Budżetowanie, Prezentacje z Rachunkowość

Pobierz Budżetowanie i więcej Prezentacje w PDF z Rachunkowość tylko na Docsity!

Budżetowanie

Zarządzanie wymaga znajomości:

 warunków i skutków przyszłych działań

 zasobów aby móc realizować cele strategiczne i operacyjne

Planowanie

 działania służące

• opisaniu krótko- i długookresowych celów
• ustaleniu sposobów aby je osiągnąć

 horyzont planowania: strategiczne, taktyczne, operacyjne

 jakościowe opisy z planowania strategicznego są wyrażone wartościowo lub ilościowo poprzez budżetowanie oraz kontrolę wykonania budżetu

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-

Planowanie

Planowanie strategiczne 3-5 lat

Planowanie taktyczne 1-

Planowanie operacyjne < 1

Planowanie taktyczne

 określenie celów i środków do realizacji planów strategicznych

 przybliżenie celów strategicznych

 najwyższa i średnia kadra menedżerska

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-8-11-

Planowanie operacyjne - budżetowanie

 konkretne zadania do wykonania zatwierdzone do wykonania i kontrolowane – budżety  podział rocznych budżetów na krótsze okresy  przekształcenie planów strategicznych i taktycznych w określone działania operacyjne  określenie odpowiedzialności za realizację określonych celów  zapewnienie efektywnej i wydajnej alokacji zasobów  najwyższa, średnia i niższa kadra zarządzająca

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-8-11-

Budżetowanie

 proces polegający na przygotowaniu założeń, opracowywaniu, zatwierdzaniu i kontrolowaniu budżetu  zależy od wielu czynników charakteryzujących przedsiębiorstwo  5 głównych etapów budżetowania

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-11 – 11-

1. Przygotowanie programu działania - założeń
2. Opracowanie budżetu
3. Uzgodnienie i zatwierdzenie budżetu
4. Realizacja
5. Kontrola – czy wykonanie zgodne z planem?

Zmiany w realizacji

Czy niezbędne zmiany w budżecie lub założeniach?

nie

nie

tak

tak

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-

Budżet

 plan działania pokazujący sposób alokacji zasobów w formie wartościowej lub ilościowej sporządzany na okres roku lub krótszy, zaakceptowany do realizacji, stworzony i realizowany przez pracowników różnych szczebli, kontrolowany i zmieniany

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-

Rodzaje budżetu

 budżet wiodący – obejmuje wszystkie ośrodki odpowiedzialności w danej jednostce i każdy rodzaj jej działalności (operacyjna, inwestycyjna, finansowa); składa się z dwóch części:

 budżet operacyjny – podstawowa działalność: sprzedaż, produkcja, zapasy

 budżet finansowy – planowane wpływy i wydatki, działalność inwestycyjna i finansowa, planowane sprawozdanie finansowe pro forma G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-

Częstotliwość tworzenia budżetu

 budżetowanie konwencjonalne – budżet na kolejnych 12 miesięcy tworzony na kilka miesięcy przed końcem poprzednich 12; po I kwartale budżety na kolejne kwartały są uzupełniane i uszczegóławiane o nowe informacje

 budżetowanie kroczące – budżet zawsze obejmuje niezmiennie okres 12 miesięcy; ciągłe tworzenie budżetu, dodawanie kolejnych okresów; jest mniej sporadyczne i chaotyczne, wymaga zaangażowania przez cały czas a nie raz w roku

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-

Zalety i wady budżetowania kroczącego

 niższy stopień niepewności – uwzględnia ciągłe zmiany otoczenia i jest bezpieczniejszy

 oparcie się na najbardziej aktualnym, ostatnim okresie a nie na budżecie ustalanym raz na rok

 objęcie projekcją dłuższego okresu

 zaangażowanie większej ilości czasu i środków

 możliwość znużenia kierownictwa

 różna wycena zapasów i różne wartości odchyleń ze względu na ciągłą aktualizację standardów kosztów i cen rozliczeniowych

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-

Podstawa estymacji wielkości

budżetowych – budżetowanie od zera

 zaczynanie „od zera”

 analiza zasadności wykonywania poszczególnych działań i ponoszenia kosztów

 eliminacja wydatków uwzględnianych w budżecie „z przyzwyczajenia”

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-

Identyfikacja działań i ich kosztów Czy działanie musi być wykonywane?

Jakie są możliwości decyzyjne?

Jakie są alternatywne opcje?

Uporządkowanie opcji działania według ich ważności (zgodność ze strategią firmy, korzyści, koszty)

Rozdział zasobów na poszczególne działania

Zasady budżetowania „od zera”

G. Świderska (red.), Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów, Warszawa, Difin 2003, t. II, s. 11-