Auditoria das Demonstrações Financeiras, Exercícios de Auditoria

Baixe Auditoria das Demonstrações Financeiras e outras Exercícios em PDF para Auditoria, somente na Docsity! WI FGV IDE é Ê O) De ATIVIDADE INDIVIDUAL Matriz de atividade individual Disciplina: Auditoria das E n E Módulo: Atividade Individual Demonstrações Financeiras Aluno: Marco Aurélio Bassetto Turma: TIONLO18EFZOFTNSJ6T1 Tarefa: Atividade Individual Situação 1 Dada a situação, dentro dos testes de observância já é possível identificar um risco de tesouraria por uma possível fraude a ser cometida por essa funcionária, pois nesse caso há uma segregação de funções, ou seja, a mesma pessoa é quem recebe o dinheiro no caixa e o deposita no banco. Esse fato sinaliza um baixo grau de confiabilidade dessas transações, o que vai demandar um número maior de testes substantivos a serem realizados, pois quanto menor o nível de controle verificado, maior a quantidade de amostras a serem analisadas para respaldar o auditor em seu parecer. Segundo o item 8 do NBC TA 330: “O auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes se: (a) a avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações pelo auditor inclui a expectativa de que os controles estão operando efetivamente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); ou (b) os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível de afirmações.” Esses testes consistem em procedimentos como observação visual, entrevista com os funcionários, conciliação, inspeção física e exame de documentos para verificar qualquer indício de idoneidade nas transações. Caso o auditor note algum processo indevido que possa ser corrigido, ele formalizará uma recomendação à adminstração da empresa e, no caso da empresa não acatar suas orientações e optar por manter o processo irregular, o auditor poderá informar em seu parecer final tal fato. Através de testes de observância, que são testes que verificam a eficiência dos processos de controle interno das empresas, podemos observar alguns problemas no processo, onde as faturas recebidas são aprovadas após a aquisição/contratação e também direcionadas a vários setores havendo a possibilidade de extravio e não entrega ao setor de contas a pagar posteriormente. Segundo os itens 9 e 10 da NBC TA 265: 9. O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança (ver itens A12 a A18 e A27). 10. O auditor também deve comunicar tempestivamente à Wº FGV IDE administração no nível apropriado de responsabilidade (ver itens A19 e A27): (a) por escrito, as deficiências significativas de controle interno que o auditor comunicou ou pretende comunicar aos responsáveis pela governança, a menos que não seja apropriado nas circunstâncias comunicar diretamente à administração (ver itens Al4, A20 e A21); e (b) outras deficiências de controle interno identificadas durante a auditoria que não foram comunicadas à administração ou a outras partes e que, no julgamento profissional do auditor, são de importância suficiente para merecer a atenção da administração. ” Portanto, nesse caso o auditor deveria orientar a empresa a adotar certos procedimentos de compras como: -Aprovação da compra previamente pelo responsável da área, observando sempre o menor preço e a melhor quantidade possível (de preferência em três orçamentos); -Arquivar e documentar os processos seletivos dos orçamentos para posterior verificação; - Os contatos com os fornecedores devem ser feitos pelo pessoal de compras, e nunca diretamente pelos departamentos usuário: - Cópias das Ordens de Compra emitidas pelo sistema devem ser enviadas ao Departamento de Contas a Pagar. Checagens devem ser efetuadas antes do seu pagamento ou via de sistema, quando aplicável. Nessa situação, como a administração recusa-se a oferecer informações sobre essas transações e, se através da aplicação dos devidos testes de controle e substantivos o auditor independente verificar que há alguma distorção relevante, erro ou fraude que ocasione impacto significativo nas demonstrações contábeis da empresa, ele deverá incluir em seu parecer conforme fundamenta os itens 11.1.4.2 e 11.1.4.3 da NBCT 11: “11.1.4.2 - Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas. 11.1.4.3 - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros é da administração da entidade, através da implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno.” Situação 4 Embora todo o contexto apresente uma situação confortável ao auditor externo, ele jamais deve seguir a orientação dada pelo cliente de apenas limitar seu trabalho ao escritório central e confiar nos auditores internos nos demais, pois isso não elimina a possibilidade da existência de erros, fraudes ou outros problemas nos processos da empresa. O item 15 da NBC TA 200 fala justamente sobre essa característica essencial do auditor, o ceticismo profissional: “15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.” O ceticismo é um dos requisitos de um auditor, que nada mais é do que a característica MN