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UNIVERSITA’ CATTOLICA DEL SACRO CUORE Facoltà di Economia – Milano- Esame di Metodologie e determinazioni quantitative d’azienda Appello 8 Settembre 2016 La situazione contabile (bilanciante) della Società XCZ S.p.A. al 30/09/2015 presenta i seguenti valori (espressi in Euro), indicati in ordine alfabetico: DENOMINAZIONE CONTO SALDO DENOMINAZIONE CONTO SALDO Affitti attivi 70.000 Fondo svalutazione crediti (in moneta di conto) 50.000 Attrezzature in costruzione 80.000 Fondo svalutazione crediti (in valuta estera) 40.000 Banca c/c attivo 590.000 Materie prime c/acquisti 350.000 Capitale sociale 300.000 Partecipazioni in imprese controllate 300.000 Contributi agli enti di prev. e assist. 70.000 Partecipazioni in imprese collegate 200.000 Costi per servizi legali 10.000 Partecipazioni in imprese controllanti 100.000 Crediti verso clienti (in moneta di conto) 350.000 Prodotti finiti c/vendite 950.000 Crediti verso clienti (in valuta estera) 150.000 Rimanenze iniziali di materie prime 20.000 Debiti verso fornitori (in moneta di conto) 200.000 Rimanenze iniziali di prodotti finiti 30.000 Debiti verso fornitori (in valuta estera) 300.000 Riserva legale 60.000 Erario c/Iva a credito 20.000 Riserva sovrapprezzo azioni 50.000 Erario c/Iva a debito 40.000 Stipendi al personale 200.000 Fondo imposte differite (passive) 10.000 Titoli in portafoglio (a lungo termine) 100.000 Fondo rischi contenzioso tributario 300.000 Trattamento di fine rapporto (debito) 200.000 Il candidato, formulando, ove necessario, eventuali ulteriori ipotesi personali integrative o esplicative non contrastanti con i dati forniti nel testo: 1. Rilevi i seguenti accadimenti (i valori sono in Euro): a) In data 16/10/2015 si liquida e si versa tramite c/c bancario l’Iva relativa al mese di settembre (si utilizzino i valori riportati nella situazione contabile iniziale al 30/9/2015). b) In data 26/10/2015 si liquidano salari e stipendi lordi per 50.000 euro. Gli assegni per il nucleo familiare anticipati dall’impresa sono pari a 10.000. Le ritenute fiscali a carico del lavoratore sono pari a 15.000 e le ritenute sociali a carico del lavoratore sono pari a 9.000. Gli oneri sociali a carico dell’impresa sono pari a 11.000 euro. In pari data si versa a mezzo conto corrente: a) lo stipendio netto ai dipendenti; b) quanto dovuto all’erario e agli enti previdenziali e assistenziali. c) A fine esercizio, il valore in euro dei crediti in valuta estera (al netto del relativo fondo svalutazione crediti) è pari a 90.000 euro, mentre il valore in euro dei debiti verso fornitori in valuta estera è pari a 250.000 euro. (La modifica del valore dei crediti e dei debiti in valuta estera è interamente imputabile alla fluttuazione dei cambi). d) Le rimanenze finali di prodotti finiti sono valutate 5.000 euro mentre le rimanenze finali di materie prime sono valutate 10.000 euro. e) A fine esercizio, sulle partecipazioni indicate nella situazione contabile iscritte al costo, si accerta: a) una perdita di valore durevole delle partecipazioni nelle imprese collegate di 30.000 euro; b) una perdita di valore non durevole sulle partecipazioni in imprese controllate di 50.000. f) Le imposte di competenza dell’esercizio ammontano a 100.000. Le imposte correnti sono pari a 90.000 e saranno versate nell’esercizio successivo. 2. Rediga lo Stato Patrimoniale e il Conto Economico al 31/12/2015 secondo gli schemi previsti dal codice civile, utilizzando esclusivamente i valori riportati nella situazione contabile al 30/9/2015 sopra esposta, rettificati e integrati per effetto delle rilevazioni di cui al punto 1. TRACCIA DI SOLUZIONE Rilevazione accadimenti aziendali DARE AVERE a) erario C/iva 20.000 erario c/iva credito 20.000 erario c/iva debito 40.000 erario C/iva 40.000 erario c/iva 20.000 banca 20.000 b) salari e stip 50.000 istitut prev 10.000 pers c/retrib 60.000 pers c/retrib 24.000 erario c/rit da vers 15.000 istituti prev 9.000 personale c/retr 36.000 banca 36.000 contributi agli enti di prev. e assist. 11.000 istituti prev 11.000 erario c/rit da vers 15.000 banca 15.000 istituti prev 10.000 banca 10.000 c) perdite presunte su cambi 20.000 crediti in valuta estera 20.000 debiti valuta estera 50.000 utili presunti su cambi 50.000 d) mag pf 5.000 pf c/rim fin 5.000 mag mp 10.000 mp c/rim fin 10.000 e) svalutaz partecip 30.000 partecip in collegate 30.000 f) imposte correnti 90.000 Debiti tributari 90.000 imposte differite 10.000 Fondo imposte diff 10.000 UNIVERSITA’ CATTOLICA DEL SACRO CUORE Facoltà di Economia – Milano- Esame di Metodologie e determinazioni quantitative d’azienda Appello del 15 Giugno2016 La situazione contabile (bilanciante) della Società ZZZ S.p.A. al 31/10/2015 presenta i seguenti valori (espressi in Euro), indicati in ordine alfabetico: DENOMINAZIONE CONTO SALDO DENOMINAZIONE CONTO SALDO Affitti passivi 60.000 Fondo svalutazione crediti 50.000 Attrezzature 70.000 Impianti in costruzione 80.000 Banca c/c attivo 140.000 Interessi passivi su mutui 25.000 Capitale sociale 400.000 Materie prime c/acquisti 450.000 Contributi agli enti di prev. e assist. 80.000 Mutui passivi 500.000 Costi per servizi legali 12.000 Partecipazioni in imprese controllate 600.000 Crediti verso clienti 450.000 Prodotti finiti c/vendite 900.000 Debiti verso fornitori 200.000 Rimanenze iniziali di materie prime 38.000 Fabbricati 800.000 Rimanenze iniziali di prodotti finiti 42.000 Erario c/Iva a credito 10.000 Riserva legale 100.000 Erario c/Iva a debito 40.000 Riserva statutaria 30.000 Fondo ammortamento attrezzature 7.000 Stipendi al personale 300.000 Fondo ammortamento fabbricati 200.000 Titoli in portafoglio (a breve termine) 200.000 Fondo rischi contenzioso tributario 630.000 Trattamento di fine rapporto (debito) 300.000 Il candidato, formulando, ove necessario, eventuali ulteriori ipotesi personali integrative o esplicative non contrastanti con i dati forniti nel testo: 1. Rilevi i seguenti accadimenti (i valori sono in Euro): a) In data 16/11/2015 si liquida e si versa tramite c/c bancario l’Iva relativa al mese di ottobre (si utilizzino i valori riportati nella situazione contabile iniziale al 31/10/2015). b) In data 20/11/2015 si emette a favore di un cliente nota di credito per 40.000 euro (senza variazione Iva) a seguito della restituzione di prodotti finiti, già fatturati ma non ancora incassati, risultati difettosi. c) In data 1/12/2015 viene emesso un Prestito Obbligazionario per 500.000 euro a un prezzo di emissione di 488.000, durata 5 anni (60 mesi), interessi al 6% annuo da liquidare posticipatamente l’1/12 di ogni anno. Gli obbligazionisti versano in data 1/12/2015 - tramite c/c bancario quanto dovuto. (Si effettuino anche le corrispondenti rilevazioni di fine esercizio). d) In data 2/12/2015 si chiude il contenzioso legale relativo a una causa fiscale. A seguito di tale evento si versa all’erario, a mezzo c/c bancario, una sanzione pari a 60.000 euro, utilizzando il relativo fondo rischi per contezioso tributario presente nella situazione contabile iniziale, il quale successivamente viene stralciato dalla contabilità. e) Le rimanenze finali di prodotti finiti sono valutate 14.700 euro mentre le rimanenze finali di materie prime sono valutate 40.000 euro. f) L’aliquota di ammortamento dei fabbricati è del 3% mentre quella delle attrezzature è pari al 10%. g) Le imposte di competenza dell’esercizio ammontano a 150.000. Le imposte correnti sono pari a 180.000 e saranno versate nell’esercizio successivo. 2. Rediga lo Stato Patrimoniale e il Conto Economico al 31/12/2015 secondo gli schemi previsti dal codice civile, utilizzando esclusivamente i valori riportati nella situazione contabile al 31/10/2015 sopra esposta, rettificati e integrati per effetto delle rilevazioni di cui al punto 1. TRACCIA DI SOLUZIONE Rilevazione accadimenti aziendali NB: Il prestito obbligazionario è valutato al valore nominale e non al costo ammortizzato, ipotizzando che la società rediga il bilancio in forma abbreviata. CONTO ECONOMICO Note A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 860.000 ‘900.000-40.000 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso - 27.300 RF-RI=14.700-42.000 di lavorazione, semilavorati e finiti 3) Variazionedei lavori in corso su ordinazione 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 5) Altri ricavi e proventi 570.000 Sopravv attive per stralcio fondo TOTALE DEL VALORE DELLA PR 1.402.700 8) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e di 450.000 7) Per servizi 12.000 8) Per godimento di beni di terzi 60.000 9) Per il personale a) salari e stipendi 300.000 b) oneri sociali 80.000 10) | Ammortamenti e svalutazioni Ammortamenti immobilizzazioni 31.000 24.000+7.000 11) Variazioni delle rimanenze di materie prime, - 2.000 RI-RF= 38.000-40.000 sussidiarie, di consumo e merci 12) Accantonamento per rischi 13) | Altri accantonamenti 14) Oneri diversi di gestione TOTALE DEI COSTI DELLA PROC 931.000 DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI 471.700 DELLA PRODUZIONE o PROVENTI ED ONERI FINANZIARI 15) Proventi da partecipazioni 16) Altri proventi finanziari 17) Interessi ed altri onerì finanziari - 27.700 25.000+200+2.500 17bis Utili/perdite su cambi TOTALE PROVENTI ED ONERI FI- —27.700 D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE 18) Rivalutazioni 19) Svalutazioni TOTALE RETTIFICHE DI VALORE - ATTIVITÀ FINANZIARIE RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 20) Imposte sul reddito dell'esercizio 150.000 a) Imposte correnti 180.000 b) Imposte differite (anticipate) - 30.000 21) 294.000