DIRITTO TRIBUTARIO
fonti: ordinamento multilivello (sia nazionale che sovranazionale)
precetti ricavati dalla Costituzione
diffusa percezione che le tasse siano un’imposizione
c’è estraneità dalla libera imposizione?
potere o dovere?
potere (=el. imperativo implicito nel concetto di tributo, un potere dello Stato, quale
fosse entità terza che esercitando prerogative in conformità alla legge prevale sulla
libertà dei cittadini imponendosi) vs idea di dovere (=posizione giuridica passiva, ma
non di sudditanza)
rapp. “sinallagmatico” (idea presente in fase pre-costituzionale sotto lo Statuto
albertino, rapp. Stato-contribuente concepito come animato in s. lato da uno scambio)
vs dovere di solidarietà e lo Stato quale strumento di questa solidarietà (si contribuisce
in funzione di quello che si può, non di quello che si riceve, ecco perché questa
concezione è preferita oggi)
“Il potere tributario è un fattore fondante dell'ordine sociale. La determinazione del
livello di risorse fiscali da mettere al servizio dei programmi collettivi e la fissazione dei
criteri di distribuzione tra i consociati costituiscono infatti meccanismi essenziali per la
stessa sussistenza della comunità e producono la rappresentazione della logica di
coesione e di partecipazione che esprime la visione della società.” (“Il potere tributario:
politica e tributi nel corso dei secoli – P. Boria)
emerge che si contribuisce per coesione sociale fondata su un potere, potere di
determinare quanto si versa e come questo viene allocato, e non tanto per un’istanza di
solidarietà
Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro
capacità contributiva. ( principio di capacità contributiva)
Il sistema tributario è informato a criteri di progressività. (art.53 Cost.)
concetto vertice di dovere
“tutti sono tenuti” (e non “lo Stato può”) enunciazione (generica) di un dovere a liv.
costituzionale, tuttavia non ancora traducibile in obblighi specifici serie di obblighi che
sorgono al verificarsi di det. fatti enunciati dalla legge (le singole leggi di imposta), e
hanno per oggetto una det. prestazione patrimoniale o personale
doveri hanno come car. primaria il fatto che comportano possibilità che siano prescritti
obblighi di condotta (condotta collaborativa nel caso di obblighi preparatori, es
conservare documenti e redazione scritture contabili; o adempimenti veri e propri, es
pagamento di un’imposta): obblighi di collaborazione o di adempimento
dell’obbligazione principale, che il contribuente è in prima battuta messo nelle
condizioni di adempiere volontariamente (non c’è coartazione); se condotte sono
realizzate in modo corretto esauriscono il rapp. con l’amm. finanziaria
dovere al centro del diritto tributario evidenzia che la rel. fiscale è principalmente
affidata al corretto adempimento degli obblighi di legge da parte di tutti i contribuenti
e in caso di inadempimento? possibilità di attivazione di una serie di attività, di
collaborazione e di imposizione, che nelle forme estreme assumono i car. tipici
dell’esercizio di poteri (potere di imposizione, di riscossione coattiva, sanzioni,…) ma si
tratta di un’attivazione secondaria, strumentale, dello Stato
la legittimità del potere di coazione dello Stato è possibile nell’interesse della collettività
