Baixe Atividades Individual FGV Auditoria das Demonstrações Financeiras e outras Exercícios em PDF para Contabilidade, somente na Docsity! 1 MATRIZ DE ATIVIDADE INDIVIDUAL Estudante: FAGNER TEIXEIRA DOS SANTOS Disciplina: Auditoria das Demonstrações Financeiras Turma: 0623-2 SITUAÇÃO 1 No exame de um grande restaurante, em que todos os clientes pagam as suas contas a uma única caixa, você verifica que ela também prepara e faz depósitos diários no banco. A funcionária entrega a cópia de cada recibo de depósito ao contador, para que ele possa realizar o registro diário dos recebimentos. Indique os procedimentos de auditoria que você aplicaria nesse caso, de modo a auxiliar a administração da empresa a aprimorar as práticas atuais e controlar (ou evitar) o risco de perda. Resposta: O recebimento das contas, fechamento de caixa e depósito do movimento do dia realizado pela própria colaboradora, sem a supervisão de uma outra pessoa independente para fiscalizar toda a rotina de caixa (entrada e saída dos recursos), expõem o restaurante a risco de fraude e perdas financeiras. Tendo em vista o diagnósitico do problema apresentado, sugere-se: Fechamento de caixa acompanhado de supervisão e conferencia de valores, livro caixa com registro do movimento do dia assinado pelo caixa e supervisor, depósito do movimento do dia com cópia do recibo de depósito em arquivo no restaurante e original enviado ao Contador. Para a situação apresentada aplica-se 02 normas, sendo NBC TA 315 (IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE) e a NBC TA 265 – COMUNICAÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO. 2 No item 02 da NBC 265 podemos destacar: “O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles relevantes para a auditoria). Nessas avaliações de risco, o auditor considera o controle interno para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. O auditor pode identificar deficiências do controle interno, não somente durante esse processo de avaliação de risco, mas, também, em qualquer outra etapa da auditoria. Esta Norma especifica quais deficiências identificadas pelo auditor devem ser comunicadas aos responsáveis pela governança e à administração.” SITUAÇÃO 2 É comum a indústria mecânica Joaquim S/A enviar as faturas recebidas de fornecedores diretamente aos chefes dos respectivos departamentos para a sua aprovação. Depois de aprovadas, as faturas são encaminhadas ao Departamento Contábil para o pagamento. Identifique o problema de auditoria presente no caso descrito e recomende medidas de verificação para solucioná-lo. Resposta: O relato acima, não descreve a existência de um almoxarifado/estoque central para conferência da mercadoria de acordo com a nota emitida e recepcionada. Para rotina acima, sugerimos a liberação e aprovação da nota pelo chefe de departamento responsável, somente após a conferência física da mercadoria recebida com assinatura do responsável do almoxarifado/estoque e posterior envio ao Departamento Contábil para pagamento. Para a situação apresentada aplica-se a norma NBC TA 315 (IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE). SITUAÇÃO 3 Durante a execução do seu exame de auditoria, você nota certos pagamentos debitados a despesas de promoção. Os valores são imateriais e constantes. Não há informações detalhadas, mas os comprovantes foram aprovados pelo Presidente. Os créditos bancários são emitidos e assinados pelo Tesoureiro- Assistente e endossados, em seguida, pelo Tesoureiro. Não há assinatura de outro Diretor. Os administradores recusam-se a fornecer qualquer outra informação. Informe o procedimento que você utilizaria nesse caso como auditor independente. Além disso, avalie se a prática vigente tem algum reflexo na formação da opinião do auditor independente.