PROGRAMMAZIONE
PROGRAMMAZIONE: è la definizione degli obiettivi. Il bilancio non è il cuore della programmazione ma è utilissimo per l’analisi dei
risultati, per il livello atteso di redditività e competitività.
Le aziende nel primo trimestre dell’anno redigono il bilancio che sarà poi sottoposto ai soci ed approvato. Molto prima di questo
momento, all’incirca a settembre/ottobre, si effettuerà un FORECAST, ossia una previsione. Questa previsione si esprimerà
all’interno del Conto Economico preconsuntivo dai dati che saranno resi ufficiali l’anno seguente. Sarà un C.E. scalare reddituale
che focalizza meglio i risultati rispetto a quello civilistico. Per costruire questi dati si utilizzano come basi la contabilità generale e il
managerial accounting. I risultati che saranno evidenziati dal CE ci diranno se la gestione programmata è andata a buon fine o
meno, e in questo caso ci dice di quanto possa essere il gap, attraverso l’Analisi degli scostamenti. Esiste comunque un margine di
tolleranza.
Day by day: si tratta di un’azienda non programmata, nella quale si decidono i comportamenti giorno per giorno. I problemi che
vengono scoperti oggi, verranno risolti il giorno dopo.
Controller: colui che è specializzato in programmazione e controllo, ha il compito di utilizzare il bilancio per valutare i risultati attesi,
non quelli ottenuti, ossia valutare se sono accettabili e quanto. È opportuno che le aziende determinino relazioni, bilanci,
trimestrali.
Perché?Abbiamo bisogno di feedback perché la programmazione definisce degli obiettivi che sono principalmente tre, e si
abbinano poi nello specifico a determinati indicatori KPI (key performance indicators):
management interculturale
business idea
marketing
indice qualità prodotti
REDDITIVITÀ: è un attributo della gestione di un’azienda profit oriented. Espressione di adeguatezza di un certo livello di profitto. Si
valuta attraverso un indicatore.
Subottimizzazione:
leve comerciali.
È capacità di remunerare i fattori produttivi (capitale, lavoro e mezzi tecnici) adeguatamente, indicatore ROE, che indica la
remunerazione del capitale. Nel caso del lavoro il grado di turnover è significativo ma va considerato il settore cui appartiene
l’azienda (ad es. alto turnover in società di consulenza è buono)
COMPETITIVITÀ: è la capacità di un’azienda di competere nel mercato di sbocco e su quello di acquisizione, cioè capire se sarò
capace di acquisire i fattori produttivi a buon prezzo/buone condizioni/buona qualità. Devo valutare come si stanno comportando i
competitors, quali strategie stanno progettando.La competitivà si misura sul mercato di sbocco attraverso la quota di mercato,
ossia il rapporto tra il fatturato e quello complessivo. Vi sono molteplici indicatori, dipende dal numero di mercati in cui lavora
l’azienda. Si misura sia sul mercato di acquisizione (capacità di ottenere al miglior prezzo i fattori produttivi, ad es. ottenere denaro
con il minimo interesse possibile) sia sul mercato di sbocco (ad es. se un’impresa è competitiva, nel caso in cui il mercato si ampli, la
sua fetta cresce di conseguenza; al contrario se un’azienda non è competitiva vedrà la sua fetta di mercato diminuire nel momento
in cui esso si espande)
FATTORI PRODUTTIVI
LAVORO: capacità di essere competitivi nel mercato di acquisizione con riferimento al fattore risorse umane. È individuabile dal
turnover (tasso di ricambio del personale. È un indicatore di competitività sul mercato di acquisizione. Le società di consulenza
hanno un elevato turnover. Questo va rapportato tra imprese dello stesso settore.
CAPITALE: per misurare la competitività con riferimento al capitale si può usare il costo medio ponderato del capitale
MEZZI TECNICI
ROE: return on equity. Un certo profitto deve essere obbligatoriamente comparato a capitale sociale e copertura di rischio.
Kpi: sono indicatori che permettono di identificare la REDDITIVITÀ e tutti gli altri fattori: liquiditià, competitività, efficienza, qualità
e sostenibilità.
LIQUIDITÀ: è un attributo, capacità dell’azienda di avere denaro per far fronte agli impieghi finanziari, oppure se n’è approvigionata
in presenza delle condizioni economiche migliori. Un’azienda è liquida se paga gli stipendi in tempo, paga i fornitori entro le
scadenze. È importante per capire se posso autofinanziarmi nel momento in cui vorrò ad esempio ampliare il mio stabilimento.
Non ho liquiditià sufficiente quando manca liquidità personale, capitale dei soci e capitale prestato dalla banca.
Indicatori di liquidità:
-net financial position: cassa+crediti finanziari-debiti finanziari
-liquidità differite (denaro che devo incassare)
-liquidità correnti (denaro depositato in banca)
Capacità di assolvere agli impegni finanziari assunti entro le scadenze prestabilite, senza aprire nuovi debiti. L’illiquidità è spesso
prodromica al fallimento, qualora diventi cronica. L’indicatore della posizione finanziaria è NFP (Net Financial Position)= cassa +
crediti finanziari – debiti finanziari. Devo ricordare che se progetto una crescita di produzione devo considerare la crescita dei costi
che dovrò affrontare, perché le uscite precedono sempre le entrate (investimenti in macchinari, ordini ai fornitori etc.) e devo
