Docsity
Zaloguj sięZarejestruj się
Docsity
Przygotuj się do egzaminów
Przygotuj się do egzaminów

Studiuj dzięki licznym zasobom udostępnionym na Docsity

Otrzymaj punkty, aby pobrać
Otrzymaj punkty, aby pobrać

Zdobywaj punkty, pomagając innym studentom lub wykup je w ramach planu Premium

Informacje i wskazówki
Informacje i wskazówki
Sprzedaj na Docsity
Sprzedaj na Docsity
Zaloguj sięZarejestruj się

Przygotuj się do egzaminów

Studiuj dzięki licznym zasobom udostępnionym na Docsity

Znajdź dokumenty

Przygotuj się do egzaminów dzięki dokumentom udostępnionym na Docsity przez studentów, takich jak ty

Szukaj dokumentów Store

Najlepsze dokumenty w sprzedaży, umieszczone przez studentów, którzy ukończyli studia

Przeszukaj wszystkie materiały do ​​nauki
Docsity AINEW

Streszczaj swoje dokumenty, zadawaj im pytania, przekształcaj je w quizy i mapy myśl

Otrzymaj punkty, aby pobrać

Zdobywaj punkty, pomagając innym studentom lub wykup je w ramach planu Premium

Udostępniaj dokumenty
download point icon20 Punktów

Za każdy zamieszczony dokument

Wszystkie sposoby na zdobycie darmowych punktów
Zdobądź punkty już teraz

Wybierz plan Premium z odpowiednią dla Ciebie ilością punktów

Możliwości studiowania

Wybierz swój przyszły program studiów

Dotrzyj do najlepszych uniwersytetów na świecie już teraz. Szukaj wśród tysięcy uczelni i oficjalnych partnerów

Społeczność

Ranking uczelni

Odkryj najlepsze uniwersytety w twoim kraju, według użytkowników Docsity

Bezpłatne poradniki

Nasze e-booki ratujące uczniów i studentów!

Pobierz bezpłatnie nasze przewodniki na temat technik studiowania, metod panowania nad stresem, wskazówki do przygotowania do prac magisterskich opracowane przez wykładowców Docsity

System podatkowy Republiki Czeskiej - Notatki - Edukacja europejska, Notatki z Polityka Unii Europejskiej

Uniwersytet Śląski w Katowicach (UŚ)Polityka Unii Europejskiej

Edukacja europejska: dokumenty z zakresu edukacji europejskiej przedstawiające system podatkowy Republiki Czeskiej.

Typologia: Notatki

2012/2013

Załadowany 07.06.2013

Kuba2013
Kuba2013 🇵🇱

4.6

(48)

482 dokumenty

1 / 9

Toggle sidebar

Ta strona nie jest widoczna w podglądzie

Nie przegap ważnych części!

bg1
red0;System podatkowy Republiki Czeskiej
System podatkowy Republiki CzeskiejNajważniejszą regulacją
prawną dotyczącą opodatkowania dochodów jest ustawa o podatku
dochodowym (DZ. U. Nr 586/1992 z późniejszymi zmianami ), która
określa zasady opodatkowania zarówno osób fizycznych jak i
prawnych. Szczególne znaczenie w systemie podatkowym Republiki
Czeskiej posiada Ustawa o rezerwach (DZ. U. Nr 593/1992 z
późniejszymi zmianami), która reguluje podatkowe uznawanie
pewnych rezerw w dziedzinie przedsiębiorczości, w tym również do
banków i zakładów ubezpieczeń. Istotną rolę w systemie prawnym
dotyczącym podatków mają liczne zarządzenia Ministra Finansów
regulujące przepisy wykonawcze i dające interpretacje ustaw
podatkowych.
System podatkowy w Republice Czeskiej obejmuje następujące
rodzaje podatków:
1. Podatki bezpośrednie:
a) podatek dochodowy
- podatek od osób fizycznych
- podatek od osób prawnych
b) podatki majątkowe
- podatek od nieruchomości
- podatek drogowy
- podatek od spadków
- podatek od darowizn
- podatek związany z przekazaniem nieruchomości
2. Podatki pośrednie:
- podatki ogólne
- podatek od wartości dochodowej VAT
- podatki przychodowe
- podatek akcyzowy
1). Podatek dochodowy od osób fizycznych kwota
wolna 969 euro najniższa stawka
15,0% najwyższa stawka 32,0%
Wszystkie dochody osób fizycznych są przedmiotem
opodatkowania, również te dochody, które zostały zrealizowane za
granicą oraz dochody niepieniężne. Ze względu na rodzaj
pochodzenia dochody i zyski kapitałowe są podzielone na 5
kategorii:
- dochody z tytułu zatrudnienia,
- dochody z działalności gospodarczej i z wykonywania wolnych
zawodów,- dochody z kapitału,
pf3
pf4
pf5
pf8
pf9

Podgląd częściowego tekstu

Pobierz System podatkowy Republiki Czeskiej - Notatki - Edukacja europejska i więcej Notatki w PDF z Polityka Unii Europejskiej tylko na Docsity!

red0; System podatkowy Republiki Czeskiej

System podatkowy Republiki CzeskiejNajważniejszą regulacją prawną dotyczącą opodatkowania dochodów jest ustawa o podatku dochodowym (DZ. U. Nr 586/1992 z późniejszymi zmianami), która określa zasady opodatkowania zarówno osób fizycznych jak i prawnych. Szczególne znaczenie w systemie podatkowym Republiki Czeskiej posiada Ustawa o rezerwach (DZ. U. Nr 593/1992 z późniejszymi zmianami), która reguluje podatkowe uznawanie pewnych rezerw w dziedzinie przedsiębiorczości, w tym również do banków i zakładów ubezpieczeń. Istotną rolę w systemie prawnym dotyczącym podatków mają liczne zarządzenia Ministra Finansów regulujące przepisy wykonawcze i dające interpretacje ustaw podatkowych. System podatkowy w Republice Czeskiej obejmuje następujące rodzaje podatków:

  1. Podatki bezpośrednie: a) podatek dochodowy
  • podatek od osób fizycznych
  • podatek od osób prawnych b) podatki majątkowe
  • podatek od nieruchomości
  • podatek drogowy
  • podatek od spadków
  • podatek od darowizn
  • podatek związany z przekazaniem nieruchomości
  1. Podatki pośrednie:
  • podatki ogólne
  • podatek od wartości dochodowej VAT
  • podatki przychodowe
  • podatek akcyzowy 1). Podatek dochodowy od osób fizycznych kwota wolna 969 euro najniższa stawka 15,0% najwyższa stawka 32,0% Wszystkie dochody osób fizycznych są przedmiotem opodatkowania, również te dochody, które zostały zrealizowane za granicą oraz dochody niepieniężne. Ze względu na rodzaj pochodzenia dochody i zyski kapitałowe są podzielone na 5 kategorii:
  • dochody z tytułu zatrudnienia,
  • dochody z działalności gospodarczej i z wykonywania wolnych zawodów,- dochody z kapitału,
  • dochody z dzierżawy, wynajmu i innych umów o podobnym charakterze,
  • wszystkie pozostałe dochody. Jeśli podatnik otrzymuje dochody z różnych źródeł przedmiotem opodatkowania jest suma wszystkich dochodów. Dochód netto do opodatkowania jest obliczany oddzielnie dla każdej kategorii dochodu, poprzez potrącenie kosztów uzyskania dochodu. Łączna kwota dochodów netto ze wszystkich rodzajów dochodów tworzy podstawę opodatkowania. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest według tabeli Podstawa wymiaru podatku Stopa podatku (%)CZK EUR Do 102,000 Do 2,830,50 15Od 102,001 do 204,000 Od 2,830,51 do 5,661,00 20Od 204,001 do 312,000 Od 5,661, do 8,658,00 25Ponad 312,000 Ponad 8,658,00 32 Niektóre rodzaje dochodów uzyskiwanych przez rezydentów ze źródeł krajowych składają się na oddzielną podstawę opodatkowania i podlegają następującym potrąceniom podatkowym:
  • 15% - dywidendy z udziałów w spółkach, pakiety w funduszach inwestycyjnych i inne podobne papiery wartościowe; zyski z uczestnictwa w spółdzielniach oraz dochody z likwidacji podmiotów,
  • 15% - odsetki i inne zyski od depozytów i rachunków oszczędnościowych, papierów wartościowych, certyfikatów depozytowych i weksli depozytowych emitowanych przez bank,
  • 15% - odsetki od obligacji (od 1 stycznia 2000r.; 25% na obligacje wyemitowane przed 1 stycznia 1998r)
  • 15% - renty wypłacane z krajowego dobrowolnego programu emerytalnego 2). Podatek dochodowy od osób prawnych stawka podatku 31,0% Dochody pochodzące ze wszystkich rodzajów działalności są przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Większość rodzajów dochodów jest agregowana w jedną podstawę opodatkowania, ale są też takie dochody, do których stosuje się opodatkowanie specjalnymi stawkami. Podatek dochodowy od osób prawnych jest nałożony na takie podmioty jak: spółki akcyjne, spółki z ograniczona odpowiedzialnością oraz spółdzielnie. Inne podmioty, takie jak: związki fundacje podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w zakresie w jakim prowadzą one działalność gospodarczą. Opodatkowaniu podlegają dochody przedsiębiorstw osiągane nie tylko w Republice Czeskiej, ale też w innych krajach. Dochody z różnych źródeł i zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu tymi samymi stawkami.

Czeskiej jak również za granicą. Od podatku zwolnione są między innymi samochody osobowe i ciężarowe o ładowności do 3,5 tony ewidencjonowane za granicą, o ile nie są wykorzystywane przez osoby mające siedzibę lub trwały pobyt na terytorium RCz. Zwolnienie to nie dotyczy osób mających siedzibę lub trwały pobyt za granicą, o ile maja na terytorium RCz biuro lub przedstawicielstwo. Zwolnione od podatku są także pojazdy zaewidencjonowane w RCz, ale będące za granicą dłużej niż 183 dni. Za samochody z rejestracjami RCz oraz samochody zagraniczne, o ile na terytorium Republiki Czeskiej znajdują się dłużej niż 183 dni w roku kalendarzowym, istnieje obowiązek płacenia omawianego podatku. Płatnikiem podatku jest osoba fizyczna lub prawna, która: jest zapisana w dowodzie rejestracyjnym pojazdu jako jego właściciel, korzysta z pojazdu zarejestrowanego za granica zakład pracy (pracodawca), o ile wypłaca koszty związane z eksploatacją pojazdu swojemu pracownikowi za korzystanie z samochodu osobowego do celów służbowych i jeśli pracownik tam nie zapłacił tego podatku, zakład gospodarczy albo inny podmiot organizacyjny, osoby z siedzibą lub stałym miejscem zamieszkania za granicą. Podstawą opodatkowania jest: pojemność silnika w przypadku samochodu osobowego, suma dozwolonych obciążeń osi w tonach oraz ilość osi w przypadku naczep, łączna masa w tonach i liczba osi u pozostałych pojazdów. Stawki podatkowe roczne dla samochodów osobowych w 2001 r. wynoszą w zależności od pojemności silnika od 1.2000 CZK do 4.200 CZK. W przypadku samochodów ciężarowych np.: jednoosiowych i nośności ponad 8 ton stawka podatku rocznego wynosi 9.600 CZK, dwuosiowych i tonażu ponad 27 ton - 46.200 CZK a czteroosiowych i więcej oraz tonażu powyżej 36 ton - 44.100 CZK. Przy wyjeździe z terytorium RCz podatnik zapłaci dopłatę do podatku, jeśli zostanie przedłużony okres pobytu w Republice Czeskiej na jaki został opłacony podatek przy wjeździe. Jeśli okres pobytu jest krótszy, podatek nie podlega zwrotowi. Do okresu pobytu wliczany jest każdy rozpoczęty dzień. W przypadku regularnie powtarzających się wjazdów i wyjazdów z Republiki Czeskiej tego samego pojazdu, podatek może być opłacony jednorazowo jednak na okres czasu nie dłuższy niż 30 dni.5) Podatek od spadków. Podatnikiem jest spadkobierca na podstawie testamentu lub spadkobierca prawny. Przedmiotem podatku jest - nabycie majątku poprzez odziedziczenie: nieruchomości - wyłącznie na terytorium Republiki Czeskiej nieruchomości - jeżeli spadkodawca był obywatelem Republiki Czeskiej posiadającym tu stałe miejsce zamieszkania -

opodatkowaniu podlega cały majątek ruchomy, w pozostałych przypadkach tylko przedmioty w Republice Czeskiej.

  1. Podatek od darowizn Podatnikiem jest odbiorca, w przypadku darowizny zagranicę - darca. Przedmiotem podatku - jest bezpłatnie nabyty majątek, z wyjątkiem spadku.
  2. Podatek związany z przekazaniem nieruchomości. Podatnikiem jest osoba przekazująca nieruchomość (z wyjątkiem wymienionej w ustawie). Odbiorca jest poręczycielem. Przedmiotem podatku - jest odpłatne przekazanie nieruchomości, a wartość majątku ustala się na podstawie szczególnych przepisów. Dla celów podatkowych osoby podzielone są na trzy grupy: I. grupa - krewni w linii prostej i małżonkowie II. grupa - krewni - rodzeństwo, bratankowie, siostrzenice, wujkowie, ciotki - małżonkowie dzieci, dzieci małżonka, małżonkowie rodziców - osoby, które minimalnie przez okres 1 roku zamieszkiwały wspólnie z odbiorcą, dawcą lub spadkodawcą i opiekowały się nim lub były od niego zależne III. grupa - pozostałe osoby 8) Podatek od wartości dochodowej VATPodatnikami VAT są osoby fizyczne i prawne świadczące wykonawstwo podlegające opodatkowaniu. Płatnikami podatku na terenie Republiki Czeskiej są osoby, których obrót za kolejno następujące po sobie trzy miesiące przekroczy kwotę 750 tys. CZK, tj. około 21 tys. EUR lub za rok 3 mln CZK, tj. około 85 tys. EUR. Osoby te są zobowiązane do zarejestrowania się w odpowiednim urzędzie skarbowym. Obowiązek rejestracji dotyczy także osób, które samodzielnie prowadzą działalność gospodarczą w ramach wspólnego przedsiębiorstwa lub na podstawie umowy zrzeszenia (konsorcjum) o ile ich łączny obrót przekroczy wyżej wymienione kwoty. Obowiązek zarejestrowania powstaje także wtedy, jeśli osoba nie podlegająca obowiązkowi rejestracji zawrze umowę zrzeszenia z podatnikiem VAT. Członkami jednego konsorcjum lub zrzeszenia nie mogą być równocześnie płatnicy i niepłatnicy podatku VAT. Jeśli płatnikiem podatku jest jeden z członków zrzeszenia, pozostali członkowie są zobowiązani do indywidualnego zarejestrowania się w odpowiednim urzędzie skarbowym. Przy przekształceniach (przemianie) spółek, które były płatnikiem podatku VAT obowiązek podatkowy przechodzi na następcę prawnego przekształcanej spółki. Obowiązek podatkowy powstaje z dniem zrealizowania czynności podlegającej opodatkowaniu. Dniem tym jest w przypadku: * sprzedaży towarów - dzień dostawy towaru lub dzień przejęcia towaru albo zapłaty za towar w zależności od tego co nastąpi wcześniej * przy przekazywaniu nieruchomości - data wpisu do
  1. Podatek dochodowy od osób fizycznych 12,
  2. Podatek dochodowy od osób prawnych 9,
  3. VAT 18,
  4. Akcyza 9,
  5. Składki na ubezpieczenie społeczne 35,
  6. Pozostałe dochody 14,91. Podatek dochodowy od osób fizycznych (impt sur le revenu) Podatek dochodowy od osób fizycznych jest to podatek od dochodu rocznego osoby (rodziny) podlegającej opodatkowaniu. Obywatele polscy przebywający czasowo we Francji mogą podlegać opodatkowaniu na terenie tego kraju lecz nie powinni płacić wtedy podatków w Polsce. Sprawy te reguluje m.in. Umowa między Rządem PRL a Rządem Republiki Francuskiej z dnia 20.06.1975 r. w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku. Dochód Stopa procentowa wymiarudo 4.262 euro 0,00%od 4.262 do 8. euro 6,83%od 8.383 do 14.754 euro 19,14%od 14.754 do 23.888 euro 28,26%od 23.889 do 38.868 euro 37,38%od 38.869 do 47.932 euro 42,62%powyżej 47.933 euro 48,09%
  1. Podatek od osób prawnych (spółek) impt sur les socits Zgodnie z prawem francuskim, za osoby prawne podlegające opodatkowaniu podatkiem od spółek (IS) uznaje się: spółki akcyjne (socits anonymes), spółki akcyjno komandytowe (socits en commandite par actions), spółki komandytowe (socits en commandite simple), spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (socits responsabilit limit), spółki akcyjne uproszczone (socits par actions simplifies), spółdzielnie (socits coopratives), zakłady państwowe i jednostki posiadające autonomię finansową, wszystkie osoby prawne, których działalność przynosi zysk, spółki cywilne prowadzące działalność przemysłową lub handlową, spółki jednoosobowe, których wspólnikiem jest osoba prawna.Generalna stawka podatku od dochodu spółek jest ustalona w wysokości 33,33%.
  2. Podatek zawodowy (taxe professionnelle) Podatek ten, wprowadzony w 1999 r. obciąża osoby fizyczne, spółki lub jednostki gospodarcze (przedstawicielstwa oraz oddziały) prowadzące niezarobkową działalność gospodarczą. Warunkiem jest, by ta działalność była prowadzona: stale, a nie wyjątkowo (okresowo) czy sporadycznie, zawodowo, w celu uzyskania przychodu, na terenie Francji.
  3. Podatek od dokształcania (taxe d'apprentissage)Pracodawcy osoby fizyczne i prawne prowadzące działalność przemysłową,

handlową, rzemieślniczą, rolniczą lub spółdzielczą, prowadzący dokształcanie młodych pracowników, zobowiązani są do zapłaty tego podatku w wysokości 0,5% rocznej sumy wynagrodzeń brutto (w departamentach Haut Rhin, Bas Rhin i Mosele 02%), premii i innych gratyfikacji zarówno finansowych jak i w naturze.

  1. Podatek od podnoszenia kwalifikacji zawodowych (participation des employeurs au dveloppement de la formation professionnelle continue)Podatek ten określony prawem (loi) 2004-391 z 4.05. zobowiązuje pracodawców (z wyjątkiem Państwa jako pracodawcy, jednostek terytorialnych) do wnoszenia opłaty przeznaczanej na kształcenie zawodowe pracowników, w wysokości co najmniej (stawki od 1.01.2004 r.): 0,40% (a od 1.01.2005 r. będzie to 0,55%) od sumy wynagrodzeń w przedsiębiorstwach zatrudniających mniej niż 10 osób, 1,6% od sumy wynagrodzeń w przedsiębiorstwach zatrudniających powyżej 10 osób.
  2. VAT (TVA)Deklaracja VAT zawiera różnicę pomiędzy VAT odzyskanym ze sprzedaży towarów lub świadczenia usług (TVA collecte), a VAT od zakupionych towarów czy usług. Stawki podatku VAT na rok 2004 są następujące: 19,6% stawka podstawowa (od 1.04.2000 r.), 5,5% stawka zredukowana na niektóre produkty żywnościowe (oprócz alkoholi) m.in. produkty rolno-pochodne, produkty potrzebne dla rolnictwa, niektóre produkty kulturalne, materiały budowlane, prace remontowe i budowlane w zakresie budownictwa mieszkaniowego i mieszkań socjalnych, a zgodnie z nowelizacją prawa finansowego z dnia 30 grudnia 2004 r. również sprzedaż nieruchomości spółdzielczych czy prowadzenie ośrodków opieki nad osobami niepełnosprawnymi,2,1% stawka specjalna (niektóre lekarstwa, niektóre publikacje prasowe, książki, prasa, niektóre produkty związane z działalnością teatralną).
  3. Podatek od wynagrodzeń (taxe sur les salaires) Podatek od wynagrodzeń dotyczy tylko tych pracodawców, którzy nie płacą podatku VAT. Oprócz tego, nie obciąża on: Państwa w jego wydatkach budżetowych, jednostek terytorialnych (regiony, departamenty, gminy), przedsiębiorstw rolniczych. Podstawę naliczania podatku stanowi suma wynagrodzeń wypłaconych w ciągu roku ubiegłego ogółowi personelu. Stawki podatku od wynagrodzeń zależą od wysokości indywidualnego wynagrodzenia. I tak w roku 2003 obowiązywały we Francji metropolitarnej następujące progi podatkowe: Zarobki pracownika (w euro) Stawka podatku od 0 do 6 675 4,25% od 6 675 do 13 337 8,50% ponad 13 337 13,60%

Bibliografia