Rachunkowość finansowa i cykl operacyjny przedsiębiorstwa, Ćwiczenia z Rachunkowość

Pobierz Rachunkowość finansowa i cykl operacyjny przedsiębiorstwa i więcej Ćwiczenia w PDF z Rachunkowość tylko na Docsity!

Halina Tańska

Jolanta Sala

Zarządzanie finansami

w przedsiębiorstwie

Plan wykładu

• Przedsiębiorstwo jako system otwarty
• Klasyfikacja SIZ – powtórzenie
• System informacyjny rachunkowości
• Typologia rachunkowości
• System rachunkowości finansowej
• Cykl operacyjny
  • jednostki handlowej
  • jednostki wytwórczej
• Cykl administracyjny

KIEROWNICTWO

Podsystem

business intelligence

podsystem

logistyki

podsystem

Zarządzania produkcją

podsystem

środków trwałych

inne

podsystemy

podsystem

CRM

podsystem

zarządzania zasobami

ludzkimi

podsystem

finansowo-księgowy

podsystem

controllingu

powtórzenie

System informacyjny

rachunkowości

• Podstawowym celem rachunkowości jest

zaspokajanie potrzeb informacyjnych

użytkowników zarówno wewnętrznych, jak i

zewnętrznych.

• Rachunkowość można traktować jako system

informacyjny (część całego systemu

informacyjnego zarządzania), w ramach którego

następuje gromadzenie, przetwarzanie i

prezentowanie informacji ekonomicznej (w

szerszym zakresie) lub informacji finansowej

(w węższym zakresie).

System informacyjny rachunkowości

finansowej i zarządczej

• System informacyjny rachunkowości finansowej

obejmuje obieg informacji finansowej, księgi

(główną i pomocniczą), dokumenty księgowe,

raporty i sprawozdania oraz metody i techniki

przetwarzania danych.

• W rachunkowości zarządczej stosuje się inne

metody i generuje więcej raportów, które

prezentują informacje, często w zupełnie innych

przekrojach i z większym stopniem

szczegółowości, niż jest to wymagane w

rachunkowości finansowej.

Rachunkowość finansowa

• Rachunkowość finansową dzieli się na dwie

poddziedziny:

• Księgę główną (general ledger accounting)
• Rachunkowość pomocniczą (subsidiary accounting)
• Podział na księgę główną (stosującą konta syntetyczne) i

księgi pomocnicze (stosujące konta analityczne)

odzwierciedla strukturę systemu rachunkowości

przedsiębiorstwa.

• Księgi pomocnicze służą uszczegółowieniu i

uzupełnieniu zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się

je zwłaszcza dla: środków trwałych, rozrachunków z

kontrahentami, rozrachunków z pracownikami, operacji

sprzedaży, operacji zakupu, kosztów i innych składników

majątku.

Księga

główna

RZ RN

ST

Pł/W

R E J E S T R A

P

U

K

A

Z

C J

A

MT

F A

K

T

U

R

O

W A N I E D

A

N

Y

C

H

Typologia podstawowych dziedzin rachunkowości finansowej

Rachunki

zobowiązań

Środki trwałe

Płace/Wynagrodzenia

Materiały

Rachunki

należności

Księga

główna

RZ RN

ST

Pł/W

R E J E S T R A

P

U

K

A

Z

C J

A

MT

F A

K

T

U

R

O

W A N I E D

A

N

Y

C

H

Typologia podstawowych dziedzin rachunkowości finansowej

Rachunki

zobowiązań

Środki trwałe

Płace/Wynagrodzenia

Materiały

Rachunki

należności

System rachunkowości finansowej

Cykl operacyjny zależy od rodzaju

prowadzonej działalności:

• W jednostkach wytwórczych można

wyodrębnić trzy fazy: zaopatrzenia,

wytwarzania i sprzedaży.

• W przedsiębiorstwach handlowych

występują dwie fazy: zaopatrzenia (zakupu

towarów) i sprzedaży.

• W jednostkach usługowych fazę realizacji

usług.

System rachunkowości finansowej

• Obieg informacji w ramach cyklu operacyjnego

przebiega w kilku, dających się wyodrębnić, cyklach

wewnętrznych.

• Cykle te są obsługiwane przez moduły dziedzinowe o

szczególnym zasięgu funkcjonalnym, związanym z

poszczególnymi księgami pomocniczymi (analitycznymi)

i połączonymi informacyjnie z modułem księgi głównej

(ewidencji syntetycznej).

• Księgi pomocnicze są obsługiwane przez tzw.

dziedzinowe systemy informatyczne składające się

często z kilku modułów o szczególnym zakresie

funkcjonalnym. Systemy te mogą ze sobą

współpracować i wymieniać informacje.

Dostawcy

towarów

Odbiorcy

towarów

Magazyn

Kartoteka towarów

stany i obroty

Przychody

- PZ

Faktura VAT

zakupu

Rozchody

- WZ

Faktura VAT

sprzedaży

Cykl operacyjny jednostki handlowej

Działalność podstawowa przedsiębiorstwa handlowego

polega na obrocie towarowym. Przepływ towarów

oraz towarzyszących im dokumentów księgowych

przedstawia rysunek.

Przepływ towarów i towarzyszących im dokumentów księgowych

Dostawcy

towarów

Odbiorcy

towarów

Magazyn

Kartoteka towarów

stany i obroty

Przychody – PZ

przyjęcie zewnętrzne

Faktura VAT zakupu

lub WZ dostawcy

Rozchody – WZ

wydanie zewnętrzne

Faktura VAT sprzedaży

Cykl operacyjny jednostki handlowej

Kolejne etapy cyklu operacyjnego w jednostce handlowej to nie tylko ruch

towarów w procesach zaopatrzenia i sprzedaży, ale taż rozliczenia finansowe:

• Zakup towarów i powstanie zobowiązań wobec dostawców
• Magazynowanie towarów
• Zbieranie zamówień na towary od odbiorców
• Sprzedaż i wysyłka towarów oraz powstanie należności z tytułu sprzedaży
• Uzyskanie środków pieniężnych od odbiorców
• Dokonanie zapłaty za towary kupione od odbiorców

Środki pieniężne

Rachunek bankowy

Ewidencja w kasie

PP- Polecenie przelewu

Polecenie przelewu

odbiorcy

KW – kasa wypłaci KP – kasa przyjmie

Cykle wewnętrzne w przedsiębiorstwie handlowym

Cykl

rozliczania

sprzedaży

Cykl

rozliczania

zakupu

Cykl

administracyjny

Plan sprzedaży

Zamówienie

od odbiorcy

Zapotrzebowanie

na towary

Wysyłka

produktów

Zapas towarów

(stan bieżący)

Przygotowanie

wysyłki

Zamówienie

dla dostawcy

Dostawa

towarów

Wpływy i rozchody

pieniężne

Faktura od

dostawcy

Faktura dla

odbiorcy

Powstanie

zobowiązań

Powstanie

należności

Odbiorca

Dostawca

Wpływy pieniężne

Księga główna,

majątek trwały,

wynagrodzenia

Rozchody pieniężne

• Działalność podstawowa przedsiębiorstwa

produkcyjnego polega na przetwarzaniu zakupionych od

dostawców materiałów (surowców) w produkty (wyroby

gotowe) przeznaczone na sprzedaż.

• Głównym zadaniem systemu informatycznego jest

zapewnienie ewidencji materiałów, półfabrykatów i

wyrobów gotowych oraz obsługa wszystkich

dokumentów związanych z ich przepływem w procesach

zaopatrzenia, wytwarzania i sprzedaży.

Cykl operacyjny jednostki wytwórczej