Scarica FACTORING - appunti integrati con libro e più Appunti in PDF di Economia Aziendale solo su Docsity!
FACTORING
L’operazione di factoring consiste nel trasferimento in esclusiva di crediti attuali e futuri ad una
società finanziaria specializzata, denominata factor.
In base al contratto sottoscritto, l’azienda tendente può richiedere al factor il solo servizio di
incasso alla scadenza ( maturity factoring ) oppure l’anticipo di una parte delle somme
( conventional factoring ).
L’azienda può inoltre usufruire di una serie di vantaggi quali la semplificazione della gestione
commerciale (ridurre incidenza di alcuni costi fissi), la possibilità di beneficiare di servizi di
supporto e assistenza e nel caso vengano richiesti anticipi, il miglioramento della situazione
della liquidità (maggiore denaro contante e riduce oneri connessi al finanziamento dalla
vendite a credito).
Come svantaggio si ha il costo dell’operazione , il quale è il risultato di una serie di oneri
‣ Costi di istruttoria nel momento di accensione del rapporto
‣ Commissioni di factoring corrispettivo per i servizi e garanzia del buon fine dei crediti ceduti
(caso pro-soluto)
‣ Costi di handling oneri amministrativi per la gestione delle fatture.
‣ Interessi in caso di anticipo di somme sul tempo fra l’erogazione dei fondi e la scadenza dei
crediti
Se presenti nel contratto
‣ Commissioni di plusfactoring applicati sui ritardi di pagamento dei debitri
‣ Costi per il recupero di spese di informazione
‣ Altri costi
MATURITY FACTORING
Il cedente trasferisce solo la gestione del credito senza l’anticipo della relativa somma. Prevede
inoltre, la gestione della riscossione da parte della società di factoring ma solo alla scadenza
naturale del credito.
CONTABILIZZAZIONE
Si crea un conte d’ordine da inserire nella Nota integrativa
alla scadenza
CREDITO V/ CLIENTI
D VF+ VF- A
(*Valore credito)^ //(2)^ Riscossione credito
COMMISISONI FACTORING
D VE- VE+ A
(1) (^) Commissioni
BANCA C/C
D VF+ VF- A
(2) Riscossione credito (1) (^) Commissioni SOCIETÀ FACTORING C/CREDITI CEDUTI D A
- Valore credito trasferito (3) (^) Riscossione credito
CREDITI CEDUTI AL FACTOR
D A
(3) (^) Riscossione credito Valore credito
// //^ trasferito
CONVENTIONAL FACTORING
L’anticipo (di solito 80% del valore dei crediti ceduti) può essere corrisposto
‣ Pro-solvendo (factoring con rivalsa) il rischio di insolvenza dei debitori rimane in capo al
cedente , in quanto il factor ha diritto di esercitare la rivalsa su di esso
‣ Pro-soluto (factoring senza rivalsa) il rischio di insolvenza è trasferito al factor il quale non
potrà rifarsi sul cedente qualora i debitori risultino inadempienti. Il cedenti è inoltre tenuto a
chiedere l’approvazione alla società per ogni atto di vendita i per un determinato
quantitativo di vendite, dato il maggior rischio dell’operazione.
CONTABILIZZAZIONE
PRO-SOLVENDO
Si creano i conti d’ordine. Nella nostra contabilità è ancora presente Crediti v/clienti
Momento del trasferimento del credito (apertura)
C’è la possibilità che l’operazione sia a cavallo con l’anno nuovo dunque c’è il bisogno di creare
un risconto attivo solo per gli interessi
31/12/n
SOCIETÀ FACTORING C/CREDITI CEDUTI
D A
- Valore credito trasferito
CREDITI CEDUTI AL FACTOR
D A
Valore credito trasferito DEBITI V/ S. FACTORING
D VF+ VF- A
(1) Anticipo su credito
BANCA C/C
D VF+ VF- A
(1) Anticipo su credito (2) commissioni (3) (^) Interessi (^) COMMISISONI FACTORING
D VE- VE+ A
(2) (^) Commissioni INTERESSI PASSIVI
D VE- VE+ A
(3) (^) Interessi
CREDITI V/ CLIENTI
D VF+ VF- A
Credito rimane in contabilità RISCONTO ATTIVO
D VE- VE+ A
Parte da imputare ad anno n+
INTERESSI PASSIVI
D VE- VE+ A
(Interessi) Parte da imputare
// ad anno n+
riscossione importo minore ma minore dell’anticipo
SOCIETÀ FACTORING C/CREDITI CEDUTI
D A
(Valore credito trasferito) (1) Chiusura credito
CREDITI CEDUTI AL FACTOR
D A
(1) Chiusura credito (Valore credito trasferito) CREDITI V/ CLIENTI
D VF+ VF- A
(Credito rimane in contabilità) (2) Importo riscosso (3) Restante del credito
// totale
DEBITI V/ S. FACTORING
D VF+ VF- A
(2) Importo riscosso (Anticipo su credito)
(4) Restante anticipo //
BANCA C/C
D VF+ VF- A
(4) (^) Restante anticipo
CREDITI INSOLUTI
D VF+ VF- A
(3) Restante del credito totale
PRO-SOLUTO
Non sono presenti i conti d’ordine.
Nella nostra contabilità non sono più presenti i “Crediti v/clienti” in quanto ho totalmente
trasferito il credito alla società di factoring.
Si ha un credito v/factor
Momento del trasferimento del credito (apertura)
C’è la possibilità che l’operazione sia a cavallo con l’anno nuovo dunque c’è il bisogno di creare
un risconto attivo solo per gli interessi
31/12/n
01/01/n+
riscossione
CREDITI V/FACTOR
D VF+ VF- A
(1) Totale credito - % anticipata
CREDITO V/ CLIENTI
D VF+ VF- A
(Valore credito) (1)^ Trasferimento totale
//^ del credito
BANCA C/C
D VF+ VF- A
(1) % su credito (2) commissioni (3) (^) Interessi COMMISISONI FACTORING
D VE- VE+ A
(2) Commissioni INTERESSI PASSIVI
D VE- VE+ A
(3) (^) Interessi RISCONTO ATTIVO
D VE- VE+ A
Parte da imputare ad anno n+
INTERESSI PASSIVI
D VE- VE+ A
(Interessi) Parte da imputare ad anno n+ RISCONTO ATTIVO
D VE- VE+ A
(Parte da imputare ad anno n+1) (1) Imputazione ad anno nuovo
INTERESSI PASSIVI FACTORING
D VE- VE+ A
(1) Parte da imputare ad anno n+ CREDITI V/FACTORING
D VF+ VF- A
(Totale credito - % anticipata) (1) Chiusura conto (Riscossione)
BANCA C/C
D VF+ VF- A
(1) Chiusura conto (Riscossione)
