Irpef: base imponibile
Reddito complessivo, somma algebrica dei redditi e delle perdite
Sono esclusi redditi esenti da imposta o quelli con ritenuta alla fonte a titolo di
imposta o imposta sostitutiva
Riconosce natura non reddituale di alcuni emolumenti: assegni familiari, assegni
per mantenimento figli, etc
Reddito esprime base imponibile lorda dal quale scomputare oneri deducibili:
si tratta di elenco del TUIR che riflettono spese, contributi, erogazioni che
possono essere dedotti a condizione che non abbiano già concorso nella
determinazione dei singoli redditi, siano dedotti nello stesso periodo di imposta
sostenuti, siano indicati e comprovati da documentazione
Applicazione aliquote: aliquote progressive x scaglioni (art 11 TUIR):
oFino 15k, 23% - 15k-28k, 25% - 28k-50k, 35%, >50k, 45%
oSono applicate su base imponibile netta
oDetermino imposta lorda
oScomputo detrazioni di imposta:
Detrazioni per carichi di famiglia (Art 12)
Detrazioni per funzione di tipologia di reddito (art 13), redditi di
lavoro dipendente
Detrazioni per oneri (art 15)
Detrazioni per altre spese (art 16/16 bis), canoni di locazione,
riqualificazione energetica
Altre legislazioni speciali come superbonus, bonus faccaite, etc
Progressività IRPEF deriva che alcune delle detrazioni (art 12,13,16 TUIR) sono
importi predefiniti decrescenti all’aumentare del reddito
Non esiste una no tax area (a parte per alcune tipologie reddituali come redditi
fondiari da abitazione principale). SI tratta di stortura dato che cd minimo vitale
dovrebbe essere elemnto fondamentale per imposta progressiva, generale,
percepibile chiaramente da tutti i contribuenti;
Da ultimo, credito di imposta spettante al contribuente, come quello x imposta
pagate all’estero
Nel quantum incidono anche acconti già versati e ritenute d’acconto
Irpef: regime di tassazione separata/regimi sostitutivi agevolativi
Tassazione separata, determina sottrazione ai alcuni redditi alla tassazione
progressiva;
Opzionale e Previsto per elenco tassativo di redditi a formazione pluriennale
TUIR evita quindi per alcune tipologie reddituali che la regola della tassazione
progressiva determini effetti gravosi
Tassazione separata: Trattamento e indennita di fine rapporto, somme percepite
a seguito di provvedimenti giudiziali, risoluzione del rapporto di lavoro, somme
percepite in occasione di recesso, esclusione, riduzione del capitale sociale,
liquidazione quote della società (es: imposta TFR applicata separatamente e
applica aliquota media che tiene conto degli anni di anzianità)
TASSAZIONE SU REDDITI PERSONE FISICHE ALTERATA DA PRESENZA di numeroSI
REGIMI SPECIALI E AGEVOLATIVI CHE INTACCANO LA PROGRESSIVITA’ DEL
PRELIEVO E CREANO DISUGUAGLIANZA FISCALE. NEGLI ANNI LEGISLATORE HA
INTRODOTTO REGIMI AGEVOLATIVI PER IMPRENDITORI E LAVORATORI
AUTONOMI DI RIDOTTE DIMENSIONI. ORA IN VIGORE REGIME OPZIONALE,
FORFETTARIO AGEVOLATO CHE PER SOGGETTI CHE ESERCITANO IMPRESA CON
