tasso sconto nel periodo
- Analisi sensibilità Prevedere scenari alternativi Valutare di conseguenza
Individuare effetti positivi e negativi
Unità di misura Valore monetario
Analisi costi efficacia (CEA)
Standard applicazione 1.individua tipologie effetti rilevanti x valutazione
2.quantifica ammontare in termini fisici delle alternative
- Misura costi interventi
- Determina indici costi-efficacia
- Classifica progetti in base a indici
- In base a classifica finanzia progetti migliori
ASIMMETRIA INFORMATIVA
Scarsa trasparenza informazioni
Possibili situazioni
1.info disponibili a tutti gli operatori Nessun operatore può trarre rendimenti anomali
4.info riservate e no rese pubbliche
Chi in vantaggio informativo ne abuserebbe
5.info disponibili x nessuno
3.disponibili solo x soggetti in posizione privilegata
manager
2.informazioni disponibili ma distribuite disomogeneamente
A causa di
Costi raccolta, elaborazione interpretrazione
Selezione avversa Soggetto modifica condizione contratto
Venditore mantiene informazioni valore Acquirente non sa il vero valore
Quando se ne accorge non più
disposto a prezzo originario
Azzardo morale
Opportunismo post-contrattuale Non si possonoverificare
comportamenti dolosi e colposi
Risolto da economia informazione Controllano prodotti uguali con prezzi diversi
Uso rectius privilegiate Insider trading
Agiscono in anticipo al mercato Per speculare sui titoli x profitto maggiore
Calcolato su "dicerie" rischio
Reato
Abuso informazioni privilegiate
Necessario che l'info abbia contenuto preciso e circonstanziato
FALLIMENTO DEL MERCATO
Mercati non in gradodi organizzare
produzione in maniera efficente
Scuola neoclassica
inefficienza
Assenza concorrenza
Informazioni asimmetriche
Esternalità
Libero agire
Disuguaglianze
Scuola austriaca
No fallimenti Solo accidentali-temporanei
Piuttosto assenza mercato
liberisti
Esternalità Non in grado di tutelare diritti proprietà Colpa stato
democrazia
Non dovuta a mercato Problema equa distribuzione
Potere mercato
Soddisfa intera quantità prodotto 1 impresa nel settore monopolio
Disponibilità esclusiva risorse brevetto
Evitare ingresso altre imprese Disposto a pagare prezzi elevati
legale tabacchi Disposizione legge
monopsonio Pluralità di venditori
Determina quantità e prezzo Un solo acquirente
Oligopoli
Forme mercato fra concorrenza perfetta tra compratori
e limitato numero venditori
Mercato competitivo
rimedi
Tramite tassazione o legge
tassazione
1.promosso un più elevato benessere sociale
modificando livelli produzione e consumo
Problemi tasse/sussidi su beni troppo elevati
2.redistribuzione reddito
leggi
1.proibiscono/regolamentano comportamenti esternalità negative
2.far desistere imprese da diffondere info non veritiere
- Disciplinano monopoli-oligopoli o impediscono formazione
Problemi se stato fissa prezzi Mercato nero
BENI PUBBLICI
Beni pubblici puri caratteristiche
1.Non rivalità
Non riduce possibilità consumo da altro soggetto
Es: forme d'arte
Privati puri Se escludibili
Estremi dei pubblici
Con esternalità positive
Es:cure, istruzionemeritori
2.Non escludibilità
Impossibile impedirne godimento
Es:illuminazione stradale
Natura tecnica
indivisibili
es:difesa No non rivalità-escludibilita
Distinzione fondamentale
1.demaniali
Es:lido mare, spiaggia, strade, musei Demanio pubblico
Beni culturali-storici Appartengono a stato
Se non in forza di leggeNo venduti Inalienabilità
Intrasferibilità
requisiti
1.obbiettivo Effettiva destinazione a pubblica funzione
Manifestazione volontà acquistare bene 2.Subiettivo
+sottoporlo a regime demaniale
- Patrimoniali indisponibili
Es:miniere, sottosuolo, fauna aree edilizia Appartengono solo a stato o regione
trasferibili alienabili
Ma non deve cambiare funzione
non
Miniere, foreste, atti/documenti enti
pubblici, beni interesse
artistico-storico
Usucapione /
negozio buona fede
3.patrimoniali disponibili
Non proprio pubblici
Ente pubblico ha diritto di proprieta Es:comune acquista fondo rustico
Poi può venderlo
alienabile
Enti territoriali
Appartengono a
stato Enti pubblici
Mezzi amm pubblica
IMPRESE PUBBLICHE
capitale
Conferito totalmente o parzialmente da stato/enti pubblici
Se quota maggioritaria è all'ente
Altrimenti mista
storia
Separazione banca-impreseAlberto BeneduceIstituto ricostruzione industrialeNasce IRI Crollo wall street
Iri ente permanente
Capitalismo misto
Azionisti pubblici e privati
Post guerra
Si espande anche a altri settori
Fine '900 privatizzazione
Contro privati Ente nazionale idrocarburi Eni
gestione
stato
Soggetto imprenditorie
Tipi
Ente p. economica
Impr commerciale
Personalità giuridica
Diverso da Pubblica amministrazione
Aziende autonome
Pubblica amministrazione
No pers giuridica
Es:trasporto urbano
imp private
Con partecipazione stato
attività economiche
mista
Privatizzazione
Formale
Aziende autonome e enti diritto pubblico
In società di diritto privat
Sostanziale
Vendita a privati
Ma con anche destinatari x risanamento bilancio pubb
Non molto usata
Legge Amato Aziende autonome In società x azioni Es poste italiane
Enti pubblici economici In società per azioni Es:iri e eni in spa
SCIENZE DELLE FINANZE 5
TEORIE
VOLONTARISTICHE
Utilità marginale
Utilità attribuita al
consumatore
All'ultima utilità del bene Maggiore se ultima
Economia mercato
Scambi di beni
Prezzi ed imposte
Decisioni prese da umanità
Bisogni collettivi
Emil Sax
Collettività
Insieme individui Scelta individuo
Ammontare prelievo fiscale =utilità marginale soggettoricava da servizio
critiche No su servizio non richiesto
Scambio volontario De Viti De Marco No si può fare distinzione tra bisogni individuali e collettivi
Bisogna osservare quando bisogno si manifesta
Prelievo trib e spese pubbliche
Sempre principio uguaglianza individuale
Wicksell
Se privato spende tra spese private e pubbliche x migliori benefici Non farebbe spese x fini bubblici
Prevedere regole decisionali
Bowen votazione x capire preferenze singoli
KEYNES
Critiche
Scuola monetarista
Milton Friedman
No sottoccupazione
Con Prezzi flessibili non dura
Moneta ha proprie caratteristiche
Forma tutela
contro incertezza
Politica fiscale
No necessità stabilizzare economia
Altre divergenze
Stabilizzatori automatici
Intervento stato x k lenti
x m veloci e efficaci
x k Priorità tra obbiettivi
Stabilizzare reddito
Stabilizzare prezzi x m
Curva di philips prezzo bene aumenta se eccesso domanda mercato osserva
Tasso variazione prezzo crescente in relazione a squilibrio
domanda-offerta mercato
Diminuisce prezzo se eccesso di offerta
Tasso disoccupazione
Variabile indipendente
Mai nullo
Tasso variazione salari
Variabile dipendente
x Friedman è valida nel breve tempo
Stato deve operare
Lotta ai monopoli privati
Redistribuzione del reddito attraverso
sistema fiscale di imposizione progressiva
Offerta alcuni beni pubblici
Teoria generale dell'occupazione, dell'interesse e della moneta
Reddito USA sceso + disoccupazione
K. Osserva che lavoratori disposti a salario epoca
Ma comunque disoccupati
Disoccupazione involontaria
Scarso livello domanda aggregata
Non prestano attenzione salario reale
Solo a monetario
Rapporto salario
monetario-livello prezzi
Legge say
Equivalenza tra
offerta e domanda
Impossibilità sistema funzioni
Consumo cresce ma non reddito Intervento stato e moltiplicatore
x k finanza pubblica può
1.correggere-riequilibrare andamenti cicli econ
2. Favorire max occupazione
3.mantenere stabile/incrementare reddito naz
4.prevedere esigenze gen future
5. Eliminare posizioni squilibrio
territoriali
Vari settori
y=C+I+G
Spesa pubblica
No finanziamento emissione carta moneta
Genera inflazione
Finanziamento da prestiti pubblici Usare risparmi come investimento
Prelievo fiscale Però riduce effetti moltiplicatore
Settore pubblico
Stabilizzatore
ciclo economico
POLITICO SOCIOLOGICHE
Gaetano Mosca e
Vilfredo Pareto
Agire stato
coazione
mosca
Costante governanti e governati
Governanti
Classe dominante
Governati soggiacciono
Attività economiche Ostacolo al fenomeno finanziario
Agiscono x egoismo
Sistema entrate pubbliche è estraneo a leggi economiche
Anche con democrazia
Pareto
Nozioni elites
politiche
Economiche
Intellettuali
Stato effettua scelte
Non rispecchiano sempre preferenze società
1.t. politico-giuridica
Attività finanziaria Manifestazione sovranità Obbiettivi politici
2.t delle illusioni finanziarie Scelte classe dominante
3. T delle scelte pubbliche considera Possibilità errori Esseri umani ad agire
Legge di Wagner Crescita spese
Aumento domanda Beni pubblici Più che proporzionale rispetto al reddito Es:cultura, istruzione
Investimenti che richiedono intervento pubblico ferrovie
Sostituzioni di attività privata da industrializzazione e urbanizzazione
Wildawsky Cultura di mercato
Self-regulation
Cultura gerarchica
Benevolo paternalismo
Cultura settaria Riduzione disuguaglianza
Cosciani 3 assetti coercitivi
tutori Chi ha il potere Impone scelte altruistiche
parassitari
predatori
coesistono
I TRIBUTI
imposte comprende
Prelievo coattivo
Non a specifica prestazione
Diverso da tassa
presupposti
Percezione reddito
Proprietà di un bene
Conclusione contratto estranei ente e attività
Stato/ente Soggetto attivo
Pers fisica/giuridica Soggetto passivo
oggetto Ciò che è colpito da imposta
Base imponibile Ammontare ricchezza
aliquota % per calcolare imposta dovuta
dirette Colpiscono direttamente la ricchezza
Su reddito persone fisiche (Irpef)
Su capitale
Su immobili
Colpiscono ricchezza quando trasferita/consumata indirette
A volte il soggetto gravato è diverso da chi ne sopporta il peso ec
Imp di registro
ipotecxaria
bollo
catastale
Pubblicità
iva
tasse
In cambio di pubblico servizio o provvedimento
Per l'utilità
prestazione
Non è prezzo pubblico
Non è prest. volontaria
Prezzo pubblico
Biglietto bus
Servizio regime monopolio
Coincide con costo totale
Contributi
Per opera pubblica
Es:contributo urbanizzazione
Monopoli fiscali
Da punto di vista giuridico no tributo
Contratto compravendita
Da pt vista funzionale si Entrate stato
Istituto giuridico
Al finanziamento spese pubbliche
Presupposto tributo Fa nascere Obbligazione tributaria a carico soggetto
EFFETTI DELLE IMPOSTE
Ammortamento/capitalizzazione
Simile a traslazione
Ma si applica a più imposte Processo prima che
vengano pagate
Su reddito capitale
Quando colpisce tutti i red da capitale
Tutti i rendimenti diminuiscono
Effetti sul risparmio
2 periodi
Soggetto posto a 3 possibilità
1.tassazione interessi attivi determina effetti ambigui
sul primo periodo del soggetto dei risparmiatori
Indipendentemente da int passivi
2.tassazione reddito senza deducibilità int passivi
diminuisce consumi dell'indebitato
Su entrambi i periodi
3 tassazione reddito consumato det riduzione consumi
In entrambi i periodi
Sulle imposte sull'offerta di lavoro
Lavoratore che sceglie quanto lavorare e quanto t libero
Più lavoro sceglie più alto reddito
Critiche agli studi condotti
C'è chi sceglie lavoro a
prescindere dal reddito
Le decisioni devono essere collocate in
ambito familiare che individuali
Le aliquote marginali
penalizzano lav femminile
Esigenze cura prole
TRASLAZIONE IMPOSTA
Nella concorrenza perfetta
Traslazione se imprenditore può aumentare prezzo di vendita
Se imposta colpisce tutti settori nella stessa misura
No traslazione
Imprenditore meno interesse di
dedicarsi ad altri settori
Imposta generale
Imposta speciale
Entità
Elasticità domanda
Se rigida
Imposta al consumatore
No al consumatore Se tanto elastica
Trasferibilità capitale
Regime di monopolio
Una sola impresa offre prodotto
Fissa prezzo o quantità
Punto di Cournot
Monopolista tiene conto
domanda e costo produzione
Fissa prezzo
Non possono essere traslate
Imposte in misura fissa e proporzionali alla quantità venduta
Possono essere traslate
Quando aumento imposta prop a quantità venduta
E imposta progressiva commisurata al profitto
Nell'oligopolio e concorrenza monopolistica
3 casi
1.prezzo deciso da imprese in base a strategia
Clienti più interessati a chi ha alzato
prezzo rispetto a chi no
2.prezzo determinato da accordi tra imprese Imposta trasferita su consumatori con aumento prezzo
3.prezzo deciso in base a criterio mark up
Imposta considerata prezzo aggiuntivo Trasferita a consumatori
EVASIONE ED ELUSIONE
EVASIONE
Comportamenti illeciti ridurre o eliminare prelievo fiscale
Contra legem Con violazione norme legge tributarie
2 principi
Contribuente vuole massimizzare le sue utilità
Sue scelte in momenti di incertezza
Grandi aziende Transfer prices
Economia del lavoro sommerso
Legale nei fini
Ma non dichiara
Lavoro sommerso
In nero
Impresa sommersa
Totalmente o parzialmente sconosciuta
Analisi macroeconomica
Confronto tra ciò che è dichiarato e stima del verovalore dedotto da contabilità
microeconomica
Confronto tra dichiarato e ciò dedotto su campioni e categorie
ELUSIONE
Extra legem Aggiramento norma Contribuente evita il pagamento
Non è vietata Rimane in ambito legalità
No sanzione
Categoria logica
ELISIONE
Contribuente colpito da imposta intensifica attività x compensare
Fa fronte al suo onere
Mantiene il tenore
Imposta genera aumento di produzione Rimozione positiva
Con strumenti previsti da norme tributarie Diminuzione imponibile e tributi EROSIONE
Es: ricorsi, imposte prop al posto di progressive
SCIENZA DELLE FINANZE 7
SISTEMA SANITARIO
Intervento pubblico
Finanziamento del sistema
Capacità contributiva
Sistemi a finanziamento privato
Modelli prelievo
obbligatorio
Sistemi social Health insurance
Bismark Modelli mutualistici
Non coprono tutto
Sistemi tax-financed
Beveridge
Responsabilità produzione e erogazione prodotto
Più costosi
Qualità migliore
Responsabilità nella produzione e
erogazione dei sistemi UK
National State Service
Tramite Gettito fiscale
Quasi tutto compreso
gp Medico generico
USA
Assicurazione privata
Programmi assistenziali pubblici
medicare
Post 65 anni
medicaid Copre 60%
Medical Savings Account Versa somma annuale
ITALIA
Napoleone 1º sistema pubblica sanità mutualistico rimborso
1830-40 Mutue volontarie Poi obbligatorie
1978 Servizio sanitario nazionale
usl
Unità socio-sanitarie locali
LEA
Livelli essenziali di assistenza
x erogare risorse
Finanziamento
Suddivisione costi tra varie regioni
Fino 1990
Da irap, regioni e fondo sanitario Nazionale
oggi
Fondi doc- convergenza doc
Fondi non doc
Società mutuo soccorso
Polizze assicurative
WELFARE STATE
Sistema di norme Cerca di eliminare diseguaglianza sociale- economica
modelli
Socialdemocratico
(scandinavo)
Interesse x collettività
Intervento pubblico
Finanziamento da imposte
Principio universalistico
Liberale
(anglosassone)
No universalità Concentrato su specifici gravi rischi
Corporativo
(bismarckiano)
Legato al mercato del lavoro Diritti ai lavoratori
Da contributi sociali
Programmi spesa
Frammentati e diversificati x categorie sociali
mediterraneo Più frammentazione programmi Ruolo centrale famiglia Es: obbligo mantenimento figli
prestazioni
pensioni previdenziali
Sanità
Ammortizzatori sociali
assistenza
Istruzione
Stato benessere/stato sociale
Erogazione stato sociale
Tramite trasferimenti monetari
Tramite servizi
Se no gratis come
beni pubblici
Possibile mercato nero
dibattito
Finanziamento
Diverse aliquote
In base al campo
dell'intervento pubblico
Versamenti A favore enti
previdenziali
Da imposte generali
Da datori
Come premi assicurativi
BILANCIO
STATO
Documento
giuridico-contabile
Elenca spese e entrate finanziarie stato
Strumento politica economica
Funzioni
1. politica
Modo Governo mette in pratica obbiettivi politica eco
intenzioni politiche
2. Controllo finanaziario Verifica denaro pubblico speso
Da bilancio di previsione Rispettare stanziamenti autorizzati
3.controllo operativo Per determinare modo conveniente x arrivare a obbiettivi attività fin
Con risorse disp
Fissati da Governo Raggiungimento obbiettivi politica economica 4.controllo economico
Strumento programmazione
5. giuridica Bilancio approvato Parlamento al Governo
x riscuotere entrate
x erogare spese x realizzare programma pol
Governo deve attenersi alle voci spesa autorizzate da bilancio 6. di garanzia
Garanzia x cittadini della
pubblica amministrazione
tipi
Aziende private economico
Costi sostenuti e ricavi conseguiti
Entrate-uscite termini monetari finanziario
preventivo
Programma entrate e uscite previste anno seguente
rendiconto consuntivo
STRUTTURA
Documento 2008
Nuovi indicatori
Efficienza
Rapporto
Input
Risorse umane e
strumentali x produzione
output
Beni e servizi prodotti
Efficacia
Relazione output-outcome
outcome
Risultati eco-sociali ottenuti
Bilancio si compone in entrate e uscite
entrate
Titoli natura
tributaria-extratributaria
da
Riscossione crediti
Alienazione/ammortamento
beni patrimoniali Accensione prestiti
tipologie
categorie
classi
uscite
missioni
Obbiettivi strategici
spesa pubblica
programmi
Es:investimenti
struttura
Suddiviso in azioni
dell'amministrazione
x finalità
capitoli
Decisione finanza pubblica (dfp)
Strumento di programmazione
Sostituisce dpef
illustra
Obbiettivi politica economica
Quadro previsioni economiche e finanza pubblica
Periodo sotto triennio
Obbiettivi per sottosettori
Amministrazioni centrali
Amm locali
Enti previdenza
Assistenza Sociale
Riporta
Evoluzione eco-finanziaria
Previsioni saldo netto da finanziare
Risorse finanziarie necessarie
Obbiettivi programmatici per
Indebitamento netto
Saldo di cassa
Debito amministrazioni pubbliche netto e lordo degli interessi
Contenuto patto convergenza e stabilità interno
Manovra x raggiungere obbpogrammatici per
triennio
sottosettori
Evidenzia prodotto potenziale e indicatori strutt programmatici
Predisposto da
Ministro economia e finanze
Poi presentato dal governo alle camere
GESTIONE
controlli
Ragioneria generale stato
Controllo interno
compiti
Supporto attività normativa
Economico-finanziaria
contabile
Predisposizione e gestione bilancio
Vigilanza e controllo gestione risorse pubbliche
Monitoraggio finanza pubblica
Corte dei conti Controllo di legittimità
preventivo
Di legittimità atti sul governo
Decreti presidente
Decreti ministeriali
successivo Su gestione bilancio stato
Su gestione finanziaria enti cui lo stato contribuisce
Contribuisce in via ordinaria
Esterno e reutrale
BILANCIO ANNUALE E PLURIENNALE
ANNUALE
Struttura
Missioni e programmi
Evidenziare relazione risorse stanziate-finalità pubbliche perseguite
Unità di voto
Ammontare entrate previsteda accertare e delle spese
Ammontare presunto residui attivi/passivi Presenti a chiusura esercizio precedente
Previsione entrate e spese secondo e terzo anno
Ammontare previsione uscite e entrate anno
Spese indicate
Non rimodulabili
No esercizio controllo di amministrazione su
variabili
Es: stipendi, pensioni, ecc..
rimodulabili Quantificate alle esigenze dell'amministrazione
Es:spese adeguamento al fabbisogno
PLURIENNALE
Previsione andamento entrate e spese su scala pluriennale
Andamento entrate e spese in base a legislazione vigente
Non autorizza riscossione entrate e uscite contemplate
Integrato con legge stabilità
Aggiornato annualmente
LEGGE DI STABILITÀ
legge finanziaria (1978)
x consentire al governo l'approvazione del
parlamento di nuove normative
Di entrate e spese
Stabilire limite indebitamento
Anno solare
Documento di programmazione economica e finanziaria(dpef)
x lasso tempo più lungo
Esigenza politica miglior utilizzo bilancio pubblico
Obbiettivi-programmi 1.Disavanzo spese-entrate
Con prestiti 2.Deficit da coprire
A bilancio 3.ammontare fondi speciali
4.importo max rinnovo contratti pubblico impiego
5.stanziamenti x rifinanziamento spese in conto capitale
6.Previsioni spesa a lungo termine
Crisi legge finanziaria
Legge bilancio formale
Legge f
sostanziale
Non apportava
effetti positivi
Crescita incontrollata
Stravolgeva
legge bilancio
Legge stabilità
Programma analisi
Programmazione
bilancio
Medio termine
Programmazione triennale obiettivi e risorse
Delega armonizzazione Novità
Di schemi bilancio
Di sistemi amministrazioni pubbliche
x raccolta info bilancio Istituzione banca unitaria
destinatari
Soggetti amministrazione pubblica
Ampliamento info
contiene 1.Liv max saldo netto finanziare e ricorso al mercato
2.variazione aliquote delle imposte No tributi enti locali
**3. Importo rinnovo contratti pubblici
- Misure correttive leggi con oneri superiori a previsti**
5.norme necessarie a garantire patto stabilità interno
SCIENZA DELLE FINANZE 8
L'ISTRUZIONE
IN ITALIA
Livello basso
19/100 laurea 30% media UE
Processo di Bologna
"Spazio europeo dell'istruzione universitaria"
Spazio Europeo istruzione Superiore (SEIS)
Obbiettivo primario
Ita investe poco
Sistema scolastico
MIUR
3 cicli
primaria
Unico maestro
ora
Modulo scolastico Gruppo docenti
secondaria
1a
2A
tecnici
licei
professionali
arte
superiore
Diritto di studio
Art 34
STORIA
->XI Chiesa
XII
Separazione clero Sc religiose perdono importanza
studenti laici ammessi
Scuole laiche + religiose
XIII Scuole laiche
secondarie
2 tipi
abaco Tecniche Calcoli
Metodi mate mercantile
grammatica Lingua latina Testi classici
Sia private che comunali comunali Anche giurisprudenza
Anche gratuite
Università
'600 Religiose riacquistano importanza fino 2ª metà '
Riv francese Sc primaria obbligatoria e gratis
Anche femmine
Regno d'Italia Legge casati (1859) Unificazione politico-militare
elementare
2 bienni
Dopo scuola elementare
ginnasio
Sc tecniche
Legge orlando (1904)
Obbligo fino a 12 anni
Riforma Gentile (1923)
Scuola materna
Scuola elementare 3+ Poi medie e superiori
Obbligo 14 anni
Repubblica Italiana Obbligatoria x almeno 8 anni di sc
1962 Riforma sc media Scuola media unificata No prep al lavoro
Classi miste m+f
1969 Esame mat 2 scritti+ 1 orale
Entrata uni
Riforma Berlinguer(1997) Esame maturità 3 scritti+ 1 colloquio
Rif moratti
16 anni
Gelmini
Riformare sistema scolastico
Primaria e secondaria
2011 Università
Altri paesi
francia
Pre-prim (2-6)
Elementare (6-11)
college(11-15)
Lycee (15-18) bac
deug
uk
Primary education
Secondary education
A-level tertiary ed
usa
Elementary school
Middle school
High-school
college
AMMORTIZZATORI SOCIALI
Istituti welfare state Connessi al lavoro
Misure di sostegno
A favore di lavoratori privi di retributivo
Cassa integrazione guadagni
x Lavoratore con sospensione temporanea
O con orario ridotto
INPS
Aiuta aziende
in difficoltà
ordinaria
Max 13 sett consecutive
Dopo 52 altra richiesta
80 % salario
Crisi temp mercato
Eventi non imputabili al datore
Es mancanza scorte
Cause non imputabili al datore
straordinaria
Procedure concorsuali
Es fallimento Max 12 mesi
Crisi aziendale
Economica settore/territorio
ristrutturazione
Max 24 mesi continui
Indennità di disoccupazione
Lista mobilità
Tra 12 e 48 mes
Licenziamenti collettivi
Licenziamenti individuali Se sotto assicurazione
Reddito minimo di inserimento
Previdenza integrativa
Premia lavoratori giovani Incoraggia anziani a cessare attività
Infortuni lavoro-malattia professionale
Istituto Nazionale assicurazione contro Infortuni sul Lavoro
(INAIL)
Garantisce
Prestazioni sanitarie
economiche
Apparecchi protesi
Datore esonero
responsabilità
Se a norma
elementi
lesione
Causa violenta
Occasione di lavoro Nesso causale
Infortunio in itinere
Tragitto x lavoro/casa
Assegni x nucleo familiare
INPS
ASSISTENZA
Integrazione sociale
Dividendo sociale
Sussidio universale
No tassazione
Finanziato da imposta
proporzionale contribuenti
Imposta neg sul reddito
Chi al di sotto certo reddito
No prelievo ma sussidio
IN ITALIA
Assegno per nucleo familiare
x famiglie al di sotto di un
reddito familiare
Anche Orfani
Varia x nº componenti
Obbligo continuità lavoro
Assegno sociale
previdenziale
Stato
x chi ha reddito al
di sotto limite
Dopo 65 anni
Residenza in italia
Provvisorietà
Requisiti valutati
annualmente
INPS
Social card
Carta di pagamento
spese
alimentari
sanitarie
Luce-gas
No intestatario
<65, >3 anni
No reddito
ISEE basso
SISTEMA PENSIONISTICO
A ripartizione
No accantonamento
A capitalizzazione
Risorse paga pensione da
capitalizzazione
Contributi versati da lavoratori/datori lavoro
Contributi accantonati e investiti
Natura privatistica
e volontaria
1898 Evoluzione storica italiana
1ª tutela pensionistica
Cassa Naz di previdenza x invalidità e vecchiaia
Assicurazione
facoltativa
Poi obbligatorietà
Tutela sul lavoro obbligatoria
65 anni
capitalizzazione
contributiva
Contribuzione volontaria
retributivo
35 anni di contributi
Crescita spesa pens '70-
Riforma amato 1992
Riordino sistema
15-20 anni contributi
55-60 donne
60-65 uomini
35 anni lavoro
Forme erogazione
Obbligatoria e garantita da stato
Collettiva e volontaria
Individuale singola di risparmio dei singoli
Riforma Dini
Sistema calcolo
Ultimi anni lavoro
57 anni 35 anni contributi
Introduce contributivo
Assegno sociale
Legge Maroni 2004
Se 20 anni contributi60 anni donne-65 uomini
2010:donne 65 anni
pensioni
Anzianità
Invalidità
Ai superstiti
assistenziali
Bene di merito
Esistenza dignitosa
Debito previdenziale
Diff tra ammontare prestazioni prev. Stato e
ammontare contoributi sociali da versare
Istituto Nazionale Previdenza Sociale
Sistema
retributivo
Commisurata ammontare salario dell'assicurato x periodo di tempo
Risparmio obbligatorio Contributi versati contribuitivo Durante periodo lavorativo
Pensione integrativa
Forma risparmio
Con investimento aggiuntivo
