Auditoria das demonstrações financeiras, Exercícios de Auditoria

Baixe Auditoria das demonstrações financeiras e outras Exercícios em PDF para Auditoria, somente na Docsity! 1 ATIVIDADE INDIVIDUAL Matriz de atividade individual Disciplina: Auditoria das demonstrações financeiras Módulo: Aluno: Turma: Auditoria das demonstrações financeiras-0622-2_1 Tarefa: Situação 1 No exame de um grande restaurante, em que todos os clientes pagam as suas contas a uma única caixa, você verifica que ela também prepara e faz depósitos diários no banco. A funcionária entrega a cópia de cada recibo de depósito ao contador, para que ele possa realizar o registro diário dos recebimentos. Indique os procedimentos de auditoria que você aplicaria nesse caso, de modo a auxiliar a administração da empresa a aprimorar as práticas atuais e controlar (ou evitar) o risco de perda. A empresa não está atendendo aos requisitos da norma de auditoria independente de informação contábil histórica NBC TA 265 item 2: “O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles relevantes para a auditoria). Nessas avaliações de risco, o auditor considera o controle interno para planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. O auditor pode identificar deficiências do controle interno, não somente durante esse processo de avaliação de risco, mas, também, em qualquer outra etapa da auditoria. Esta Norma especifica quais deficiências identificadas pelo auditor devem ser comunicadas aos responsáveis pela governança e à administração.” E no item 12-f da NBC TA 315: “Fatores de risco inerentes são características de eventos ou condições que afetam a suscetibilidade à distorção, independentemente de se causada por fraude ou erro, de uma afirmação relevante sobre uma classe de transações, saldo contábil ou divulgação, antes da consideração dos controles. Esses fatores podem ser qualitativos ou quantitativos e incluem complexidade, subjetividade, mudanças, incertezas ou 2 susceptibilidade à distorção devido à tendência da administração ou a outros fatores de risco de fraude na medida em que eles afetam o risco inerente (ver itens A7 e A8 e NBC TA 240, itens de A24 a A27)”. Inicialmente é necessário realizar alguns procedimentos para avaliação do risco de fraude: a inspeção de documentos, avaliação analítica e averiguação e revisão do sistema de controle interno. Na inspeção de documentos e avaliação analítica: -Realizar buscas com intuito de avaliar mudanças nos balanços financeiros e verificar se houve tendências importantes nas demonstrações contábeis. -Efetuar buscas em registros de folha de pagamento dos funcionários e identificação de contas bancárias duplicadas. - Em um determinado período sob auditoria, confirmar diretamente com alguns clientes as atividades de contas como, por exemplo, notas de crédito e verificar se os pagamentos foram feitos na data compatível. Na averiguação: - Realizar indagações ao empregado responsável pela atividade, afim de avaliar se as respostas são incoerentes ao questionar sobre os registros do caixa e as respostas obtidas. Na revisão do sistema de controle interno: -Aplicar a revisão dos processos internos, visto que a mesma pessoa que recebe o dinheiro do restaurante é mesma que efetua os depósitos diários no banco e expõe a empresa ao risco de fraudes. Os erros podem ser omitidos, o não reconhecimento de perdas que o restaurante pode ter e o não reconhecimento de futuras dívidas que poderão se tornar perdas. Tudo isso caracteriza uma contabilidade não confiável e que não está refletindo a realidade dos fatos. -Não há segregação de funções, sem acompanhamento e supervisão de terceiros, e isso evidencia que a fraude terá tendência de ser permanente. -Ao aplicar a revisão dos processos internos a empresa pode realizar alguns procedimentos:  Operação de caixa e pagamento deve ser realizado por pessoas diferentes, caracterizando-se a divisão de funções;  Realizar o rodízio das funções no restaurante, pois além de melhorar o desempenho da equipe, aumenta a segurança das operações financeiras e reduz a possibilidade de ocultar possíveis fraudes.  Ao finalizar o expediente, algum outro funcionário fica responsável em acompanhar o fechamento de caixa e ambos assinarem um documento de controle, ficando uma via com o contador do restaurante e a outra com o funcionário.  A preparação do depósito bancário pode ser efetuada no mesmo dia do fechamento de caixa e o comprovante original ser entregue ao contador para que o mesmo possa realizar o controle entre fechamento de caixa e a efetuação do depósito. Situação 2