UNIVERSIDADE PAULISTA
GUILHERME GONÇALVES PEDROSO – C7319C4
RELATÓRIO DE ESTÁGIO SUPERVISIONADO:
Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes
SÃO PAULO
2019
GUILHERME GONÇALVES PEDROSO – C7319C4
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Controle de qualidade nas firmas de auditoria, Esquemas de Gestão da Qualidade
Trabalho relatório de estágio para unip para conclusão de curso
Tipologia: Esquemas
2019
1 / 28
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UNIVERSIDADE PAULISTA
GUILHERME GONÇALVES PEDROSO – C7319C
RELATÓRIO DE ESTÁGIO SUPERVISIONADO: Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes
SÃO PAULO 2019
GUILHERME GONÇALVES PEDROSO – C7319C
RELATÓRIO DE ESTÁGIO SUPERVISIONADO: Controle de Qualidade para Firmas de Auditores Independentes
Relatório de Estágio apresentado à Universidade Paulista-UNIP, como requisito obrigatório para cumprimento da disciplina Estágio Supervisionado Obrigatório. Orientador do Estágio: Me. Derneval Gondim
SÃO PAULO
GUILHERME GONÇALVES PEDROSO – C7319C
ABSTRACT
The Supervised Internship Report presented here will demonstrate the audit work and its importance to companies, as well as those interested in the auditor's opinion for a better understanding and from this point we will demonstrate the importance of quality control in audit firms with emphasis. in the quality review (monitoring) department. Keywords: Audit. External Control. Quality. Monitoring.
LISTA DE ILUSTRAÇÕES
Introdução Esse trabalho se trata do controle de qualidade da firma de auditoria em questão o qual iremos nos aprofundar no departamento no qual foi realizado o estágio, o departamento de revisão de qualidade (monitoramento) e para melhor compreensão do assunto iremos explicar inicialmente os trabalhos de auditoria que posteriormente são revisados pelo departamento de revisão de qualidade com o intuito de que toda a firma esteja cumprindo com as normas contábeis, bem como a política da BDO Internacional.
Apresentação da Empresa
1. Razão Social BDO RCS AUDITORES INDEPENDENTES S.S. corresponde pelo CNPJ nº 54.276.936/0001-79.
A BDO RCS BRAZIL é uma empresa de capital fechado que atua no ramo de auditoria. Destacado no mercado nacional e internacional como a quinta maior empresa de auditoria e consultoria no Brasil, auxiliando os clientes com serviços de Auditoria, Tax, Advisory e Controladoria. Atuam nos setores de Agronegócio, Energia e Recursos Naturais, Esportes, Imobiliários, Licitações, Varejo, Saúde, Serviços Financeiros, entre outros.
2. Origem e evolução da empresa **A história da BDO é marcada a partir de 2001, quando Raul Corrêa da Silva, o presidente, abriu seu escritório de consultoria: a RCS Consultores. A RCS iniciou a prestação de serviços de auditoria em 2005, após o término do período de non-competition, pela venda de sua antiga empresa. A sua essência e cultura carrega o "Jeito RCS de ser": Responsabilidade, Credibilidade e Soluções.
- Evolução É uma empresa jovem, movida por desafios, cujo crescimento é constante e de forma acelerada. Passou por algumas fusões e aquisições importantes de escritórios similares, como por exemplo a Tufani, Reis e**
Soares, em 2009; a principal empresa-membro da Baker Tilly, em 2015; e a Performance em 2017, e outras de menor porte. Passaram a representar a bandeira BDO em 2011, consolidando a posição de líder no middle-market no mercado e como a quinta maior empresa de auditoria, tributos, contabilidade e consultoria no Brasil. Tem o apoio global em 162 países e estão presente nas principais capitais brasileiras, contam com 24 escritórios e 1.500 profissionais que atendem empresas de pequeno, médio e grande porte dos mais variados segmentos.
4. Endereço A empresa de auditoria está situada no seguinte endereço:
Rua Major Quedinho, 90 - Consolação, São Paulo - SP, 01050-
Porém há escritórios em diversas localidades no Brasil, tendo em vista a demanda de serviços de Auditoria, Tax, Advisory, Controladoria e outros.
5. Ramo de Atividade e Principais Serviços Abaixo há as áreas e o percentual de serviços prestados pela BDO: Figura SEQ Figura * ARABIC 1: Distribuição de Serviços
Fonte: Portal Corporativo BDO, 2019
Figura SEQ Figura * ARABIC 3: Distribuição de Serviços de TAX
Fonte: Portal Corporativo BDO, 2019
Figura SEQ Figura * ARABIC 4: Distribuição de Serviços de Advisory & Outsourcing
Fonte: Portal Corporativo BDO, 2019
A empresa agrega um conjunto de soluções que contempla auditoria contábil, consultoria em gestão, corporate finance, viabilidade econômica de empreendimentos, análises de lucratividade, governança corporativa, controladoria, planejamento tributário, recursos humanos, sucessão familiar, consultoria trabalhista e jurídica.
7. Missão e Objetivo da Empresa
- (^) Missão Atitude para formar equipe com excelência e auxiliar as empresas na busca e implementações das melhores soluções para a gestão de sucesso. Atuando com responsabilidade, credibilidade e soluções.
- (^) Visão Ser a mais conceituada empresa de auditoria e consultoria no Brasil.
- (^) Valores Integridade, ética, comprometimento, simplicidade e praticidade, visão e estratégia global e desenvolvimento de talentos. 8. (^) Principais Concorrentes
- Deloitte
- Ernst & Young – EY
- Price water house Coopers – PWC
- KPMG 9. Organograma O organograma de auditoria interna da BDO é composto da seguinte forma:
Figura SEQ Figura * ARABIC 6: Organograma BDO
Auditoria Independente Antes de entrarmos afundo sobre o tema do trabalho, iremos apresentar inicialmente sobre o que é auditoria independente para um melhor entendimento do assunto que será abordado posteriormente.
10. Objetivo Geral da Auditoria Independente A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a adequação com que estas representam a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido e demais demonstrações financeiras da entidade auditada, consoante as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislação específica no que for pertinente. A auditoria independente é uma profissão que exige nível superior e é atribuição exclusiva de bacharel em Ciências Contábeis com registro no Conselho Regional de Contabilidade - CRC de sua região. É exigido que o preposto do auditor, em qualquer nível, seja também contador e esteja devidamente legalizado no CRC regional. Aos auxiliares, níveis iniciais, deve-se exigir que estejam cursando faculdade de ciências contábeis. Devem estar registrados na CVM, os auditores que pretenderem auditar entidades de capital aberto e aquelas que operam no mercado financeiro sujeitas ao controle do Banco Central do Brasil. Para fins de registro na CVM o auditor deverá comprovar perante aquela instituição ser probo, ter capacidade profissional e, já estar registrado no CRC e exercendo a profissão de auditor independente por um período não inferior a 5 anos.
Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: (a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e (b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor. (CFC, NBC TA 200 - Revisão 1, 2016, p. 3)
11. Aceitação do Trabalho e/ou Continuidade A aceitação/ continuidade dos trabalhos/clientes da auditoria deve levar em conta diversos fatores, como os que seguem.
- Aceitação de cliente potencial: Identificação de riscos pela avaliação dos antecedentes da empresa, sua administração, seus negócios e outras questões pertinentes, com foco na integridade. A aceitação ou não do cliente é feita por um sócio avaliador, com a aprovação do sócio responsável pelo gerenciamento de risco, quando necessário.
- Aceitação de projeto potencial: Avaliação dos riscos e da competência da equipe e gestão financeira do cliente, podendo ser introduzidas salvaguardas adicionais aos serviços, a fim de atenuar quaisquer fatores de riscos identificados. Avaliação dos outros relacionamentos e serviços prestados pela firma de auditoria ao potencial cliente não ligados ao projeto, para evitar potenciais conflitos de independência. A aceitação do projeto é aprovada por seu potencial líder, com outro profissional sênior, quando necessário.
- Continuidade do cliente e do projeto: A continuidade de cada cliente e projeto é avaliada a cada 12 meses ou antes, caso sejam identificadas questões específicas de integridade. São revistos os fatores de risco da empresa e as possíveis mudanças para a determinação da continuidade da prestação de serviços. O objetivo do auditor independente é aceitar ou continuar um trabalho de auditoria somente quando as condições em que esse trabalho deve ser realizado foram estabelecidas por meio de: (a) determinação da existência das condições prévias a um trabalho de auditoria; e (b) confirmação de que há um entendimento comum entre o auditor independente e a administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança sobre os termos do trabalho de auditoria. (CFC, NBC TA 210 – Revisão 1, 2016, p. 2)
**- permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. (CFC, NBC TA 230 Revisão 1, p. 2)
- Relatório do Auditor Independente O Relatório de auditores independentes as Demonstrações Contábeis é de fundamental e obrigatório em alguns casos conforme FIPECAFI, através do relatório, o auditor emitirá opinião com objetivo de comunicar a situação dos controles, informando sua efetividade e as demonstrações contábeis, informando se o que foi apresentado está de acordo com as suas análises e conforme a norma contábil, podendo emitir uma Opinião não modificada que é a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável segundo a NBCTA 700 e caso o tenha alguma inconsistência o auditor deve apresentar a Opinião Modificada, sendo 3 tipos de opinião: Opinião com ressalva; Opinião adversa e Abstenção de Opinião. O auditor deve modificar sua opinião, de acordo com a NBC TA 705, se:**
(a) concluir, com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto apresentam distorções relevantes; ou (b) não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes. (CFC, NBC TA 705, 2016, p. 3) As opiniões modificadas são:
- Opinião com ressalva - as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas. O auditor deve expressar uma “Opinião com ressalva” quando: (a) ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis; ou (b) não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados. (CFC, NBC TA 705, 2016, p. 3)
- Opinião adversa - as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas.
O auditor deve expressar uma “Opinião adversa” quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. (CFC, NBC TA 705, p. 5)
- Abstenção de opinião – O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados. (CFC, NBC TA 705, p. 5)
- Relatório não modificado - O termo “estrutura de conformidade” é usado para se referir à estrutura de relatório financeiro que requer a conformidade com as exigências dessa estrutura, mas não reconhece os aspectos contidos em (i) ou (ii) acima (ver NBC TA 200, item 13). (c) Opinião não modificada é a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável (os itens 25 e 26 desta norma tratam das frases utilizadas para expressar essa opinião no caso de estrutura de apresentação adequada e de estrutura de conformidade, respectivamente). (CFC, NBC TA 700, 2016, p. 3)
Controle de Qualidade
14. Objetivo Os auditores independentes – empresas ou profissionais autônomos – devem implantar e manter regras e procedimentos de supervisão e controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados. As regras e os procedimentos relacionados ao controle de qualidade interno devem ser, formalmente, documentados, e ser do conhecimento de todas as pessoas ligadas aos auditores independentes.
A BDO tem em seu portal corporativo o Manual de Auditoria BDO, bem como alguns modelos de papéis de trabalho que tem instruções de como devem ser realizados os trabalhos de auditoria e asseguração da BDO, também há o departamento chamado DPP-RM (Departamento de Práticas Profissionais e Risk Management) que é responsável por emitir os comunicados, orientações e políticas com intenção de que os trabalhos estejam alinhados em toda a firma.