Gestao Financeira Controladoria FGV, Provas de Gestão Financeira

Baixe Gestao Financeira Controladoria FGV e outras Provas em PDF para Gestão Financeira, somente na Docsity! ATIVIDADE INDIVIDUAL Matriz de atividade individual Disciplina:Controladoria Módulo: Aluno: Graziela Tavares Macedo Souza Turma: Controladoria-1121-1_3 Tarefa: Identificação das Variações da Receita e Elaboração de DRE – Empresa de Transporte Questão 1 Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas: Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 800.00 3,000 10% 2,400,000 Logística 1,000.00 6,000 20% 6,000,000 Manutenç ão 1,200.00 9,000 30% 10,800,000 Gestão 1,300.00 12,000 40% 15,600,000 Total   30,000 100% 34,800,00 0 Real Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 1,000.00 2,880 9% 2,880,000 Logística 900.00 6,080 19% 5,472,000 Manutenç ão 1,350.00 9,280 29% 12,528,000 Gestão 1,150.00 13,760 43% 15,824,000 Total   32,000 100% 36,704,00 0 Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%) Direção 480,000 20.00% Logística -528,000 -8.80% Manutenç ão 1,728,000 16.00% Gestão 224,000 1.44% Total 1,904,000 5.47% Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando: 1. i. as variações de preço da empresa; 2. ii. a variação combinada de volume da empresa; 3. iii. as variações de volume da empresa e 4. iv. as variações na composição do mix da empresa. A empresa em questão, projetou receitas para o seu orçamento no valor total de R$ 34,800,000. No 1 resultado realizado, a empresa aumentou seu faturamento em 5.47% além do orçado, com uma receita de R$ 36,704,000. Abaixo seguem as análises de variações de preço, quantidade e mix de produtos da empresa: i. Variações de Preço: Para análise das variações de preço dos produtos, aplicamos a fórmula ▲P= ∑(Pr – Po) x Qr ▲ Preço Orçado P. Real ▲ Quant. Real   Direção 800.0 0 1,000.0 0 200.0 0 2,88 0 576,000.0 0 Logística 1,000.0 0 900.0 0 - 100.00 6,08 0 - 608,000.00 Manutenç ão 1,200.0 0 1,350.0 0 150.0 0 9,28 0 1,392,000.0 0 Gestão 1,300.0 0 1,150.0 0 - 150.00 13,76 0 - 2,064,000.00   4,300. 00 4,400. 00 100. 00 32,000. 00 - 704,000.00 Através desta análise, concluímos que a variação de preço é negativa em R$ -704,000.00, principalmente justificados pelos descontos concedidos nos cursos de Logística e Gestão e compensados pelo preço aplicado em Direção e Manutenção. ii. Variação Combinada de Volume: Sendo R$ 1,904,000.00 de variação positiva na receita, R$ 704,000.00 é associado ao preço. Logo se o preço fosse o único impacto, teríamos perdido receita. Para análise das variações de volume dos produtos, aplicamos a fórmula ▲Q= (Qr – Qo) x Po ▲Quantidad e Q. Orçada Q. Real ▲ Preço Orçado   Direção 3,000.0 0 2,880.0 0 - 120.00 800.0 0 - 96,000.00 Logística 6,000.0 0 6,080.0 0 80.0 0 1,000.0 0 80,000.0 0 Manutençã o 9,000.0 0 9,280.0 0 280.0 0 1,200.0 0 336,000.0 0 Gestão 12,000. 00 13,760. 00 1,760.0 0 1,300.0 0 2,288,000.0 0   30,000.0 0 32,000. 00 2,000. 00 4,300. 00 2,608,000. 00 O Resultado de R$ 2,608,000.00 compensou a variação negativa de preço, indicando um aumento de receita em R$ 1,904,000.00. iii. Variações de Volume: Para análise das variações de volume dos produtos, aplicamos a fórmula ▲Q= ∑ (Qtr – Qto) x Mo x Po Para isolarmos o efeito da variação de quantidade na receita, precisamos considerar que o mix e o preço são os mesmos do orçamento. Para o mix de produtos se manter o mesmo, a análise da variação das 2000 unidades é analisada confome tabela abaixo: 2 DRE R$/ Unitário Receita 40 (-) Custo de Produção -23 (-) Custo de Embalagem -3 (-) Custo de Etiqueta -4 (-) Custo de vendas -3 Resultado 7 A partir das informações apresentadas, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, utilizando os métodos de preço de transferência a seguir: a. método a mercado; b. método a custo (real) 107% e c. método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado. Abaixo segue a tabela demonstrativa do resultado: DRE 1 107%     Mercado Custo Real Negociad o Divisão de Produção Preço de Transferência 25.0 0 24.6 1 25.0 0 Custo de Transferência - - - Custo da Unidade - 23.00 - 23.00 - 23.00   Resultado 2.0 0 1. 61 2.0 0 Divisão de Embalagem Preço de Transferência 30.0 0 29.5 4 43.0 0 Custo de Transferência - 25.00 - 24.61 - 25.00 Custo da Unidade - 3.00 - 3.00 - 3.00   Resultado 2.0 0 1. 93 15.0 0 Divisão de etiquetagem Preço de Transferência 33.0 0 35.8 9 33.0 0 Custo de Transferência - 30.00 - 29.54 - 43.00 Custo da Unidade - 4.00 - 4.00 - 4.00   Resultado - 1.00 2. 35 - 14.00 Divisão de Vendas Preço de Transferência 40.0 0 40.0 0 40.00 Custo de Transferência - 33.00 - 35.89 - 33.00 Custo da Unidade - 3.00 - 3.00 - 3.00   Resultado 4.0 0 1. 11 4.00 Resultado das unidades da Empresa 7.0 0 7. 00 7.0 0 Subsídio - - - Resultado da Empresa 7.0 0 7. 00 7.0 0 O objetivo inicial da DRE não é a de avaliar se a empresa teve lucro ou prejuízo, mas analisar o desempenho de cada divisão, de como estes R$ 7.00 foram distribuídos, e que as análises em nenhum momento alteram o resultado da empresa. A alta gestão determinou que quer 7% de retorno (mark up) sobre seus custos, perante o preço de transferência. Necessário ressaltar que a Divisão e Vendas acompanha o preço de mercado Mediante este método, verificamos que a única divisão ineficiente é o setor de etiquetagem, que apresenta -1.00 negativo como resultado. Apesar deste fato as outras unidades estão superavitárias, demonstrando que a maioria das divisões da Tele 11 trazem resultados para a empresa. Demonstramos também que ao determinar que o preço de transferência da divisão de embalagens em R$ 43.00, a próxima divisão sofreu com a ineficiência deste preço apresentando um resultado negativo de -14.00. Desta forma os valores de mercado continuam sendo mais atrativos. Neste caso, a empresa pode verificar no mercado quais as matérias primas que normalmente são utilizadas neste processo e tentar uma negociação de preço, com o objetivo de diminuir o seu custo e mudar o cenário. Questão 4 Análise da Tele 11 mediante s preços de transferência, apresentando um método de transferência duplo, para as unidades ineficientes. Iremos praticar o preço duplo apenas se a divisão for deficitária pelo método de mercado. Estas unidades pagarão pelos seus insumos o valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem operando pelo método de custo.     Mercado Custo Real Negociad o Duplo Divisão de Produção Preço de Transferênci a 25.00 24.61 25.00 25.00 Custo de Transferênci a - - - - Custo da Unidade - 23.00 - 23.00 - 23.00 - 23.00 6   Resultado 2.00 1.61 2.00 2.00 Divisão de Embalagem Preço de Transferênci a 30.00 29.54 43.00 30.00 Custo de Transferênci a - 25.00 - 24.61 - 25.00 - 25.00 Custo da Unidade - 3.00 - 3.00 - 3.00 - 3.00   Resultado 2.00 1.93 15.00 2.00 Divisão de etiquetage m Preço de Transferênci a 33.00 35.89 33.00 35.89 Custo de Transferênci a - 30.00 - 29.54 - 43.00 - 30.00 Custo da Unidade - 4.00 - 4.00 - 4.00 - 4.00 Diferença   Resultado - 1.00 2.35 - 14.00 1.89 BRL 2.89 Divisão de Vendas Preço de Transferênci a 40.00 40.00 40.00 40.00 Custo de Transferênci a - 33.00 - 35.89 - 33.00 - 33.00 Custo da Unidade - 3.00 - 3.00 - 3.00 - 3.00   Resultado 4.00 1.11 4.00 4.00 Resultado das unidades da Empresa 7.00 7.00 7.00 9.89 Subsídio - - - 2.89 Resultado da Empresa 7.00 7.00 7.00 7.00 Com o método duplo, apuramos um subsídio de R$ 2.89, pelo fato de que o custo de transferênciada divisão de etiquetagem para a divisão de vendas ser o valor de mercado. Caso a A tele 11 opte por manter sua divisão de etiquetagem, poderá aplicar o subsídio, assumir temporariamente o custo extra de produção para então analisar a fundo os processos da divisão em questão, para descobrir onde está ocorrendo a ineficiência e tentar encontrar soluções internas para tal. Referências Bibliográficas BERMUDO, Vera e COURA, Betovem. Controladoria – Rio de Janeiro – Editora FGV, 1ª edição, 2018 - 82 pg. E-Book.