Лабораторная работа - упражнения - Бухгалтерский учет (3), Упражнения из Бухгалтерский учет. Irkutsk State Academy of Economics
kypala4tibec
kypala4tibec14 March 2013

Лабораторная работа - упражнения - Бухгалтерский учет (3), Упражнения из Бухгалтерский учет. Irkutsk State Academy of Economics

PDF (426 KB)
47 страница
690количество посещений
Описание
Контрольная работа по предмету бухгалтерский учет. Задачи с решением и ответами. Разные варианты и темы. Упражнения. Задачи и решения. Лабораторная работа
20очки
пункты необходимо загрузить
этот документ
скачать документ
предварительный показ3 страница / 47
это только предварительный показ
3 shown on 47 pages
скачать документ
это только предварительный показ
3 shown on 47 pages
скачать документ
это только предварительный показ
3 shown on 47 pages
скачать документ
это только предварительный показ
3 shown on 47 pages
скачать документ
Бухгалтерский учет - Лабораторная работа - Финансы (3)

Бухгалтерский учет

Лабораторная работа

3

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2007 г., (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета Активы и обязательства Сумма, руб. 1 2 3

01 Основные средства 4039650 02 Амортизация основных средств 2419170 04 Нематериальные активы 145000 05 Амортизация нематериальных активов 25015 09 Отложенные налоговые активы 97320 10 Материалы 1397500 16 Отклонения в стоимости матёриальных ценностей 71000 20 Основное производство - всего 33090

в том числе изделию А 33090 43 Готовая продукция 666673 50 Касса 7300 51 Расчетные счета 683349 58 Финансовые вложения (долгосрочные) 140000

60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) 830650 62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) 327970 62-2 Расчеты по авансам полученным (кредит) 236700 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 679870 68 Расчеты по налогам и сборам - всего, 83006

в том числе: 68-1 НДС 21620 68-2 налог на прибыль 32686 68-3 налог на доходы физических лиц 28700 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего, 103765

В том числе: 69-1-1 Фонд социального страхования 11024 69-1-2 страховые платежи от несчастных случаев 4940 69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной

части трудовой пенсии 76018

69-3-1 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4181 69-3-2 территориальный фонд обязательного медицинского страхования 7602

70 Расчеты с персоналом по оплате труда 379910 71 Расчеты с подотчетными лицами 4300 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 128000

76-1 Расчеты с разными дебиторами 30000 76-2 Расчеты с разными кредиторами 28726 77 Отложенные налоговые обязательства 19960 80 Уставный капитал 1000000 82 Резервный капитал 150000 83 Добавочный капитал 591332 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 523401

В том числе: 84-2 нераспределенная прибыль в обращении 462492 84-3 нераспределенная прибыль в использовании 60909 90-1 Выручка 9150800 90-2 Себестоимости продаж 6071217 90-3 НДС 1395885 90-5 Общехозяйственные расходы 633190 90-6 Коммерческие расходы 181400 90-9 Прибыль / убыток от продаж (прибыль) 869108 91-1 Прочие доходы 250760 91-2 Прочие расходы 174118 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 76642 99 Прибыли и убытки 699647

4

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2007 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета Сальдо на начало года,

руб. Оборот за январь-

ноябрь, руб. дебет кредит дебет кредит

1 2 3 4 5 Основные средства (01) 3561620 955000 476970 Амортизация основных средств (02) 2030070 475000 864100 Нематериальные активы (04) 85000 60000 Амортизация нематериальных активов (05) 10000 15015 Вложения во внеоборотные активы - всего, 1015000 1015000 в том числе: строительство объектов основных средств (08-3) 701000 701000 приобретение объектов основных средств (08-4) 254000 254000 приобретение нематериальных активов (08-5) 60000 60000 Отложенные налоговые активы (09) 15000 97320 15000 Материалы(10) 832500 2100070 1535070 Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) 2150170 2150170 Отклонения в стоимости материальных ценностей (16) 110000 121000 160000 НДС по приобретенным ценностям - всего, 648934 648934 В том числе: НДС при приобретении основных средств(19-1) 171900 171900 НДС при приобретении нематериальных активов (19-2) 10800 10800 НДС при приобретении материально-производственных запасов(19-3)

466234 466234

Основное производство (20) -всего, 75720 6570710 6613340 в том числе изделия А 75720 6570710 6613340 Вспомогательные производства (23) 390000 390000 Общепроизводственные расходы (25) 2108995 2108995 Общехозяйственные расходы (26) 633190 633190 Брак в производстве (28) 26150 26150 Выпуск продукции (работ, услуг) (40) 6587190 6587190 Готовая продукция (43) 150700 7141873 6625900 Расходы на продажу - всего, 181400 181400 в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44- 1 )

181400 181400

Касса (50) 5150 3310189 3308039 Расчетные счета (51) 795300 10774590 10886541 Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения»(58-1)

140000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего 452900 4750463 5128213 в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) 452900 3408000 3785750 расчеты по авансам выданным (60-2) 1342463 1342463 расчеты с покупателями и заказчиками - всего 277000 11974677 12160407 расчеты с покупателями и заказчиками (62- 1) 277000 9150800 9099830 расчеты по авансам полученным (62-2) 2823877 3060577 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего, 370000 980340 1290210 в том числе расчеты по краткосрочным кредитам (66- 1) 370000 980340 1290210 Расчеты по налогам и сборам (68) - всего, 189112 2232782 2126676 в том числе: НДС(68-1) 127503 1531120 1425237 налог на прибыль (68-2) 28609 349946 354023 налог на доходы физических лиц(68-3) 33000 316460 312160 налог на имущество (68-5) 25364 25364 транспортный налог (68-6) 9892 9892 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего,

92800 958635 969600

в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования (69-1-1) 9858 101832 102998 страховые платежи от несчастных случаев (69- 1 -2) 4419 45650 46171

5

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2)

67985 702297 710330

ЕСН в Федеральный ФОМС (69-3-1) 3739 38626 39068 ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2) 6799 70230 71033 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 339800 3511490 3551600 Расчеты с подотчетными лицами (71) 6200 131600 133500 Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) 128000 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего, 30000 17800 454444 465370 В том числе: расчеты с разными дебиторами (76-1) 30000 181060 181060 расчеты с разными кредиторами (76-2) 17800 273384 284310 Отложенные налоговые обязательства (77) 8200 10600 22360 Уставный капитал (80) 1000000 Резервный капитал (82) 150000 Добавочный капитал (83) 591332 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84): 692176 921860 753085 в том числе: прибыль, подлежащая распределению (84-1) 692176 692176 нераспределенная прибыль в обращении (84-2) 229684 692176 нераспределенная прибыль в использовании (84-3) 60909 Продажи (90): 9150800 9150800 в том числе: выручка (90- 1 ) 9150800 себестоимость (90-2) 6071217 НДС (90-3) 1395885 общехозяйственные расходы (90-5) 633190 коммерческие расходы (90-6) 181400 прибыль / убыток от продаж (90-9) 869108 Прочие доходы и расходы (91 ): 250760 250760 в том числе: прочие доходы (91 - 1 ) 250760 прочие расходы (91-2) 174118 сальдо прочих доходов и расходов(91-9) 76642 Прибыли и убытки (99) 246103 945750 Итого 5944190 5944190 81189335 81189335

6

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2007 г. в целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на

счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для

учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости

материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных

ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости

израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого

остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на

себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой

продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых

непосредственным изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость

реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости.

Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц

списываются на реализацию продукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов

покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2007 г. в целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется

линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 «Отложенные

налоговые активы»

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77

«Отложенные налоговые обязательства»

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из

фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

7

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2007 г.

№ операции

Содержание операции, первичный документ Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет кредит 1 2 3 4 5

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счет-фактура № 40 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки 38000 08-4 60-1 б) сумма НДС 6840 19-1 60-1

2 Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30 Станок введен в эксплуатацию 38000 01 08-4

3

Акт на списание основных средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) износ на дату выбытия 50000 02 01 б) остаточная стоимость 1000 91-2 01 в) оприходованы на склад прочие материалы 12300 10 91-1 г) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата 2342 91-2 70 начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - всего,

639

в том числе: Фонд социального страхования 68 91-2 69-1-1 страховые платежи от несчастных случаев 30 91-2 69-1-2 Пенсионный фонд 468 91-2 69-2 Федеральный ФОМС 26 91-2 69-3-1 территориальный ФОМС 47 91-2 69-3-2

4

Акт на списание основных средств №16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ 1000 02 01 б) остаточная стоимость 39000 91-2 01 в) стоимость реализации 49200 76-1 91-1 г) сумма НДС 7505 91-2 68-1

5

Счет-фактура №18 Приобретено исключительное авторское право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения 26000 08-5 60-1 б) сумма НДС 4680 19-2 60-1

6 Акт приемки-передачи нематериальных активов №4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

26000 04 08-5

7

Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:

а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40) 44840 60-1 51 б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18)

30680 60-1 51

Итого 75520

8

Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования: цеха № 1 20100 25 02 цеха № 2 17200 25 02 ремонтного цеха 6050 25 02

Итого 43350 б) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 10600 25 02 цеха № 2 10200 25 02

8

ремонтного цеха 1400 25 02 Итого 22200

в) зданий и инвентаря заводоуправления 7700 26 02 Всего 73250

9

Ведомость № 17 Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием

1726 26 05

2. Учет финансовых вложений

10

Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 руб.

а) приобретение акций по их номинальной стоимости 60000 58 76-2 б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

60000 76-2 51

в) списание акций по балансовой стоимости 60000 91-2 58 г) реализация акций 80000 76-1 91-1

11

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации АО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал 12000 76-1 91-1 б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

2500 91-2 58

в) поступление дохода по облигациям 12000 51 76-1 3. Учет материалов

12

Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»: покупная стоимость 25000 15 60-1 сумма НДС 4500 19-3 60-1 б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость 40000 15 60-1 сумма НДС 7200 19-3 60-1

Итого 76700

13 Выписка из расчетного счета Оплачен счет 201 малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре

582000 60-1 51

14

Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145) 29500 60-1 51 б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780) 47200 60-1 51

Итого 76700

15

Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод» 24000 10 15 б) от ОАО «Автоприбор» 39000 10 15

Итого 63000

16 Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2000 16 15

17

Лимитно-заборные карты, требования- накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства изделий А 70500 20 10

9

изделий Б 60100 20 10 б) цеху № 2 для производства изделий А 90400 20 10 изделий Б 58700 20 10 в) ремонтному цеху для выполнения заказа № 301 6300 23 10 заказа № 302 4700 23 10 г) на хозяйственные нужды цеха № 1 2200 25 10 цеха № 2 2400 25 10 ремонтного цеха 1500 25 10 д) заводоуправлению 1100 26 10

Итого 297900

18

Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным

а) цеху № 1 для производства изделий А 3525 20 16 изделий Б 3005 20 16 б) цеху № 2 для производства изделий А 4520 20 16 изделий Б 2935 20 16 в) ремонтному цеху для выполнения заказа № 301 315 23 16 заказа № 302 235 23 16 г) на хозяйственные нужды цеха № 1 110 25 16 цеха № 2 120 25 16 ремонтного цеха 75 25 16 д) заводоуправлению 55 26 16

Итого 14895 4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

19 Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

350 10 91-1

20

Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству изделий А 129286 20 70 изделий Б 122224 20 70 б) рабочим цеха № 2 по производству изделий А 96964 20 70 изделий Б 88188 20 70 в) рабочим ремонтного цеха: заказ № 301 33820 23 70 заказ № 302 27186 23 70 г) рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 26758 25 70 цеха № 2 24188 25 70 ремонтного цеха 17338 25 70 д) служащим: цеха № 1 41098 25 70 цеха № 2 42596 25 70 ремонтного цеха 32964 25 70 е) персоналу заводоуправления 65928 26 70 Итого 748538

21

Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС 2120 69-1-1 70 за счет предприятия 430 26 70 Итого 2550

22 Расчетные ведомости

10

Начислен единый социальный налог на заработную плату: а) рабочих цеха № 1 по производству изделий А 35295 20 69 изделий Б 33367 20 69 б) рабочих цеха № 2 по производству изделий А 26471 20 69 изделий Б 24075 20 69 в) рабочих ремонтного цеха: заказ № 301 9233 23 69 заказ № 302 7422 23 69 г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 7305 25 69 цеха № 2 6603 25 69 ремонтного цеха 4733 25 69 д) служащих: цеха № 1 11220 25 69 цеха № 2 11630 25 69 ремонтного цеха 9000 25 69 е) персонала заводоуправления 17998 26 69

Всего 204352 в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования 21708 69-1-1 страховые платежи от несчастных случаев 9731 69-1-2 ЕСН в подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

149708 69-2

ЕСН в Федеральный ФОМС 8234 69-3-1 ЕСН в территориальный ФОМС 14971 69-3-2

23

Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия

а) налог на доходы физических лиц 55600 70 68-3 б) по исполнительным листам 2600 70 76-2 в) в возмещение потерь от брака (изделия А) 300 70 28

Итого 58500

24

Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на а) выплату заработной платы и текущие расходы 643100 50 51 б) выплату единовременных пособий на рождение ребенка 8000 50 51 Итого 651100

25

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь 379910 70 50 б) аванс за первую половину декабря 234000 70 50 в) подотчетным лицам на командировочные расходы 5400 71 50 г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

2900 69-1-1 50

д) пособия по временной нетрудоспособности 2550 70 50 е) единовременное пособие на рождение ребенка 8000 69-1-1 50

Итого 632760

26 Путевка (платежный документ) Оприходована путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор"

17600 50 76-2

27 Платежная ведомость Депонированная заработная плата 18340 70 76-2

28 Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата 18340 51 50

29 Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий "Сосоновый бор"

17600 73 50

30

Списана стоимость путевки в санаторий: а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования (600 руб. х 21 дн.)

12600 69-1-1 73

б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов 5000 91-2 73

11

5. Учет прочих расходов на производство

31

Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А 2500 10 20 изделия Б 1300 10 20

Итого 3800

32

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех № 1 2050 25 60-1 б) цех № 2 1700 25 60-1 в) ремонтный цех 850 25 60-1 г) заводоуправление 625 26 60-1 д) сумма НДС 941 19-4 60-1 Итого: 6166

33

Счет фактура №127 от 31.12.2007 г. ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELCOM

а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету 2034 26 60-1 б) учтен НДС 366 19-4 60-1 Итого 2400

34

Счет фактура №131 от 27.12.2007 г. ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "КонсультантПлюс"

а) приняты услуги к бухгалтерскому учету 3334 26 76-2 б) учтен НДС 600 19-4 76-2 Итого 3934

35

Счет фактура №240 от 28.12.2007 г. ООО "ВОИПУ" "Электрон- Сервис" за ремонт копировального аппарата

а) приняты услуги к бухгалтерскому учету 551 26 76-2 б) учтен НДС 99 19-4 76-2 Итого 650

36

Авансовый отчет Фролова С.И. Списаны командировочные расходы (в т.ч. сверх норм 500 руб., НДС - нет):

а) на затраты 4000 26 71 б) сумма НДС 300 19-5 71 Итого 4300

37

Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих:

Заказа №301 40974 23 25 заказа №302 32936 23 25

Итого 73910

38

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт: цех № 1 - заказ № 301 90642 25 23 цех № 2 - заказ № 302 72479 25 23

Итого 163121

39

Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями :

цеха № 1 изделия А 109019 20 25 изделия Б 103064 20 25

Итого 212083

цеха № 2 изделия А 99040 20 25 изделия Б 90076 20 25

Итого 189116 40 Расчет бухгалтерии

12

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учет. ставки) 30000 91-2 66 41 Начислен транспортный налог за IVквартал 3298 26 68-6

42 Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)

2780 28 20

43 Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А )

130 10 28

44 Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)

2350 20 28

6. Учет готовой продукции и товаров

45

Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

изделия А 663479 40 20 изделию Б 554292 40 20

Итого 1217771 Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А-31 701 руб. изделию Б - 30 142 руб.

46

Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А 646200 43 40 изделия Б 537300 43 40

Итого 1183500

47

Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

по изделию А 17279 90-2 40 по изделию Б 16992 90-2 40

Итого 34271

48 Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

108779 90-5 26

49

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость 854880 90-2 43 б) продажная стоимость, включая НДС 1581600 62-1 90-1

50 Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС 241261 90-3 68-1

51

Договор на услуги, счет-фактура№ 17 Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции:

до станции отправления 38700 44-1 76-2 НДС 6966 19-4 76-2

Итого: 45666

52 Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция 679215 51 62-1

53 Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции 38700 90-6 44-1

7. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

54 Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции 303709 90-9 99

55

Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 1320 76-1 91-1 начислен НДС 201 91-2 68-1

56

Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего, 148100 51 76-1 в том числе:

13

по основным средствам 49200 по ценным бумагам 80000 прочие 18900 б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

1320 51 76-1

в) краткосрочная ссуда банка 936000 51 66

57 Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

11700 91-2 76-2

58

Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего,

103765 69 51

в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования 11024 69-1-1 страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

4940 69-1-2

ЕСН подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

76018 69-2

ЕСН в Федеральный фонд ОМС 4181 69-3-1 ЕСН в территориальный фонд ОМС 7602 69-3-2 б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 28700 68-3 51 в) штраф за недопоставку продукции 11700 76-2 51 г) транспортной организации за доставку продукции 45666 76-2 51 д) за путевку в санаторий 17600 76-2 51 Итого 207431

59 Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество 9442 91-2 68-5

60 Справка-расчет бухгалтерии Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (определить сумму)

15209 99 91-9

61 Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)

69240 99 68-2

62 Расчет бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство 1320 99 68-2

63 Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь 7700 09 68-2

64 Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

3333 68-2 77

65 Расчет бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства 340 77 68-2

66

Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь 21620 68-1 51 б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

32686 68-2 51

в) в погашение краткосрочных ссуд 290000 66 51 г) в оплату процентов за кредит 30000 66 51 д) в оплату за услуги ELCOM 2400 60-1 51 е) в оплату за обновление СПС "КонсультантПлюс" 3934 76-2 51 ж) в оплату за ремонт копировального аппарата 650 76-2 51 е) за рачетно-кассовое обслуживание 1050 91-2 51 Итого 382340

67

Расчет бухгалтерии. Книга покупок Принят к налоговому вычету НДС а) по основным средствам 6840 68-1 19-1 б) по нематериальным активам 4680 68-1 19-2 в) по материалам поступившим: в ноябре 68-1 19-3 в декабре 11700 68-1 19-3 г) по услугам 941 68-1 19-4

14

д) по командировочным расходам 300 68-1 19-5 е) по услугам ELCOM 366 68-1 19-4 ж) по услугам за обновление СПС "КонсультантПлюс" 600 68-1 19-4 з) по услугам за ремнот копировального аппарата 99 68-1 19-4 и) по транспортным расходам 6966 68-1 19-4

68

Расчет бухгалтерии Закрытые счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить)

217 940 99 84-1

69

Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90- 1 «Выручка» 1581600 90-1 90-9 б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» 889151 90-9 90-2 в) субсчета 90-3 «НДС» 241261 90-9 90-3 г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» 108779 90-9 90-5 д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» 38700 90-9 90-6

70

Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1 155170 91-1 91-9 б) субсчета 91-2 170379 91-9 91-2

15

Учетные регистры

Журнал-ордер №1 за декабрь 2007 года по кредиту счета 50 "Касса" в дебет счетов

дата кассового отчета 51 69 70 71 73 ИТОГО 1-31 декабря 18340 10900 616460 5400 17600 668700

Итого 18340 10900 616460 5400 17600 668700

Журнал-ордер №2 за декабрь 2007 г. по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в дебет

счетов

Дата выписки из банка 50 60 68 69 66 76 91 Итого с 1 по 31 декабря 651100 736620 83006 103765 320000 139550 1050 2035091

ИТОГО 651100 736620 83006 103765 320000 139550 1050 2035091

Журнал ордер №4 за декабрь 2007 года по кредиту счета 66 "Краткосрочные

кредиты банков и займы в дебет счетов

Дата выписка банка С кредита счета 66 в дебет

счетов Итого 51 91-2

7 - 13 декабря 936000 30000 966000 Итого 936000 30000 966000

Журнал-ордер №6 за декабрь 2007 г. по кредиту счета 60"Расчеты с поставщиками и

подрядчиками"

№ приходно

го документ

а

Стоимо

сть материа

ла по учетной цене

С кредита счета в дебет счетов Сумма акцепта по счету или неотфактур

ованная поставка

Отметка об оплате

На конец месяца

08 15 19 25 26 Дата оплаты

С расчетн

ого счета

за не прибы

вший груз

сальдо по

неоплаче

нному счету

А Б В Г 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 201 МП "Техника" 151 582000 16.дек 582000

145 ОАО "Тракторный завод"

152 25000 25000 4500 29500 17.дек 29500

78 ОАО "Автоприбор"

153 40000 40000 7200 47200 18.дек 47200

51 ЗАО "Механически й завод"

40 38000 38000 6840 44840 25.дек 44840

10 МП "Программист "

18 26000 26000 4680 30680 27.дек 30680

116 ОАО "Энергоресурс

- 941 4600 625 6166 6166

127 ОАО "ЦентрТелеко м"

- 366 2034 2400 2400

ИТОГО 64000 65000 24527 4600 2659 742786 736620 6166

16

Журнал-ордер №7 за декабрь 2007 г. по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными

лицами"

Аванс

овый отчет

Ф.И.О. подотчетн

ого лица

Остаток на начало месяца

Выдано под отчет Разн. суммы уже отраженные в ж/о

Возвращены неиспользованные

суммы

Израсходовано из подотчетных сумм

дата возникн

овения задолж

енности

дебет креди

т

корресп

ондиру

ющий счет

сумма дата дата корреспо

ндирую

щий счет сумма дата

кредит счета 71 в дебет счетов

по предъявлен

ному отчету

с кредита счета 71 в дебет счетов

50 70 дата

утве

ржде

нная сум

ма

26 19

А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

51 Фролов С.И.

25.ноя 4300 4300 4000 300

52 Котова М.К.

50 1550 26.дек

53 Ветров И.И.

50 2700 26.дек

54 Серова Л.П.

50 1150 26.дек

ИТОГО 4300 5400

Итого по кредиту счета согласно документам 5400 руб.

Аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

(выписка из ведомостей № 7 за январь-декабрь 2007 г.)

Обороты за январь-ноябрь Оборот за декабрь дебет кредит дебет кредит

Дебиторская краткосрочная задолженность 181060 181 060 142520 161420 Кредиторская краткосрочная задолженность 273 384 284 310 139550 160490

Итого 454 444 465 370 282 070 321 910

17

Журнал-ордер №8 за декабрь 2007 г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 73, 75, 76

Основание, № документа

С кредита 19, 58, 68, 76 в дебет счетов ИТОГО

09 19 26 44-1 51 58 68 70 77 90-3 91-2 99

Расчет бухгалтерии: разница между покупной и номиналной стоимостью облигаций

С кредита счета 58

Списание акций 62500 62500

Итого 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 62500 0 62500

Расчет бухгалтерии

С кредита счета 68

Условный расход по налогу на

прибыль (УРНП) 69240 69240

Отложенные налоговые активы

(ОНА) 7700 7700

Отложенные налоговые

обязательства (ОНО)

340 340

Постоянные налоговые

обязательства (ПНО)

1320 1320

Налог на добавленную стоимость

241261 7706 248967

Налог на имущество

9442 9442

Налог на доходы физических лиц

55600 55600

Транспортный налог

3298 3298

Итого 7700 0 3298 0 0 0 0 55600 340 241261 17148 70560 395907

Расчет бухгалтерии

С кредита счета 19

НДС 32492 32492

Ведомость С кредита счета 76

№7 7665 3885 38700 161420 60000 20940 11700 304310

Расчет бухгалтерии

Скредита счета 77

Отложенные налоговые

обязательства 3333 3333

18

Ведомость учета затрат по ремонтному цеху №3 (вспомогательные производства) за

декабрь 2007 г.

№ строки Дебетуемые счета,

статьи аналитического учета

02 10 16 25 69 70

Разн. суммы уже

отраженные в ж/о

Итого за месяц

А Б 1 2 3 4 5 6 7

25

"Общепроизводственные расходы"

1

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

6050 6050

2 Эксплуатация оборудования

4733 17338 22071

3 Содержание аппарата управления цеха

9000 32964 41964

4 Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

1400 1400

5 Содержание зданий, сооружений, инвентаря

1500 75 850 2425

ИТОГО по счету 25 7450 1500 75 0 13733 50302 850 73910

23 "Вспомогательные

производства"

заказ№301 6300 315 40974 9233 33820 90642 заказ №302 4700 235 32936 7422 27186 72479 Итого по счету 23 0 11000 550 73910 16655 61006 0 163121

19

Ведомость учета затрат по цеху №1(основное производство) за декабрь 2007 г.

№ строки

Дебетуемые счета, статьи

аналитического учета

02 10 16 20 23 25 28 69 70

Разн. суммы уже отраженные

в ж/о

Итого за

месяц

А Б 1 2 3 4 5 6 7 7

25

"Общепроизводст венные расходы"

1

Амортизация производственног

о оборудования и транспортных средств

20100 20100

2

Затраты по ремонту производственног

о оборудования и транспортных средств

90642 90642

3 Эксплуатация оборудования 7305 26758 34063

4 Содержание аппарата управления

11220 41098 52318

5

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

10600 10600

6

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

2200 110 2050 4360

ИТОГО по счету 25 30700 2200 110 0 90642 0 0 18525 67856 2050 212083

20 "Основное производство"

изделие А 70500 3525 109019 2350 35295 129286 349975 изделие В 60100 3005 103064 33367 122224 321760

ИТОГО по счету 20 0 13060

0 6530 0 0 212083 2350 68662 251510 0 671735

28 "Брак в производстве" 2780 2780

20

Ведомость учета затрат по цеху №2 (основное производство) за декабрь 2007 г.

№ строки

Дебетуемые счета, статьи

аналитического учета

02 10 16 20 23 25 28 69 70

Разн. суммы уже отраженные

в ж/о

Итого за

месяц

А Б 1 2 3 4 5 6 7 7

25

"Общепроизводст венные расходы"

1

Амортизация производственног

о оборудования и транспортных средств

17200 17200

2

Затраты по ремонту производственног

о оборудования и транспортных средств

72479 72479

3 Эксплуатация оборудования

6603 24188 30791

4 Содержание аппарата управления

11630 42596 54226

5

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

10200 10200

6

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

2400 120 1700 4220

ИТОГО по счету

25 27400 2400 120 0 72479 0 0 18233 66784 1700 189116

20 "Основное производство"

0

изделие А 90400 4520 99040 26471 96964 317395 изделие В 58700 2935 90076 24075 88188 263974

ИТОГО по счету

20 0 149100 7455 0 0 189116 0 50546 185152 0 581369

28 "Брак в

производстве" 0

21

Ведомость учета общехозяйственных расходов за декабрь 2007 г.

№ строки

Дебетуемые счета и статьи

аналитического учета

Оборот по дебету с кредита счетов Разн суммы уже отраж в

ж/о

Итого за месяц 02 5 10 16 69 70

1

Содержание аппарата управления предприятием

17998 66358 84356

2

Служебные командировки аппарата управления предприятием

4000 4000

3 Амортизация нематериальных активов

1726 1726

4

Амортизация основных средств общехозяйственно

го управления

7700 7700

5

Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственно

го назначения

1100 55 625 1780

6 Общехозяйственн

ые расходы 5919 5919

7 Обязательные отчисления

3298 3298

ИТОГО по счету

26 7700 1726 1100 55 17998 66358 13842 108779

22

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2007 г. (журнал-ордер № 10)

Раздел 1. Издержки производства

С кредита счетов В дебет счетов

02 05 10 16 20 23 28 69 70

суммы, уже

отражен. в журн.- ордерах

25 26 Итого

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 25

«Общепро изводствен

ные расходы»- всего

65550 0 6100 305 0 163121 0 50491 184942 4600 0 0 475109

Цех №1 30700 2200 110 90642 18525 67856 2050 212083 Цех №2 27400 2400 120 72479 18233 66784 1700 189116 Цех №3 7450 1500 75 13733 50302 850 73910

23 «Вспомога тельные производс

тва»

11000 550 16655 61006 73910 163121

20 «Основное производс

тво»- всего

0 0 279700 13985 0 0 2350 119208 436662 0 401199 0 1253104

Цех №1 130600 6530 2350 68662 251510 212083 671735 Цех №2 149100 7455 50546 185152 189116 581369

28 «Брак в производс

тве» 2780 2780

Всего по счетам 20, 23, 25, 28

65550 0 296800 14840 2780 163121 2350 186354 682610 4600 475109 0 1894114

26 «Общехозя йственные расходы»

7700 1726 1100 55 17998 66358 13842 108779

97 «Расходы будущих периодов»

0

Всего по журналу:

по экономиче

ским элементам

73250 1726 297900 14895 X X X 204352 748968 18442 X X 1359533

комплексн

ых расходов

X X X X 2780 163121 2350 X X X 475109 0 643360

23

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строки Наименование показателей

Материал

ьные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация основных средств

Прочие расходы

Итого

1

Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о № 10)

297900 748968 204352 73250 35063 1359533

2

Исключаются внутризаводской оборот (ж/о № 10/1): стоимость оприходованных со сч. № 20, 23, 28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки

3930 3930

3

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота

за месяц

293970 748968 204352 73250 35063 1355603

с начала года

1 987 840 3 820 738 1 402 342 937 350 259 820 8408090

Выписка из 2-го раздела сводной ведомости затрат за ноябрь (нарастающий итог за

11 месяцев) 2007 г.

Материальные

затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация основных средств

Прочие расходы

Итого

Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года

1 693 870 3 071 770 1197990 864100 224757 7 052 487

24

Журнал-ордер № 10/1 за декабрь 2007 г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др.

С кредита счетов в дебет счетов

02 05 10 15 16 20 23 28 69 70 25 26

Разные суммы издр.

журналов- ордеров

Итого 40

10 63000 3800 130 12650 79580 16 2000 2000 40 1217771 1217771 43 0 1183500 69 2120 127265 129385 70 300 693000 693300

90-2 854880 854880 34271 90-5 108779 108779 91-2 639 2342 167398 170379 Итого 0 0 0 65000 0 1221571 0 430 639 4462 0 108779 1855193 3256074

По ж/о№10 73250 1726 297900 14895 2780 163121 2350 204352 748968 475109 18442 2002893 Всего 73250 1726 297900 65000 14895 1224351 163121 2780 204991 753430 475109 108779 1873635 5258967 1217771

25

25

Журнал-ордер № 11 за декабрь 2007 г. по кредиту счетов 43 «Готовая продукция», 44-

1 «Коммерческие расходы», 90-1 «Выручка», 62 «Расчеты с покупателями и

заказчиками»

В дебет счетов С кредита счетов № счета Наименование 43 44-1 62 90-1

90-2 Себестоимость продаж 889151 51 Расчетные счета 679215

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

1581600

90-6 Коммерческие расходы 38700 Итого 889151 38700 679215 1581600

Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2007 г.

Показатель Готовая продукция С начала года по отчетный месяц включительно

Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные 9 150 800 Оборот по дебету Нормативная стоимость 6 625 900 Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)

554 683

НДС 1395885 Коммерческие расходы 181 400 Управленческие расходы 633190 Прибыль 869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2007 г. и в целом за год

Вид продукции (работ, услуг) Наименование Готовая продукция Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные 1581600 Оборот по дебету Нормативная себестоимость 854880 Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)

34271

Налог на добавленную стоимость 241261 Коммерческие расходы 38700 Управленческие расходы 108779 Прибыль от продаж 303709 Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные 10 732 400 Оборот по дебету Нормативная себестоимость 7 480 780 Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)

520 412

Налог на добавленную стоимость 1637146 Коммерческие расходы 220 100 Управленческие расходы 741969 Прибыль от продаж 1 172 817

Журнал-ордер № 12 за декабрь 2007 г. по кредиту счета 84 •«Нераспределенная

прибыль (непокрытый убыток)»

Содержание операции С кредита счета 84-1 В

дебет счетов Итого 99

Выявлена нераспределенная прибыль 217 940 - 217 940 Итого 217 940 -

26

26

Журнал-ордер № 13 за декабрь 2007 г. по кредиту счетов 01 «Основные средства», 91

«Прочие доходы и расходы»

№ записи Основание (где требуется и содержание записи)

С кредита счета 01 в дебет С кредита счета 91-1, в дебет 2 91-2 Итого 10 76 Итого

1. Производственное оборудование

50000 1000 51000 12300 12300

2. Компьютер 1000 39000 40000 49200 49200 3. Акции 0 92000 92000 4. Штрафы , пени, неустойки 0 350 1320 1670 Итого 51000 40000 91000 12650 142520 155170

Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2007 г.

Основные средства Остаток на начало года

Поступило (введено)

Выбыло Остаток на

конец месяца, руб.

1 2 3 4 5 Здания 444 560 701 000 1 145 560 Сооружения 350 100 350100 Машины и оборудование 1 300 970 254 000 230 270 1 324 700 Транспортные средства 450 000 185 000 265 000 Производственный и хозяйственный инвентарь 836 100 61 700 774 400 Рабочий скот Продуктивный скот Многолетние насаждения Другие виды основных средств 179 890 179 890

Итого 3 561 620 955 000 476 970 4 039 650 В том числе: производственные 2 886 890 955 000 476 970 3 364 920 непроизводственные 674 730 - 674 730

Выписки из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2007 г.

Основные средства Остаток на начало

месяца Поступило (введено)

Выбыло Остаток на конец

года, руб. 1 2 3 4 5

За декабрь Машины и оборудования 1 324 700 38000 91000 1 271 700

За январь - декабрь Здания 444 560 701 000 1 145 560 Сооружения 350 100 0 0 350 100 Машины и оборудование 1 300 970 292 000 321 270 1 271 700 Транспортные средства 450 000 185 000 265 000 Производственный и хозяйственный инвентарь

836 100 61 700 774 400

Рабочий скот 0 Продуктивный скот 0 Многолетние насаждения 0 Другие виды основных средств 179 890 179 890

Итого 3 561 620 993 000 567 970 3 986 650 В том числе: производственные

2 886 890 993 000 527 970 3 351 920

непроизводственные 674 730 40 000 634 730

комментарии (0)
не были сделаны комментарии
Напиши ваш первый комментарий
это только предварительный показ
3 shown on 47 pages
скачать документ