Prawo podatkowe - Notatki - Prawo administracyjne - Część 1, Notatki z Prawo administacyjne materialne

Pobierz Prawo podatkowe - Notatki - Prawo administracyjne - Część 1 i więcej Notatki w PDF z Prawo administacyjne materialne tylko na Docsity! 1 ŹRÓDŁA PRAWA PODATKOWEGO : 1.Konstytucje , która odnosi się wprost do zagadnień podatkowych art. 84, 217. Wynikają z tego 3 zasady: 1. Zasada równości – równość wobec prawa. 2. Zasada powszechności – obowiązek dla wszystkich. 3. Zasada ustawowej regulacji – regulacje ustawowe dotyczą wprowadzenia obciążeń podatkowych. Ar. 217. określa jakie elementy konstrukcji podatku mają zostać określone w drodze ustawy ( podmiot, przedmiot, stawka) pominięto natomiast podstawę. 2. Ordynacja podatkowa ust. z 29.08.1997 Zawiera przepisy dotyczące: - zagadnień ogólnych - organów podatkowych - odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe - postępowanie podatkowe oraz czynności kontrolne 3.Przepisy materialnego prawa podatkowego. Trzy ustawy dotyczące podatków dochodowych 4.Ustawa o kontroli skarbowej z 1998 roku. 5. Ustawa o samorządowym kolegium odwoławczym. PODATEK Art.6. ordynacji podatkowej Jest to świadczenie o charakterze publiczno prawnym, nieodpłatne, przymusowe, bezzwrotne, ekwiwalentne, pieniężne na rzecz Skarbu Państwa czy jednostki samorządu terytorialnego. Jest to świadczenie wynikające z ustawy podatkowej. Jest to świadczenie o charakterze ogólnym. - Świadczenie o charakterze publiczno-prawnym - tzn. ,że obowiązek podatkowy istnieje niezależnie od woli podatnika. W niektórych przypadkach ustawodawca przewidział odpowiedzialność solidarną. -Świadczenie nieodpłatne - tzn. , że fakt uiszczenia podatku nie upoważnia nas do żądania jakiegokolwiek zachowania się organu podatkowego. Podatek jest formą daniny publicznej. OPŁATY dzielimy na: 1. opłaty za korzystanie z urządzeń użyteczności publicznej 2. opłaty za usługi w rozumieniu usług świadczonych przez organy administracji publicznej. 3. opłaty ekologiczne. Ad.1. Opłaty za przejazd środkami komunikacji lokalnej, opłaty za wstęp do zoo , basen miejski. Opłata nie pokrywa kosztów użytkowania obiektu. Ad.2. Opłata paszportowa, opłaty probiercze, opłaty legalizacyjne, opłata skarbowa np. za zawarcie związku małżeńskiego. Ad.3. Opłata za zanieczyszczenie środowiska. Cła i należności celne są również pewną formą podatku. - Przymusowość - tzn. ,że nawet przed terminem płatności istnieje możliwość zabezpieczenia podatkowego na majątku podatnika jeżeli zachodzi uzasadniona obawa co do zapłaty podatku. Od 01.09.2005 nowe brzmienie art.33 ordynacji podatkowej, ustanowienie hipoteki przymusowej na nieruchomościach art.34 i następne. Zastaw skarbowy na rzeczach ruchomych ( powyżej 10 tysięcy ) art. 41 i następne. Ustawa z 1996 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. - Świadczenie bezzwrotne- tzn. , że raz uiszczony podatek nie podlega zwrotowi, chyba że mamy doczynienia z nadpłatą. PIT 4 – to jest zaliczka na podatek dochodowy osób fizycznych. docsity.com 2 - Świadczenie na rzecz Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego – podatek od czynności cywilno-prawnych cywilnoprawnych podatek od spadków i darowizn – na rzecz jednostek samorządu terytorialnego ale pobierane są przez Urząd Skarbowy. Podatek może być wprowadzony tylko w drodze ustawowej. Norma powinna być tak skonstruowana żeby dotyczyła adresatów- kręgów ograniczonych. KONSTRUKCJA PODATKU. 1. Elementy mające charakter stały - muszą wystąpić zawsze w podatku. 2. Elementy zmienne. Ad.1. Elementy stałe. a) podmiot b) przedmiot c) podstawa opodatkowania d) stawka Podmiot – czyni podatek tj. Parlament. - bierny Podmiot bierny dzieli się na 3 kategorie: 1. płatnik 2. podatnik 3. inkasent Płatnik – nalicza, pobiera, odprowadza w określonym terminie. Odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe. Podatnik – ponosi ciężar podatków , odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe w pełnej wysokości. Inkasent – pobiera i odprowadza na rachunek określony rodzaj opłat . Odpowiada on całym swoim majątkiem do wysokości pobranej a nie odprowadzonej kwoty. Przedmiot - zdarzenie , które powoduje obowiązek uiszczenia podatku, opłaty np. posiadanie psa, zawarcie umowy kupna-sprzedaży, otrzymanie spadku. Przedmiot – wyrażony jest ilościowo lub wartościowo. Stawka podatku – wyraża stosunek Stawki mogą być stałe inaczej proporcjonalne, inaczej liniowe tzn. że przyrost podstawy opodatkowania nie ma wpływu na zmianę stawki. - stawka regresywna, przyrost podstawy opodatkowania występuje powoli, obniżenie stawki podatku. - progresja globalna, wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania( o każdą złotówkę) wzrasta stawka opodatkowania. - stawka degresywna, przyjmuje się tu pewien pułap degresji Elementy zmienne: 1. Zwolnienia. 2. Ulgi. 3. Zwyżki. 4. Terminy płatności. 5. Forma zapłaty. Ad.1. Zwolnienia mogą mieć charakter podmiotowy i przedmiotowy. Podmiotowy tylko w oparciu o ustawę. Zwolnienia przedmiotowe to np. pojazdy zabytkowe, zwrot kosztów podróży, stypendia socjalne, zapomogi. W podatku rolnym grunty klasy 6. W podatku leśnym lasy z drzewostanem do 40 lat. Ad.2. Ulgi mają charakter podmiotowy, przedmiotowy mogą dotyczyć obniżenia podstawy opodatkowania albo kwoty podatku. docsity.com 5 Ad.2. Umorzenie zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę. Rada Ministrów w drodze rozporządzenia określa szczegółowe zasady umorzenia zaległości podatkowych, jest to niezgodne z Konstytucją która stanowi ,że musi to nastąpić w drodze ustawy. Jeżeli zostają umorzone zaległości to również odsetki za zwłokę. Instytucja umorzenia może być także zastosowana z urzędu, art.67a par 1 określa cztery sytuacje ewidentne: 1.Zachodzi uzasadnione przypuszczenie , że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne. 2. Kiedy kwota zaległości podatku nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia(5 x 8,80 = 44) 3. Kiedy w zakończonym postępowaniu upadłościowym lub likwidacyjnym zaległości nie wyegzekwowano. 4. Kiedy podatnik będący osobą fizyczną zmarł nie pozostawiając żadnego majątku, nie pozostawił spadkobierców. Ad.3 Przedawnienie – jest konsekwencją upływu czasu. Terminy są zróżnicowane 3 lata i 5 lat. - art.68. dla organu podatkowego , jeżeli decyzja nie została doręczona i jest to okres 3 lat. - na zasadach ogólnych tj. z upływem 5 lat (art.75) od końca roku w którym nastąpiło zobowiązanie. Bieg terminu przedawnienia przesuwa zastosowanie środka egzekucyjnego. System podatkowy- jest rozbiór uporządkowanych podatków w danym czasie i na danym terenie. Są różne podziały w terowi prawa podatkowego: * Kryterium przedmiotowe podziału podatku najczęściej jest stosowane: 1. Przychodowe ( obrotowe). 2. Dochodowe. 3. Majątkowe. 4. Konsumpcyjne. Ad.1. Przychodowe ( obrotowe) cechuje je przerzucalność . W cenie są przenoszone na nabywców. Np. vat (towary, usługi ), podatek akcyzowy w części, podatek od czynności cywilno-prawnych. Ad.2. Dochodowe ( osobiste) obciążają wyniki działalności podatnika. Dotyczy konkretnego podmiotu np. podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt od przychodów duchownych ( śluby, pogrzeby, chrzciny) , osób duchownych. Wpłaty z zysku do budżetu państwa. Podatek majątkowy zastąpiono podatkiem dochodowym. Nie wolno opodatkować dwa razy tego samego źródła. Powiaty i województwa uzależnione są od wyników działalności Urzędów Skarbowych. Podatek od spadków i darowizn można zaliczyć go do dwóch grup ( przychodowy, dochodowy). Ad.3. Podatek majątkowy. Np. od środków transportowych, podatek od nieruchomości, podatek leśny, podatek rolny. W podatku rolnym sposób klasyfikacji gruntu decyduje. Mamy przeliczniki , które określają klasę użytku, rodzaj, klasyfikacje gminy. Podatek rolny ma charakter podatku przychodowo- majątkowego , przeliczany w hektarach. Ad.4. Podatek konsumpcyjny. Np. od posiadania psa. Związane z zaspokojeniem wyższych potrzeb. docsity.com 6 Jest to podatek akcyzowy. Podatek od gier zobowiązani są do płacenie właściciele. * Kryterium podmiotowe podziału podatków: 1.Podmioty obciążone podatkami. - obciążają osoby fizyczne - obciążają osoby prawne - obciążają jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej. Spółki osobowości prawnej nie posiadają (wyjątek spółki kapitałowe w organizacji). 2. Podmioty, budżet który podatek zasila. a) państwowe b) samorządowe ( gminne). Podatek od gier – dochód państwa. Rolny, leśny, od psa, od środków transportowych, czynności cywilno-prawnych, spadków i darowizn, nieruchomości – dochód gminny. * Kryterium czasowe podziału podatków: I 1) Jednorazowe. 2) Wielokrotne. lub II 1) Stałe. 2) Okresowe Ad. I . Jednorazowe podatki od wzbogacenia wojennego, zewnętrznych znamion wzbogacenia, spadków i darowizn w części dotyczącej spadkobrania. Wielokrotne podatki: dochodowy ( osoby fizyczne, prawne) podatki majątkowe. Ad. II . Stałe podatki : dochodowe ( osoby fizyczne, prawne). Okresowe podatki : składki na fundusz obsługi zadłużenia zagranicznego. Podmioty , które osiągały duże zyski zagranicą. Podatek importowy w 1993 roku, towary nadsyłane lub sprowadzane z zagranicy. * Podział podatków z punktu związania z osobą podatnika lub przedmiotem opodatkowania: 1. Osobiste ( dochodowy od osób fizycznych). 2. Rzeczowe ( podatek od nieruchomości). Zmarłego się nie rozlicza. ZASADY PODATKOWE . Trzeba przestrzegać pewnych zasad , żeby system był spójny i przyjazny dla podatnika. Zasady są to postulaty nauki pod adresem budowniczych systemu podatkowego, mają zapewnić podstawy podatkowe. A. Smith sformułował pierwsze zasady podatkowe ( ekonomista, Wielka Brytania) : Zasada równości. Zasada pewności. Zasada dogodności. Zasada taniości. Zasada równości – obciążenie identyczne jak podobna sytuacja. Sytuacja osobista podatnika nie powinna mieć wpływu. Np. liczba dzieci, zdrowie. Zasada pewności – system podatkowy stabilny, podatnik ma wiedzieć jakie są regulacje prawne dotyczące obciążeń podatkowych. Zasada dogodności – pobór podatku w okresie najdogodniejszym dla podatnika. Np. rolny po zbiorach. dochodowy w dniu wypłaty należności. Zasada taniości – postulat żeby system był taki aby wymiar i pobór podatku był najtańszy. docsity.com 7 A. Wagner w XIX wieku zmodyfikował zasady A. Smitha, zasadę równości zamieniono zasadą sprawiedliwości, pozostałe zasady określił jako techniczne, wprowadził zasadę wydajności źródła i elastyczności systemu podatkowego. Zasada nienaruszalności źródła – kiedy podatnik osiąga dochody, system musi być tak kształtowany by z posiadanego majątku mógł go podatnik zapłacić. Żeby nie musiał zbywać majątku. Zasada elastyczności – system ma szybko reagować na zmiany koniunktury. * Przyczyny zmian przepisów podatkowych !!! 1). Wadliwa dotychczasowa regulacja, istnienie tzw. Luk prawnych. Ustawodawca usunął pewne postanowienia, które miały zostać . Błąd ustawodawcy. 2). Uchwały , wyroki Trybunału Konstytucyjnego. 3). Przyczyny o charakterze gospodarczym, społecznym. Nowe zjawiska pojawiają się. Ustawodawca powinien liczyć się z przepisami konstytucji i orzeczeniami Trybunału Konstytucyjnego. Technika prawa podatkowego powinna uwzględniać zasadę równości , powszechności ustawowej regulacji obciążeń podatkowych ale także wywiedzione przez Trybunał Konstytucyjny zasadę nie działania prawa wstecz i zasadę vacatio legis. * Materialne Prawo Podatkowe !!! Podatki i opłaty lokalne związane z opodatkowaniem nieruchomości. Systemy opodatkowania nieruchomości są zróżnicowane dzielą się na: 1. System powierzchniowy. 2. System wartościowy. 3. System mieszany. 4. Brak opodatkowania nieruchomości. Ad.4. Brak opodatkowania nieruchomości w Norwegii, państwa po rozpadzie ZSSR ( Białoruś , Ukraina). Ad.1. System powierzchniowy. Kraje demokracji ludowej. Europa środkowo -wschodnia. Bierze się pod uwagę powierzchnię gruntu, budynku. Ad.2. System wartościowy. Europa zachodnia i USA. *Są dwa modele : 1. Model francuski ustala się wartość nieruchomości dla celów podatkowych. Są katastry zawierające dane określonej nieruchomości , mają charakter fiskalny te rejestry. 2. Kataster niemiecki ma charakter prawny, wszystko co dotyczy danej nieruchomości w nim jest. Ad.3. Systemy mieszane. Grunty, budynki – system powierzchniowy. Budowle – bierze się wartość ustaloną na potrzeby podatkowe na dzień1 stycznia roku podatkowego. Jak są związane te budowle z działalnością gospodarczą. Wartość amortyzacji przy budowlach. Irlandia – podatki określa wartość nieruchomości. Jak sprzedaje to 110 % wartości może chcieć. Cele podatkowe i odszkodowawcze. Holandia – gminy mogą modyfikować jest system wartościowy co do zasady. * Opodatkowanie gruntów ! Od stycznia 2003 roku znaczenie ma klasyfikacja gruntów. W gminach prowadzi tą ewidencje Starostwo. 28 marzec 2001 rozporządzenie ministra infrastruktury , ewidencja gruntów i budynków. Prawo geodezyjne i kartograficzne art.20. organy podatkowe są związane z danymi z ewidencji. 1991 ustawa o lasach. 30.10.2002 ustawa i podatku leśnym. Obszary zadrzewione to podatek rolny. docsity.com 10 Opodatkowanie gruntów. Podatek lokalny, majątkowy, rzeczowy. Podmiot i przedmiot jak w podatku rolnym i leśnym. Podatnik – osoby fizyczne, osoby prawne jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej. Przedmiot opodatkowania – własność, samoistne opodatkowanie , użytkowanie wieczyste a także posiadanie na podstawie zawartej umowy lub nawet bez umowy gruntów stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego. Podstawa opodatkowania – grunty , powierzchnia w m² . Stawka – stała , kwotowa, uzależniona od sposobu wykorzystania. Grunty : - działalność gospodarcza związane bez względu na sposób zakwalifikowania gruntów. - grunty pozostałe - grunty pod jeziorami i zbiornikami wodnymi. Działalność gospodarcza - ……………………………………….. Budynek – trwale związany z gruntem ( fizycznie i prawnie ). Definicja w słowniczku ustawy. Podstawa opodatkowania – stanowi powierzchnia użytkowa budynku lub części budynku (art.3). Powierzchnia użytkowa definicja w słowniczku ( art.4. ust.2 ) Stawka – jest stawką stałą. Zróżnicowana od sposobu wykorzystania budynku dodatkowo Rada Gminy może stawki zróżnicować , podatkowy podział. Stawki – waloryzuje Minister Finansów . Stawki na określonym terenie określa Rada Gminy w drodze uchwały. Rada Gminy corocznie ma obowiązek podjąć uchwałę o wysokości stawek, jak nie podejmie to stosuje się stawki z ubiegłego roku. Budowle - art.1a obiekt budowlany, nie jest budynkiem, obiekt małej architektury. Obiekt małej architektury np: fontanna, piaskownica. Podstawa opodatkowania – jest wartość ustalona na 1 stycznia roku podatkowego, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku. Stawka stała , procentowa, maksymalnie 2% wartości. Podatnik – osoby fizyczne, osoby prawne jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej. Obowiązki podatników jak w leśnym. Terminy płatności. Zwolnienia : - Zwolnienia podmiotowe – szkoły, placówki oświatowe, uczelnie wyższe, jednostki badawczo-rozwojowe, Polski Związek Działkowców jednostki Państwowej Akademii Nauk. Muszą być one wpisane w decyzji. - Zwolnienia przedmiotowe - wyłącznie i na potrzeby publicznego transportu, budynki gospodarcze i ich części służące działalności gospodarczej położone na gruntach rolnych, wpisane do rejestru zabytków. Rada Gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe w drodze uchwały. *** PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH. Zwalniane są środki w transporcie kombinowanym. Podatek od środków transportowych 12.01.1991 ustawa. Jest dochodem budżetu gminy. Podatek majątkowy, rzeczowy. Podmioty: Osoby fizyczne osoby prawne , jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej. Przedmiot : Fakt posiadania zarejestrowanego środka transportowego. docsity.com 11 Podlegają opodatkowaniu: - samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony. - ciągniki siodłowe i balastowe. - przyczepy i naczepy - autobusy. Podstawa opodatkowania: Ilość i rodzaj pojazdów z uwzględnieniem dopuszczalnej masy całkowitej. Art.10. ustawy przewiduje maksymalne stawki. Rada Gminy różnicuje wysokość stawek ( rok produkcji itp.). W 2002 roku ustawę wyposażono w załączniki ( stawki minimalne). Stawki się waloryzuje. Stawki minimalne waloryzuje się je biorąc pod uwagę kurs euro . W 2001 roku wprowadzono do przepisów ustawy transport kombinowany. Art.12a. ulgi i zwolnienia nie maja zastosowania do podatku od środków transportowych. Stawki mają charakter stawek stałych , kwotowych. Podatek płatny bez wezwania, w 2 ratach. *** PODATEK OD POSIADANIA PSA. Podatnik : wyłącznie osoby fizyczne. Przedmiot : Fakt posiadania psa. Podstawa : Ilość posiadanych psów. Stawka : Stawka stała , kwotowa. Rada Gminy dysponuje pełnym władztwem podatkowym ( zasada poboru, terminy płatności) może wyznaczyć inkasentów. Może wprowadzić inne zwolnienia o charakterze przedmiotowym. Zwolnienia osoby niewidome, jeden pies, osoby które ukończyły 65 rok życia. *** OPŁATA TARGOWA. Związek ma z podatkiem od nieruchomości. Podatnik : są wszyscy którzy dokonują sprzedaży na targowiskach. Targowiska – wszelkie miejsca na których jest prowadzony handel. W 2003 roku opacie nie podlega handel w budynkach lub częściach z wyjątkami. Stawka: Stawka jest kwotowa, dzienna wysokość ustala Rada Gminy nie może przekroczyć 612, 81 zł . Opata targowa ma charakter opłaty publiczno-prawnej. Zwolnienia podmiotów , które pacą podatek od nieruchomości. *** OPŁATA MIEJSCOWA. Pobierana od osób fizycznych które przebywają więcej niż dobę w miejscowościach o szczególnych walorach. Ma zróżnicowany charakter, są dwie stawki : - miejscowość o szczególnych walorach 1,72 zł. - miejscowość uzdrowiskowa ( status obszaru ochrony uzdrowiskowej) 2,46 zł. *** OPŁATA UZDROWISKOWA. Osoby fizyczne, przebywające dużej niż dobę w gminach uzdrowiskowych 3,42 zł. Zwolnienia: dyplomaci, osoby w szpitalach , osoby niewidome i ich przewodnicy. Szczególne walory klimatyczne i krajobrazowe. *** OPŁATA ADMINISTRACYJNA. Charakter fakultatywny. Rada Gminy może ją wprowadzić za czynności urzędowe wykonywane przez jej organy nie mogą to być te, które są objęte opata skarbową. Stawka : stawka jest stała, kwotowa. *** OPŁATA SKARBOWA . Ustawa 9.09.2000 roku o opłacie skarbowej. docsity.com 12 Pobierana przez organy administracji publicznej za czynności podejmowane przez te organy w indywidualnych sprawach na wniosek stron. Np. podania, odwołania , wnioski, zaświadczenia, zezwolenia, pozwolenia, koncesje, dokumenty ( ustanawiające pełnomocnictwa, weksle, oświadczenie woli poręczyciela). Sprawy ze stosunku pracy, rodzinne, nauki, szkolnictwa, oświaty. Budownictwo mieszkaniowe. Podlegają zwolnieniu. Podmiot : wszyscy co się ubiegają o podjęcie działań. NBP zwolniony z opłat. Stawki są w załącznikach do ustawy. Jest dochodem budżetu Gminy. Organem wójt , burmistrz, prezydent miasta. Stawki waloryzowane, zastrzeżone dla ministra finansów (on reguluje). Instytucja zaniechania, organ podatkowy może zwolnić płatnika. *** OPŁATA EKSPLOATACYJNA. Ustawa 1994 roku. Pobierana za wydobywanie kopalin ze złóż. Wydobywanie kopalin jest objęte koncesja. Wysokość ustala przedsiębiorca górniczy we własnym zakresie , dokonuje samoobliczenia . Bierze pod uwagę rodzaj kopalin, rozmiar wydobycia, stawkę obowiązująca dla tej kopaliny ustalona przez Rade Ministrów. Wylicza , wpłaca, informuje tych którym się to należy i organ koncesyjny. Czyni to do końca kwartału i do końca miesiąca następującego po kwartale dokonuje wpłaty na rachunek. Art.87. prawo górnicze i geologiczne. *** PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO - PRAWNYCH. Podatek Gminny. Ustawa z 2002 roku. Pobierany przez Urzędy Skarbowe. Podatek o charakterze obrotowym. Podatnik : Podatnikami są wszyscy. Katalog czynności , które podlegają opodatkowaniu jest katalogiem zamkniętym. Jest dochodem budżetu gminy. UKS organ 1 instancji, odwołanie do dyrektora izby skarbowej. Podstawa opodatkowania, zróżnicowana : Np. sprzedaż- wartość rynkowa rzeczy. Umowa spółki – wartość wkładów Dożywocie – wartość nieruchomości Umowa pożyczki, kupno- sprzedaż , zamiana , darowizna ( długi i ciężar) zniesienie współwłasności , depozyt nieprawidłowy , orzeczenia sądów, ugody zawarte przed sadami. Wartość rynkowa na podstawie przeciętnych cen jest ustalona, stosowanych w danej miejscowości: Stawka : Stawki stale ,procentowe. W dwóch przypadkach stawka kwotowa, generalnie stawka procentowa. Jak jedna ze stron zwolniona to stawki obniżają się o 50%. Jest tu zasada odpowiedzialności solidarnej. Na zeznaniu podatkowym złożyć podpisy. *** PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN. Dochód gminy pobierany przez Urząd Skarbowy. Klasyfikowany czasami jako podatek majątkowy czasami jako dochodowy. Podatnik: Podatnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Jest podział na 3 grupy. docsity.com 15 Podmiot : podatnik osoby fizyczne . Indywidualne rozliczenie. Przedmiot : osiągnięcie dochodów ze źródeł przychodów wskazanych w ustawie (art.10.). Np. umowa o pracę, działalność wykonywana osobiście, pozarolnicza działalność gospodarcza, najem nieruchomości, kapitały pieniężne , sprzedaż rzeczy ruchomych i nieruchomości , najem i podnajem. Podstawa opodatkowania : suma dochodów osiągniętych w roku podatkowym , niekiedy przychód bez uwzględniania kosztów. Działalność gospodarcza podatnik może ewidencjonować koszty ale są wyłączenia. Art.23. tytuły wydatków poniesionych przez podatnika. Przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania stanowi podstawę do opodatkowania. Ulga 760 zł na Internet, odlicza się ja od podstawy opodatkowania. Darowizny na określone cele nie więcej niż 6% dochodów podatnika. Należy wskazać na jaki cel była przekazana darowizna. Ulga na zaspokojenie celów mieszkaniowych. Pit D nie ma odliczenia podatku w zakresie ulgi budowlanej. Stawka : stawka progresywna, procentowa 19%, 30%, 40% . Są też 3 progi podatkowe: I 37024 II 74048 III powyżej Ulgi , które mogą pomniejszyć podatek: - składka na ubezpieczenie zdrowotne tylko podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych . - pomniejszenie o 1% kwoty podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. * Składka od dochodu na ubezpieczenie emerytalne pomniejsza. Rolnicy składek na ubezpieczenie zdrowotne nie płacą. - ulga na nianie, gospodarstwo domowe opłaca składki ubezpieczenie społeczne . Powoduje to zwiększenie wydatków. ** Niekiedy opodatkowaniu podlega przychód : - zlecenie, umowa o dzieło ryczałt 20%. - zagraniczna żegluga powietrzna 10% . Osoby , które podlegają ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przychód od środków finansowych 20% . *** PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH. Ustawa z 15 luty 1992 roku. Mamy 4 kumulacje : Kumulacja podmiotowa – art.1a. podatkowa grupa kapitałowa , trzeba spełnić pewne warunki spółki ZOO i S.A. , akt notarialny na okres 3 lat, nie może nikt wstąpić i wystąpić, kapitał 1000.000 zł , nie może być zaległości publiczno-prawnych , nie mogą być w związkach kapitałowych i osobowych, udział dochodów w przychodach 3%. Wniosek do Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki . Naczelnik Urzędu Skarbowego w drodze decyzji rejestruje. Korzyści : Można przenosić koszty działalności miedzy podatnikami. Kumulacja przedmiotowa – łączenie dochodów ze wszystkich źródeł . Kumulacja terytorialna – siedziba lub zarząd w RP od całości osiąganych, jak nie mają to siedziby w RP to od uzyskanych w RP. Jedno skonsolidowane badanie finansowe (sprawozdanie). Kumulacja czasowa – możliwość wyboru innego okresu rozliczeniowego . Może kończyć się inaczej niż koniec roku kalendarzowego. Konstrukcja: docsity.com 16 Podmiot : Stosuje się też do spółki nie mającej osobowości prawnej maja siedzibę lub zarząd w innych krajach i tam są uznane za osoby prawne , jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, spółki kapitałowe w organizacji. Np. zakład budżetowy. Przedmiot : prowadzenie działalności gospodarczej , uzyskuje się przychód lub dochód . Podstawa opodatkowania : suma dochodów osiągniętych w roku podatkowym. Zaliczki odprowadzające narastająco od początku roku. Dochód ustala się art.15. w ustawie. Koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem art.16 ustęp1. Stawka: stawka jest stała procentowa i wynosi 19% . Podstawa opodatkowania może być pomniejszona o darowizny 10%. Obliczenia dotyczące banków (restrukturyzacja, 20 % mogą tego straconego odliczyć od dochodu). *** WPŁATA Z ZYSKU DO BUDŻETU PAŃSTWA. ***PODATKI OBROTOWE.*** Podatki przychodowe są to . Ich cechą charakterystyczną jest ich przerzucalność. Są przeniesione w cenie towaru , usługi na nabywcę. Rekompensata przez zwiększenie podatków obrotowych. Część towarów z importu nie ma obowiązków celnych (te z Unii). Podwójny podmiot (podatnik realny- podatnik ekonomiczny ponosi faktyczny ciężar podatku np. j.s.t. nie może odliczyć i ten kto jest zarejestrowanym podatnikiem , prowadzi działalność ekonomiczną ( podatnik formalny). j.s.t = terytorium, majątek, mieszkańcy. 1.Podatek od czynności cywilno- prawnych dochód j.s.t. Podatek Gminny. Ustawa z 2002 roku. Pobierany przez Urzędy Skarbowe. Podatek o charakterze obrotowym. Podatnik : Podatnikami są wszyscy. Katalog czynności , które podlegają opodatkowaniu jest katalogiem zamkniętym. Jest dochodem budżetu gminy. UKS organ 1 instancji, odwołanie do dyrektora izby skarbowej. Podstawa opodatkowania, zróżnicowana : Np. sprzedaż- wartość rynkowa rzeczy. Umowa spółki – wartość wkładów Dożywocie – wartość nieruchomości Umowa pożyczki, kupno- sprzedaż , zamiana , darowizna ( długi i ciężar) zniesienie współwłasności , depozyt nieprawidłowy , orzeczenia sądów, ugody zawarte przed sadami. Wartość rynkowa na podstawie przeciętnych cen jest ustalona, stosowanych w danej miejscowości: Stawka : Stawki stale ,procentowe. W dwóch przypadkach stawka kwotowa, generalnie stawka procentowa. Jak jedna ze stron zwolniona to stawki obniżają się o 50%. Jest tu zasada odpowiedzialności solidarnej. Na zeznaniu podatkowym złożyć podpisy. 2.Podatek od gier. Regulacja nieprawidłowa , reguluje ustawa , która dotyczy innej materii 29 lipca 1992 – ustawa o grach i zakładach wzajemnych. Reguluje stosunki legalizacji działalności koncesjonowanej. Trzeba zalegalizować taką działalność. Liczba salonów gier i kasyn w miejscowości , bierze się przy tym pod uwagę liczbę mieszkańców . Zabezpieczenie wygranych ( polisy ubezpieczeniowe, papiery wartościowe itp.) Wprowadzono cenzus wieku 18 lat , kasyna bilety imienne i ewidencjonowanie gości. Ustawa też definiuje pewne pojęcia. Warunki urządzania i prowadzenia działalności . - gry losowe – pieniężne, losowe, wygrana zależy od przypadku ( liczbowe, bingo, telebingo, poker, kości, loterie promocyjne ). - zakłady wzajemne – pieniężne :- totalizatory (wyścigi hartów ,myszodrom, liga piłkarska ). - bukmacherstwo (wyniki wyborów). docsity.com 17 - gry na automatach – pieniężne , rzeczowe. Mechaniczne, elektro-mechaniczne, elektroniczne. - gry na automatach o niskich wygranych – max wygrana 15 euro, max stawka 25 groszy. Najniższa wygrana ( wartość) nie może być niższa niż cena losu. Chciano zredukować hazard podziemny. ** Konstrukcja podatku : - Podmioty – ten kto posiada koncesję na prowadzenie działalności. Forma organizacyjna nie ma znaczenia . W 1992 roku przedsiębiorstwa państwowe Totalizator sportowy i przedsiębiorstwo emisji loterii i spółki akcyjne. - Przedmiot – prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie gier i zakładów na podstawie udzielonego zezwolenia. - Podstawa opodatkowania – - loterie , telebingo – suma wpływów uzyskanych ze sprzedaży losów. - gry liczbowe, zakłady wzajemne – suma wpłaconych stawek. - bakarat, kości, blackjack – różnica kwoty sprzedanych żetonów , a kwota wypłacona uczestnikom opuszczającym kasyno. - poker – oplata za stolik - gry na automatach – różnica kwoty wpłaconej , a wygrana. - Stawki – stałe , procentowe ( 10%, 20%) - podatek od automatów stawka stała , kwotowa. (50,75,100,125 euro od każdego urządzenia). 20% stawka ceny losu 10% wideoloterie, telebingo -Dopłaty od stawek - : tworzą Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej 80% i Fundusz Promocji Kultury 20%. Podatki obrotowe stanowią 2/3 wpływów, najbardziej dochodowe. Podatki obrotowe VAT i akcyza regulują przepisy Unijne. Dyrektywa 6 pełna harmonizacja . Rozpiętości stawek od 15% do 25% od towarów i usług . 8.01.1993 ustawa VAT i akcyza miała liczne mankamenty . 23.01.2004 ustawa o podatku akcyzowym. 11 marzec 2004 ustawa o podatku od towarów i usług. 3. Podatek akcyzowy. Podatek od fanaberii ( używki, sól, zapałki ). Objęte towary i usługi ( hotele lux, wyjazdy zagraniczne nie lecznicze). 8.01.1993 ustawa obejmuje VAT i akcyzę. Były bony paliwowe dla rolników ( 10, 20, 50 zł) -11,20 groszy od hektara. 23.01.2004 ustawa nowa o podatku akcyzowym. **Konstrukcja podatku: - Podmioty – art.11. krąg jest bardzo szeroki, wszyscy są co podlegają opodatkowaniu. Podmioty nabywające lub posiadające towary akcyzowe , bo nie odprowadzono akcyzy w należytej wysokości. Podmioty które mają nadmierne ubytki, niedobory towarów akcyzowych. Podmioty zleceniobiorcy wytwarzający towary akcyzowe w ramach umowy o dzieło , zlecenie. - Przedmiot – art.4. Produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych , wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego, sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju , eksport i import ( kraje poza Unią) , nabycie wewnątrz- wspólnotowe o dostawa wewnątrz-wspólnotowa. W dniu dokonania czynności, chyba że ustawa stanowi inaczej. Podatek ten ma zapewnić zrównoważenie budżetu. Podatek drenażowy. docsity.com