Baixe ATIVIDADE INDIVIDUAL - CONTROLADORIA FGV e outras Exercícios em PDF para Gestão Financeira, somente na Docsity! ATIVIDADE INDIVIDUAL Matriz de atividade individual Disciplina: Controladoria Módulo: 4 Aluno: Danielly Freitas Macedo Turma: 0623-4 TAREFA 1 Dados para resolução: Dados questão 1.1 Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 802,00 3.000 10% 2.406.000 Logística 1.002,00 6.000 20% 6.012.000 Manutenção 1.202,00 9.000 30% 10.818.000 Gestão 1.302,00 12.000 40% 15.624.000 Total 30.000 100% 34.860.000 Real Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 1.002,00 2.880 9% 2.885.760 Logística 902,00 6.080 19% 5.484.160 Manutenção 1.352,00 9.280 29% 12.546.560 Gestão 1.152,00 13.760 43% 15.851.520 Total 32.000 100% 36.768.000 Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%) Direção 479.760 19,94% Logística -527.840 -8,78% Manutenção 1.728.560 15,98% Gestão 227.520 1,46% Total 1.908.000 5,47% Dados questão 1.2 Cursos Mercado orçado Mercado realizado Desvio (em volume) Desvio (%) Total 75.000 alunos 64.000 alunos -11.000 -14,67% Questão 1 – item 1 - 1.1 Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em determinado ano, a receita proveniente desses cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas disponibilizadas na aba “dados tarefa 1 – item 1” da matriz desta atividade. Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando: 1 a) As variações de preço da empresa; ∆P = (Pr - Po) * Vr Cursos Preço Real (Pr) Preço Orçado (Po) ∆ Volume Real (Vr) Desvio de Preço (∆P) Direção 1.002,00 802,00 200,00 2.880,00 576000 Logística 902,00 1.002,00 -100,00 6.080,00 -608000 Manutenção 1.352,00 1.202,00 150,00 9.280,00 1392000 Gestão 1.152,00 1.302,00 -150,00 13.760,00 -2064000 4.408,00 4.308,00 100,00 32.000,00 - 704.000,00 b) A variação combinada de volume da empresa; ∆C = (Vr – Vo) * Po Cursos Volume Real (Vr) Volume Orçado (Vo) ∆ Preço Orçado (Po) Variação Combinada (∆C) Direção 2.880,00 3.000,00 -120,00 802,00 -96240,00 Logística 6.080,00 6.000,00 80,00 1.002,00 80160,00 Manutenção 9.280,00 9.000,00 280,00 1.202,00 336560,00 Gestão 13.760,00 12.000,00 1760,00 1.302,00 2291520,00 32.000,00 30.000,00 2.000,00 4.308,00 2.612.000,00 c) As variações de volume da empresa ∆V = (Vtr – Vto) * Meo * Po Cursos Volume Real (Vtr) Volume Orçado (Vto) ∆ Mix Orçado (Meo) Preço Orçado (Po) Variação de Volume (∆V) Direção 2.880,00 3.000,00 -120,00 0,1 802,00 160.400,00 Logística 6.080,00 6.000,00 80,00 0,2 1.002,00 400.800,00 Manutenção 9.280,00 9.000,00 280,00 0,3 1.202,00 721.200,00 Gestão 13.760,00 12.000,00 1760,00 0,4 1.302,00 1.041.600,00 32.000,00 30.000,00 2.000,00 100% 4.308,00 2.324.000,00 d) As variações na composição do mix da empresa. ∆ME = VTr * (MEr - MEo) * Po Cursos Volume Real (Vtr) Mix Real (Mer) Mix Orçado (Meo) Preço Orçado (Po) Variação no Mix (∆ME) Direção 2.880,00 0,09 0,1 802,00 -256640,00 Logística 6.080,00 0,19 0,2 1.002,00 -320640,00 Manutenção 9.280,00 0,29 0,3 1.202,00 -384640,00 Gestão 13.760,00 0,43 0,4 1.302,00 1249920,00 32.000,00 100% 100% 4.308,00 288.000,00 Ao analisar os resultados, podemos observar que as variações de preço dos cursos tiveram um efeito negativo de -R$ 704.000,00 na receita da empresa. No entanto, a variação combinada do volume de alunos resultou em um aumento de receita de R$ 2.612.000,00, o que representa uma variação positiva de R$ 1.908.000,00. Ao considerar a variação no volume de alunos da empresa, que aumentou em 2.000 em relação ao orçado, o resultado é de R$ 2.324.000,00. No entanto, ao levar em conta a variação na composição do 2 a) Método a mercado; b) Método a custo (real) 107% c) Método negociado – considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado. DRE R$/Unitário Receita R$ 42,00 (-) Custo de Produção -25 (-) Custo de Embalagem -5 (-) Custo de Etiqueta -6 (-) Custo de vendas -5 Resultado R$ 1,00 Pr od uç ão DRE Mercado (Questão A) Custo Real (Questão B) Negociado (Questão C) Preço Transferência 27,00 26,75 27,00 Custo de Transferência 0,00 0,00 0,00 Custo Unidade -25,00 -25,00 -25,00 Resultado 2,00 1,75 2,00 Em ba la ge m DRE Mercado Custo Real Negociado Preço Transferência 32,00 33,97 43,00 Custo de Transferência -27,00 -26,75 -27,00 Custo Unidade -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 0,00 2,22 11,00 Eti qu et as DRE Mercado Custo Real Negociado Preço Transferência 35,00 42,77 35,00 Custo de Transferência -32,00 -33,97 -43,00 Custo Unidade -6,00 -6,00 -6,00 Resultado -3,00 2,80 -14,00 Ve nd as DRE Mercado Custo Real Negociado Preço Transferência 42,00 42,00 42,00 Custo de Transferência -35,00 -42,77 -35,00 Custo Unidade -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 2,00 -5,77 2,00 Resultado do negócio 1,00 1,00 1,00 Subsídio Resultado da empresa 1,00 1,00 1,00 Os resultados encontrados foram positivos e iguais, mesmo se levarmos em consideração as diferenças nas metodologias de preços de transferência e os resultados individuais. Isso indica que as divisões se compensam, o que contribui para o desempenho geral positivo da empresa. Questão 2 – item 2 - 2. Com base nas informações do item 1, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, pelo método de preço de Pr od uç ão DRE Mercado Custo Real Negociado Duplo Preço Transferência 27,00 26,75 27,00 27,00 Custo de Transferência 0,00 0,00 0,00 0,00 Custo Unidade -25,00 -25,00 -25,00 -25,00 Resultado 2,00 1,75 2,00 2,00 Em ba la ge m DRE Mercado Custo Real Negociado Duplo Preço Transferência 32,00 33,97 43,00 32,00 Custo de Transferência -27,00 -26,75 -27,00 -27,00 Custo Unidade -5,00 -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 0,00 2,22 11,00 0,00 Eti qu et as DRE Mercado Custo Real Negociado Duplo Preço Transferência 35,00 42,77 35,00 42,77 Custo de Transferência -32,00 -33,97 -43,00 -32,00 Custo Unidade -6,00 -6,00 -6,00 -6,00 Resultado -3,00 2,80 -14,00 4,77 Ve nd as DRE Mercado Custo Real Negociado Duplo Preço Transferência 42,00 42,00 42,00 42,00 Custo de Transferência -35,00 -42,77 -35,00 -35,00 Custo Unidade -5,00 -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 2,00 -5,77 2,00 2,00 Resultado do negócio 1,00 1,00 1,00 8,77 Subsídio 7,77 Resultado da empresa 1,00 1,00 1,00 1,00 No método duplo chegamos a um resultado do negócio de R$ 8,77. Além disso, há um valor adicional de Subsídio de R$ 7,77. Portanto, mantendo a empresa com lucro de R$1,00 em cada telefone, que é o resultado obtido após considerar o resultado do negócio e o subsídio. Referências Bibliográficas BERMUDO, Vera. COURA, Betoven. Controladoria. Rio de Janeiro: Fundação Getúlio Vargas, 2018. 6