Pobierz Ćwiczenia z Rachunkowości: Podstawowe Pojęcia i Zasady i więcej Notatki w PDF z Rachunkowość finansowa tylko na Docsity!
Do rachunkowości konieczne jest:
- jednolite kryteriu m pojęć,
- pismo,
- musimy u mieć zliczyć to, co sobie spisaliśmy (u miejętności liczenia).
Początki w Babilonie, potem p rzen iesiono do Egiptu, we Włoszech wpro wadzono księgowość podwójną.
Księgowość podwójna:
Rachunk owość zarządcza zajmuje się ustalenie m:
przychodów, kosztów, marży.
Rachunk owość muszą prowadzić:
- przedsiębiorstwa zobowi ązane do prowadzenia rachunkowości,
- # # # # uproszczonej ewi dencji (księga przychodów i rozchodów),
- przedsiębiorstwo zwol nione z prowadzenia ewi dencji,
- przedsiębiorstwa ze względu na formę prawną, które dzielimy na: spółki prawa handlowego, cywilne, przedsiębiorstwa państwowe, spółdzieln ie, osoby fizyczne, jednostki, zakłady budżetowe, organizacje, społeczne.
- ze względu na przedmi ot dział alności: przemysł, usługi, budownictwo, transport, handel, banki, działalność ubezpieczeniowa, maklerska, oświatowa, ochrony zdrowia, administracyjna.
Nie objęte ustawą o rachunkowości są: Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski, osoby fizyczne i spółki cywilne, których przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i operacji finansowych za poprzedni ro k obrotowy był mniejszy niż 400 000 ECU chyba ze same będą zainteresowane prowadzeniem rachunkowości w sposób określony w u stawie. Wówczas może na n ich ciążyć obowiązek pro wadzenia uproszczonej ewidencji w postaci: podstawowej księgi przychodów i rozchodów, która stanowi podstawę wymiaru podatku dochodowego, podstawowej księgi przychodów ze sprzedaży w przypadku opodatkowania podatkiem dochodowym przychodów.
DŁUŻNIK
Ile po życzy ł Ile oddał Różn ica po międ zy kwotą pożyczoną i oddaną nazywamy SALDEM
w niektórych przypadkach podatnicy wykonujący działalność gospodarczą na niewielką skalę, mogą płacić podatek dochodowy w formie karty podatkowej wtedy nie prowadzą oni w zasadzie żadnej ewidencji.
Ustawa o rachunkowości – IX 1994r. Zapis w bil ansie.
BILANS
ŚRODKI TRWAŁE:
- muszą pozostawać dłu żej niż jeden rok,
- nie mogą się zu żywać w ciągu 1 cyklu produkcyjnego,
- wartości niematerialne i prawne,
- zdatne do użycia w mo mencie ich przy jęcia,
- in westycje długoterminowe,
- należności długoterminowe.
ŚRODKI OBROTOWE
AKTYWA
I A KTYWA TRWAŁE
- wartości niematerialne i prawne,
- rzeczo we aktywa trwałe: a. środki trwałe, b. inwestycje ro zpoczęte,
- inwestycje długoterminowe,
- należności długoterminowe. II AKTYWA OBROTOWE
- zapasy: a. produkt gotowy, b. produkcja w toku, c. towary, d. materiały.
- należności krótkoterminowe,
- papiery wartościowe przeznaczone do obrotu,
- środki pieniężne.
PASYWA
I KAPITAŁ WŁASNY
- kapitał podstawowy,
- Kapitał samo finansowań (zysk) II KAPITAŁ OBCY
AKTYWA = PASYWA
Pasywa według zasady wymag alności – określa termin zwrotu pasywów (od tych z najdłuższy m terminem do tych z najkrótszy m)
Bilans musi zawierać: jednostka sporządzająca bilans, (kogo nie dotyczy), określenie dnia, na który został sporządzony bilans (31 grudnia, albo dzień postawienia w upadłości dzień łączen ia przedsiębiorstwa, d zień powstania przedsiębiorstwa), wyszczególn ienie aktywów i pasywów, wyszczególn ienie wartości aktywó w i pasywów, suma bilansowa, data sporządzenia bilansu, podpisy (sporządził, zat wierdził), aktywa wed ług zasady malejącej płynności.
Towary – są to produkty, które nie są wytworzone przez p rzedsiębiorstwo, ale zakup ione w celu jej dalszej odsprzedaży.
Należności – tylko krótkoterminowe do jednego roku, są to sumy należne od innych jednostek z tytułu odsprzedaży.
Papiery wartościowe – przewidywany ich okres posiadania jest krótszy niż jeden ro k.
Środki pieniężne – kwoty, który mi w dany m mo mencie mo że dysponować jednostka gospodarcza. Dzielimy je na: a. gotówka – pieniąd ze znajdujące się w kasie, b. pieni ądze na bieżącym rachunku bankowym – te kwoty, które mo żemy w każdej chwili wyciągnąć, c. czeki i weksle obce. Możemy podzielić je również na: krajowe, zagraniczne - ale musimy ustalić te zagran iczne w walucie polskiej (księgujemy sumę tych środków wg kursu z danego dnia.
Kl asyfikacja pochodzenia środków gos podarczych.
Rodzaje funduszu (kapitału)
Przed. państwowe
Spółdzieln ia Spółka akcyjna Spółka z o. o. Spółka jawna, ko mandytowa, cywilna. Fundusze (kapitały)
Fundusz założycielski
Fundusz udziałowy
Kapitał akcyjny Kapitał udziałowy
Kapitał wspólników
Środki gospodarcze
Majątek trwał y (aktywa trwałe)
Majątek obrotowy (aktywa obrotowe)
Wartości niematerialne i t rwałe Rzeczowy majątek Finansowy majątek t rwały Należności długoterminowe
Rzeczowy majątek obrotowy (zapasy) Należności Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu. Środki pien iężne.
Źródła pochodzeni a środków g ospodarczych
Fundusze (materiały wł asne)
Fundusze obce
Fundusze (kapitały) powierzone
Fundusze (kapitały) samofinansowannia
Kredyty bankowe i inne pożyczki
Zobowiązan ia
powierzone (właściciela) Fundusze (kapitały) samofinansowania
Fundusz przed. Fundusz zasobowy
Kapitał zapasowy, kapitał rezerwo wy
Kapitał zapasowy, kapitał rezerwo wy
Aktywa – ro zu mie się przez to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątko we o wiarygodnie okre ślonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych.
Aktywa (przekró j rzeczo wy) – grupują środki gospodarcze według postaci, w jakiej one występują i spełnianych przez n ie funkcji. Informu ją o sytuacji majątkowej przedsiębiorstwa.
Pasywa (p rzekrój finansowy) – przedstawiają wartość tych środków według źródeł ich , finansowania (pochodzenia), a zatem informu ją nas o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.
Pasywa – część (strona) bilansu obejmująca źródła finansowania (pochodzenia) środków gospodarczych z
podziałem na własne (kap itały, fundusze) i obce (zobowiązan ia).
Płynność – jest to zdolność do spieniężenia kap itału.
Majtek trwały - składniki majątkowe o długotrwały m użytko waniu oraz o znacznej wartości jednostkowej;
wyłączone z obrotu na okres dłuższy niż rok.
Zysk występuje wówczas, gdy przychody są większe od kosztów wtedy wynik dodatni (na działalności gospodarczej)
Strata występuje wówczas, gdy przychody są mniejsze od kos ztów wtedy wynik ujemny
Z tego wykładu powinniśmy umieć zestawić dwustronny zapis majątku oraz źródła pochodzenia oraz bilans. Pytania: Czym jest zepsuty samochód? Czym jest pudełko na buty? Czy śrubka w fabryce samochodów jest półfabrykatem Czy innym skł adnikiem majątku? Cement, który zapakowaliśmy w worki- czy jest towarem?
II W YKAD
Rachunk owość – system ciągłego w czasie u jmowan ia, g rupowania, prezentowania i interpretowania wyrażonych w pieniądzu i bilansujących się ogólnych i szczegółowych danych liczbowych o działalności gospodarczej i sytuacji majątkowej jednostki gospodarczej.
Rachunk owość – określony system, a więc całościowy i zwarty zbiór metod, zasad i reguł postępowania umo żliwiający osiągnięcie celu, dla którego jest prowadzone. Rachunk owość nie ogranicza się do rejestracji „suchych faktów”, lecz zaobserwowanie zjawiska odpowiednio przetwarza a następnie przedstawia we właściwej formie kierownictwu jednostki gospodarczej celu dalszego ich wykorzystania w procesie zarząd zania. Rachunk owość jest działalnością usługową. Jej funkcją jest dostarczenie informacji kwantytatywnych, głównie finansowych o jednostkach gospodarczych. Informacje te służą podejmo waniu decyzji ekonomicznych, dokonywaniu racjonalnych wyborów po międ zy alternatywnymi kierunkami d ziałania. Rachunk owość – całościowy i zwarty system ciągłego oraz systematycznego gromadzenia i przet warzania danych oraz prezentacji informacji ekono miczno – finansowych.
Inwestycje długoterminowe – wszystkie trwające ponad rok zaangażowanie środków p ieniężnych (długoterminowe pożyczki, papiery wartościowe długoterminowe, lokaty bankowe d ługoterminowe).
Należności długoterminowe – środki, które są nam winni odbiorcy.
zarządcza finansowa
Użytkownicy Menadżerowie ró żnych pozio mów
zarząd zania
Zewnętrzn i partnerzy, inwestorzy, rząd, organizacje menadżeró w, zarząd, p racownicy.
Dowolność rozwiązań Nieograniczona przepisami.
Kryteria kosztów i cen dla polepszenia decyzji.
Standardy, dyrektywy, ustawa o rachunkowości, rozporząd zenia organów rządowych.
Zastosowanie użytkowe Informacje relewantne. Ty lko
pomiary i raporty przydatne przy podejmowan iu decyzji
Mierzy i obserwuje zjawiska ekonomiczne ko mp letnie i ko mpleksowo. Użytkowność drugorzędna dla bieżącego zarząd zania.
Główny podział
czasowy
Przyszłość. Uży wane są plany na równi z przeszłością
Orientacja na przeszłość, porównanie stanów rzeczowych.
Częstotliwość Zmienna, lata, miesiące, dekady,
dni, godziny
Mniej zmienna (rok, kwartał)
Sprawozdania Szczegółowe^ Sumaryczne, syntetyczne.
Przedmioty i metody Nieostro określone. Ekonomia,
decyzje i zastosowanie interdyscyplinarne
Ostro zakreślone, mniej wykorzystuje się uboczne dyscypliny. Funkcje rachunkowości finansowej:
- informacyjna – najważn iejs za funkcja, polega na tworzen iu określonych zbiorów in formacji ich przetwarzaniu i przekazywaniu tych syntetycznych informacji zarządowi, mogą być to informacje całościowe lub częściowe (jakiś działów), informacje o p rzychodach, źródłach przychodów kosztach i o współfinansowaniu.
- kontrola wewnętrzna – ma na celu sprawd zenie zgodności przeb iegu określonych działań z regułami prowadzenia d ziałalności gospodarczej i p lanowanymi założen iami. Proces kontroli obejmuje: rozpoznanie zamierzeń gospodarczych i wy maganych norm prawnych, przekazywanie informacji na temat stopnia realizacji zamierzonych celów, odbieranie informacji przez ośrodki kontrolujące i porównywanie otrzy manych wynikó w z ustalonym celem, postul owanie konkretnej działalności w razie stwierd zenia odchyleń od wyznaczonego celu. Ujęcie fazowe procesu kontroli:
- faza informacyjno - rozpoznawcza – obserwujemy jakąś prace a potem n imi kierujemy ,
- faza regulacyjno – korekcyjna – zebrać odpowiednie informacje, ustalić stan rzeczywisty oraz odchylenia od planu, dokonujemy korekt. sprawozdawcze – sporząd zanie sprawo zdań, analityczno – interpretacyjna – analiza i interpretacja danych sprawozdań, polega na wykorzystaniu danych liczbowych w sprawozdaniach do bieżącej oceny jednostki, statystyczna funkcja – polega na dostarczaniu danych umo żliwiających skomp letowanie informacji o charakterze makroekono miczny m. III W YKŁAD
Funkcje rachunkowości:
funkcję ekonomiczną – polega na tym, że rachunkowość prowadzi po miar wyniku finansowego, funkcja pomi aru homeostatycznego – wykry wa dane wska zujące na realność występowania działania przedsiębiorstwa, d zięki rachunkowości wiemy gdzie, jak i kiedy przedsiębiorstwo istnieje, funkcja podatkowa – na podstawie danych z rachunkowości jest mo żliwe obliczenie podatków, funkcja dowodowa – mamy jakieś dowody na występowanie danej operacji.
Funkcja jest to jakiś tam cel do działania.
Zasady rachunkowości możemy podzielić na:
- zasady uni wersalne – obowiązują we wszystkich krajach niezależnie od wielkości, branży itp. przedsiębiorstwa: a. zasada podwójnego zapisu - obowiązu je ona wszęd zie z wyjąt kiem inwentarza zapisujemy na 2 kontach, ale po przeciwnych stronach
b. zasada peri odyzacji – okresowych sprawozdań finansowych.
- zasady (podstawowe) nadrzędne – wszystkie zasady, które reguluje zasada o rachunkowości i inne akty prawne: zasada kontynuacji (ciągłości dział ania) – pod miot, który ewidencjonujemy jakieś zadanie to będzie istniał potem nadal, zasada materiałów – polega na tym, iż jeżeli powstaje jakieś zdarzenie to dotyczy przychodów i kosztów, kiedy powstały: zasadę ws pół mierności – koszt powstał w marcu to zaliczamy to do marca, zasady kasowej – koszty zaliczamy dopiero, gdy dostaniemy p ieniąd ze obecnie nie istnieje, zasady ciągłości – tworzy my ws zelkie sprawozdania wg określonych zasad, zasada ostrożności (ostrożnej wyceny) – polega na tym, że wszelkie aktywa i pasywa musimy zachować ostrożność przy jej wycenie mając należności, w które nasz dłu żnik wątpi, to dopiero po prawo mocnym wyroku sądu mamy te roszczenia, to samo dotyczy tworzenia pewnych rezerw, zasada przewagi treści nad formą – polega na ewidencji zdarzenia gospodarczego zgodnie z ich treścią, nawet, gdy nie spełnia w rzeczywistości jest często łamana i urząd skarbowy nie jest zadowo lona, zasada istotności , – że powinniśmy ewidencjonować informacje istotne dla podjęcia decyzji, zasada prawdzi wego i rzetelnego obrazu – powinna dawać rzeczy wisty i rzetelny obraz stanu majątko wego oraz wyników w finansach przedsiębiorstwa musimy spełnić szereg warunkó w. w zasady rzetelnego i wierneg o obrazu wynikają zasady szczegółowe: a. udokumentowane – w formie ustnej i pisemnej, b. kompletne, c. przejrzyście jasne (zrozumi ałość – przejrzystość). zasady podrzędne: a. termi nowość są zasadami wzajemn ie przeplatający mi się, musimy wszelkie b. aktualność sprawozdania t worzyć w terminie c. wi arygodność – wszelkie informacje muszą być wiarygodne wolne od uprzedzeń, d. bezstronność – polega na tym, że ws zelkie informacje nie były selekcjonowane czy preparowane,
Należy mieć równ ież na uwad ze fakt, że w każdej operacji gospodarczej występuje kilka istotnych elementów, które powinny znaleźć odzwierciedlanie w ewidencji. Do tych elementów mo żna zaliczyć m. in.: nazwę pod miotu gospodarczego, w który m operacja wystąpiła lub, którego dotyczy, mo ment powstania operacji gospodarczych (dzień, miesiąc, rok), treść operacji gospodarczej, rozmiary operacji gospodarczej wyrażone z określonych jednostek, podpisy osób uprawnionych i odpowiedzialnych.
Koszt historyczny – wszelkie operacje gospodarcze księgujemy.
Obok wy miennych zasad, w rachunkowości istotne znaczenie ma zasada wyceny mająt ku w oparciu o koszt historyczny. Reasumując ro związania na temat istoty, zdarzeń i funkcji rachunkowości warto zwrócić u wagę na szczególne cechy rachunkowości, do których zalicza się również:
- wszystkie zdarzenia gospodarcze będące przed miotem ewidencji wy magają udoku mentowania,
- wszystkie zdarzen ia wyceniamy, posługujemy się rachunkiem pieniężny m nie ma kilogramó w tylko złotówki nawet, jeśli są waluty to też w złotówkach (po przelic zeniu),
- wszelkie zdarzenia gospodarcze musimy ujmo wać wg planów kont na kontach,
- ewidencja zdarzeń gospodarczych w systemie kont jest dokonana przy zastosowaniu metody bilansowania suma aktywów = sumie pasywów,
- rachunkowość cechuje ko mp letność i ciągłość ewidencji,
- rachunkowość odznacza się dużą rzetelnością dostarczanych danych liczbowych zgodnych z zasadą faktyczną,
- ewidencja rachunkowości powinna być przeprowadzona w sposób sformalizowany jest on sztywny w inwentaryzacji i sprawozdawczości są regulowane aktami normatywny mi.
WYKŁAD IV
Błędy księgowe.
Gdy zrobimy błąd w fakturze to albo fakturę wycofujemy i robimy nową albo wysta wiamy korygującą, – gdy strona się z ty m zgodzi, jeśli się n ie zgodzi to niestety sprawa zazwyczaj kończy się w sądzie.
Grupa błędów to – naruszenie równowagi bilansowej, gdy suma pasywów nie równa się sumie aktywów (zap isanie jej raz, 2 razy, ale po niewłaściwych stronach, napisanie błędnej kwoty - wtedy takie błędy są łatwe do wychwycenia przy po mocy programu ko mputerowego).
Są też błędy trudne do wychwycenia zazwyczaj przy pisaniu ręcznym: zapisaliśmy w złych rubrykach, zapisaliśmy wprawdzie po właściwych stronach na właściwych miejscach ale mamy b łędne kwoty, zapisaliśmy je po niewłaściwych stronach wtedy musimy te błędy poprawić.
Mamy 3 s posoby poprawi ani a błędów :
- za pomocą skreślenia , za po mocą jednej kreski i wprowad zamy datę i podpis a po skreślen iu wpisujemy kwotę właściwą, jest to dobry sposób tylko przy pro wadzeniu rachunkowości prowadzonej ręczn ie,
- STORNO – dzielimy na storno czarne i storno czerwone. Czarne – zapisujemy tą sama kwotę po przeciwnej stronie a następnie zapisujemy kwotę właściwą po przeciwnej stronie. Wada jest to że mamy większe obroty niż w rzeczywistości.
Czerwony – zapisujemy tą samą kwotę po tej samej stronie ale w kolorze czerwonym – w rachunkowości wszelkie kwoty ujemne zapisujemy w kolorze czerwony m i po odjęciu tej kwoty wp isujemy kwotę poprawnie.
WYKŁAD V - 17.04.2005r
Księgi rachunkowe otwiera się: Na dzień rozpoczęcia d ziałalności, Na początku każdego następnego roku obrotowego, Na dzień zmiany formy prawnej, połączenia lub podziały jednostki powodującego powstanie nowej jednostki, Na dzień rozpoczęcia likwidacji lub postępowania upadłościowego.
Księgi rachunkowe zamyka się:
Na dzień zakańczający rok obrachunkowy, Na dzień zakończenia d ziałalności (w ty m również na dzień sprzedaży jednostki, zakończen ia likwidacji lub postępowania upadłościowego), Na dzień poprzed zający zmianę formy prawnej postępowania w stan likwidacji lub upadłości.
Księgi rachunkowe obejmują następujące części: Dziennik
Lp. Data zap isu Data operacji gospodarczej
Nr operacji Treść operacji Kwota
Kontrola księg i głó wnej – zapisujemy wszystkie operacje wg t reści, Konta ksiąg pomocniczych (konta analityczne), Wykaz składnikó w aktywów i pasywów, tak zwany inwentarz, Zestawienie obrotu i sald kont ksiąg głównych oraz zestawienia sald ksiąg pomocniczych.
Dziennik jest przeznaczony do ewidencji operacji gospodarczych w porządku chronologiczny m, czy li wg daty ich wystąpienia. Po win ien posiadać takie dane jak kolejny nr zapisu, d ata zapisu, oznaczenie dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu, treść operacji gospodarczej oraz jej konta.
Księga główna obejmuje konta syntetyczne, na których księguje się operacje gospodarcze zgodnie z zasadą podwójnego zapisu konta księgi głównej służą, więc do ujęcia w porządku systematycznym zapisów na kontach przewid zianych w zakładowy m planie kont – pod datą otwarcia ksiąg rachunkowych wpro wadza się na nie salda początkowe aktywó w i pasywów, a następnie dokonuje na kolejne miesiące zapisów księgowych uprzednio lub równocześnie zarejestrowanych w dzienniku.
Konta ksiąg pomocniczych służą uszczególnieniu i u zupełnieniu zapisów dokonanych w księdze głównej. Konta te często w praktyce nazywane są kontami analityczn ymi. Najczęściej przyjmu ją one formę wyodrębnionych kartotek, zb iorów w ramach danego konta syntetycznego (księgi głó wne).
Między k ontami syntetycznymi a prowadzonymi do niego kontami analitycznym muszą zachodzić następujące zależności:
Suma sald początkowych na kontach analitycznych stanowi saldo początkowe konta syntetycznego, Suma obrotów kont analitycznych jest równa obrotom konta syntetycznego, Suma sald końcowych kont analitycznych stanowi salda końcowe konta syntetycznego.
Księgi pomocnicze należy zawsze prowadzić dl a: Środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amorty zacyjnych (u morzeniowych), Rozrachunków z kontrahentami bez wzg lędu czy są to dostawcy czy odbiorcy musimy ich ro zró żnić i wpisać na różne konta, Rozrachunków z praco wnikami, Operacje sprzedaży (produktów), Operacji zakupu (materiałó w, towarów), Kosztów i innych istotnych dla jednostki składników mająt kowych.
FORMY I TECHNIKI STOSOWANE W RACHUNKOWOŚCI.
FORMA TABELARYCZNA
Ponadto musi być zapewniona mo żliwość otrzyman ia wydruków z księg i głównej oraz przenoszenia ich na trwały nośnik danych nie rzad ziej n iż na koniec ro ku obrotowego.
Wszystkie wymienione warunki zmuszają do teg o, aby wyk orzystując komputery z rachunkowości były przestrzegane następujące reguł y i zasady: zasada dwustronnego (podwójnego) zapisu każdej operacji gospodarczej, zasada równowagi b ilansowej, zasada ciągłości bilansowej, prawid łowe udoku mentowanie przebiegu przetrwania danych przez poszczególne podsystemy rachunkowości informatycznej, a więc opracowania i wdro żenia wykazu zbio rów, programów i ich opisu oraz ochrona zbioró w, zgodność warunków z wy mogami ustawy o rachunkowości i zakresie doku mentacji księgowej.
POJ ECIE I CHARAKTERYS TYKA KONT KS IEGOWYCH
Gdyby saldo początkowe (Sp.) było po stronie kredyt (Ct.) to mó wimy iż mamy do czynienia z kontem pasywnym.
Objaśnienia. Sp. – stan początkowy, 2,3,5,6 – nr operacji gospodarczych.
KONTO W UKŁADZIE DWUS TRONNEJ TABELI (folio)
Winien Data
Nr dok.
Treść kasa Nr dok.
Treść Ma Kwota
Kwota Data
15.02.05 5.17 Stan z b ilansu otwarcie, podjecie gotówki z banku
424,59 03.02.05 7 Wypłata wynagrodzenia
Winien Data
Nr dok.
Treść kasa Nr dok.
Treść Ma Kwota
Kwota Data
13.05.05 04/ 05 Wpływ 100 17.04.05 05/ 05 Wpływ 80
J EDNOS TRONNY UKŁAD KONTA (pagina)
Data Nr dok. Treść Kwota Wn Ma Marzec 1
2
Stan z b ilansu otwarcia. Przychód od dostawy Wydanie do produkcji
Data Nr dok. Treść Kwota Wn Ma
Wpływ Wpływ
Założenie konta polega na wpisaniu jego nazwy oraz symbolu, który został mu nadany w plan ie kont.
Otwarcie konta następuje w mo mencie zaksięgowania stanu początkowego z bilansu otwarcia. Stan ten nosi nazwę salda począt kowego i w zależności od charakteru konta mo że wystąpić na stronie Wn lub Ma. Jeżeli konto nie jest ujęte w bilansie otwarcia następuje w mo mencie zaksięgowania pierws zej związanej w ciągu okresu sprawozdawczego. Na koncie księguje się operacje gospodarcze, które powodują zmiany jego stanu, wynikają one z prowadzonej działalności gospodarczej. Zapisy księgowe dokonywane na stronie Wn konta są określane za pomocą takich zwrotów jak obciążenie konta.
Księgowanie w ciężar konta księgowane na stronie Wn (debet) konta, debetowanie konta. Zapisywanie na stronie Ma są nazywane uznaniem konta, zapisywaniem na dobro konta księgowaniem na stronie Ma (Credit) konta kredytowaniem konta. Operacje gospodarze zaksięgowane na stronie Wn noszą nazwę obrotów debetowych na stronie Ma obrotów kredytowych.
Zapis operacji g ospodarczej powinien zapewniać następujące elementy: datę operacji gospodarczej, nr i sy mbol dowodu księgowego, doku mentującego daną operację, treść zapisu (operacji), dane liczbowe dotyczące określonej operacji gospodarczej (wartość i ewentualnie ilość).
Do księgowani a operacji gospodarczych stosuje się zasadę podwójnego zapisu, z której wynika konieczność ujęci a każdej operacji:
- na co najmniej dwóch kontach (podwójny zap is),
- po przeciwnych stronach kont (dwustronny zapis), jeżeli więc na jedny m koncie zapis został umieszczony na stronie Wn to na drugim koncie musi nastąpić na stronie Ma,
- w tej samej kwocie (jednakowy zapis ).
Konsekwencją stosowania zasady podwójnego zapisu jest ścisłe powiązan ie kont przez operacje gospodarcze. Powiązan ie to określa się mianem korespondencji kont. Może ona przy jmować postać zapisów prostych (pojedynczych) lub złożonych. Zapis prosty jest dokonywany na dwóch kontach – na jednym na stronie Wn a na drugim na stronie Ma.
W praktyce w celu zwiększenia liczby zapisów stosuje się niekiedy zapisy złożone. Mog ą one przyjąć w postaci jednego z następujących wari antów:
- korespondowanie na stronie Wn jednego konta i na stronie Ma kilku innych kont (zakup),
bilansowe korygujące wyniko we rozliczen iowe pozabilansowe.
PYTANIA I ODPOWIEDZI
1.Do długoterminowych aktywó w finansowych należą: odp. udział y lub akcje w innych jednostkach 2.Która pozycja nie stanowi środków p ieniężnych lub ich ekwiwalentów: odp. dzieła sztuki zakupi one do celów spekul acyjnych 3.Umorzono Przedsiębiorstwu część zobowiązania(12 000 PLN) odp. zobowi ązania (-) wynik finansowy (+) 4.Przekazano środek trwały jako aport d la spółki X-15 000 PLN odp. rzeczowe aktywa trwałe (-) k apitał udziałowy (+) 5.Wyemitowano obligacje długoterminowe 70 000.Środki wp łynęły na rachunek bankowy odp. rachunek bankowy (+) zobowiązani a finansowe (+) 6.Za p rzy jęte do mag. materiały zapłacono 150 00 PLN odp. materi ały(+) zobowi ązania wekslowe(+) 7 Otrzy mano na rach. bankowy kredyt odp. rachunek bankowy (+) kredyt bankowy (+) 8.Przedsiębiorstwo zakupiło środek t rwały w zwią zku z zakupem środka i dostawą dołączono dokumenty z których wynika że:
- kwota należna sprzedającemu 150 000 pln
- cło i inne obciążen ia związane z importem 10 000 pln
- usługi za transport i instalacje 15 000 pln
- podatek od towarów i usług podlegający odliczen iu Oznacza to że cena nabycia środka ujęta jako jego wartość początkowa wyniesie: odp.175 000 pln 9.Przyjęto faktury za energię zu żytą przez wyd ział produkcyjny w sensie układu rodzajowego odp. zużycie materiał ów i energii 10.Koszty ruchu maszyn wydziału podstawowego 3500 p ln w uk ładzie funkcjonalno-kalkulacyjny m stanowią koszty odp. pośrednie wytwarzania 11.Wartość nieodpłatnie przekazanych aktywów (z wyjąt kiem inwestycji) stanowi koszt: odp. pozostał y operacyjny 12.Otrzy mane dyskonto przy nabyciu weksli stanowi: odp. przychód finansowy 13.Zapłacone odszkodowania stanowią: odp. koszt pozostał y operacyjny 14.Które z poniższych kryteriów n ie stanowi jednego z podstawowych kryterió w ujęcia przychodów według M.S.Z odp. otrzymano zaliczkę w k wocie 60% wartości przychodów 15.Saldo końcowe do konta ro zliczenie zakupu materiałów oznacza: odp. wartość materiał ów w drodze i jest ujęte w zapasie materiał ów w zapisie końcowym 16.Wpłata środków pieniężnych z tytułu emisji obligacji stanowi wpły w środków p ieniężnych z d ziałalności odp. finansowej 17.Wypłata środków pieniężnych z tytułu zakupu obligacji obcych stanowi wypływ p ieniędzy z działalności odp. Finansowej 18.Wypłata środków pieniężnych w związku z wykupem weksli związanych z ro zliczeniami handlowy mi stanowi wyp ływ środków p ieniężnych z d ziałalności odp. operacyjnej 19.Piekarz wytwarza i produkuje jeden rod zaj chleba .Jednostkowa cena sprzedaży chleba 1.50 pln .Jednostkowy koszt zmienny produkcji 0,50 pln. A koszty stałe operacyjne wynoszą 70 000 pln miesięcznie .Oznacza to że jednostka nie ponosi strat i nie realizuje zysku ze sprzedaży, jeżeli wolu men ze sprzedaży wyniesie odp.100 000szt. 20.Obciążen ie konta oznacza
odp. zapis operacji po stronie debetowej 21.Podstawowym doku mentem ro zchodu materiałó w do użycia jest: odp. (RW)
