Rachunkowość Zarządcza: Podstawy i Zastosowania w Biznesie, Notatki z Rachunkowość finansowa

Pobierz Rachunkowość Zarządcza: Podstawy i Zastosowania w Biznesie i więcej Notatki w PDF z Rachunkowość finansowa tylko na Docsity!

RACHUNKOWOŚD - język biznesu, czyli osoby prowadzące działalnośd gospodarczą wykorzystują koncepcję rachunkowości dla potrzeb opisu źródeł majątku. Służy do przedstawienia transakcji jakie mają miejsce w działalności. Stanowi pomost łączący przedsiębiorstwo z otoczeniem. Rachunkowośd dzielimy na finansową i zarządczą GŁÓWNE ZADANIA: przedstawienie zdarzeo gospodarczych, by było jasne dla osób użytkujących te informacje w postacie raportów, klasyfikowane są za pomocą różnych kryteriów. Wyróżniamy 4 grupy raportów:

1. Oficjalne sprawozdania finansowe Bilans- raport o zmianach finansowych Rachunek zysków i strat CECHY: Sprawozdania finansowe są obligatoryjne. Przedsiębiorstwa sporządzają te raporty, ponieważ taki jest obowiązek (ustawa o rachunkowości, prawo podatkowe, Kodeks spółek handlowych) Sposób sporządzania sprawozdania finansowego jest także regulowany przez prawo biznesowe, czyli tak jak przedsiębiorstwo dokonuje oceny finansowej. Jest regulowane przepisami wewnętrznymi Sprawozdania finansowe mają jednolitą formę dla każdej firmy Pokazują obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstwa jako całości. Muszą byd ujawniane na zewnątrz. Dostęp do tych informacji mają też użytkownicy zewnętrzni
2. Deklaracje podatkowe- koniecznośd ich sporządzania wynika z faktu, że prawo finansowe różni się od prawa podatkowego
3. Raporty specjalne- prawa spółki podlegają dodatkowym regulacjom oprócz tych obejmujących wszystkich. Przykłady: Jeżeli spółka jest spółką giełdową- ma akcje na giełdzie, to musi przedstawid raporty Spółki działające w sektorze emerytalnym podlegają regulacjom prawa ……?- zobowiązane są do sprawozdawczości biznesowej
4. Raporty wewnętrzne- wspomagaj proces zarządzania przedsiębiorstwem. Cechy charakteryzujące tą grupę raportów: Nie są obligatoryjne Jeżeli spółki sporządzają raporty wewnętrzne to nie ma procedur narzucających sposób ich sporządzania Mogą mied dowolną formę Muszą byd tajne

Rachunek ………………. Kosztów i wyników. …………. Różne kategorie kosztów i przychodów…………….. Możemy ocenid które kontrakty są najbardziej zyskowne. Szczegółowy obraz. FUNKCJE RACHUNKOWOŚCI :

1. Informacyjna
2. Rozliczeniowa 3. atestacyjna AD 1: dostarcza informacji dla potrzeb podejmowania decyzji AD 2: rachunkowośd dostarcza informacji dla wymaganych podmiotów zewnętrznych (akcjonariusze , właściciele kapitału), na podstawie których właściciel może rozliczyd kierownictwo spółki z efektywności zarządzania powierzonym spółce kapitałem. AD 3: obejmuje poświadczenie prawidłowości odwzorowania rzeczywistego stanu finansowego jednostki. Dzięki tej symulacji, … generowane przez system rachunkowości, uzyskują atest ….. Udziela go niezależny biegły rewident R.F. ex-post (informacyjne, historyczne) R.Z. ex-post, ex-ante- budżetowanie operacyjne

RACHUNKOWOŚD ZARZĄDCZA( CONTROLING OPERACYJNY)

Rachunkowośd zarządcza jest nazywana menadżerską. Stanowi ona podsystem rachunkowości- bezpośrednio związany z procesami zarządzania, którego zadaniem jest dostarczanie informacji jednostkom wewnętrznym na potrzeby decyzyjne. DEF. rachunkowości zarządczej- to system gromadzenia, opracowania i prezentacji informacji (finansowych i operacyjnych) dotyczących przeszłych i przyszłych zjawisk gospodarczych w celu wspomagania kierownictwa jednostki gospodarczej w planowaniu, podejmowaniu decyzji i kontroli. Określa się ją jako proces rozpoznawania, pomiaru i …… informacji ekonomicznej służący dostarczaniu prawidłowej oceny sytuacji i podjęciu właściwych decyzji przez użytkownika informacji, którym jest kierownictwo jednostki gospodarczej Controling operacyjny można zdefiniowad jako system informacyjny, wykorzystujący w szerokim zakresie metodologię rachunkowości i metodologię zarządzania finansami przedsiębiorstwa, zorientowany na efektywne zarządzanie firmą w krótkim okresie (jeden rok)i pomiaru celu jakim jest zysk lub składających się na niego poziomu marż pokrycia. FUNKCJE: Informacyjna Planistyczna-wyraża się w dostarczaniu informacji o kosztach, przychodach, wynikach finansowych, wpływach i wydatkach środków pieniężnych

BARIERY ROZWOJU SYSTEMU RACHUNKOWOŚCI ZARZĄDCZEJ :

KONCEPCYJNE

o Brak koncepcji (docelowych wizji) finansowania systemu, o Zewnętrzna inicjatywa wprowadzania systemu, ORGANIZACYJNE o Konflikty pomiędzy służbami finansowo-księgowymi, a służbami controlingowymi- brak wyraźnie określonego zakresu odpowiedzialności poszczególnych służb, o Brak wyodrębnienia organizacyjnego i systemowego rachunkowości zarządczej jako systemu informacyjnego, o Brak właściwego systemu motywacyjnego FINANSOWE o Problemy finansowe związane z koniecznością zakupu sprzętu komputerowego, oprogramowania, zatrudnieniem dodatkowych pracowników, o Podjęcie pracy nad projektem systemu zbyt późno, LUDZIE o Brak doświadczenia pracowników w wykonywaniu czynności niezbędnych dal funkcjonowania systemu rachunkowości zarządczej o Niezrozumienie przez pracowników potrzeb wdrażania tego systemu, o Opory pracowników związane ze zwiększeniem zakresu obowiązków,

Dokumenty kosztowe i przychodowe

System finansowo księgowy

Sprawozdanie finansowe

Koszty i przychody planowane

ETAP II

Przetwarzanie danych szczegółowych

ETAP III

budżetowanie

ETAP IV Raporty wewnętrzne

rejestracja

o Konflikty pomiędzy podmiotami działalności podstawowej, a podmiotami działalności pomocniczej. KLASYFIKACJA KOSZTÓW DLA POTRZEB ZARZĄDZANIA KOSZT (wg def. rachunkowości)- wyrażone w pieniądzu zużycie czynników produkcji niezbędne do wytworzenia produktów i świadczenia usług KOSZT ALTERNATYWNY- koszt utraconych możliwości- to max korzyśd jaką czynniki produkcji zaangażowane w przedsiębiorstwie mogłyby przynieśd swojemu właścicielowi, gdyby znalazły alternatywne zastosowanie ZADANIA EWIDENCJI KOSZTÓW Dostarczanie danych do prawidłowego pomiaru wyniku finansowego jednostki w danym okresie (odwzorowanego w rachunku zysków i strat) oraz do prawidłowej wyceny zapasów (odwzorowanej w bilansie na dzieo kooczący dany okres) Dostarczenie danych do zarządzania jednostką, służących do podejmowania decyzji, oceny efektywności działao jednostki, planowania i kontroli kosztów. KLASYFIKACJA KOSZTÓW DLA POTRZEB RACHUNKOWOŚCI FINANSOWEJ RODZAJ KOSZTU: Amortyzacja, Zużycie materiałów i energii, Usługi obce (pocztowe, telekomunikacyjne) Wynagrodzenia (premie, nagrody) Świadczenia na rzecz pracowników Podatki i opłaty Pozostałe RODZAJ DZIAŁALNOŚCI: Koszty działalności podstawowej Koszty działalności pomocniczej Koszty działalności zaopatrzeniowej Koszty działalności socjo-bytowej Koszty działalności …………… Koszty ogólnego zarządzania (ogólnozakładowe) Koszty sprzedaży KOSZTY BEZPOŚREDNIE- na podstawie dokumentu źródłowego może byd przypisany do nośnika kosztów, czyli zlecenia realizowanego w ramach produkcji podstawowej i pomocniczej. Na koszty bezpośrednie składają się między innymi:

Koszty wytworzonych, ale nie sprzedanych produktów są w bilansie, nie można ich umieścid

w Rachunku zysków i strat.

KLASYFIKACJA KOSZTÓW NA POTRZEBY RACHUNKOWOŚCI ZARZĄDCZEJ

ZWIĄZEK Z ROZMIARAMI PRODUKCJI:

koszty stałe

koszty zmienne

koszty mieszane

ZWIĄZEK Z PODMIOTAMI WEWNĘTRZNYMI

Koszty jednostek organizacyjnych

Koszty przedsiębiorstwa

METODY PRZYPISYWANIA KOSZTÓW:

k

x

Quasi-stałe

koszty bezpośrednie ≠ koszty zmienne koszty pośrednie ≠ koszty stałe

Koszty produktów

Koszty okresu

bilans

Rachunek ZiS

Koszty dz. podstawowej

Koszty dz. pomocniczej

zaopatrze nie

Koszty sprzedaży

Koszty dz. Ogólnego zarządu

1. Metoda księgowa
2. Metoda studiów technologicznych
3. Statystyczne metody badania zmienności kosztów AD1: Na podstawie ewidencji księgowej we sposób arbitralny przypisujemy koszty do jednej z tych grup. AD2: Polega na analizie związków przyczynowo-skutkowych występujących między strumieniem wejścia do procesu produkcyjnego, a strumieniem wyjścia z tego procesu. Wejście- materiały, energia, robocizna Wyjście- usługi, świadczenia AD3: To próba znalezienia złotego środka, są bardziej dokładne niż metoda księgowa. Dzielą się na:
4. Metoda dwóch punktów
5. Metoda wizualna
6. Metoda analizy regresji Cechą wspólną jest założenie; koszty śa liniową funkcją wolumenu produkcji A- …………………. Funkcji kosztów, jednostkowy koszt zmienny (str. 13) B- ……………… koszt stały Stosując tą metodę musimy oszacowad parametru funkcji kosztów K= aX+b K- koszty
   1. Jednostkowy koszt zmienny X- wolumen produkcji
7. Znajdujemy dwie różne obserwacje 850=a140+b 500=a70+b

A=5, b=

która zachęcałaby kierownictwo … zysków do sprzedaży wew., jeżeli przyczynia się ona do podniesienia poziomu zysku całej firmy. METODY TWORZENIE CEN WEW. (TRANSFEROWYCH): Ceny umowne Ceny negocjacyjne Koszty wytworzenia o Jednostkowy koszt pełny o Jednostkowy koszt zmienny o Jednostkowy koszt bezpośredni Metody kalkulacji świadczeo (…. Na podstawie kosztu wytworzenia) stosuje się kiedy wiemy ile ta sama usługa kosztuje gdzie indziej Zastosowanie cen negocjowanych- mieści się w przedziale ceny rynkowej i kosztu jaki ponosimy. Metody te służą do ustalenia kosztu wytworzenia produktów i wyliczenia wyniku. Na podstawie danych o świadczeniu usługi możemy ustalid ceny. Powinny one zapewnid jakąś marżę pokrycia. CZYNNIKI DETERMINUJĄCE POZIOM CEN: ZEWNĘTRZNE

1. krzywa popytu rynkowego, elastycznośd cenowa popytu- sprzedaż uzależniona od akceptacji ceny na rynku (przed odbiorcę)
2. Natężenie konkurencji w sektorze- swoboda ustalania cen przez przedsiębiorstwo zależy od ilości konkurencji.
3. Poziom kosztów i kondycja finansowa konkurentów
4. Granice cen umownych WEWNĘTRZNE
5. Koszty stałe firmy i koszty zmienne produktów
6. Dolna granica ceny
7. Kondycja finansowa firmy (rentownośd i płynnośd)
8. Zdolności wytwórcze (poziom i stopieo wytworzenia)

OPTYMALNA CENA POWINNA:

Zapewnid utworzenie równowagi finansowej Umożliwid utrzymanie optimum technologicznego Mieścid się w przedziale między najniższą, a najwyższą ceną rynkową na dany produkt

FORMUŁY CENOWE TYPU: KOSZT+…

1. p= (1+z)kp
2. p= kp+ (M/xP)r
3. p= kz+(Mp/x) (str 18) nie mogę odczytad opisów
4. osiągnięcie założonej zyskowności sprzedaży (podażowa formuła cenowa)
5. ustalamy cenę, by osiągnąd jednostkową marżę pokrycia DOLNA GRANICA CENY: wolne moce produkcyjne Pmin= jednostkowy koszt zmienny Pmin= jkz+ (∆Ks/∆X) pełne wykorzystanie potencjału Pmin= jkz+ (z/∆X), z- utracona marża pokrycia Cena nie może byd niższa niż koszty poniesione przy produkcji produktu. Cena powinna pokryd jednostkowy koszy stały i zmienny. BUDŻETOWANIE OPERACYJNE: BUDŻET- całościowy plan działania na najbliższy rok wyrażony w liczbach PROCES BUDŻETOWANIA- działania prowadzące do tworzenia budżetu, kontroli jego wykonania, analizy odchyleo i podejmowania działao konkurencyjnych. UCZESTNICY PROCESU BUDŻETOWANIA- to osoby biorące udział w procesie tworzenia kontroli wykonania i aktualizacji budżetu JEDNOSTKA BUDŻETOWA- podmiot dla którego tworzone są budżety (centra kosztowe przychodowe, zysku operacyjnego, spółka jako całośd, dla której sporządza się masterbudżet) CELE BUDŻETOWANIA: wsparcie planowania ……………(str 20)działalności koordynacja działao ośrodków odpowiedzialności w celu osiągnięcia celów wytyczonych przez całą organizację komunikowaniu zamierzeo kierownictwa organizacji niższym szczeblom zarządzania motywowanie menadżerów do realizacji wytyczonych im zadao sterowanie i kontrola działalności ośrodków odpowiedzialności ocena pracy menadżerów KLASYFIKACJA BUDŻETÓW Kryterium zmiany długości okresu budżetowego o Budżety statyczne- horyzont planistyczny ulega skróceniu

ZALETY- zaangażowanie kierowników w procesie planowania WADY- większa pracochłonnośd jednostek budżetowych, występuje luka (luz) budżetowa Kryterium metody tworzenia budżetów o Budżety narastające- planujemy budżet i uwzględniamy jak mogą się zmieniad koszty z roku na rok WADA- budżety tworzone dla wszystkich jednostek, oczekujemy wymiernych korzyści o Budżety „od zera” (od podstaw) EFEKTY WDRAŻANIA SYSTEMU BUDŻETOWANIA Jasne określenie odpowiedzialności za koszty i wyniki, Lepsza koordynacja działao firmy, Rozpowszechnianie myślenia w kategoriach ekonomicznych, Zaangażowanie kierownictw średniego szczebla do zarządzania, Wprowadzenie w firmie dyscypliny finansowej, Redukcja kosztów, Poprawa płynności, Dostarczenie pełniejszej informacji kosztowej, Możliwośd modyfikacji systemu motywacyjnego. PRZYGOTOWANIE PROCESU BUDŻETOWANIA Określenie ośrodków odpowiedzialności, Określenie zasad rejestracji dokumentów kosztowych dla potrzeb budżetowania- dane rzeczywiste, Wybór modelu rachunku kosztów dla potrzeb planowania, Przygotowanie kart budżetowych, Powołanie komórek nadzorujących proces budżetowania, Określenie zasad agregacji budżetów- ścieżki budżetowej, Przygotowanie instrukcji budżetowej. WYBÓR SYSTEMU RACHUNKU KOSZTÓW DLA POTRZEB BUDŻETOWANIA DECYDUJE O: Sposobie utworzenia bazy danych dla celów budżetowania, Rozliczeniach i ……….(str 25) Formie karty budżetowej Szczegółowości analizy odchyleo Konstrukcji ścieżki budżetowej Wysokości prognozowanego wyniku finansowego w master budżecie ORGANIZACJA SYSTEMU CONTROLINGU

PRZYGOTOWANIE INSTRUKCJI BUDŻETOWANIA :

Instrukcja budżetowa powinna określad obowiązki wszystkich uczestników procesu budżetowania, a w szczególności: Rodzaje budżetów tworzonych w ośrodkach odpowiedzialności, Terminy sporządzania budżetów, Zasady zatwierdzania budżetów, Zasady agregacji budżetów, Zasady rejestracji danych rzeczywistych, Zasady monitoringu- kontroli wykonania budżetów, Zasady wprowadzania korekt. ETAPY PROCESU BUDŻETOWANIA: Opracowanie założeo nowego planu operacyjnego firmy Opracowanie założeo rzeczonych planów zadao poszczególnych ośrodków odpowiedzialności Negocjowanie i sporządzanie budżetów w jednostkach, Koordynacja, weryfikacja, wstępne zatwierdzenie budżetów, Ostateczne zatwierdzenie i przyjęcie budżetu kosztów i przychodów działalności operacyjnej dla całego przedsiębiorstwa, Zbieranie i ewidencja danych o kosztach rzeczywistych w oprzekrojach analogicznych do kosztów planowanych, Kontrola wykonania budżetów- monitoring, Analiza odchyleo- ustalenie przyczyn powstałych odchyleo, Korekty budżetów. Kontrola wykonania budżetów- monitoring pomaga ustalid, czy każde cele z budżetu są właściwie realizowane. Następuje identyfikacja odchyleo. ETAPY MONITORINGU (ANALIZA ODCHYLEO)

1. Analiza wykonania i identyfikacja odchyleo,
2. Ustalenie istotności odchyleo,
3. Analiza przyczynowo-skutkowa odchyleo,
4. Raport o odchyleniach,
5. Decyzja o działaniach korygujących.
6. Tworzymy raport wykonania budżetu Metody wyznaczania odchyleo: Wartościowe- brak opisu