Rachunkowość, definicje - Notatki - Rachunkowość, Notatki z Rachunkowość finansowa

Pobierz Rachunkowość, definicje - Notatki - Rachunkowość i więcej Notatki w PDF z Rachunkowość finansowa tylko na Docsity!

R A C H U N K O W O Ś Ć

WYKŁAD 1

Literatura -Podstawy rachunkowości – Messer

• Rachunkowość od podstaw – Matuszewicz
• Ustawa o rachunkowości

I. AKTYWA TRWAŁE

1. Wartości niematerialne i prawne – niematerialne składniki majątku i zrównane z nimi np. licencje, koncesje, zezwolenia (logo firmy). 2. Rzeczowe aktywa trwałe a) środki trwałe – maszyny, urządzenia, środki służące celom produkcyjnym, handlowym, usługowym. Warunki:  sprawne do użytku  muszą stanowić własność lub współwłasność jednostki  muszą być użytkowane dłużej niż rok  muszą być użytkowane na potrzeby jednostki ( wypożyczone, dzierżawione, leasing, na podstawie umowy) b) inwestycje rozpoczęte – wszelkie nakłady poniesione na zakup, albo ulepszenie środka trwałego sytuacji, gdy inwestycja ta nie został zakończony odbiór jakiegoś środka trwałego. 3. Inwestycje długoterminowe – należą wszelkie nakłady inwestycyjne – papiery wartościowe o czasie dłuższym niż 1 rok (akcje i obligacje) 4. Należności długoterminowe – wszelkie wierzytelności od odbiorców wyrobów gotowych, towarów, usług.

II. AKTYWA OBROTOWE

1. Rzeczowe aktywa obrotowe – (można zważyć, zmierzyć)

a) materiały – służą do jednorazowego zużycia produkcji i przenoszą całą swoją wartość na nowo wytworzone produkty.  Zapasy surowców, które stanowią istotę produkowanego wyrobu,  Które nadają pewne cechy,  Które są źródłem energii,  Służą celom ogólnogospodarczym i administracyjnym. b) produkty gotowe – są to wszelkie produkty zakończone przyjęte przez kontrolę techniczną, wszelkiego rodzaju: wyroby, roboty, usługi przeznaczone do sprzedaży.

RACHUNKOWOŚĆ

PEŁNA

UPROSZCZONA

ODPROWADZENIE PODATKU W FORMIE RYCZAŁTU ZWOLNIONA Z EWIDENCJI

c) produkty niezakończone – wytworzone przez inne jednostki gosp. wyroby nabywane przez jednostkę i przeznaczone do odsprzedaży w niezmienionej postaci. d) towary e) produkcja niezakończona – w zależności od stopnia ich zaawansowania w procesie produkcji przybierają postać: produkcja w toku, półfabrykaty – mogą stanowić przedmiot sprzedaży.

2. Należności  Krótkoterminowe – sumy należnej wierzytelności od innych jednostek lub osób fizycznych – krótszy niż rok, z tytułu sprzedaży i towarów. 3. Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu  Akcje, obligacje oraz inne papiery wartościowe, nabyte głównie w celach handlowych (kupno-sprzedaż w krótkim czasie krótszym niż rok, w celu zysku). 4. Środki pieniężne – wszystkie kwoty pieniężne, którymi w danej chwili może dysponować jednostka gospodarcza. Dzielimy (wg płynności):  Gotówka w kasie – najbardziej płynne  Środki pieniężne w banku  Czeki i weksle obce Waluty:  Obce (zagraniczne)  Krajowe

ŹRÓDŁA POCHODZENIA ŚRODKÓW GOSPODARCZYCH I. Fundusze (kapitały) własne a) Fundusze (kapitały) powierzone wniesione przez właściciela, stanowią równowartość środków gospodarczych wniesionych na stałe do jednostki przez właściciela(i). b) Fundusze (kapitały) samofinansowania – środki wypracowane, wygospodarowane przez daną jednostkę toku jej działania.

II. Fundusze obce a) kredyty bankowe i inne pożyczki  kredyty – w oparciu o prawo bankowe przez firmy posiadające koncesje. (szereg ograniczeń)  pożyczki – w oparciu o kodeks cywilny (sam ustala oprocentowanie) b) zobowiązania

W zależności od formy prawnej jednostki: Rodzaj funduszu (kapitału)

Przedsiębiorstwa państwowe Spółdzielnia S.A. Sp. z o.o.

Sp.J. Komandytowa Cywilna Kapitał powierzony

Fundusz założycielski

Fundusz udziałowy

Kapitał akcyjny

Kapitał udziałowy

Kapitał wspólników Kapitał samofinansowania

Fundusz przedsiębiorstwa

Fundusz zasobowy

Kapitał zapasowy Kapitał rezerwowy

Kapitał zapasowy Kapitał rezerwowy

*sami decydują co zrobią z majątkiem

BILANS

1. Nazwa jednostki
2. Data Wykaz ogólny majątku Wartość liczbowa Źródło pochodzenia Wartość liczbowa

wg płynności zł wg wymagalności zł od najmniej do najbardziej płynnej

Suma bilansowa = Suma bilansowa

DATA sporządzenia bilansu Sporządził ………………. Podpis – Kierownik

Bilans sporządzany jest na 31.12.(ostatni dzień roku kalendarzowego) Wyjątki:

• upadłość firmy
• kiedy przedsiębiorstwa łączą się BZ i wspólny BO

Płynność- zdolność do spieniężenia składników majątku Wymagalność – wymusza ustawienia składników wg terminów ich zwrotu. Bilans w bankach na odwrót. GAAP – w Ameryce rachunkowości

WYKŁAD II

RACHUNKOWOŚĆ

System ciągłego w czasie ujmowania, grupowania, prezentowania i interpretowania wyrażonych w pieniądzu i bilansujących się ogólnych i szczegółowych danych liczbowych o działalności gospodarczej i sytuacji majątkowej jednostki gospodarczej. W związku z tym:  Rachunkowość jest określonym systemem, a więc całościowym i zwartym zbiorem (układem) metod, zasad i reguł postępowania umożliwiających osiągnięcie celu, dla którego jest prowadzona.  Rachunkowość nie ogranicza się jedynie do rejestracji „suchych faktów”, lecz odpowiednio przetwarza zaobserwowane zjawiska i następnie przedstawia kierownictwu jednostki w celu dalszego ich wykorzystania w procesie zarządzania  Przedmiot ewidencji rachunkowej nie może być rozpatrywana w sposób zawężony. Inne definicje rachunkowości: *Rachunkowość jest działalnością usługową. Jej funkcją jest dostarczanie informacji kwantytatywnych, głównie finansowych w jednostkach gospodarczych. Informacje te służą do podejmowania decyzji ekonomicznych, dokonywaniu racjonalnych wyborów. *Rachunkowość – system informacyjny realizujący funkcję zarządcze.

STRUKTURA RACHUNKOWOŚCI

Trzy zasadnicze człony:  Księgowość  Rachunek kosztów z kalkulacją  Sprawozdawczość finansowa Biorąc pod uwagę funkcję rachunkowości, jej zadania i odbiorców dzieli się na:  Finansową – urząd skarbowy, banki, przedsiębiorstwa.  Zarządczą – informacje do celów zarządzania

FUNKCJE RACHUNKOWOŚCI :

1. Informacyjna – tworzy zbiory informacji
2. Kontroli wewnętrznej – ma na celu sprawdzenie zgodności określonych działań z przepisami lub z planami
3. Sprawozdawcza – polega na tworzeniu syntetycznych sprawozdań na potrzeby wewnętrzne i zewnętrzne.
4. Analityczno – interpretacyjna
5. Statystyczna
6. Ekonomiczna – rachunkowość zajmuje się pomiarem wielkości ekonomicznych
7. Homeostatyczna – polega na wykrywalności realności działania przedsiębiorstwa
8. Podatkowa – w oparciu o dane z ewidencji jest pobierany podatek.
9. Dowodowa – wszelkie zdarzenia muszą być udokumentowane.

Każdy proces kontroli obejmuje:  Rozpoznawanie zamierzeń gospodarczych i wymaganych norm prawnych  Przekazywanie informacji na temat stopnia realizacji zamierzonych celów  Odbieranie informacji przez ośrodki kontrolujące (zarządzające) i porównywanie otrzymanych wyników z ustalonym (wyznaczonym) celom.  Postulowanie korekt działalności w razie stwierdzenia odchyleń od wyznaczonego celu. Proces kontroli dzieli się na dwie zasadnicze fazy:  Informacyjno – rozpoznawczą  Regulacyjno - korekcyjną

ZASADY RACHUNKOWOŚCI

Ogólne zasady rachunkowości – jest to zbiór określonych obowiązujących reguł, procedur, norm, które znajdują zastosowanie w praktyce w celu dostarczaniu informacji pełnych, rzetelnych, jasnych i użytecznych w sytuacji majątkowej przedsiębiorstwa oraz jego działalności gospodarczej i osiąganych wynikach finansowych.

Zasady: Uniwersalne

**1. Podstawowe – nadrzędne

2. Szczegółowe – podrzędne (zwyczajowe)**

Do zasad uniwersalnych, podstawowych zalicza się:  Zasada (podwójnego) dwustronnego zapisu każdej (pojedynczej) operacji gospodarczej,  Zasada periodyzacji, czyli okresowych sprawozdań finansowych

WYKŁAD III

DOWÓD KSIĘGOWY

Jest to pisemne stwierdzenie zaistnienia operacji gospodarczej. Każda ewidencja musi być podparta dowodem księgowym. Dowód księgowy powinien zawierać:

1. Nazwa przedsiębiorstwa
2. Moment powstania operacji gospodarczej
3. Rozmiary operacji gospodarczej ( ile wyrobu kupiliśmy, sprzedaliśmy)
4. Dane identyfikujące treść operacji gospodarczej. FAKTURA  Symbol dowodu księgowego – FA  Strony transakcji – sprzedający, kupujący – dane  Treść operacji gospodarczej  Rozmiar operacji  Data sporządzenia  Data sprzedaży  Sposób płatności  Termin płatności  Podpisy obydwu stron  Własny numer ewidencyjny faktury

KLASYFIKACJA DOWODÓW KSIĘGOWYCH I. Ze względu na jednostkę wystawiającą (miejsce powstania dokumentu) 1) Dowody obce – Dowody, dokumenty, które zostały sporządzone przez obce jednostki, otrzymujemy w oryginale. 2) Dowody własne – Dowody, dokumenty, które zostały wystawione przez daną jednostkę (przez nas), które podlegają zaewidencjonowaniu bez względu na ich przeznaczenie.

II. Ze względu na ich przeznaczenie (odbiorcę) 1) Dowody wewnętrzne – dowody wystawione na potrzeby wewnętrzne jednostki np. RW 2) Dowody zewnętrzne – dowody wystawione przez daną jednostkę (przez nas) przeznaczone dla kontrahentów.

III. Ze względu na etapy sporządzania 1) Dowody źródłowe – Są one zwane dowodami pierwotnymi. Opracowane na podstawie danych pierwotnych (obserwacja, pomiar) 2) Dowody wtórne – Zostały sporządzone na podstawie dowodów pierwotnych np. RK

IV. Ze względu na cel ich wystawienia 1) Dowody dyspozycyjne – rodzaje dowodów, które przekazują dyspozycje, polecenia (polecenie wyjazdu służbowego, wezwanie do zapłaty) Charakter dynamiczny. 2) Dowody wykonawcze – stwierdzają fakt powstania, wykonania jakiejś operacji gospodarczej (faktura, lista plac). Charakter statyczny. 3) Dowody pośrednie – Dowody dyspozycyjno- wykonawcze – mają charakter dyspozycji jak i potwierdzenia faktu operacji gospodarczej (np. potwierdzenie przelewu).

Inne podziały:

1. Gotówkowe – związane z obrotem pieniądza 2. Bezgotówkowe a) materiałowe b) płacowe c) kosztowe d) sprzedaży

BŁĘDY W ZAPISACH KSIĘGOWYCH ORAZ SPOSOBY ICH POPRAWIENIA

1. Błędy naruszające równowagę bilansową np. jedna operacja po tej samej stronie albo zapis tylko jeden raz.
2. Błędy nienaruszające równowagi bilansowej (trudniejsze do wykrycia) np. zapisujemy prawidłowo, ale po odwrotnych stronach, pomyłki cen netto-brutto.

POPRAWIANIE BŁĘDÓW ZAPISU MOŻE BYĆ DOKONANE W FORMIE:

1. Skreślenie błędnej treści lub kwoty ( tak, aby je można było odczytać) i wpisanie treści lub kwoty prawidłowej; obok zapisy poprawionego osoba dokonująca poprawki powinna zamieścić swój podpis (skrót podpisu) oraz datę dokonanej poprawki.
2. Wniesienie zapisu korygującego (storno) stosuje się wtedy, gdy błąd księgowy zostanie spostrzeżony po pewnym czasie i gdy nie można go już poprawić przez skreślenie ze względu na przeprowadzone zapisy, sumowanie itp. Storno czarne

50 20

Storno czerwone

50 50 20 ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH Księgi rachunkowe otwieramy:  Na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej  Na początek okresu rachunkowego ( 1 styczeń każdego roku)  Zmiana formy prawnej jednostki (np. fuzje)

Zamykanie – analogiczne:  Na koniec okresu rachunkowego  W przypadku zamknięcia przedsiębiorstwa  Zmiana formy

SKŁAD KSIĄG RACHUNKOWYCH

1. Dziennik (ewidencjonuje operacje gospodarcze w układzie chronologicznym wg. dat) 2. Księga główna (wykaz kont syntetycznych) 3. Księgi pomocnicze ( z kontami analitycznymi) 4. Inwentarz (zestawienie składników majątku i źródła pochodzenia w przedsiębiorstwie) 5. Zestawienie obrotów i sald.

Każda operacja jest zapisywana trzykrotnie:  w rubryce „suma ogólna” dziennika,  po stronie Wn odpowiedniego konta księgi głównej,  po stronie Ma korespondującego z nim konta księgi głównej.

ZALETY TABELARYCZNEJ FORMY KSIĘGOWOŚCI

1. Przejrzystość zapisów przez umożliwienie dokonywania zapisów w porządku chronologicznym i systematycznym na jednym arkuszu ( w dzienniki – głównej)
2. Łatwość dokonywania i uzgodnienia zapisów w dzienniku – głównej oraz urządzeniach analitycznych.
3. Łatwość wykrywania błędów księgowych. WADY TABELARYCZNEJ FORMY KSIĘGOWOŚCI
4. Możliwość stosowania tej metody księgowości tylko w małych przedsiębiorstwach na skutek ograniczonej liczby kont syntetycznych prowadzonych w księdze głównej.
5. Duże utrudnienie w przeprowadzeniu podziału pracy w księgowości
6. Brak możliwości wprowadzenia i wykorzystania maszyn do księgowania. 2. FORMA PRZEBITKOWA Do prowadzenia ewidencji w formie przebitkowej potrzebne są następujące środki techniczne: a) karty kontowe b) dziennik c) kalki kopiujące d) aparat do księgowania, tak zwana kątownica e) skrzynki do przechowywania kart kontowych (kartoteki, kontoteki)

ZALETY

1. Możliwość prowadzenia dowolnej liczby kont
2. Możliwość przeprowadzenia racjonalnego podziału pracy
3. Ograniczenie możliwości popełnienia błędów
4. Umożliwienie wprowadzenia mechanizacji prac księgowych WADY
5. Mała przejrzystość z uwagi na trudną do odczytania korespondencji kont
6. Trudność kontrolowania przebiegu całokształtu oddzielnych operacji np. przebiegu operacji od sprzedaży towaru do otrzymania należności
7. Dwukrotne księgowanie każdej operacji i strata czasu na wyszukiwanie kont w kartotece i zakładanie ich na aparat 4. FORMA REJESTROWA

5. RACHUNKOWOŚĆ INFORMATYCZNA

Zgodnie z przepisami, aby stosować komputery do zapisów i przetwarzania danych w rachunkowości należy spełnić warunki: A) W dzienniku mogą być ujmowane tylko operacje (zapisy) sprawdzone. B) Musi być sprawdzona pełna korelacja dokonywanych zapisów w księdze głównej i w dzienniku C) Zbiór zapisów (danych i informacji) musi być niedostępny dla modyfikacji nie kontrolowanej i nie udokumentowanej

D) Musi być zapewniona automatyczna kontrola zachowania ciągłości zapisów i przenoszenia sumy obrotów E) Księgi rachunkowe powinny być przeniesione na wydruk lub inny komputerowy nośnik danych zapewniający trwałość zapisów informacji nie później niż na koniec roku obrotowego F) Inne warunki – warunki uniwersalne  Musi zostać zachowana zasada podwójnego zapisu każdej operacji gosp.  Zasada równowagi bilansowej  Zasada ciągłości bilansowej  Prawidłowe udokumentowanie przebiegu przetwarzania danych przez poszczególne podsystemy rachunkowości informatycznej, a więc oprogramowanie i wdrożenie wykazu zbiorów, programów i ich opisu oraz ochrona zbiorów  Zgodność wydruków z wymogami ustawy o rachunkowości w zakresie dokumentacji księgowej Programy księgowe – dla uproszczonej i pełnej rachunkowości.

WYKŁAD IV

KONTO

Założenie konta polega na wpisaniu jego nazwy oraz symbolu, który, został mu nadany w planie kont.

Otwarcie konta następuje w momencie zaksięgowania stanu początkowego z bilansu otwarcia. Stan ten nosi nazwę salda początkowego i w zależności od charakteru konta może wystąpić na stronie Wn lub Ma. Jeżeli konto nie jest ujęte w bilansie otwarcia, a więc gdy nie wykazuje salda początkowego, jego otwarcie następuje w momencie zaksięgowania pierwszej związanej.

Zapisy księgowe na stronie Wn Obciążenie konta , ciężar konta, księgowanie na stronie Wn, debetowanie konta

Zapisy na stronie Ma Uznaniem konta , zapisaniem na dobro konta, księgowaniem na stronie Ma konta, kredytowaniem konta.

Operacje gospodarcze zaksięgowane na stronie Wn:  Obroty debetowe Operacje gospodarcze zaksięgowane na stronie Ma:  Obroty kredytowe

Zapisy operacji gospodarczych powinien zawierać:

1. datę operacji gospodarczej
2. numer i symbol obrotu księgowego dokumentującego dane operacje
3. treść zapisu (operacji)
4. dane liczbowe dotyczące określonej operacji gospodarczej (wartość i ewentualnie ilość)

5) Pozabilansowe – nie obowiązuje zasada podwójnego zapisu (występują tylko w inwentarzu, gdzie mamy spis środków będących do dyspozycji przedsiębiorstwa)

ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD

Zestawienie obrotów i sald jest też nazywane bilansem brutto, bilansem próbnym lub bilansem surowym. Zestawienie obrotów i sald obejmuje wykaz wszystkich kont syntetycznych (symbole, nazwy) ich salda początkowego, obroty debetowe i kredytowe oraz salda końcowe. Podstawą sporządzenia zestawów obrotów i sald jest ewidencja księgowa, zawierająca zapisy, które odzwierciedlają kompletnie ujęte operacje gospodarcze z pewnego okresu sprawozdawczego.

Zestawienie obrotów i sald może występować w dwóch wersjach, a mianowicie:  Rozwiniętej  Uproszczonej W uproszczonej wersji zestawienia salda początkowe są ujmowane łącznie z obrotami.

W praktyce sporządza się również zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Nazywa się obrotówką. Zawarte w nim sumy muszą wykazywać zgodność z odnośnymi obrotami i saldami kont syntetycznych, co umożliwia kontrolę prawidłowości ustaleń. Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych ujmuje dane dotyczące tych kont na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji oraz na dzień kończący rok obrotowy.

Zestawienie obrotów i sald spełnia dwie funkcje: **1) Funkcja kontrolna

2. Funkcja informacyjna**

Realizując funkcję kontrolną, zestawienie umożliwia stwierdzenie, czy:

 Łączna suma obrotów kredytowych i debetowych jest sobie równa,  Łączna suma sald kredytowych i debetowych jest sobie równa.

Ze stwierdzeń tych wynikają następujące wnioski:

a) W powiązaniu z dziennikiem można dojść do przeświadczenia, że wszystkie dokonane zapisy mają kompletny charakter, b) Dokonane zapisy zostały przeprowadzone zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, c) Nie mają błędów arytmetycznych w wartości ustalonych sald

Zestawienie obrotów i sald sprawdza się również dla określonej i przypisanej do danego konta syntetycznego grupy kont analitycznych.

INWENTARYZACJA

Spis z natury zmierzonych (tj. przeliczonych, przeważonych, pomierzonych) składników majątku dokonany na ściśle określony dzień.

Inwentaryzacja jest elementem umożliwiającym zweryfikowanie wykazanych w księgach i w sprawozdaniach finansowych składników aktywów i pasywów.

Inwentaryzacja obejmuje także składniki majątku ujęte wyłącznie w ewidencji ilościowej, na kontach pozabilansowych, a także stanowiące własność innych jednostek.

Celem inwentaryzacji jest:  skorygowanie danych ewidencji księgowej  rozliczenie osób odpowiedzialnych za powierzone im mienie.

Terminy i częstość przeprowadzanych inwentaryzacji ustala kierownik jednostki gospodarczej przy przestrzeganiu określonych w prawie następujących zasad:

1. Inwentaryzacja rzeczowych składników majątku trwałego powinna być przeprowadzona przynajmniej raz na 4 lata.

2. Inwentaryzacja materiałów, towarów, półfabrykatów, produktów gotowych a także należności i zobowiązań powinna być przeprowadzona w ostatnim kwartale roku obrotowego.

3. Inwentaryzacja środków pieniężnych, finansowych składników majątku trwałego, krótkoterminowych papierów wartościowych, produkcji w toku, materiałów wydanych do produkcji, lecz nie zużytych, powinna być dokonana na ostatni dzień roku obrotowego.

Od rodzaju składników majątku zależy także sposób przeprowadzenia inwentaryzacji, a mianowicie: a) w zakresie sald rozrachunków i kapitałów (funduszy) inwentaryzacja polega:  uzgodnieniu sald rozrachunków i kapitałów (funduszy) oraz weryfikacja sald  odpisaniu ewentualnych różnic

b) w zakresie pozostałych składników majątku inwentaryzacja polega na: o spisie w jednostkach naturalnych, o wycenie spisowych składników w mierniku pieniężnym, o ustalaniu ewentualnych różnic.

Rezultaty spisu z natury są zarejestrowane w arkuszach spisu. Arkusze te muszą spełnić wymagania stawiane dowodom księgowym a w związku z tym powinny zawierać:

1. Numer arkuszu pozwalający na stwierdzenie kompletności,
2. Dane osób przeprowadzających spis (zespół spisowy),
3. Datę spisu oraz datę, na którą przeprowadza się spis, jeżeli nie pokrywa się ona z datą spisu,
4. Określenie efektów pomiaru,
5. Określenie spisanego składnika (nazwa, symbol),
6. Własnoręczne podpisy osób dokonujących spisu,
7. Podpis osoby materialnie odpowiedzialnej, obecnej przy spisie.

5. Ustalenie czy ze względu na krótki cykl produkcyjny, niewielką wartość i stałość zapasów produkcji pomocniczej, produkcji podstawowej w toku oraz zakończonych prac projektowych można je uznać za koszt osiągnięcia przychodów w roku obrotowym.

6. Określenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o niskie jednostki wartości początkowych, dla których odpisy amortyzacyjne będą dokonywane w sposób uproszczony tj. zbiorczo dla grup środków trwałych zbliżonych rodzajem i przeznaczeniem, lub w formie jednorazowego odpisania ich wartości.

7. Ustalenie operacji gospodarczych, które będą dokumentowane za pomocą dowodów zastępczych, a także sposobu sporządzania rachunku zysków i strat

• w postaci porównawczej lub kalkulacyjnej – oraz rachunku przepływów pieniężnych sporządzonego metodą bezpośrednią lub pośrednią.

Plan kont jest podzielony na 9 zespołów – od 0 do 8.

KONTA WYNIKOWE W jednostce gospodarczej oprócz operacji bilansowych, występują operacje wynikowe. Zrozumienie ich istoty wymaga wyjaśnienia takich kategorii ekonomicznych jak: koszt, przychód, strata i zysk.

KOSZTY Wyrażają w mierniku pieniężnym zużycie rzeczowych składników majątku, wynagrodzenie za pracę i nakłady czysto pieniężne występujące w pewnym okresie w związku z realizacją normalnej działalności eksploatacyjnej przez jednostkę gospodarczą.

P – K = Z/S

PRZYCHODY Są to uprawdopodobnione korzyści ekonomiczne powstałe w okresie sprawozdawczym mające wiarygodnie określić wartość. Występują one w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia zobowiązań i powodują wzrost kapitału własnego lub spadek jego niedoboru inaczej niż wskutek wniesienia środków przez właścicieli lub udziałowców.

ZD

PDO

DF

DG

ZD – zasadnicza działalności PDO – podstawowa działalność operacyjna DF – działalność finansowa DG – działalność gospodarcza

WZN = Z/S brutto WZN – wynik zdarzeń nadzwyczajnych

• podatek
• obciążenie zysk netto

przychody ze sprzedaży

• koszty wytworzonych towarów netto wynik ze sprzedaży brutto
• koszty sprzedaży
• koszty zarządu

wynik ze sprzedaży netto

• pozostałe przychody operacyjne

• pozostałe koszty operacyjne

wynik na działalności operacyjnej

przychody finansowe

• koszty finansowe wynik na działalności finansowej

• wynik na działalności operacyjnej wynik na działalności gospodarczej
• zyski nadzwyczajne

• straty nadzwyczajne zysk/strata brutto -podatek
• pozostałe obciążenia zysku zysk netto

kKonta bilansowe aktywów

Konta bilansowe pasywów

Konta o charakterze rozliczeniowym

Konta kosztów i strat

Konta przychodów i zysków

Konta bilansowe Konta niebilansowe (wynikowe)

Wynik finansowy

Rachunek zysków i strat

Bilans na koniec okresu

Amortyzacja i umorzenie środków trwałych oblicza się zwykle w tabeli amortyzacji (umorzenia). Określa ona stawki i kwotę rocznego odpisu amortyzacyjnego poszczególnych środków trwałych.

Przy ustaleniu stawek kwot odpisów amortyzacyjnych można uwzględnić:

1. liczba zmian, na których pracuje środek trwały
2. tempo postępu techniczno – ekonomicznego
3. wydajność środka trwałego, wyrażona liczbą jego godzin pracy lub liczbą wytworzonych produktów.
4. Prawne lub inne ograniczenia czasu użytkowania środka trwałego
5. Przewidywane przy likwidacji ceny sprzedaży netto pozostałości (części, elementów, złomu) środka trwałego.

METODY AMORTYZACJI

**1. liniowy – równomierny

2. nierównomierny**  progresywna  degresywna  naturaln a

Ad1) Przy stosowaniu tej metody roczną stawkę amortyzacyjną oblicza się według wzoru:

a = Wp / t

Natomiast roczną stopę amortyzacyjną ustala się według wzoru:

a% = 100% / t

progresywna

degresywna liniowa

RACHUNKOWOŚĆ

ĆWICZENIA I 12.03.

[email protected] Konsultacje- piątek 15.00-18.00 101/A Podstawy rachunkowości – Zbiór zadań -Kostur, Otręby 12 czerwiec – test zaliczeniowy – 4 zadania – 40 min

MOMENT BILANSOWY – ostatni dzień roku kalendarzowego.

BILANS

AKTYWA PASYWA

A. AKTYWA TRWAŁE A. KAPITAŁ WŁASNY

I Wartości niematerialne i prawne Kapitał zakładowy II Rzeczowe aktywa trwałe Kapitał rezerwowy III Inwestycje długoterminowe Zysk/Strata

B. AKTYWA OBROTOWE B. ZOBOWIĄZANIA I Zapasy Kredyty II Należności Zobowiązania III Środki pieniężne

SUMA BILANSOWA A+B SUMA BILANSOWA A+B

Aktywa – składnik, który da się wymienić na pieniądz Pasywa – pieniądze, które trzeba wydać

Aktywa stałe- w sposób trwały np. budynek Aktywa obrotowe- w sposób nietrwały np. procesor

ZASADY RÓWNOWAGI FINANSOWEJ Ogólna suma aktywów musi być równa ogólnej sumie pasywów.