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- La dismissione di immobilizzazioni: plusvalenze e minusvalenze
- La rilevazione degli altri componenti straordinari di reddito
Componenti straordinari di reddito
3 casi:
- Sopravvenienze
- Insussistenze
- Plusvalenze (ricavo)/minusvalenze (costo)
Sopravvenienze
Riferimento al manifestarsi in maniera inaspettata di un elemento patrimoniale attivo o passivo. a. ATTIVA → + CREDITI (dare) ↘ ricavo (avere) Es. Incasso credito da cliente fallito Denaro in cassa a Sopravvenienza attiva 100 b. PASSIVA → + DEBITI (avere) ↘ costo (dare) Es. Debito tributario derivante da un accertamento fiscale Sopravvenienza passiva CE a Debiti tributari SP
Insussistenze
a. ATTIVA → - DEBITI (dare) ↘ ricavo (avere) Es. Debito v/fornitore che cade in prescrizione Debiti v/fornitori a Insussistenza attiva 50 b. PASSIVA → - CREDITI (avere) ↘ costo (dare) Es. Ammanco di cassa Insussistenza passiva a Denaro in cassa 50
- Caparre - Caparra a fornitore (credito) Insussistenza passiva costo a Caparre a fornitori ↓ credito
- Caparra da cliente (debito) Caparra da cliente ↓ debito a Insussistenza attiva ricavo
- Manutenzioni - Ordinarie → costi d’esercizio → CE - Straordinarie → accrescono la vita del bene ↓ Imputate al bene a cui si riferiscono ↓ Costo capitalizzato ↓ SP ↓ “Impianti”
CASO B
P = 3.
VCN = 5.
P < VCN → minusvalenza 2. → Storno del fondo ammortamento F.do amm.to impianti a Impianti 5. → Fattura di vendita Credito v/cliente a ≠ Impianti IVA ns. debito
IMPIANTI MINUSVALENZE
→ Minusvalenza Minusvalenze CE a Impianti 2.
Operazioni di esercizio
Dal 01/01 al 31/
- Manifestazione numeraria o Crediti/ debiti/ ↑ cassa/ ↓ cassa
- Bilancio d’esercizio o Co.Ge. → bilancio
- Competenza economica
Operazioni di fine esercizio
Dal 01/01 al 31/ A) Inserire in bilancio i valori che si manifestano al 31/ B) Inserire in bilancio i valori che si manifesteranno dopo il 31/12, ma che sono di competenza dell’esercizio in chiusura C) Togliere dal bilancio i valori già manifestatisi, ma la cui competenza economica sarà l’anno successivo FINE PERIODO
- Rettifiche di integrazione Inserire i valori in bilancio
- Rettifiche di storno Togliere i valori dal bilancio INTEGRAZIONE
- Ratei
- Fattura da emettere/ricevere
- Accantonamento T.F.R. STORNO
- Risconti
- Rimanenze
- Costi capitalizzati
- Ammortamento
- Svalutazione dei crediti
a. RATEI ATTIVI → dare (credito in corso di formazione) ↘ quote di ricavo Es. Contratto di noleggio attivo di un impianto. Canone semestrale posticipato di € 9.000 + IVA. Durata: 01/09 – 01/ Noleggi attivi → ricavo RATEO 4 mesi Rateo:
- 000 6
× 4 = 6. 000
Ratei attivi SP a Noleggi attivi CE
b. RATEI PASSIVI → avere (debito in corso di formazione) ↘ quote di costo Es. Mutuo passivo Capitale: 1.200. Durata: 10 anni Date di godimento: 01/04 – 01/ Tasso: 12% Interessi semestrali posticipati Rimborso a quote costanti Mutuo erogato in data 01/10/n Interessi = 1. 200. 000 × 12% × 0 , 5 = 72. 000 Rateo =
- 000 6
× 3 = 36. 000
Interessi passivi su mutui CE a Ratei passivi SP
Fatture da emettere/ricevere
Valori che non variano in funzione del tempo a. FATTURE DA EMETTERE → credito → dare Es. 05/01/n+1 vendita a cliente Alfa 1.000 € + IVA; consegna 28/12/n Fattura emessa: n+1; vendita competenza n 31/ Fatture da emettere SP a Merci c/vendite CE
01/09 31/12 01/ pagamento
b. FATTURE DA RICEVERE → debito → avere Es. 03/01/n+1 ricevo fattura per una lavorazione effettuata nel mese di dicembre per 1. € + IVA 31/ Lavorazioni di terzi CE a Fatture da ricevere SP
Accantonamento al fondo TFR
Accantonamento TFR CE a Debiti per TFR SP
Storno e rinvio
Risconti
I risconti sono quote di costi o ricavi a manifestazione numeraria anticipata, ma di competenza degli esercizi successivi a quello di chiusura. RISCONTI ATTIVI → quote di costi RISCONTI PASSIVI → quote di ricavi RISCONTO a. RISCONTI ATTIVI → dare ↘ costi Es. In data 01/12 ricevo fattura per canone di locazione uffici del periodo dicembre-marzo per 1.2000 € + IVA 31/ ≠ Fitti passivi IVA ns. credito a Debiti v/fornitori
240
Debiti verso fondo pensione per TFR e successiva uscita di cassa per grandi aziende Il risconto non segue il segno dell’operazione!! 01/10 31/12 01/ manif. numeraria
- Le operazioni di storno e rinvio (segue)
Rimanenze
Rimanenze finali (SP) a Rimanenze finali (CE) Rettifica di costo
Rimanenze iniziali CE a Rimanenze finali (SP) 500
Capitalizzazione dei costi
→ Costruzione in economia delle immobilizzazioni CE Costi di acquisto Costi per servizi Costi per personale NO ricavo! 31/ Immobilizzazioni in corso SP ↓ Non soggette a processo di ammortamento a Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni (costruzioni interne) (costruzioni in economia) CE
→ Fine costruzione impianto 05/04/n+ Impianti a Immobilizzazioni in corso
Ammortamento
- Definizione contabile → quota ammortamento: quota annuale del costo di immobilizzazione
- Definizione economica → ammortamento è la quota costo dell’immobilizzazione che grava sull’esercizio in ossequio al principio di competenza economica
- Definizione finanziaria → ammortamento è il processo con cui l’azienda costituisce la riserva necessaria a rinnovare il parco delle immobilizzazioni alla fine della loro vita utile
- Riguarda i beni pluriennali con vita limitata
- Si può fare in modo diretto o indiretto o Diretto: immobilizzazione → immobilizzazioni immateriali o Indiretto: fondo ammortamento → immobilizzazioni materiali Es. Spese di impianto: immobilizzazione immateriale 31/ Ammortamento spese impianto CE a Spese di impianto SP
Es. Fabbricato: immobilizzazione materiale 31/ Ammortamento fabbricati CE a Fondo ammortamento impianti SP
Svalutazione dei crediti
→ Nel corso dell’esercizio 15/ Perdita su crediti CE a Crediti v/clienti SP
→ Alla fine dell’anno 31/ Svalutazione crediti CE a Fondo svalutazione crediti SP
Fondo rischi su cambi: 10 € Credito v/clienti: 80 € → a) 70 € → b) 90 € a) 15 / ≠ Banca c/c Fondo rischi su cambi a Crediti v/clienti 70 10
b) 15 / Banca c/c a ≠ Crediti v/clienti Utile su cambi
Imposte sul reddito
Imposte sul reddito CE a Debiti per imposte SP
