Rachunek przepływów - Notatki - Rachunkowość, Notatki z Rachunkowość finansowa

Pobierz Rachunek przepływów - Notatki - Rachunkowość i więcej Notatki w PDF z Rachunkowość finansowa tylko na Docsity!

dr Wojciech Więcław

KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDśERSKIEJ SGH

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW

ŚRODKÓWPIENIĘśNYCH

Celem rachunku przepływów środków pienięŜnych jest przedstawienie faktycznych wpływów i wydatków środków pienięŜnych i ich ekwiwalentów.

CO TO SĄ ŚRODKI PIENIĘśNE I EKWIWALNETY

ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH?

MSR 7, par. 6: Środki pienięŜne składają się z gotówki w kasie oraz depozytów na Ŝądanie. Ekwiwalenty pienięŜne są krótkoterminowymi inwestycjami o duŜej płynności, łatwo wymienialnymi na określone kwoty środków pienięŜnych oraz naraŜonymi na nieznaczne ryzyko zmiany wartości.

MSR 7, par. 7: (…) „inwestycje krótkoterminowe zazwyczaj moŜna zaliczyć do ekwiwalentów środków pienięŜnych, jeŜeli posiadają krótki termin płatności, za jaki moŜna przyjąć okres trzymiesięczny lub krótszy, licząc od daty ich nabycia .(…)”.

4

AKTYWAAKTYWA

ZOBOWIZOBOWIĄĄZANIAZANIA

KAPITAŁKAPITAŁ WŁASNYWŁASNY

ZMIANAZMIANA STANUSTANU ŚŚRODKÓWRODKÓW PIENIPIENIʜʜNYCHNYCH I ICHI ICH EKWIWALENTÓWEKWIWALENTÓW

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW

PIENIĘśNYCH

ŚRODKI PIENIĘśNE I ICH EKWIWALENTY

KLASYFIKACJA STRUMIENI

PIENIĘśNYCH

STRUMIENIE PIENISTRUMIENIE PIENIʜʜNENE

STRUMIENIESTRUMIENIE

PIENIPIENIʜʜNENE

Z DZIAŁALNOZ DZIAŁALNOŚŚCICI

OPERACYJNEJOPERACYJNEJ

STRUMIENIESTRUMIENIE

PIENIPIENIʜʜNENE

Z DZIAŁALNOZ DZIAŁALNOŚŚCICI

INWESTYCYJNEJINWESTYCYJNEJ

STRUMIENIESTRUMIENIE

PIENIPIENIʜʜNENE

Z DZIAŁALNOZ DZIAŁALNOŚŚCICI

FINANSOWEJFINANSOWEJ

CO TO SĄ STRUMIENIE PIENIĘśNE Z

DZIALNOŚCI OPERACYJNEJ?

MSR 7, par. 6:

„Działalność operacyjna jest podstawowym rodzajem działalności powodującej powstawanie przychodów oraz kaŜdym innym rodzajem działalności, która nie ma charakteru działalności inwestycyjnej i finansowej”.

CO TO SĄ STRUMIENIE PIENIĘśNE Z

DZIALNOŚCI INWESTYCYJNEJ?

MSR 7, par. 6:

„Działalność inwestycyjna jest działalnością polegającą na nabywaniu i sprzedaŜy aktywów trwałych oraz inwestycji krótkoterminowych nie zaliczonych do ekwiwalentów pienięŜnych”.

CO TO SĄ STRUMIENIE PIENIĘśNE Z

DZIALNOŚCI FINANSOWEJ?

MSR 7, par. 6:

„Działalność finansowa jest działalnością, w wyniku której zmianie ulega wysokość i struktura wniesionego kapitału własnego oraz zadłuŜenia jednostki gospodarczej”.

ZAKLASYFIKUJ DANĄ TRANSAKCJĘ DO DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, INWESTYCYJNEJ LUB FINANSOWEJ

Przedsiębiorstwo ALFA SA produkuje włączniki do światła. W

grudniu 2006 r. zaszły następujące zdarzenia gospodarcze:

• nabyto materiały od dostawcy – zapłacono 100.000 zł,
• przekazano zaliczkę na poczet dostawy, która zostanie dokonana

w styczniu 2007 r. – wartość zaliczki 10.000 zł,

• przekazano z magazynu materiały do produkcji o wartości

60.000 zł,

• Przyjęto do magazynu z produkcji serię włączników o wartości

90.000 zł,

• Otrzymano od odbiorcy zaliczkę na poczet dostawy, która

zostanie zrealizowana w styczniu 2007r.; wartość zaliczki

20.000 zł,

ZAKLASYFIKUJ DANĄ TRANSAKCJĘ DO DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, INWESTYCYJNEJ LUB FINANSOWEJ

• Otrzymano od odbiorcy czek tytułem spłaty naleŜności o wartości 100.000 zł,
• Przedstawiono czek do realizacji bankowi – który uznał rachunek bankowy w kwocie 100.000,
• Sprzedano odbiorcy produkty o wartości 50.000 zł, zapłata nastąpiła częściowo w grudniu (30.000 zł) a w pozostałej części nastąpi w styczniu 2007 r.,
• Sprzedano maszynę, która była zbędna dla przedsiębiorstwa; wartość księgowa maszyny wyniosła 50.000 zł a cena sprzedaŜy – 70.000 zł (kwotę tę otrzymano w styczniu 2007 r.)

ZAKLASYFIKUJ DANĄ TRANSAKCJĘ DO DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, INWESTYCYJNEJ LUB FINANSOWEJ

• Nabyto oprogramowanie do obsługi księgowości za cenę

200.000 zł; zapłacono w grudniu 2006 r.,

• Zawarto umowę zamiany maszyny z przedsiębiorstwem

GAMMA; na transakcji zamiany uznano zysk w kwocie 100.000 zł,

• 1.12.2006 r. zaciągnięto kredyt w kwocie 200.000 zł, do

dnia bilansowego naliczono odsetki w kwocie 2.000 zł,

• 15.12.2006 r. nabyto akcje GRAF SA o wartości 70.000 zł,
• 12.12.2006 r. nabyto obligacje skarbowe o wartości

66.000 zł; termin wykupu obligacji przypada na styczeń 2007 r.; obligacje są przedmiotem obrotu na rynku regulowanym;

ZAKLASYFIKUJ DANĄ TRANSAKCJĘ DO DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ, INWESTYCYJNEJ LUB FINANSOWEJ

• Wyemitowano obligacje o cenie emisyjnej 100 mln zł,
• Wypłacono dywidendę akcjonariuszom w kwocie 1.000.

zł,

• Otrzymano spłatę poŜyczki, udzielonej w grudniu 2005 r.;

wartość nominalna poŜyczki – 100.000 zł, wartość odsetek

• 30.000 zł,
• Zapłacono pracownikom wynagrodzenie za miesiąc

grudzień – kwota 1.500.000 zł; w tej płatności są płatności dla pracowników zatrudnionych przy budowie siedziby jednostki – kwota 300.000 zł,

• Zapłacono czynsz za wynajem maszyny; kwota czynszu

10.000 zł.